Финансы предприятия

6. Налогообложение предприятий

При планировании движения денежных средств необходимо учесть все налоговые платежи, определяемые налоговой политикой государства. Налоговая политика представляет собой один из инструментов государственного регулирования экономики в условиях рыночных отношений. Налог представляет собой форму безвозмездного изъятия части денежных средств предприятий и населения на государственные и общесоциальные нужды. Система налогообложения должна решать следующие задачи:

содействовать росту производства и повышению заинтересованности работников в результатах труда;

воздействовать на предприятия таким образом, чтобы они стремились эффективно использовать основные и оборотные средства и сокращать непроизводительные расходы;

обеспечивать формирование доходов бюджетов всех уровней в объеме, достаточном для финансирования расходов государства и выполнения им своих функций.

В соответствии с ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им ... денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги следует отличать от сборов. Согласно ст. 8 НК РФ под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий»).

По плательщикам налоги подразделяются:

на налоги с юридических лиц (предприятий, организаций, хозяйствующих субъектов), т.е. налоги, уплачиваемые предприятиями и предпринимателями в случае образования ими юридического лица;

налоги с физических лиц.

По механизму формирования налоги подразделяются:

на прямые налоги, взимаемые непосредственно с владельцев имущества, получателей дохода и прибыли;

косвенные налоги, взимаемые в сфере реализации или потребления продукции, товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).

При установлении налога определяются:

налогоплательщик (кто является плательщиком налога);

объект налогообложения и порядок исчисления налогооблагаемой базы (что облагается налогом);

ставка налога;

сроки и порядок уплаты налога;

источник уплаты налога.

Законодательно определено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения.

В Российской Федерации взимаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам, имеющим важное значение для машиностроительных предприятий, относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные вида минерального сырья;

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала;

подоходный налог с физических лиц;

единый социальный налог (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды);

государственные пошлины;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

федеральные лицензионные сборы.

Кроме того, федеральными налогами являются налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам (налогам и сборам субъектов Российской Федерации), имеющим важное значение для машиностроительных предприятий, относятся:

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость;

дорожный налог (налог на пользователей автомобильных дорог);

транспортный налог (налог с владельцев транспортных средств):

региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам, имеющим важное значение для машиностроительного предприятия, относятся:

земельный налог;

налог на рекламу;

местные лицензионные сборы.

Следует отметить, что налоговая система Российской Федерации находится в стадии реформирования, поэтому среди перечисленных выше налогов имеются:

налоги, законы о которых приняты до принятия первой и второй частей НК РФ (например, налог на имущество);

налоги, включенные во вторую часть НК РФ и введенные в действие с 01 января 2001 г. и с 01 января 2002 г. (налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль);

налоги, законы о которых еще не приняты (например, экологический налог).

В НК РФ также указано, что при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта Российской Федерации прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Основными прямыми налогами, взимаемыми с предприятия в настоящее время, являются:

налог на прибыль (доход). Объектом налогообложения является прибыль предприятия;

единый социальный налог. Объектом обложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, выплачиваемые предприятием его работникам и включаемые в себестоимость продукции. Выплаты из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не облагаются указанным налогом. Платежи по данному налогу включаются в себестоимость продукции;

налог на имущество предприятия. Объектом обложения в настоящее время является среднегодовая остаточная стоимость основных средств;

земельный налог. Плательщиками этого налога являются предприятия, имеющие земельные участки в собственности, на правах аренды, во владении или пользовании. Объектом обложения является размер земельного участка. Платежи по земельному налогу включаются в себестоимость продукции;

платежи за ресурсы. Плательщиками являются предприятия, пользующиеся определенными видами природных ресурсов (водой, недрами, лесными ресурсами и т.д.). Платежи за ресурсы, как правило, включаются в себестоимость продукции;

налог на рекламу. Плательщиками этого налога являются предприятия, рекламирующие свою продукцию и услуги. Объектом обложения является стоимость работ и услуг (без учета НДС) по изготовлению и распространению рекламы.

Основными косвенными налогами, взимаемыми с предприятия, являются:

налог на добавленную стоимость, являющийся формой изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции. Фактически НДС оплачивается конечным потребителем продукции (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий -- производителей промежуточной продукции. Пример расчета НДС и включения его в цену изделия представлен в главе 6 «Формирование цен на машиностроительную продукцию»;

* акцизы, представляющие собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Плательщиками акцизов являются предприятия, выпускающие подакцизные товары. Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов устанавливаются правительством Российской Федерации. Из продукции машиностроения к подакцизным товарам относятся легковые автомобили;

* таможенные пошлины, используемые при экспортно-импортных операциях и позволяющие стимулировать экспорт и защищать внутреннего производителя.

Список литературы

1. Арсенова, Е.В. Справочное пособие в схемах по "Экономике организаций (предприятий)". / Е.В. Арсенова, О.Г. Крюкова. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 176 c.

2. Афанасьев, М. В. Структурное реформирование экономического объекта (методы, модели и алгоритмы) / М.В. Афанасьев. - М.: Спутник, 2014. - 218c.

3. Борисова, М. И. Экологически безопасная деятельность предприятия / М.И. Борисова. - М.: Вузовская книга, 2014. - 116 c.

4. Волков, О.И. Экономика предприятия: Курс лекций. Серия: Высшее образование / О.И. Волков, В.К. Скляренко. - Москва: Высшая школа, 2011. - 280 c.

5. Вольфганг, Ментцель Основы теории BWL. Экономика предприятия / Ментцель Вольфганг. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 144 c.

6. Гурьянов, С. Х. Справочник экономиста по труду / С.Х. Гурьянов, И.А. Поляков, К.С. Ремизов. - М.: Издательство экономической литературы, 2013. - 288 c.

7. Ергин, Даниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть / Даниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2014. - 994 c.

Ергин, Дэниел Добыча. Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть (эксклюзивное подарочное издание) / Дэниел Ергин. - М.: Альпина Паблишер, 2013. - 944 c.

9. Жиделева, В. В. Экономика предприятия / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 136 c.

10. Казакевич Д.М. Народно-хозяйственные затраты в планировании эффективности производства / Д.М. Казакевич. - М.: Экономика, 2014. - 192c.

11. Кантор Е.Л. Экономика предприятия / Е.Л. Кантор, Г.А. Маховикова, В.Е. Кантор. - М.: Книга по Требованию, 2016. - 224 c.

12. Краткий экономический словарь-справочник мастера и начальника цеха. - М.: Экономика, 2011. - 280 c.

13. Левитт, Стивен Фрикономика / Стивен Левитт , Стивен Дабнер. - М.: Манн, Иванов и Фербер, 2011. - 272 c.

14. Нефтегазовый комплекс. Производство, экономика, управление. Учебник. - М.: Экономика, 2014. - 720 c.

15. Организация управления. - М.: Экономика, 2015. - 231 c.

16. Павлов, П. Снашивание и амортизация основных фондов / П. Павлов. - М.: Госфиниздат, 2011. - 319 c.

17. Попов, Ю. Н. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства / Ю.Н. Попов, М.Е. Тарасов. - М.: Дело, 2014. - 240 c.

1 Тихомирова, В. А. Основы управления предприятием. Модели и методы в условиях неопределенности. В 3 книгах. Книга 2 / Под редакцией Г.И. Андреева, В.А. Тихомирова. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 304 c.

19. Туган-Барановский М.И. Русская фабрика в прошлом и настоящем / М.И. Туган-Барановский. - Москва: РГГУ, 2014. - 495 c.

Размещено на Allbest.ru