Налогообложение организаций системы потребительской кооперации в Республике Беларусь

Следует отметить, что одним из важных аспектов при разработке стратегии развития организации потребкооперации является исследование структуры товарного предложения.

Одним из элементов стабильной работы потребительской кооперации является использование факторов внешней среды. Во-первых, взаимодействие с государственными органами и участие потребительской кооперации в государственных социально-экономических программах, Во-вторых, использование конкурентных преимуществ потребительской кооперации. Развивая основные отрасли и выполняя социальную миссию, потребительская кооперация республики вносит существенный вклад в социально-экономическое развитие сельской местности.

Возможность реализации различных экономических стратегий в потребительской кооперации во многом зависит от действующей системы налогообложения организаций.

Государство в лице налоговых органов заинтересовано в максимальном получении налоговых платежей с хозяйствующих субъектов. Реально оценивая ситуацию, складывающуюся в экономике, государство вместе с тем осознает, что чрезмерные налоги затрудняют воспроизводство основных производственных фондов, их инвестирование, пополнение оборотных средств и реализацию социальных программ.

Высокая налоговая нагрузка - одна из причин низкой конкурентоспособности продукции потребительской кооперации.

Законодательные органы власти предоставляют дополнительные льготы потребительской кооперации. Это создает дополнительные стимулы для развития территориальной и отраслевой диверсификации в потребительских кооперативах.

Налоги, не учитывающие социальную ориентированность потребительской кооперации, подрывают ее производственный потенциал и не позволяют формировать достаточные производственные ресурсы для дальнейшей ассортиментной, товарной, отраслевой, территориальной и конгломератной диверсификации.

Поэтому важно определить величину налога, который хозяйствующий субъект в состоянии заплатить, учитывая при этом результаты хозяйственной деятельности и необходимость диверсификации. Ставка налога должна быть дифференцирована таким образом, чтобы хозяйствующий субъект не только не корректировал результаты своей деятельности с целью уменьшения налогов, а был заинтересован в полной уплате их в бюджет. Поэтому, для поощрения добросовестных налогоплательщиков может быть разработана и применена система соответствующих корректирующих коэффициентов.

Определение предельно допустимой налоговой ставки, позволяющей динамично развиваться хозяйствующему субъекту, чрезвычайно актуально для любого субъекта экономики.

Предельная ставка налога представляет собой пороговое число, согласно которому осуществляется оценка деятельности экономического субъекта. Если предельная ставка налога превышает возможности хозяйствующего субъекта, то необходимо повышать уровень рентабельности путем рационализации издержек обращения, поиска резервов увеличения товарооборота и других мероприятий, то есть, осуществлять эффективное управление хозяйственной деятельностью организации потребительской кооперации и реализовать различные экономические стратегии, в том числе и диверсификацию.

Через налоговую систему реализуются интересы государства в целом и регионов, в частности, и это подвигает налогоплательщиков уклоняться от налогов.

Низкий уровень благосостояния сельского населения региона является причиной слабой его платежеспособности и, как следствие, невысоких объемов товарооборота.

Изменения в системе налогообложения предприятий, расположенных на конкретных территориях, с учетом уровня развития их экономики, состояния и насыщенности транспортных связей, природно-климатических условий будут иметь огромное значение для системы потребительской кооперации. Это выразится в активизации ее деятельности, а, следовательно, и налоговых поступлений, то есть будет соблюден баланс интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения.

Также с целью совершенствования налогообложения организаций потребительской кооперации должно применяться налоговое планирование.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых платежей за счет применения методов стратегического, тактического планирования финансово-хозяйственной деятельности организации потребительской кооперации.

Учитывая социальную значимость и общегосударственное предназначение потребительской кооперации, одним из путей повышения эффективности ее финансово-хозяйственной деятельности можно считать государственное регулирование (в частности, в области налогообложения).

Безусловно, в настоящее время субъекты хозяйствования потребительской кооперации и без того имеют льготы по налогообложению и, как следствие, несут меньшую налоговую нагрузку в отличие от организаций других форм собственности и ведомственной принадлежности. Однако делать вывод о функционировании организаций потребительской кооперации в лучших экономических условиях не обоснованно, поскольку сравниваемые субъекты хозяйствования: данного рыночного сегмента существенно разнятся. Поэтому налоговая нагрузка на организации потребительской кооперации остается по-прежнему завышенной.

Одним из способов снижения налогового бремени организаций потребительской кооперации Республики Беларусь может выступить заимствование российского опыта использования единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

В стране уже снижается налоговая нагрузка, упрощается механизм взимания налогов, сокращается их количество.

В 2010 году предусматривается отменить сбор в фонд поддержки сельхозпроизводителей, а также местные целевые сборы из прибыли, взимаемые по ставке 3 %.

Савицкий А.А. утверждает, что «одним из путей совершенствования налогообложения организаций потребительской кооперации может быть введение электронного декларирования по уплате налогов с использованием электронной цифровой подписи. Планируется совершенствование налогового администрирования. Налоговая система Беларуси сбалансированная. Но упрощать систему надо» [].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время необходимым и важнейшим условием выживания белорусских организаций потребительской кооперации в конкурентной борьбе с отечественными и иностранными компаниями, а также фактором обеспечения собственной экономической безопасности является построение эффективной системы налогового планирования.

Возможность реализации различных экономических стратегий в потребительской кооперации во многом зависит от действующей системы налогообложения организаций.

Государство в лице налоговых органов заинтересовано в максимальном получении налоговых платежей с хозяйствующих субъектов. Реально оценивая ситуацию, складывающуюся в экономике, государство вместе с тем осознает, что чрезмерные налоги затрудняют воспроизводство основных производственных фондов, их инвестирование, пополнение оборотных средств и реализацию социальных программ.

Важнейшим финансовым показателем деятельности предприятий потребительской кооперации является прибыль.

Использование различных схем налогообложения позволяет оптимизировать налоговые платежи, снизить налоговую нагрузку и повысить эффективность финансовой деятельности. Налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных и равномерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Один из методов увеличения чистой прибыли потребительского общества на современном этапе развития является снижение налогового бремени в рамках действующего законодательства путем перехода на специальные режимы налогообложения.

Проанализировав экономическую сущность и особенности налогообложения организаций потребительской кооперации, можно сделать вывод, что организации потребительской кооперации применяют льготы при исчислении некоторых налогов.

Исследована действующая практика налогообложения организаций потребительской кооперации на примере ЧУП «Слуцкая база ОПС», отражена методика исчисления налогов, уплачиваемых ЧУП «Слуцкая база ОПС». Проведён комплексный анализ налоговой нагрузки ЧУП «Слуцкая база ОПС».

В настоящее время субъекты хозяйствования потребительской кооперации несут меньшую налоговую нагрузку в отличие от организаций других форм собственности и ведомственной принадлежности. Однако налоговая нагрузка на организации потребительской кооперации остается по-прежнему завышенной.

В результате анализа деятельности организации было выявлено, что организация является платёжеспособной, финансово независимой.

Также предложены пути совершенствования налогообложения организаций потребительской кооперации.

Изменения в системе налогообложения предприятий, расположенных на конкретных территориях, с учетом уровня развития их экономики, состояния и насыщенности транспортных связей, природно-климатических условий будут иметь огромное значение для системы потребительской кооперации. Это выразится в активизации ее деятельности, а, следовательно, и налоговых поступлений, то есть будет соблюден баланс интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов. / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика,2005. - 495 с.

2. Арико, О.Н. Совершенствование системы налогообложения и учета на¬логов на предприятиях Республики Беларусь / О.Н. Арико // Бухгалтерский учет и анализ .-2003.-№12.-С.31-33.

3. Бухгалтерский учет в потребительской кооперации: учебник. В 2 т. Т. 1.1 П.Г. Пономаренко [и др.]; под общ. ред. П.Г. Пономаренко. - 2-ое изд., перераб. - Мн.: Выш. шк.,2004. - 608 с.

4. Винокурова, Т.П. Налоговый учёт в Республики Беларусь: состояние, проблемы и перспективы развития / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учёт и анализ.-2005.-№ 10.-С. 15-19.

5. Винокурова, Т.П. Развитие методик учёта прибыли для целей налого¬вого учёта в условиях автоматизированной обработки информации / Т. П. Винокурова // Бухгалтерский учёт и анализ - 2007.-№3- С. 14-18.

6. Винокурова, Т.П. Развитие методики анализа налогообложения в орга¬низациях сферы обращения потребительской кооперации / Т. П. Винокурова //Потребительская кооперация.-2008.-№1.-С. 25.-32.

7. Винокурова, Т.П. Совершенствование анализа налогообложения в ор¬ганизациях сферы обращения / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учёт и ана-лиз.-2008.-№5.-С.12-18.

8. Винокурова, Т.П. Факторный анализ показателя налоговой нагрузки / Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учёт и анализ.-2005.-№11 -С.21-25.

9. Вылкова Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, Н.В. Романов-ский.-Питер, 2004.-124-125 с.

10. Гусева, Т.А. Концепция налогового планирования / Т.А. Гусева // На-логи.-2007.-№10.-С. 15-17.

11. Девликамова, Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Девликамова // Финансы. - 2001. -№8.-С.40-42.

12. Евстигнеев, Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодатель¬ство: учеб. пособие для вузов/ Е.Н. Евстигнеев. - Питер,2001. - 336 с.

13. Жуков, А.П. Какие налоги нужны Беларуси? / А.П. Жуков //Белорусы и рынок.-2009.-№42.-С. 16-21.

14. Заяц, Н Е. Теория налогов : учеб. для вузов / Н.Е. Заяц. - Мн. : БГЭУ, 2002. - 220с.

15. Заяц, Н.Е. Налоги: учеб. для вузов/ Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др.; под ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2000. -368 с.

16. Заяц, Н.Е. Современное налогообложение и его развитие / Н.Е.Заяц, Е.С.Киреева, Заяц А.Т. // Финансы. Учет. Аудит. - 2000. - №10. -С.51-53.

17. Инструкции о порядке исчисления, сроках уплаты и представления налоговым органам деклараций (расчетов) о суммах исчисленных сбора на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов, сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельско¬хозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог и сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2005 году: утв. по-становлением М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 25 янв.2005 г., №6 // Гл. бухгалтер. - 2005. - Февр.(№7). - С.35-48.

18. Инструкция о порядке ведения налогового учета: утв. постановлением М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 16 дек. 2004 г., №173 // Нац. экон. газ. - 2004. - 30 янв. (№7). - С. 9-10.

19. Козырин, A.M. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики/ A.M. Козырин. - Мн.: «Манускрипт», 1993. - 401 с.

20. Кухтик Л.Т. Некоторые изменения в исчислении экологического налога и заполнении налоговых деклараций с 10 июля 2009 года / Л.Т. Кухтик //Бухучёт.-2009.-№27.-С.5-8.

21. Мороз, Л.Н. Налоги: проблема правового регулирования/ под ред. В.И. Семенкова. - Мн.: «Веды», 1999. - 373 с.

22. Морозова, Т. Налоги. Общие понятия / Т. Морозова // Все для бухгал¬тера. - 2001.-№8. - С.2-5.

23. Налоги и налогообложение : Учеб. - метод, пособие / Под ред. В. В. Нестерова. -- М.: Финансы и статистика, 2006. -- 256 с.

24. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / Б.Х. Алиева [и др.] ; под общ. ред. Б.Х. Алиева. - М. : Финансы и статистика, 2007. - 348с.

25. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / И.А.Майбурова [и др.] ; под общ. ред. И.А.Майбурова. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 211 с.

26. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. - 3-е изд., перераб. и доп. - Мн. : Выш. шк., 2006. - 103 с.

27. Налоги и налогообложение: учеб для студ. экон. вузов/ Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк.,2004. - 302 с.

28. Налоги: Словарь-справочник. - М.: Инфра-М,2000. - 240 с.

29. Налоговое прво: курс лекций / И.И. Кучеров. М. : ЮрИнфор, 2006-157 с.

30. Наумчик, СО. Вменённый налог-способ снижения налогового бремени организаций общественного питания потребительской организации. / СО. Наумчик // Потребительская кооперация. - 2005. - №4. - С. 59-65.

31. Новодворский, В.Д. Модели сосуществования и взаимодействия систем бухгалтерского учета и налогообложения / В.Д. Новодворский, Д.Р. Га-раев // Финансы. - 2003. -№11.- С.25-31.

32. О бухгалтерском учете и отчетности: закон Республик Беларусь. При¬нят Палатой представителей 16 мая 2001 г. Одобрен Советом Респ. 8 июня 2001 г. (с изм. и доп.) // Нац. экон. газ. -2001.-20 июля (№ 53). - С. 5-10. -(Прил. « Информбанк НЭГ»).

33. О налогах на доходы и прибыль: закон Республики Беларусь от 13.11.2008 № 449-3 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь. -2001 г.- №2/317.- С. 125.

34. О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог) Республики Беларусь: закон Республики Беларусь от 13.11.2008 №449-3 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь-2001 г.-№2/317 - С. 12-55.

35.0 налоге на недвижимость Республики Беларусь: закон Республики Бе¬ларусь от 13.11.2008 №449-3 // Нац. реестр правовых актов Республики Бела-русь.-2001 г.-№2/320.-С.10-25.

36. О платежах за землю: закон Респ. Беларусь от 18 дек. 1991 г., № 1314-ХП (с изм. и доп.) // Вестник М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь. - 2003. - Янв. (№4). - С. 32-36.

37. О потребительской кооперации ( потребительских обществах, их сою¬зах) в Республике Беларусь: закон Республики Беларусь от 25.02.2002 №93-3 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь-2002 г.-№2 - С.5-14.

38. О республиканском бюджете на 2009 год: закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 года № 450-3 // Нац. реестр правовых актов Республики Беларусь.-2002 г.-№2/1546.- С.34-70.

39. Петрова, Г.В. Налоговое право: учебник для вузов/ Г.В. Петрова. -Изд.2-е, стереотип. - М.: НОРМА,2000. - 271 с.

40. Пищик, Т.В. Методика текущего анализа налогообложения на пред¬приятиях торговли / / Т.В. Пищик // Бух. Учет и анализ. - 2004. -№ 12. - С. 40-44.

41. Пищик, Т.В. Налогообложение в странах с развитой рыночной эконо¬микой / Т.В. Пищик // Бух. Учет и анализ. - 2000. -№ 11. - С. 31-32.

42. Пищик, Т.В. Проблемы и пути совершенствования системы налогооб¬ложения и учета налогов на предприятиях Республики Беларусь / Т.В. Пищик // Бух. Учет и анализ. - 2001. -№ 9. - С. 23-25.

43. Попов, Е.М. налоги и налогообложение в Республике Беларусь: учеб. пособие для студ. спец. «Финансы и кредит» высш. учеб. заведений системы потреб, кооперации/ Е.М. Попов. - Гомель: ГКИД997. - 115 с.

44. Попов, Е.М. Налоги. Налогообложение и страхование в Республике Бе¬ларусь: учеб. пособие для студ. экон. спец.: в 2 ч./ Е.М. Попов. - Белкоопсо-юз. ГКИ. - Гомель, 1994. - 143 с.

45. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. - Изд. 7-е, испр. - Мн.: Новое знание,2002. - 704 с.

46. Савицкий, А. А. Налогообложение : учеб. пособие / А. А. Савицкий. -- Мн. : Высш.шк., 2007. -- 192 с.

47. Финансы и кредит : учебное пособие / Л. Г. Колпина [ и др]; под общ. ред. М. И. Плотницкого. --Мн. : Книжный дом, 2005. -- 334 с.

48. Ханкевич, Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: учеб. пособие для вузов/ Л.А. Ханкевич. - Мн.: БГЭУ, 1999. - 184 с.

49. Химичева, Н.И. Налоговое право: учебник/ Н.И. Химичева. - М.: Изд-во БЕК,1997.-308 с.

50. Черник, Д.Г. Налоги: учеб. пособие/ Д.Г. Черник. - Изд. 3-е. - Мн.: Финансы и статистика, 1997. - 554 с.

Размещено на Allbest.ru