Регулирующая и стимулирующая роль налогов. Кривая Лаффера

С 2005 г. правительство РФ во взимании налога на добавленную стоимость планирует переход от принципа «страны происхождения» к принципу «страны назначения» по нефти и газу со странами СНГ (с Украиной, Белоруссией, Казахстаном и Молдовой). В результате этого потери бюджета РФ оцениваются в размере 39,9 млрд. руб. Правительство считает возможным компенсировать данные потери бюджета путем увеличения ставки налога на добычу полезных ископаемых для нефти и газа.

В течение 2004 г. активно обсуждались вопросы реформирования налога на добавленную стоимость. В частности, уже в 2004 г. были приняты изменения законодательства по НДС, заключающиеся в установлении порядка взимания НДС по принципу «страны назначения» в отношении операций с Белоруссией. В 2005 г. Минфин РФ планирует рассмотреть вопрос о снижении базовой ставки НДС с 18 до 15%--16% и одновременной отмене льготной 10%й ставки, начиная с 2006 г. Рассматриваются также и другие варианты вплоть до установления единой ставки на уровне 13%. С 2006 г. также планируется переход с кассового метода на метод начислений при уплате НДС, при этом исключения могут быть сделаны для малого бизнеса. Также в отношении экспортных операций и капиталовложений правительство РФ высказывало предложения рассмотреть варианты ускоренного возмещения НДС. Кроме того, рассматривалась возможность возложения на банки функций сбора информации об уплате налога на добавленную стоимость. При этом, согласно официальным заявлениям представителей Минфина РФ, в 2004 г. правительство полностью отказалось от идеи введения НДС-счетов. Здесь следует напомнить, что с 1 января 2004 г. базовая ставка НДС была снижена с 20 до 18%.

В 2004 г. Минфин РФ начал рассмотрение вопроса об изменении Налогового кодекса в отношении трансфертного ценообразования. Основные изменения должны заключаться в уточнении перечня взаимозависимых лиц и его расширении за счет компаний с различной структурой собственности. Также для обоснования цены сделки налогоплательщик по требованию налоговых органов должен предоставить ряд документов согласно четко определенному перечню, включающему маркетинговые исследования.

22 августа 2004 г. Госдума приняла закон о монетизации льгот, который включал льготы на медицинское обслуживание, жилищно-коммунальные услуги, проезд в транспорте и др. Большинство отмеченных в законе льгот должны быть профинансированы за счет средств федерального бюджета, суммарный объем расходов федерального бюджета на эти цели должен составить около 171,2 млрд. руб. При этом за счет средств субъектов Федерации должны быть профинансированы льготы следующим категориям населения: ветеранам труда, гражданам, необоснованно репрессированным по политическим мотивам, и лицам, работавшим в тылу в период с 22 июня 1941 г. по 9 мая 1945 г. В свою очередь, Минфин РФ высказывал готовность в 2005 г. направить 5-10 млрд руб. для помощи регионам при переходе к монетизации льгот. Данные средства будут выделяться из Резервного фонда, общий объем которого составляет 30 млрд руб. (4)

Объем Стабилизационного фонда на 1 января 2005 г. составляет около 522,3 млрд руб. Согласно проекту федерального бюджета в 2005 г. поступления в стабилизационный фонд оцениваются на уровне 387,7 млрд. руб., прогнозируемый объем его использования - 242,6 млрд. руб., в том числе 74,7 млрд. руб. планируется направить на покрытие дефицита бюджета Пенсионного фонда РФ, 167,9 млрд. руб. - на погашение внешнего долга России.

В целом Минфин РФ планирует в ближайшие 2 года завершить налоговую реформу, главными итогами которой могут стать снижение налоговой нагрузки и упрощение налоговой системы РФ. Так, если в 1998 г. количество налогов составляло 52, то к 2006 г. оно должно сократиться до 15. По оценкам Минфина, одним из наиболее важных вопросов предстоящего реформирования остается трансфертное ценообразование (4).

Налоговые доходы федерального бюджета на 2005 г. сформированы в объеме 2 трлн. 232 млрд. 700 млн. руб. (11,93% ВВП или 10,05% ВВП-без учета ЕСН), что почти на 3,5 п.п. ВВП меньше, чем в соответствии с законом о бюджете на 2004 г. В основном данное снижение объясняется изменением классификации доходов, в результате чего поступления таможенной пошлины, ранее отражавшиеся в разделе налогов на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, в бюджете 2005 г. отнесены к неналоговым доходам (доходы от внешнеэкономической деятельности). Кроме того, с 2005 г. поступления налогов на совокупный доход направляются в территориальные бюджеты.

В классификации 2004 г. объем налоговых доходов федерального бюджета в 2005 г. без учета ЕСН должен составить около 2 трлн. 834 млрд. руб., или 15,1% ВВП, что практически на 1,6 п.п. ВВП выше аналогичного показателя в законе о бюджете на 2004 г., но на 1,1 п.п. ниже фактического уровня налоговых доходов за 2004 г. (около 16,2% ВВП). Суммарный уровень доходов федерального бюджета в законе 2004 г. практически сопоставим с уровнем доходов в законе о федеральном бюджете на 2005 г. - 17,90 и 17,77% ВВП соответственно. При этом по итогам 2004 г. уровень доходов федерального бюджета оказывается выше данных показателей на 2,5-2,6 п.п. (20,6% ВВП).

Основной причиной снижения уровня доходов федерального бюджета в 2005 г. по сравнению с фактическим уровнем доходов 2004 г. является сокращение в 2005 г. эффективной ставки единого социального налога приблизительно на 280 млрд. руб., или 1,5 п.п. ВВП, а также снижение доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и от деятельности государственных и муниципальных организаций практически на 0,8 п.п. ВВП.

Таблица 2

Доходы в законах о бюджете и исполнение федерального бюджета в 2003-2005 гг. (млн руб.)

Помимо единого социального налога, также можно отметить снижение в 2005 г. поступлений налога на добавленную стоимость. В данном случае снижение поступлений обусловлено введением с 1 января 2005 г. порядка взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» по углеводородам, экспортируемым в государства СНГ, а также освобождением от обложения налогом на добавленную стоимость товаров, экспортируемых в Республику Белоруссия.

Несмотря на то, что при составлении закона о федеральном бюджете на 2005 г. прогнозный уровень цен на нефть марки Urals снижен до 28 долл. за баррель по сравнению с фактическим среднегодовым уровнем цен в 2004 г., объем платежей за пользование природными ресурсами по отношению к ВВП в 2005 г. практически не изменится по сравнению с фактическим уровнем поступлений налога в 2004 г. Это объясняется увеличением ставки налога на добычу нефти.

В итоге в связи с изменением налогового законодательства налоговые доходы федерального бюджета уменьшились в 2005 г. на 251,8 млрд. руб., или на 1,35% ВВП. В то же время изменения нормативов распределения налогов по уровням бюджетной системы позволили увеличить доходы федерального бюджета на 102,1 млрд. руб., или на 0,55% ВВП.

Заключение

В данной работе рассматриваются регулирующая и стимулирующая роль налогов в экономике.

В первой главе данной курсовой работы рассматривается сущность налогов и их функции в экономике. Налоги и налоговая система - это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Налоги являют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Совокупность же всех взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему.

С экономической точки зрения налоги представляют собой инструмент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне.

Налоговое регулирование должно обеспечить стимулы к сбережению и инвестированию. Также декларируется необходимость снижения государственных расходов, главным образом за счет сокращения государственных социальных программ. При проведении налоговой реформы приходится искать возможность восполнить в перспективе текущие бюджетные потери и добиться увеличения доходной части бюджета.

Нами также было отмечено, что налоговая система должна содержать в качестве составной части эффективный механизм стимулирования капиталовложений в развитие экономики. Создание благоприятного инвестиционного климата в стране - сложная макроэкономическая задача, что стало особенно очевидным в процессе осуществления рыночных реформ в России.

Во второй главе данной курсовой работы мы рассмотрели процесс формирования налоговой системы в РФ, а также показатели налоговых поступлений в РФ в 2004 году.

В результате анализа статистического материала, мы пришли к выводу, что в 2004 г. в рамках налоговой реформы были осуществлены изменения налогового и бюджетного законодательства РФ. В частности, изменения коснулись единого социального налога (базовая ставка ЕСН снижена с 35,6 до 26% для годовых зарплат работника в пределах 280 тыс. руб., для годовых зарплат работника размером от 280 тыс. до 600 тыс. руб. ставка ЕСН устанавливается на уровне 10% и для зарплат свыше 600 тыс. руб. - на уровне 2%). Изменения шкалы ЕСН вступают в силу с 2005 г., в результате чего потери бюджетной системы в 2005 г., согласно оценкам Минфина РФ, должны будут составить около 280 млрд руб.

В законодательство также были внесены изменения в отношении экспортной пошлины на нефть и налога на добычу полезных ископаемых, которые в целом должны были привести к увеличению нагрузки на нефтяную отрасль и, по планам правительства РФ, частично компенсировать дефицит Пенсионного фонда.

Список использованной литературы

Источники

1. Смит А. Экономические сочинения. - М.: Приор, 1998.

2. Налоги и финансы РФ. Бюллетень информационно-издательского агентства "Обозреватель". Вып. 14-16. - М.: Обозреватель, 2001-2003.

3. Налоговое законодательство РФ. Сборник нормативных актов. - М.: СПАРТА, 2003.

4. Россия: экономическое и финансовое положение. - М.: Изд-во ЦБ РФ, 2004.

Литература

5. Абалкин Л. И., Аганбегян А. Г. и др. Политическая экономия. - М.: Политиздат, 1990.

6. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 с.: ил.

7. Власова В.М. Основы предпринимательской деятельности: Финансовый менеджмент. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999.

8. Грачева Е.Ю., Куфанова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. - М.: ТЕИС, 1995. - 232 с.

9. Демин А. Сбор как разновидность налоговых доходов. - М.: Никойл, 2004. 96с.

10. Костин О. Акцизы по-новому // Бизнес - адвокат. - 2003. - №5. - С. 4-12.

11. Курс экономики: Учебник / Под ред. Б.А. Райзберга. - М., 1997.

12. Налоговый контроль за расходами граждан: миф или реальность / Под ред. Е.В.Виговского. - М.: Инфра-М, 2003.

13. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М., 1998.

14. Романов А. Мораторий для предпринимателя // Бизнес - адвокат. - 2003. - №18. - С. 7-9.

15. Савченко И.С. Правовое регулирование налога с продаж // Законодательство и экономика. - 2003. - №9. - С. 11-16.

16. Современная экономика: Многоуровневое учебное пособие /Под ред. О.Ю. Мамедова. - Ростов-на-Дону, 1998.

17. Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1993. - 400 с.

18. Эванс Дж., Берман Б. Маркетинг: Пер. с англ. - М. : Экономика, 1992.

19. Экономика. / Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко. - М.: «Проспект»,1998.

20. Экономика. / Под ред. А. С. Булатова. - М.: «Бек», 2003.

21. Экономика и бизнес / Под ред. В.Д. Камаева. - М.: Изд-во МГТУ, 1993.

22. Электронная информационная система Консультант+. - М.: 1С, 2003.

23. Эткельсон В.А. Экономика России в начале XXI века. - СПб.: Лань, 2002.

24. Юрьева Т.В. Социальная экономика. - М.: Дрофа, 2001.

Приложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Функции налогов

Размещено на Allbest.ru