Особенности бюджетного устройства Республики Беларусь

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА

1.1 Понятие государственного бюджета, необходимость и условия его возникновения

1.2 Основы бюджетного устройства государства

1.3 Бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь. Принципы построения бюджетной системы

2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Методы распределения средств между бюджетами

2.2 Бюджетный процесс и бюджетное право

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА ИСПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

3.1 Анализ исполнения бюджета Республики Беларусь за 2013 год

3.2 Закон о бюджете как отражение развития экономики

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ВВЕДЕНИЕ

Тема моей курсовой работы - бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь.

Актуальность этой темы заключается в том, что изучение бюджетной системы, бюджетного процесса, теоретических и законодательных основ и практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую значимость.

Государственный бюджет в новых условиях хозяйствования способствует:

· повышению устойчивости доходной части бюджета;

· укреплению денежного обращения финансовой стабилизации;

· подготовке и переподготовки кадров для народного хозяйства;

· использованию льготного налогового режима;

· стимулирует научные исследования.

В соответствии со ст. 2 бюджетного Кодекса Республики Беларусь бюджет - это план формирования и использования денежных средств для обеспечения реализации задач и функций государства.

Поскольку государственный бюджет является главным финансовым планом, аккумулирующим и перераспределяющим основную часть финансовых ресурсов государства, то он играет первостепенную роль в регулировании рыночной экономики. С его помощью перераспределяются средства на развитие приоритетных отраслей экономики, на расширение рыночной инфраструктуры, поддержку предпринимательства, выполнение общегосударственных программ и т.п. государственный бюджет беларусь

В формировании и развитии экономической структуры любого современного общества ведущую, определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовая система общества, главное звено которой - бюджетная система. С момента, когда государство начинает регулярно составлять бюджет, финансы приобретают всеобщий характер.

Велика роль бюджета и в социальном регулировании, осуществляемом государством для обеспечения социальных гарантий членам общества. Достигается это в основном через перераспределение бюджетной части национального дохода на развитие социальной сферы, содержание социально-культурных учреждений, оказание помощи отдельным слоям населения за счет различных пенсий и пособий, индексации доходов.

Государство использует бюджет для регулирования рыночной экономики, применяя различные методы в процессе формирования и использования доходов и расходов.

Доходная часть бюджета Республики Беларусь, как и в станах с развитой рыночной экономикой, формируется в основном за счет налоговых платежей (свыше 90%). Она отличается множеством налогов и характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны. Однако уровень налогообложения товаропроизводителей республики весьма высокий, что не стимулирует в должной мере развитие производства и рыночной инфраструктуры.

В структуре расходов по сравнению с прошлыми периодами происходит усиление социальной направленности бюджетных ресурсов. Прямые расходы на социально-культурные мероприятия, включающие просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение и программы финансовой поддержки нетрудоспособных, малоимущих слоев населения, превышают 1/3 всех расходов. Но при этом ассигнования отстают от увеличения общего объема бюджета, затрат на финансирование, содержание правоохранительных органов, армии, обслуживание государственного долга и других непроизводительных расходов.

Для благоприятного воздействия бюджета на общественные процессы должны быть созданы определенные предпосылки и соблюдены основополагающие принципы рационального государственного регулирования. К таким предпосылкам относятся: устойчивость денежного обращения в стране; наличие законодательных актов, определяющих четко рамки и содержание бюджетного процесса; обязанности, права и взаимоотношения его участников; наличие научного аппарата и другие.

Результативность государственного регулирования с помощью бюджета может быть достигнута лишь при соблюдении трех основополагающих принципов:

- эффективности;

- стабильности;

- социальной справедливости.

В современных условиях хозяйствования, когда повышается роль государства в регулировании экономических процессов, особенно важно изменить направления вложения бюджетных средств с целью стратегического направления развития экономики, создания необходимой производственной инфраструктуры, концентрировать бюджетные финансовые ресурсы на приоритетных направлениях развития экономики государства.

1. ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА

1.1 Понятие государственного бюджета, необходимость и условия его возникновения

Целенаправленное социально-экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета.

По своей экономической сущности государственный бюджет представляет собой финансовые (денежные) отношения, возникающие у государства с организациями и физическими лицами в процессе образования, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.

Экономическое значение бюджета заключается в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также отдельные отрасли экономики и социальной сферы.

Государственный бюджет является главным в системе государственных планов любой страны, поскольку объединяет их в цельную систему, определяя на текущий год финансовые взаимоотношения государства с разными звеньями хозяйства и населением. Такое положение бюджета придает ему силу закона. Поэтому бюджет страны утверждается высшими законодательными органами, а выполнение его доходной и расходной частей становится обязательным для всех участников бюджетного процесса.

Являясь формой существования объективных финансовых отношений и, выполняя, роль по удовлетворению общегосударственных потребностей, бюджет может рассматривать как самостоятельная категория.

С материальной точки зрения бюджет - это централизованный денежный фонд, его физический объем по доходам и расходам.

С правовой точки зрения бюджет - это основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, органов местного самоуправления, представляет собой юридически оформленный документ (закон, решение), в котором в количественном выражении определены предполагаемые доходы и расходы бюджета, источники формирования доходов, направления расходов и предполагаемые распорядители и получатели бюджетных средств. Данные документы закрепляют юридические права и обязанности участников финансовых (бюджетных) отношений.

Формирование государственного бюджета изначально связано с необходимостью совместного удовлетворения общественных потребностей посредством государства. Значение бюджета заключается в том, что через бюджет образуется и используется общегосударственный централизованный фонд денежных средств, а государство организует перераспределение средств между республиканским и местными уровнями бюджетов, производственной и непроизводственной сферами, между отраслями хозяйства, территориями страны и населением.

Структура бюджета, содержание его доходов и расходов имеют свои отличия, вызванные национальными особенностями, политической ситуацией, состоянием рыночных отношений и стратегий их дальнейшего развития в каждой стране.

Вместе с тем, можно выделить и общие черты, характерные для бюджетов стран, функционирующих в рыночной экономике. Доходная часть их бюджета формируется, как правило, за счет налоговых платежей, что обеспечивает стабильность поступлений в бюджет, создает единые условия хозяйствования, возможности прогнозирования перспективы развития.

В расходной части бюджета планируются вложения в материальное производство, социальную сферу и общегосударственные мероприятия. Бюджет финансирует в основном важные государственные программы (экологические, инвестиционные и т.п.), а также в виде субсидий оказывает финансовую поддержку малому бизнесу и др. Существенное место в бюджете занимают военные расходы и содержание правоохранительных органов, расходы на развитие социальной сферы, финансирование образования, здравоохранения, социального обеспечения. Бюджет направляет средства и на создание условий для поддержания минимального культурного уровня жизни населения

С ростом государственного долга повышаются и расходы на его обслуживание, увеличиваются затраты на содержание государственного аппарата управления и другие непроизводительные цели.

Необходимость государственного бюджета возникает в условиях:

· регулярного товарно-денежного обращения (возникает необходимость управления товарно-денежными отношениями);

· в связи с образованием и развитием государства;

· потребности государства в ресурсах.

Назначение бюджета - аккумуляция средств для выполнения функций государства.

Бюджет разрабатывается в форме баланса и состоит из двух частей: росписи доходов и расходов (бюджетная роспись - распределение доходов и расходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета по кварталам года в соответствии с бюджетной классификацией Республики Беларусь). Доходы служат финансовой базой деятельности государства, расходы - удовлетворению общегосударственных потребностей.

1.2 Основы бюджетного устройства государства

Бюджетное устройство устанавливается и регламентируется законодательными актами, регулирующими взаимоотношения звеньев бюджетной системы, определяющими права всех органов власти по составлению, утверждению и исполнению бюджетов, распределению доходов и расходов между отдельными видами бюджета.

В понятие бюджетного устройства входят: организация бюджетной системы, принципы ее построения, взаимоотношения между бюджетами, бюджетное право, бюджетный процесс и бюджетное регулирование.

Главное место в бюджетном устройстве занимает бюджетная система, представляющая собой основанную на экономических отношениях и правовых нормах совокупность бюджетов отдельных административно-территориальных образований каждого государства.

Бюджетное устройство страны определяется формой государственного устройства, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и закрепляется законодательством страны.

По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные (союзные государства).

Унитарные - это единые государства, состоящие лишь из административно-территориальных единиц - областей, губерний.

В таком государстве административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В унитарных государствах действуют единая конституция, единые органы власти, централизованное управление экономикой и социальной сферой.

В унитарном государстве бюджетное устройство состоит из двух уровней бюджетов - государственного (общегосударственного) бюджета и местных бюджетов, находящихся в ведении органов местного самоуправления (см. рисунок 1) (Япония, Италия, Франция, Англия, Польша)

Федеративные государства - это объединенные государства, создаваемые из ряда государственных образований - штатов (США), земель (ландов) (ФРГ), провинций (Канада), республик (Россия).

В федеративном государстве административно-территориальные образования, входящие в состав государства, имеют собственную государственность, обладают определенной самостоятельностью в рамках распределенных между центром и административно-территориальными образованиями полномочий. Для такого государства характерно бюджетное устройство, состоящее из трех уровней - государственный федеральный бюджет, бюджеты административно-территориальных образований (субъектов федерации) и местные бюджеты (см. рисунок 1).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рисунок 1 - Бюджетное устройство унитарного и федеративного государств

Примечание - Источник: собственная разработка

Конфедерация - это союз государств, созданный для достижения определенных целей. Конфедеративное (объединенное) государство основано на постоянном союзе государств, созданном для достижения политических, экономических, военных целей. Бюджет конфедеративного государства формируется из взносов, входящих в конфедерацию государств. У государств, входящих в конфедерацию, действуют свои бюджетные и налоговые системы.

1.3 Бюджетное устройство и бюджетная система Республики Беларусь. Принципы построения бюджетной системы

Бюджетное устройство Республики Беларусь определяется административно-территориальным делением Республики Беларусь, соответствует государственному устройству и закреплено Конституцией Республики Беларусь.

В соответствии со ст. 9 Конституции, территория Беларуси делится на области, районы, города и иные административно-территориальные единицы. Административно-территориальное деление государства определяется законодательством.

Административно-территориальное деление Республики Беларусь:

· районы - 118;

· города - 110;

· районы в городах - 25;

· поселки городского типа - 103;

· сельские Советы - 1455;

· сельские населенные пункты - 24117;

· области - 6 + г. Минск (Брестская, Витебская, Гомельская, Гродненская, Минская, Могилевская. Г. Минск имеет статус самостоятельной административно-территориальной единицы).

Бюджетная система Республики Беларусь - регулируемая законодательством совокупность республиканского бюджета и местных бюджетов Республики Беларусь, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Республики Беларусь;

Конституция Республики Беларусь и Бюджетный кодекс Республики Беларусь закрепляют в Республики Беларусь двухуровневую бюджетную систему как самостоятельные части:

· первый уровень - республиканский бюджет (вышестоящий бюджет);

· второй уровень - местные бюджеты (нижестоящие бюджеты).

В соответствии с территориальными уровнями местных Советов местные бюджеты делятся на 3 уровня:

1. бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские - городов районного подчинения),

2. бюджеты базового уровня (районные и городские - городов областного подчинения),

3. бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).

Рисунок 2 - Бюджетная система Республики Беларусь

Примечание - Источник: собственная разработка

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение (национальная оборона, международная деятельность, наука, обслуживание государственного долга и др.). Республиканский бюджет является основной сферой перераспределения национального дохода и ВВП.

Республиканский бюджет разрабатывается и утверждается в форме закона на текущий год.

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и др. мероприятий, проводимых на соответствующей территории.

Местные бюджеты разрабатывается и утверждается в форме решений местных представительных органов - Советов депутатов.

Финансовый год для всех бюджетов на территории Республики Беларусь устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

Однако, бюджетный год не всегда совпадает с календарным годом, что объясняется исторически сложившейся практикой. Во Франции, Германии, Италии, Бельгии, Нидерландах, Швейцарии бюджетный год совпадает с календарным годом. В Великобритании, Канаде, Японии бюджетный год начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года. В США бюджетный год охватывает период с 1 октября по 30 сентября следующего года.

Статьёй 7 Бюджетного Кодекса введено понятие консолидированного бюджета (консолидированный - сплоченный для усиления деятельности, т.е. объединенный).

Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов на соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районного бюджета.

Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, бюджетов городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областного бюджета.

Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска.

Консолидированный бюджет сектора государственного управления Республики Беларусь состоит из консолидированного бюджета Республики Беларусь, бюджетов государственных внебюджетных фондов, средств от приносящей доходы деятельности (далее - внебюджетные средства) бюджетных организаций.

Консолидированные бюджеты Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц составляются ежегодно финансовыми органами.

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством.

Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента и законами. Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

К собственным источникам доходов бюджета относятся: источники доходов, закрепленные законодательством за бюджетом каждого уровня; дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов.

В бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

Дотация - денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета, либо денежные средства, выделяемые юридическим лицам для полного или частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств.

Субвенция - денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему на конкретные цели.

Субсидия - денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы, либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия.

Заемные средства - временно заимствованные средства из республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, кредиты Национального банка, иностранных государств и банков международных финансовых организаций.

Бюджетный заем - денежные средства, выданные временно из республиканского или местных бюджетов для использования по целевому назначению с получением с заемщика процентов на сумму займов.

В отличие от республиканского и местных бюджетов консолидированные бюджеты не подлежат утверждению и правовыми актами не являются. Они составляются и используются для расчетов и аналитических целей, являются статистическим сводом бюджетных показателей по доходам и расходам бюджетов бюджетной системы.

Показатели консолидированных бюджетов используются:

· для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов государства;

· при разработке прогнозов экономического и социального развития государства;

· при разработке нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты нижестоящего уровня;

· для определения степени централизации финансовых ресурсов, отражаемых в республиканском бюджете государства.

Бюджетная система Республики Беларусь основывается на принципах:

1. единства;

2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

3. сбалансированности бюджетов;

4. гласности;

5. самостоятельности бюджетов;

6. эффективности использования бюджетных средств;

7. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

8. достоверности бюджетов;

9. адресности и целевого назначения бюджетных средств;

10. ответственности участников бюджетного процесса.

1. Принцип единства означает, что единство бюджетной системы Республики Беларусь обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией Республики Беларусь, единством порядка исполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности.

2. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает, что все доходы и расходы бюджетов, определенные законодательством, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и полном объеме.

3. Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджета государственные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

4. Принцип гласности означает открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год, решений местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый год, а также опубликование в установленном порядке в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов (кроме сведений, отнесенных к государственным секретам).

5. Принцип самостоятельности бюджетов обеспечивается наличием у бюджетов всех уровней бюджетной системы Республики Беларусь собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета, а также правом соответствующих государственных органов в порядке, установленном законодательством, определять направления расходов, самостоятельно составлять, рассматривать, утверждать и исполнять бюджет.

6. Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных целей с использованием минимального объема бюджетных средств или достижения максимального результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны обеспечиваться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, за исключением:

· расходов государственных целевых бюджетных фондов;

· целевых средств, полученных из бюджетов других уровней бюджетной системы Республики Беларусь;

· государственных займов;

· добровольных взносов;

· средств фондов предупредительных (превентивных) мероприятий;

· средств бюджета в соответствии с международными договорами Республики Беларусь;

· средств бюджета за пределами территории Республики Беларусь;

иных случаев, предусмотренных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

8. Принцип достоверности бюджетов означает, что бюджеты формируются на основе обоснованных прогнозных макроэкономических показателей социально-экономического развития Республики Беларусь, соответствующей административно-территориальной единицы Республики Беларусь.

9. Принцип адресности и целевого назначения бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с направлением их на финансирование конкретных целей.

10. Принцип ответственности участников бюджетного процесса заключается в том, что каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия (бездействие) на каждой стадии бюджетного процесса.

Таким образом, бюджетное устройство содержит три составляющих элемента:

1. бюджетную систему;

2. принципы построения бюджетной системы;

3. обусловленность административно-территориальным делением.

2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОГО УСТРОЙСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

2.1 Методы распределения средств между бюджетами

В основе распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы лежит необходимость достаточности средств для обеспечения нормального функционирования государства в целом и всех входящих в него административно-территориальных единиц. Распределение расходов и доходов в бюджетной системе происходит исходя из сфер ведения Республики Беларусь и местного самоуправления.

Распределение доходов и расходов между бюджетами отражает единые принципы построения и организации бюджетной системы. При распределении доходов и расходов решаются следующие задачи:

- сбалансирование доходов и расходов каждого бюджета;

- заинтересованность местных органов власти в выполнении планов поступлений общегосударственных доходов и налогов;

- равномерность поступления доходов в бюджет в течение года во избежание временных кассовых разрывов бюджета для своевременного финансирования всех предусмотренных мероприятий;

- приоритет республиканского бюджета в финансировании общереспубликанских программ и мероприятий, координации деятельности всех сфер общественного производства в перераспределении финансовых ресурсов между территориями для выравнивания уровней их развития.

В основу распределения доходов и расходов между бюджетами положены следующие принципы:

- принцип централизованного регулирования распределительного процесса;

- принцип максимально возможного сбалансирования бюджетов;

- принцип подведомственности и значимости.

Распределение доходов в бюджетной системе осуществляется в двух направлениях: посредством закрепления отдельных доходов за конкретными бюджетами; посредством бюджетного регулирования.

Бюджетное регулирование является частью бюджетного процесса и заключается в частичном перераспределении финансовых ресурсов между бюджетами различных уровней. Бюджетное регулирование применяется во всех странах и позволяет обеспечивать регионы достаточными для финансирования расходов средствами вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности на данной территории.

Методы бюджетного регулирования: установление и распределение регулирующих источников; перераспределение бюджетных источников; финансовая помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий из вышестоящего бюджета; процентные и беспроцентные бюджетные ссуды.

Законодательством устанавливается, в какие бюджеты должны зачисляться поступления от налогов и неналоговые доходы. Некоторые налоги по закону распределяются между республиканским и соответствующими местными бюджетами. Доходы, поступающие в республиканский бюджет, называются общегосударственными или республиканскими, а зачисляемые в местные бюджеты - местными доходами.

Регулирующие источники доходов - это обычно общегосударственные налоги и доходы. Их устанавливают органы представительной власти. К регулирующим налогам в Республике Беларусь относят: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на прибыль. Распределение регулирующих доходов между бюджетами происходит в виде процентных отчислений по нормативам, устанавливаемым в законе о бюджете на очередной финансовый год и соответствующих решениях Советов депутатов. Нормативы отчислений могут устанавливаться едиными или дифференцированными.

Второй метод заключается в перераспределении доходных источников от одного бюджета к другому. В этом случае вышестоящий орган представительной власти принимает решение о передаче закрепленного за его бюджетом доходного источника в бюджет нижестоящего уровня.

Если в результате применения первых двух методов не удается сформировать бюджеты в объемах, достаточных для финансирования расходов, то применяются дотации, субвенции и субсидии, представляющие собой безвозмездную помощь вышестоящего бюджета нижестоящему.

Новым методом бюджетного регулирования является предоставление процентных и беспроцентных ссуд одними бюджетами другим.

Под бюджетной ссудой понимается финансовая помощь, оказываемая на общих для кредита условиях (возвратности, платности, срочности). Этот метод применяется в процессе исполнения бюджета в то время, как вышеперечисленные - на стадии формирования бюджета. Возврат полученных ссуд производится в первоочередном порядке и в пределах текущего бюджетного года. Бюджетные ссуды могут предоставляться не только из вышестоящего бюджета, но и, наоборот, из нижестоящего - вышестоящему.

2.2 Бюджетный процесс и бюджетное право

Становление национальной государственности в Республике Беларусь обусловило создание и развитие правовых основ фундаментальных институтов, в том числе в сфере бюджета в системе финансового права. Конституция Республики Беларусь определяет бюджет как составляющую часть финансово-кредитной системы государства.

Бюджетная деятельность государства невозможна без правового регулирования прав и обязанностей, участвующих в ней субъектов. Правовые нормы, регулирующие эти отношения, в своей совокупности составляют особый финансово-правовой институт - бюджетное право.

Бюджетное право - это совокупность финансово-правовых норм, которые в целях финансового обеспечения социального и экономического развития государства и укрепления его обороноспособности закрепляют и регламентируют:

· структуру бюджетного устройства и бюджетной системы Республики Беларусь;

· порядок формирования бюджетных доходов и перечень расходов, порядок распределения их между бюджетами;

· бюджетный процесс, а также порядок отчетности об исполнении бюджета;

· формирование и использование государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов

· бюджетный контроль и ответственность за нарушение бюджетного законодательства.

Другими словами, бюджетное право призвано обеспечивать функционирование бюджетной системы государства и осуществление бюджетного процесса.

Учитывая важность бюджетной деятельности для государства, бюджетное право квалифицируется не просто как один из финансово-правовых институтов, а как основная подотрасль финансового права.

Конкретно к предмету бюджетного права относятся:

определение бюджетного устройства Республики Беларусь;

определение состава доходов и направлений расходов бюджета;

определение принципов разграничения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы;

определение полномочий (прав) Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в области бюджета;

определение принципов финансирования бюджетного дефицита и обслуживания государственного долга;

регулирование бюджетного процесса по всем его стадиям, а также правил и порядка составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении бюджета.

Таким образом, бюджетное право Республики Беларусь - это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих особую группу финансовых отношений по поводу образования, распределения и использования средств основного централизованного денежного фонда государства.

К источникам бюджетного права относятся нормативно-правовые акты, регламентирующие основы правовой организации бюджетной деятельности государства и местного самоуправления. В законах заложены понятия основных экономических и правовых категорий, используемых в бюджетном законодательстве, частности, - что такое бюджетное устройство, бюджетная система принципы построения бюджетной системы и многое другое. Законодательное закрепление этих понятий придает им юридическое содержание, исключающее их вольное толкование. Кроме того, в законах закреплены основные принципы и направления бюджетной деятельности государства и местного самоуправления, основы бюджетного процесса правовой статус внебюджетных фондов.

Роль бюджетного права заключается в обеспечении всех звеньев бюджетной системы самостоятельной доходной базой, необходимой для покрытия всех запланированных расходов.

Нормы бюджетного права основываются на Конституции Республики Беларусь, закреплены в законах государства:

«О бюджете на текущий год»;

«О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь»,

«О Национальном собрании Республики Беларусь»,

«О Президенте Республики Беларусь»,

«О Совете Министров Республики Беларусь»,

декретах, указах и распоряжениях Президента Республики Беларусь, постановлениях Правительства, нормативных правовых актах Президента, Правительства, Министерства финансов Республики Беларусь, Национального банка и других республиканских органов государственного управления, регулирующих вопросы бюджетных отношений.

Бюджетные права можно классифицировать на материальные и процессуальные. Материальные права устанавливают бюджетное устройство и бюджетную систему Республики Беларусь, структуру доходов и направления расходов всех бюджетов, полномочия субъектов бюджетного права, их права и обязанности. Процессуальные права проявляются через участие в бюджетном процессе.

Посредством бюджетных прав органы государственной власти образуют в распоряжении республиканских органов государственный бюджет, проводится единая бюджетно-финансовая политика на территории республики, установлено единство денежной системы.

Бюджетные права четко распределены между законодательной и исполнительной властью, республиканскими и местными уровнями их представительства.

К субъектам бюджетного права относятся:

1. Республика Беларусь.

2. Государственные органы, которые представлены:

высшими и местными представительными органами (Национальное собрание Республики Беларусь, местные Советы депутатов);

органами государственного управления общей компетенции (Совет Министров и исполкомы местных Советов депутатов);

органами государственного управления специальной компетенции (центральные и местные органы государственного управления, в том числе органы финансово-кредитной системы).

Бюджетные права Республики Беларусь:

- определение бюджетного устройства, которое устанавливается Парламентом и регулируется его актами;

- установление бюджетных прав Республики Беларусь и местных Советов депутатов;

- исключительное право устанавливать доходы, поступающие как в республиканский, так и в местные бюджеты;

- разграничение доходов и расходов между республиканским и местными бюджетами; при этом устанавливается общая сумма доходов и расходов, а также виды доходов и расходов, включаемых в эти бюджеты;

- использование включенных в республиканский бюджет доходов на финансирование народного хозяйства, социально-культурную сферу, оборону, аппарат управления другие программы и мероприятия общегосударственного значения;

- установление нормативов отчислений от общегосударственных налогов и доходов в местные бюджеты областей и города Минска;

- разработка, утверждение и исполнение республиканского бюджета;

- руководство бюджетной деятельностью административно-территориальных единиц, в том числе реализация контрольной функции бюджета;

- принятие решений о создании совместных с другими государствами бюджетов и других международных денежных фондов.

Бюджетные права субъектов местного самоуправления:

- право на наличие собственного бюджета и самостоятельности его составления, рассмотрения, утверждения и исполнения;

- право на получение доходов, включение которых в местные бюджеты предусмотрено законом о бюджете на очередной финансовый год;

- использование переданных доходов по своему усмотрению;

- право на возмещение средств из вышестоящих бюджетов в случае принятия местными Советами решений, вызывающих увеличение расходов или уменьшение доходов нижестоящих бюджетов;

- право установления на своих территориях местных налогов и сборов, предусмотренных законом о бюджете;

- право вкладывать имеющиеся у них свободные средства в хозяйственную деятельность, приобретать акции и другие ценные бумаги, выдавать ссуды юридическим лицам;

- право вносить изменения в доходы и расходы местных бюджетов в процессе исполнения бюджета; однако они не должны приводить к образованию дефицитов бюджетов или увеличению установленного размера дефицита.

Вышестоящие органы местного самоуправления осуществляют контроль за исполнением нижестоящих бюджетов.

Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней представляет собой бюджетный процесс, от которого во многом зависит воздействие бюджета на общественные процессы.

Для определения финансовой политики в соответствии с задачами социально-экономического развития Беларуси исполнительные комитеты областных и Минского городского Советов народных депутатов представляют в Министерство финансов республики своды утвержденных бюджетов и отчеты об их исполнении.

Министерство финансов республики составляет статистический свод бюджетов по республике в целом и сводный отчет об исполнении бюджета, включающий отчеты об исполнении республиканского и местных бюджетов, и представляет его Кабинету Министров. Таким образом, этапы бюджетного процесса строго регламентированы законодательными актами.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА ИСПОЛНЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

3.1 Анализ исполнения бюджета Республики Беларусь за 2013 год

Рассмотрев и проанализировав составляющие государственного бюджета и устройство бюджетной системы, на первый взгляд может показаться, что основной способ минимизации бюджетного дефицита - увеличение доходов государства и сокращение расходов. Но в реальности перед государством стоит задача не столько необоснованно повысить доходы путем увеличения налоговой нагрузки и устранения части расходов, сколько поддержать баланс доходной и расходной части путем создания благоприятной налоговой политики и своевременного выполнения не терпящих отлагательств государственных программ.

Характерным для государственного бюджета Беларуси и его составляющих является несоответствие плановых показателей на начало года итоговым на конец года. Это связано с установившейся практикой частых корректировок Закона о бюджете. В этой области одной из основных проблем является эффективность использования средств, так как их основная часть направляется на оказание финансовой помощи отраслям и предприятиям страны, находящимся на грани выживания, и реального возврата этих средств в бюджет не происходит. Кроме того, когда мнимые, записанные в проекте бюджета доходы распределяются по статьям расходов, появляется необходимость урезать расходы по ходу выполнения бюджета. Это приводит к росту неплатежей, падению финансовой, в том числе налоговой, дисциплины и подрыву авторитета государственных институтов.

Несмотря на различный механизм реализации, процедура исполнения республиканского и местных бюджетов имеет единую цель: обеспечить централизацию в государственном бюджете запланированных доходов и направить их на финансирование мероприятий, предусмотренных в расходной части бюджета.

По-прежнему актуальным остается вопрос своевременности расчетов с бюджетом юридических и физических лиц. Несмотря на принимаемые меры, имеет место задолженность по платежам в бюджет, причем недоимка по платежам в целевые бюджетные фонды в ряде случаев превышала задолженности по платежам в бюджет. Это убедительно доказывает необходимость унификации налоговых и неналоговых платежей, вносимых в бюджеты различных уровней.

Очевидна необходимость разработки комплексной программы, предусматривающей радикальные меры по повышению платежеспособности предприятий - вплоть до их разгосударствления и приватизации.

Значительные суммы доходов недопоступили в бюджет по причине несоблюдения субъектами хозяйствования налогового законодательства. Вместе с тем строгое соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками является важнейшим условием обеспечения сбора доходов и выполнения доходной части бюджета.

Безусловное выполнения законодательных актов, регулирующих вопросы налогообложения, требует унификации нормативно-методической базы налогообложения, упрощения порядка расчетов налогов и налоговых платежей, оптимизации их количества, а при возможности и объединения.

Исследование вопроса обеспечения собираемости доходов бюджета показало, что значительные суммы недоимок составляют санкции и штрафы по результатам проверок налоговых органов, которые в ряде случаев не могут быть погашены налогоплательщиками по причине их неплатежеспособности.

Не отрицая необходимости применения жестких мер за нарушение налогового законодательства, считаем, что суммы начислений должны быть реальными к взысканию, а политика налоговых санкций - умеренно жесткой. Она должна быть адекватна степени вины субъекта хозяйствования и предусматривать разграничение ответственности при умышленных и неумышленных действиях.

При чрезмерно жесткой системе финансовых санкций и штрафов допричисленные суммы налогов и неналоговых платежей зачастую становятся невозможными к взысканию и числятся недоимками при соответствующих бюджетах.

Причинами высокого уровня нарушений являются сложность налогового законодательства, неоднозначность толкования его положений, множество подзаконных актов.

Доходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2013 года сложились в сумме 266,9 трлн. рублей, или 99,7 процента уточненного годового плана.

Доходы республиканского бюджета составили 105,8 трлн. рублей, или 100,8 процента уточненного годового плана.

За январь-декабрь 2013 года поступление НДС составило 56,2 трлн. рублей, или 100,8 процента уточненного годового плана. Налога на прибыль поступило 21,5 трлн. рублей, или 100,7 процента уточненного годового плана. Акцизы поступили в сумме 17,5 трлн. рублей, или 100,6 процента уточненного годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 23,3 трлн. рублей, или 100,6 процента уточненного годового плана. Поступления в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) составили 77,9 трлн. рублей, или 96,3 процента уточненного годового плана.

По состоянию на 1 января 2014 года задолженность по налогам и сборам составила 65,7 млрд. рублей и сократилась за декабрь 2013 года на 141,4 млрд. рублей.

Расходы бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2013 года составили 265,9 трлн. рублей, или 98,2 процента уточненного годового плана.

Расходы республиканского бюджета составили 108,1 трлн. рублей, или 99,6 процента уточненного годового плана.

Расходы на общегосударственную деятельность составили 45,6 трлн. рублей (95,2 процента), на финансирование национальной экономики - 31,2 трлн. рублей (98,4 процента), на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации, Фонд социальной защиты населения) направлено 156,7 трлн. рублей (98,2 процента).

Профицит бюджета сектора государственного управления за январь-декабрь 2013 года составил 1,0 трлн. рублей, или 0,2 процента к ВВП.

Дефицит республиканского бюджета составил 2,3 трлн. рублей, или 0,4 процента к ВВП. (Приложение А).

Одним из путей обеспечения поступления доходов может стать установление солидарной экономической ответственности бюджетов областей за невыполнением планов общегосударственных налогов и сборов. На практике это может выразиться в санкциях Министерства финансов Республики Беларусь в виде зачета прироста недоимок в счет причитающегося финансирования. Такая мера вписывается в предлагаемую к разработке программу перевода территорий на самообеспечение и региональный хозрасчет в условиях выравнивания их доходной базы и расходных функций.

Финансирование расходов, превышающих реальные доходы, может осуществляться за счет внешних и внутренних источников: инфляционных и неинфляционных. Большинство развитых стран для покрытия бюджетного дефицита прибегают к выпуску государственных ценных бумаг, как безынфляционному источнику финансирования бюджетного дефицита.

При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат защищенные статьи бюджета. В Беларуси к таким статьям относят выплату заработной платы и других выплат населению, строительство социально значимых объектов и поддержка агропромышленного комплекса.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного размера дефицита бюджета или снижение поступлений по доходам бюджета более чем на 10% от запланированного уровня, то применяются секвестр расходов по незащищенным статьям бюджета или блокирование по отдельным статьям его расходов. В таких случаях секвестр или блокирование применяются для республиканского бюджета в порядке, установленном законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год.

Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, должны определять источники финансирования и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.

В Беларуси применяется в основном не инфляционный источник покрытия дефицита, что подтверждает неразвитость рынка государственных ценных бумаг, обусловленное, прежде всего, низкой активностью первичных инвесторов, явившейся следствием отсутствия свободных средств, как у банков, так и субъектов хозяйствования, слабой привлекательностью прямых инвестиций в производственную сферу, ухудшением ликвидности банковской системы, что обусловило резкое снижение спроса на государственные ценные бумаги в основном со стороны банков республики.

Это означает необходимость в дальнейшем развития инфраструктуры фондового рынка, главным образом за счет активизации работы таких финансовых институтов, как центральный депозитарий и фондовая биржа.

Ряд проблем остается и в сфере внешнего долга страны, существует проблема с погашением и обслуживанием кредитов предприятий. Очевидно, что переложение платежей по долгам предприятий на правительство формирует не что иное, как скрытый внешний государственный долг и увеличивает дефицит бюджета.

Управление внешним государственным долгом Республики Беларусь осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-3, Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 года № 252 «Об утверждении Положения о внешних государственных займах (кредитах)» и законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь, внешним государственным долгом является общая сумма основного долга Республики Беларусь по внешним государственным займам на определенный момент времени.

Государственный долг Республики Беларусь на 1 марта 2014 года составил 155,9 трлн. рублей и увеличился по сравнению с началом 2014 года на 1,9 трлн. рублей, или на 1,2%.

Внешний государственный долг по состоянию на 1 марта 2014 года составил 12,3 млрд. долларов США, уменьшившись с начала года на 168,6 млн. долларов США, или на 1,4% (с учетом курсовых разниц).

В январе-феврале 2014 года привлечены внешние государственные займы на сумму 117,5 млн. долларов США:

- 77,1 млн. долларов США по государственному экспортному кредиту Правительства Российской Федерации для строительства АЭС;

- 29,8 млн. долларов США по кредитам банков КНР;

- 10,6 млн. долларов США по кредитам МБРР.

Погашение внешнего государственного долга с начала 2014 года составило 282,2 млн. долларов США:

- 183,9 млн. долларов США -- выполнение обязательств перед МВФ по кредиту «стэнд-бай»;

- 60,8 млн. долларов США по кредитам банков КНР;

- 37,5 млн. долларов США по кредитам Правительства Российской Федерации.

Внутренний государственный долг по состоянию на 1 марта 2014 года составил 36,1 трлн. рублей, увеличившись с начала года на 391,4 млрд. рублей, или на 1,1% (с учетом курсовых разниц).

За январь-февраль 2014 года размещено внутренних валютных государственных облигаций для физических лиц на сумму 16,8 млн. долларов США и для юридических лиц на сумму 8,0 млн. долларов США, погашено государственных облигаций для юридических лиц на сумму 37,5 млн. долларов США и 20,3 млрд. рублей.

Таким образом, для преодоления отрицательных последствий бюджетного дисбаланса - инфляция, государственный долг, истощение валютных резервов, снижение инвестиционной активности, сокращение экспорта, сопровождаемое увеличением импорта, снижение жизненного уровня населения, - необходимо разрабатывать специальную программу и проводить мероприятия по сокращению бюджетного дефицита. Для достижения реального эффекта и сокращения бюджетного дефицита проводимые мероприятия должны рассматриваться в их единстве и применяться комплексно. Разработка и последовательная реализация мер, направленных на увеличение доходов и сокращение расходов, регулирование бюджетного дефицита, целенаправленное управление его размером в совокупности с другими экономическими антикризисными мерами будут способствовать стабилизации финансового положения республики.

3.2 Закон о бюджете как отражение развития экономики

Проект закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год вносится в Палату представителей не позднее 1 ноября года, предшествующего очередному финансовому году.

Проект закона о республиканском бюджете рассматривается Парламентом Республики Беларусь в соответствии с Конституцией Республики Беларусь, бюджетным Кодексом и регламентами палат Парламента Республики Беларусь.

Проект республиканского бюджета и расчетные показатели по бюджетам областей и г. Минска на 2014 год сформированы с учетом положений Основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2014 год, прогноза социально-экономического развития и параметров денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2014 год, ожидаемого исполнения республиканского и местных бюджетов в 2013 году (с учетом недобора и ожидаемого сокращения расходов), изменений и дополнений, вносимых в Налоговый кодекс Республики Беларусь (Приложение Б). Базирующаяся на данном прогнозе бюджетная политика 2014 года будет направлена на обеспечение макрофинансовой сбалансированности и достижение параметров финансовой безопасности.

...