Понятие финансового анализа в коммерческом предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

В целом, тема финансового анализа эффективности экономической деятельности в коммерческом банке имеет теоретическую и практическую значимость, что и послужило основанием для ее выбора.

Цель работы - на основе финансового анализа ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк», провести разработку рекомендаций по повышению финансово-кредитной эффективности.

В соответствии с названной целью в работе ставились задачи:

-изучить теоретические основы финансового анализа в коммерческом банке;

рассмотреть состояние ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

выявить основные тенденции развития ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

осуществить анализ кредитного портфеля ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

дать характеристику финансовым проблемам в банке;

сформулировать предложения по повышению эффективности финансовых операций банка.

Предметом исследования в данной работе являются особенности финансового состояния ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк». В качестве объекта исследования избраны финансовые операции ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк».

Теоретической и методической основой работы послужили нормативно - правовые акты РФ, а также труды следующих авторов: Адамов В.Е., Ильенкова С. Д. и др.

Информационной базой при написании работы явились Законы РФ, нормативные акты Банка России, учебная и научная литература, материалы банковской статистики, официальная отчетность ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк».

В работе были использованы как общенаучные методы исследований: анализ, синтез, сравнение и т. д., так и специальные методы: экономико-статистический, экономико-математический, балансовый, расчетно-конструктивный и др.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Ее содержание изложено на 70 страницах машинописного текста.



Содержание

Введение

1. Теоретические основы финансового анализа в коммерческом банке

1.1 Понятие финансового анализа в коммерческом банке

1.2 Методология финансового анализа в коммерческом банке

2. Анализ финансового состояния ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»

2.1 Общая характеристика ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»

2.2 Анализ финансовой деятельности ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»

3. Перспективы совершенствования финансового состояния банка

3.1 Рекомендации по оптимизации финансовой деятельности банка

3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

Коммерческий банк (кредитное учреждение), как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (пайщиками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. финансовый экономический коммерческий банк

В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

В целом, тема финансового анализа эффективности экономической деятельности в коммерческом банке имеет теоретическую и практическую значимость, что и послужило основанием для ее выбора.

Цель работы - на основе финансового анализа ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк», провести разработку рекомендаций по повышению финансово-кредитной эффективности.

В соответствии с названной целью в работе ставились задачи:

-изучить теоретические основы финансового анализа в коммерческом банке;

рассмотреть состояние ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

выявить основные тенденции развития ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

осуществить анализ кредитного портфеля ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»;

дать характеристику финансовым проблемам в банке;

сформулировать предложения по повышению эффективности финансовых операций банка.

Предметом исследования в данной работе являются особенности финансового состояния ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк». В качестве объекта исследования избраны финансовые операции ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк».

Теоретической и методической основой работы послужили нормативно - правовые акты РФ, а также труды следующих авторов: Адамов В.Е., Ильенкова С. Д. и др.

Информационной базой при написании работы явились Законы РФ, нормативные акты Банка России, учебная и научная литература, материалы банковской статистики, официальная отчетность ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк».

В работе были использованы как общенаучные методы исследований: анализ, синтез, сравнение и т. д., так и специальные методы: экономико-статистический, экономико-математический, балансовый, расчетно-конструктивный и др.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Ее содержание изложено на 70 страницах машинописного текста.



1. Теоретические основы финансового анализа в коммерческом банке

1.1 Понятие финансового анализа в коммерческом банке

Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

Банковская система -- совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Она включает Центральный банк, сеть коммерческих банков и других кредитно-расчетных центров.

Центральный банк проводит государственную эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной системы. Коммерческие банки осуществляют все виды банковских операций.

В странах с развитой рыночной экономикой сложились двухуровневые банковские системы. Верхний уровень системы представлен центральным (эмиссионным) банком.

На нижнем уровне действуют коммерческие банки, подразделяющиеся на универсальные и специализированные банки (инвестиционные банки, сберегательные банки, ипотечные банки, банки потребительского кредита, отраслевые банки, внутрипроизводственные банки), и небанковские кредитно-финансовые институты (инвестиционные компании, инвестиционные фонды, страховые компании, пенсионные фонды, ломбарды, трастовые компании и др., т.п.) [21, с.109].

В РФ признается двухуровневая банковская система: Центробанк и коммерческие банки, на самом деле она является четырехуровневой:

Центральный банк Российской Федерации (Банк России);

коммерческие банки с государственным участием;

так называемые «уполномоченные» коммерческие банки различных регионов;

обычные коммерческие банки.

Коммерческие банки можно классифицировать по многим различным критериям, которые не отрицают, а дополняют друг друга, создавая многомерный «портрет» каждого банка:

1) по форме собственности:

* государственные;

* частные;

* кооперативные;

* муниципальные;

* смешанные;

2) по страновой принадлежности капитала:

* российские;

* иностранные;

* совместные;

3) по организационно-правовой форме:

* паевые;

* акционерные (ОАО, ЗАО);

4) по происхождению:

старые, созданные на базе бывших специализированных банков;

новые, созданные самостоятельно;

5) по степени независимости:

самостоятельные;

дочерние;

уполномоченные;

сателлиты (полностью зависимые);

6) по величине уставного капитала:

крупные (величина уставного капитала более 5 млн. евро);

средние (величина уставного капитала от 1 до 5 млн. евро;

мелкие (величина уставного капитала менее 1 млн. евро;

7) по характеру деятельности:

универсальные (имеющие право и осуществляющие все или почти все виды банковских операций). Универсальные банки составляют основу банковской системы и способны предоставить своим клиентам до 200 видов услуг;

*специализированные, деятельность которых ориентирована на предоставление узкого спектра финансовых услуг своим клиентам.

Несмотря на различия, важнейшими функциями коммерческих банков традиционно являются:

* обеспечение функционирования расчетно-платежного механизма в народном хозяйстве;

* аккумуляция временно свободных денежных средств, сбережений и накоплений;

* кредитно-финансовое обслуживание внутреннего и внешнехозяйственного оборота и субъектов финансового рынка;

* выпуск кредитных средств обращения;

* хранение финансовых и валютных ценностей;

* проведение операций с ценными бумагами;

* проведение трастовых операций.

Основными нормативными документами, посредством которых регулируется банковская деятельность, являются:

Конституция Российской Федерации

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года № 395-1

Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ

Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23 декабря 2003 года N177-ФЗ.

Регулирование денежного кредитного обращения в РФ возложено на Банк России. Основными инструментами и методами являются:

процентные ставки по операциям Банка России;

нормативы обязательных резервов;

операции на открытом рынке;

рефинансирование банков;

депозитные операции;

валютное регулирование;

установление ориентиров роста денежной массы;

прямые количественные ограничения.

Стабильность и эффективность денежного рынка во многом зависят от того, как коммерческие банки участвуют в перераспределении денежных средств между государством, Банком России, предприятиями и населением.

Очевидно, что функционирование денежного рынка немыслимо без операций коммерческих банков. В условиях рыночной экономики операции коммерческих банков на денежном рынке России стали более сложными и развитыми.

Коммерческие банки играют на денежном рынке различные роли: инвесторов, эмитентов ценных бумаг, заемщиков и финансовых институтов, которые выдают ссуды. Они обеспечивают выполнение основных функций денежного рынка.

Коммерческие банки участвуют в перераспределение денежных средств от кредиторов к заемщикам (и наоборот); устанавливают цены на финансовые активы; социальная функция денежного рынка невозможна без коммерческих банков (банки являются центральным связующим звеном в структуре денежного рынка). [26, с.175].

Как правило, банки при размещении денежных средств стремятся достичь определенных целей: безопасности, доходности, роста и ликвидности вложений. К факторам, которые негативно влияют на банковские балансы, следует отнести: неправильную политику банковского руководства, превышение банковских расходов над доходами, финансовые потери и т.п.

Термин “банковские операции на денежном рынке” в настоящее время является широко распространенным. Но само понятие “банковские операции”, роль и место банковских операций на денежном рынке в современной экономической литературе определяются весьма неоднозначно (возможно, это связано с развитием банковских операций на денежном рынке, тенденцией к универсализации банковской деятельности, а также с различиями в определении денежного рынка).

Банки организуют денежный оборот, концентрируют огромные денежные капиталы, предоставляют экономическим субъектам дополнительные платежные средства, обслуживают текущие производственные нужды организаций, удовлетворяют их инвестиционные потребности.

Кроме того, в сферу услуг банковской системы входят предоставление необходимой информации о существующих банковских продуктах и услугах, а также о возможности их использования населением. [27, с.225].

Процентные ставки по операциям Банка России. Последний может устанавливать одну или несколько процентных ставок по различным видам операций. Процентные ставки Банка России это минимальные ставки, по которым он осуществляет свои операции.

Это ставки рефинансирования, ставки по депозитным операциям, ломбардные ставки и др. Банк России использует процентную политику для воздействия на рыночные процентные ставки. [28, с. 102].

Нормативы обязательных резервов это беспроцентные обязательные вклады кредитных организаций в Банке России. Размер обязательных резервов устанавливается Советом директоров Банка России в процентах к обязательствам кредитных организаций.

Рефинансирование банков это кредитование Банком России коммерческих банков, в том числе и переучет векселей. Банк России устанавливает процентную ставку рефинансирования. Увеличение этой ставки приводит к удорожанию кредитов и уменьшению массы денег в обращении, снижение ставки к удешевлению кредитов и росту массы денег.

В промышленно развитых странах политика центрального банка распространяется главным образом на коммерческие и сберегательные банки и осуществляется в следующих формах: 1) учетная политика; 2) регулирование нормы обязательных резервов; 3) операции на открытом рынке; 4) прямое воздействие на кредит.

Учетная политика центрального банка состоит в учете и переучете коммерческих векселей, поступающих от коммерческих банков, которые, в свою очередь, получают их от промышленных, торговых и транспортных компаний. Центральный банк выдает кредитные ресурсы на оплату векселей и устанавливает так называемую учетную ставку.

Хотя банки в основном самостоятельно определяют проценты по вкладам и ссудам, тем не менее, они ориентируются на учетную ставку центрального банка, так называемое дисконтное окно. При этом необходимо отметить, что в каждой стране существует своя специфика учетной политики, определяемая традициями, развитием кредитной системы, ролью государства и центрального банка в экономике.

Следующей формой регулирования центрального банка является определение нормы обязательных резервов для коммерческих банков. Смысл этой формы регулирования заключается в том, что коммерческие банки обязаны хранить часть своих кредитных ресурсов на беспроцентном счете в центральном банке. Норма резерва может уменьшаться или увеличиваться в зависимости от конъюнктуры на рынке капиталов.

Ее увеличение ведет к ограничению кредитной экспансии коммерческих банков и, наоборот, снижение к расширению кредитных ресурсов. Нормы резервов существенно различаются по странам и колеблются в пределах от 5 до 20%.

Политика регулирования нормы резервов распространяется главным образом на все виды банков (а в ряде стран и на некоторые специальные кредитно-финансовые институты), однако, основным ее объектом являются коммерческие банки, которые определяют процентные ставки по кредитам. Большинство других кредитно-финансовых институтов в процентной политике следует за коммерческими банками. [29, с.85].

С помощью нормы резервов центральный банк воздействует в целом на ссудный процент, который, в свою очередь, влияет на доходность тех или иных ценных бумаг (курс акций и облигаций).

Еще одной формой регулирования центральным банком кредитной системы являются операции на открытом рынке с государственными облигациями путем их купли-продажи кредитно-финансовыми институтами.

Продавая государственные облигации, центральный банк тем самым уменьшает денежные ресурсы банков и других кредитно-финансовых институтов и способствует повышению процентной ставки на рынке ссудных капиталов. Это заставляет кредитные институты либо продавать ценные бумаги, либо сокращать кредиты.

При этом все кредитно-финансовые институты, согласно законодательству, обязаны покупать определенную часть государственных облигаций, финансируя таким образом дефицит бюджета и государственный долг.

Формой регулирования является также прямое государственное воздействие центрального банка на кредитную систему путем прямых предписаний органов контроля в форме инструкций, директив, применения санкций за нарушения.

В ряде случаев центральный банк осуществляет контроль за крупными кредитами, лимитирование банковских кредитов, выборочную проверку кредитных учреждений. Однако методы прямого воздействия в основном распространяются на коммерческие и сберегательные банки и в меньшей степени на другие кредитно-финансовые институты. [25, с.190].

В целом, ЦБРФ осуществляет регулирование денежного обращения и проведение единой денежно-кредитной политики в нашей стране.

Порядок государственной регистрации кредитной организации и выдачи лицензии на осуществление банковских операций установлен статьей 15 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Кредитным организациям могут быть предоставлены следующие виды лицензий:

лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц);

лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях;

лицензия на привлечение во вклады денежных средств физических лиц в рублях и иностранной валюте;

Генеральная лицензия может быть выдана банку, имеющему лицензии на осуществление всех банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте и выполняющему установленные Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" требования.

Для осуществления своих функций в области банковского регулирования и надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям.

Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. [11]

Анализ финансового состояния представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Финансовый анализ является одной из важнейших функций финансового менеджмента. Цель финансового анализа - оценить финансовое состояние организации на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость организации, ликвидность ее баланса, платежеспособность организации, а также оценить эффективность использование капитала. [21, с.105].

Объекты финансового анализа могут быть банк в целом, отдельные виды деятельности, учетно - управленческих единиц, операций, подразделений, банковских продуктов, источников и размещение средств. [19, с.108].

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых решений. [29, с.214].

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой инструмент прогнозирование и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

В своем большинстве финансовым анализом пользуются в кредитном отделе при анализе потенциального кредитора и в инвестиционных отделах при анализе финансовой отчетности эмитентов.

Финансовый анализ банка необходим не только для руководства банка , но и для потенциального партнера кредитного учреждения. Если для руководства и владельцев банка главной целью финансового анализа будет именно повышение эффективности работы и источниками для анализа будут служить вся система информации о деятельности банка то для партнеров банка важнейшим будет надежность и чтобы убедить в своей надежности, банки , как правило, сами публично выставляют все свою финансовую отчетность.

Таким образом, финансовый анализ можно разделить на внутренний финансовый анализ предназначенный для руководства, и внешний финансовый анализ для всех заинтересованных лиц.

Внутренний финансовый анализ, наряду с финансовым контролем (аудитом), с планированием, регулированием, бухгалтерским учетом является важнейшей функцией управления.

Внешний финансовый анализ проводимый партнерами банка является одним из важнейших критериев для успешного сотрудничества с данным кредитным учреждением.

В основе финансового анализа лежит анализ финансовой отчетности. Финансовая отчетность подготавливается в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Финансовая отчетность состоит из:

· сообщения совета или правления кредитного учреждения;

· информации о руководстве кредитного учреждения;

· заключению аудиторов;

· баланса и вне балансовых статей;

· отчета о прибыли или убытках;

· отчета о движении денежных средств;

· дополнений [25, с.118].

Наиважнейшем источником для финансового анализ является балансовая отчетность и отчет о прибыли или убытках, а также дополнения в которых «расшифровываются» (более подробно описываются) основные статьи.

Существует много способов изучения финансовой отчетности и других источников информации о деятельности коммерческих банков. Не один из них не может быть универсальным, учитывающий любую специфику структуры и деятельности кредитного учреждения и его окружающей среды. Однако при использовании как можно большего методов анализа, формируется объективная картина о положение банка.

В теории и в практике нашли применения следующие методы анализа финансовой отчетности:

· Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности за текущий период с предыдущей;

· Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением доли каждой позиции и ее влияние на результат в целом.

· Трендовый анализ сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя очищенной от случайных влияний;

· Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

· Сравнительный (пространственный) анализ - это внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям организации, подразделений, филиалов, а также анализа показателей данной организации с показатели организаций - конкурентов и средне отраслевыми показателями;

· Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель.

Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки основных разделов бизнес-плана банка.

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его возмещения.

Финансовое состояние обобщающая, комплексная характеристика банка отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).

Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше характеризует эффективность его финансового управления, чем управления в целом.

В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. [14, с.102]

Анализ финансового состояния проводится с целью:

· оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

· возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;

· выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;

· прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики). [10]

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности.

1.2 Методология финансового анализа в коммерческом банке

В анализе, как правило, используется система показателей, формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка. [17]

Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о деятельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомствами и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года, другую информацию.

Однако для получения полной и более объективной оценки деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка, а также качества управления ею.

Анализ финансового состояния проводится с целью: оценки текущего и перспективного финансового состояния банка; возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения; выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации; прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Параметры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются.

Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансовых коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая - с позиций среднеи долгосрочного развития, определяемого структурой источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а также качеством их размещения. [29]

Отдельные показатели, например, собственный капитал банка, накопленный им за время своего функционирования) оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций.

Следовательно, финансовое состояние банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это состояние.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой и т. д . В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. [15]

Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом - затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д. Исходя из целей и характера исследования различают : предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ.

Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких - либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли.

Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный - для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений денежно-кредитной политики.

В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной.

Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций.

Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком, в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка.

В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций.

В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку.

Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. [12]

Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Основное значение банковской отчетности - быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка. [28]

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета - статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Исследование структуры баланса коммерческого банка целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных и привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.

Анализ структуры пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);

доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте - положительная разница, переоценка драгоценных металлов - положительная разница);

доходы и прибыль. [19]

Соотношение собственных и привлеченных средств коммерческие банки должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом. Этот норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка.

Качественный анализ активных и пассивных операций невозможно провести без сопоставления их структур. Такое сопоставление должно показать, насколько качественно происходит управление финансовыми показателями банка с различных точек зрения:

как согласована цена ресурсов банка с доходностью операций по размещению этих ресурсов. В частности, не используются ли платные ресурсы для поддержания активных операций, не приносящих доход;

как согласованы сроки привлечения и размещения ресурсов. Не использует ли банк короткие ресурсы для вложений, подвергая себя риску ликвидности и процентному риску;

куда направляются ресурсы, полученные при увеличении объемов пассивных операций банка и при окончании его активных операций.

Оценка сбалансированности активно-пассивных операций представляет собой фундаментальное направление анализа, позволяющее оценить сбалансированность активно-пассивных операций по срокам проведения, процентным ставкам, и на этой основе оценить ликвидность банка, его подверженность процентному риску. В наиболее упрощенной форме, позволяющей рассчитать основные аналитические показатели, анализ может производиться на основе публикуемого баланса банка. [22]

К стандартным параметрам, отражающим финансовую устойчивость кредитных организаций, можно отнести следующие:

1. Коэффициент соотношения между собственными и привлеченными средствами:

(1.1.)

Он характеризует уровень активности банка в укреплении своей ресурсной базы путем наращивания собственного капитала - прежде всего за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

2. Надежность банка отражает также коэффициент, показывающий интенсивность использования его активов:



(1.2.)

Чем выше доля активов, приносящих доход, тем надежнее банк.

3. Следующий коэффициент иллюстрирует выбранную руководством стратегию привлечения ресурсов с рынка межбанковского кредита:

(1.3.). [16]

Он указывает на удельный вес межбанковских кредитов в объеме привлеченных средств.

4. В странах с развитой рыночной экономикой главным критерием оценки деятельности банка служит коэффициент Кука:

(1.4.)

Он указывает на степень достаточности собственного капитала банка.

5. Обобщающим показателем деятельности банка следует считать коэффициент прибыли на собственный капитал:

(1.5.).

Данный параметр показывает, как функционирует банк с позиции его акционеров.

6. Важным измерителем доходности банка служит коэффициент рентабельности активов:

(1.6)

Он характеризует способность банка заставить работать свои активы с наибольшим эффектом. Т.е. с прибылью. Однако это зависит от способности самих активов приносить прибыль, от минимизации затрат на обслуживание кредитных, фондовых и других операций, что позволяет максимизировать долю прибыли в доходах банка. Основные направления работы кредитной организации по улучшению параметра «прибыль на активы» можно вывести на основе его разложения на два сомножителя:

(1.7.)

7. Прибыльность активов находится в прямой зависимости от их доходности и доли прибыли в доходах банка. Качественную оценку влияния этих параметров на рентабельность активов дает анализ каждого из них в отдельности.

Показатель «доходы на активы» выражает деятельность банка с позиции размещения активов, т.е. их возможности генерировать доход. В свою очередь суммарная доходность складывается из процентных и непроцентных доходов. Общий вид параметра «доходы на активы» имеет следующий вид:



(1.8).

Важную роль в процессе анализа играет диагностика вероятности банкротства. Z-модель Альтмана (Z-счет Альтмана, Altman Z-Score) - это финансовая модель (формула), призванная дать прогноз вероятности банкротства предприятия. Формула четырехфакторной модели выглядит следующим образом:

Z-score = 6.56T1 + 3.26T2 + 6.72T3 + 1.05T4 (1.9).

Модель Таффлера (Z-score или T-score) называют тестом Таффлера (R.J. Taffler) или моделью банкротства Таффлера, впервые была опубликована в 1977 году британским ученым Ричардом Таффлером.

Модель Таффлера имеет следующий вид:

T (Z-score)=0.53*X1+0.13*X2+0.18*X3+0.16*X4 (1.10)

Где:

EBTприбыль от продаж, SL (short-term liabilities) - краткосрочные обязательства (до 1 года).

AC (current assets)-оборотные активы, SL(short-term liabilities) - краткосрочные обязательства, LL - долгосрочные обязательства.

LL (long-term liabilities) - долгосрочные обязательства, TA (total assets) - общая сумма активов.

TA (total assets)-общая сумма активов, TR (revenues from sales)- выручка от продаж.

Если показатель Z-score принимает значение больше 0.3, то предприятие имеет небольшой риск банкротства в течение года, если значение меньше 0.2, то у предприятия присутствует большой риск банкротства.

Рассмотрим следующий метод определения вероятности банкротства четырехфакторную прогнозную модель Таффлера.

Для этого необходимо рассчитать коэффициенты Х1, Х2, Х3, Х4, после чего рассчитывается коэффициент Z. Величина Z-счета больше 0,3, это говорит о том, что у предприятия имеются неплохие долгосрочные перспективы.

Рассмотрим следующий метод определения вероятности банкротства четырехфакторную прогнозную модель (модель R). Для этого необходимо рассчитать коэффициенты К1, К2, К3, К4, после чего рассчитывается коэффициент R.

Модель Лиса, разработанная в 1972 году, для предприятий Великобритании имеет следующий вид:

Z = 0,063Х₁ + 0,092Х₂ + 0,057Х₃ + 0,001Х₄ (1.11)

где,

Х₁ оборотный капитал / сумма активов;

Х₂ прибыль от реализации / сумма активов

Х₃ нераспределенная прибыль / сумма активов;

Х₄ собственный капитал / заемный капитал.

В случае если Z < 0,037 вероятность банкротства высокая; Z > 0,037 вероятность банкротства невелика.

Модель О.П. Зайцевой для оценки риска банкротства предприятия имеет вид:

К = 0,25Х₁ + 0,1Х₂ + 0,2Х₃ + 0,25Х₄+ 0,1Х₅ + 0,1Х₆ (1.12.)



где,

Х₁ = К_уп коэффициент убыточности предприятия, характеризующийся отношением чистого убытка к собственному капиталу;

Х₂ = К_з коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности;

Х₃ = К_с показатель соотношения краткосрочных обязательств и наиболее ликвидных активов, этот коэффициент является обратной величиной показателя абсолютной ликвидности;

Х₄ = К_ур убыточность реализации продукции, характеризующийся отношением чистого убытка к объёму реализации этой продукции;

Х₅ = К_фл коэффициент финансового левериджа (финансового риска) отношение заемного капитала (долгосрочные и краткосрочные обязательства) к собственным источникам финансирования;

Х₆ = К_заг коэффициент загрузки активов как величина, обратная коэффициенту оборачиваемости активов - отношение общей величины активов предприятия (валюты баланса) к выручке.

Для определения вероятности банкротства необходимо сравнить фактическое значение Кфакт с нормативным значением (Кn), которое рассчитывается по формуле:

Кn = 0,25 * 0 + 0,1 * 1 + 0,2 * 7 + 0,25 * 0 + 0,1 * 0,7 + 0,1*Х6 прошлого года. (1.13).

Если фактический коэффициент больше нормативного Кфакт > Кn, то крайне высока вероятность наступления банкротства предприятия, а если меньше то вероятность банкротства незначительна.

В целом, анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства коммерческого банка основаны на использовании разнообразных финансовых коэффициентов.

Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового посредничества. Одним из основных условий формирования развитого и эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовлетворение клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уровень организации финансового анализа и диагностики кредитных операций.

Адекватно оценить финансовую деятельность кредитной организации и выявить имеющиеся у нее неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования позволяет специальный финансово-экономический анализ.



2. Анализ финансового состояния ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»

2.1 Общая характеристика ОО «Барнаульский» Сибирского филиала ОАО «Промсвязьбанк»

В соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» ОАО «Промсвязьбанк» был создан в форме Открытого Акционерного Общества.

Банк имеет следующие виды лицензий: имеет генеральную лицензию, выданную Центральным банком Российской Федерации; на проведение банковских операций в рублях и в иностранной валюте с юридическими и физическими лицами; лицензию на осуществление операций с драгоценными металлами; лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности; лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности; лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление депозитарной деятельности; лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами; лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности специализированного депозитария, инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; и другие виды лицензий.

Банк является участником системы страхования вкладов. Сеть банка формируют 500 филиалов и дополнительных офисов в 69 регионах страны. Клиентам предлагаются основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике.

Банк предлагает клиентам широкий спектр банковских продуктов, принятых в мировой финансовой практике.

Банку предоставляется право на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:

привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;

открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;

инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

выдача банковских гарантий;

осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Услуги банка для юридических лиц включают в себя наличное и безналичное расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, участие в операциях на фондовом рынке, работу с международными платежными системами. Банк активно работает на рынке межбанковских услуг, осуществляет доверительное управление и депозитарное обслуживание.

В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, автокредитование, услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфовых ячеек, денежные переводы. Часть услуг доступна нашим клиентам в круглосуточном режиме, для чего используются современные телекоммуникационные технологии.

ОАО «Промсвязьбанк» выпускает дебетовые и кредитные карты. Дебетовая карта (англ. debit card) - это банковская платёжная карта, используемая для оплаты товаров и услуг, получения наличных денег в банкоматах. Такая карта позволяет распоряжаться средствами лишь в пределах доступного остатка на депозитном счёте, к которому она привязана.

Функция дебетовых карт, главным образом, заключается в замене бумажных денег в обращении и осуществлении безналичных платежей собственными средствами клиента.

В отличие от кредитных карт и дебетовых карт с разрешённым овердрафтом, по дебетовым картам невозможно кредитование деньгами банка.

Однако в ряде случаев возможен несанкционированный (технический) овердрафт. Банк выпускает разные дебетовые карты. Например, социальная карта MasterCard это карта для тех, кто получает пенсию. Карта дает доступ к целому комплексу банковских услуг: безналичным платежам, переводам, а также дистанционному управлению счетом. На остаток на счете карты дополнительно начисляется 3,5% годовых.

Владельцу карты доступны:

Начисление 3,5% годовых на остаток средств на карте.

Управление счетом и погашения кредита через удаленные сервисы.

Бонусная программа.

Скидки и специальные предложения от партнеров банка.

В качестве конкурентной среды ОАО «Промсвязьбанк» выступает банковская система России. Банковская система это совокупность действующих в РФ банков и иных кредитных организаций.

Основной целью банковской системы является обслуживание оборота капитала в процессе производства и обращения товаров на уровне муниципалитетов и региона в целом, в том числе во внешней торговле.

Развитие экономики невозможно без конкурентоспособной, обеспеченной ресурсами банковской системы. На банковский сектор возлагаются функции финансового посредничества, способствующего развитию внешней торговли края посредством аккумулирования денежных средств и их направления в кредиты и инвестиции.

...