Решение суда

Компания-оптовик, произведя расходы по продвижению товара на рынке, не теряет коммерческого интереса к товару и после заключения договора поставки, так как преследует цель увеличения объема продаж. Именно для этого продавец и прибегает к услугам мерчандайзеров, которые способствуют увеличению объема реализации поставленной им продукции. При этом переход права собственности на реализованную оптовиком продукцию значения не имеет. На этом основании суд признал доначисления неправомерными (постановление ФАС Московского округа от 11.03.13 № А40-70444/12-20-391). См. также «Когда суды позволяют оптовикам учесть расходы на «услуги» розницы» http://www.buhonline.ru/tags/judge/7.

Таким образом, к типичным ошибкам при исчислении налога на прибыль можно отнести:

- ошибки, связанные с неверным определением сумм расходов и доходов;

- ошибки, возникшие в связи с отражением доходов или расходов в неверном периоде;

- ошибки оценки имущества;

- ошибки классификации доходов и расходов.

Заключение

По результатам курсовой работы можно сделать следующие выводы:

а) налог на прибыль организаций - один из самых значительных элементов в общей структуре платежей организации, поэтому любое изменение налогового законодательства в части налогообложения прибыли оказывает серьезное влияние на деятельность хозяйствующего субъекта. В связи с этим стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций огромен и многие экономисты убеждены, что активизация его регулирующей функции должна быть одной из приоритетных задач экономической политики;

б) в конце 1991 года был принят российский закон о налоге на прибыль, установивший ставку налога на уровне 32%. В основных положениях его техника не сильно отличалась от действовавшей в 1991 году. Был ликвидирован прогрессивный характер шкалы и порядок обложения, исходивший из сверхнормативной рентабельности.

Важной особенностью российского налога на прибыль было ограничение на включение в состав затрат многих типов расходов, как текущих, так и капитальных, в результате чего происходило обложение налогом части затрат предприятия.

С 1 января 2002 г. элементы налогообложения по налогу на прибыль организаций установлены в главе 25 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Была значительно снижена ставка налога с 35 до 24 процентов, а для некоторых видов деятельности, например банков, кредитных, страховых организаций, брокерских контор, ставка снижена с 43 до 24 процентов, снижение ставки налога сопровождалось отменой многочисленных льгот, было отменено ранее действовавшее Положение о составе затрат, в соответствии с которым до 1 января 2002 г. учитывались расходы и рассчитывалась налогооблагаемая прибыль.

Базой отечественной концепции совершенствования налога на прибыль послужила распространенная в 1990-2000-х гг. за рубежом практика снижения налоговой ставки при расширении налогооблагаемой базы, которая приобрела в России форму снижения налоговой ставки при одновременной отмене инвестиционной и целого ряда других льгот по налогу.

В новом 2013 году налоговое законодательство серьезно изменилось. С 1 января 2013 года ставка налога на прибыль устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2-5 статьи 284 Налогового кодекса. Основными проблемами налогообложения прибыли в Российской Федерации и зарубежных государствах являются: отсутствие льгот при входе на рынок, особенно в сфере высоких технологий; высокое налоговое бремя; не соответствующие принципы амортизационной политики; сложная система расчета налога на прибыль.

Для решения указанных проблем представляется целесообразным предложить следующие рекомендации:

- использовать зарубежный опыт в части введения минимального налога на прибыль организаций;

- для упрощения системы отчетности по налогообложению прибыли необходимо минимизировать количество различий между налоговыми и бухгалтерскими учетными процедурами;

- следует рассмотреть возможность предоставления права «сверхускоренной амортизации» в размере 30% для организаций, осуществляющих научную и инновационную деятельность, поскольку оборудование, используемое ими, обладает высокой стоимостью и достаточно длительным нормативным сроком службы, что приведет к приросту поступлений налога на прибыль;

- предоставление налоговых льгот в прямой или косвенной формах, могут быть разрешены путем внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации соответствующих налогово-правовых норм.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // http://www.consultant.ru

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 02.11.2017) // http://www.consultant.ru

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2017) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2017) // http://www.consultant.ru

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2017) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2017) // http://www.consultant.ru

5. Барулин С.В., Бекетова, О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России //Финансы. - 2016.- №4. - С.44.

6. Быкова С.Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская активность // Финансы и кредит. - 2015. - №20. - С.32-39.

7. Быкова С.Н. Некоторые аспекты налогообложения прибыли организаций // Вопросы экономических наук. - 2016. - №3. - С.27-30.

8. Быкова С.Н. Потенциальные возможности налогообложения прибыли в регулировании предпринимательской активности // Экономика и финансы. - 2013. - №16. - С.70-75.

9. Земляченко С.В., Мухин М.С. Новое в исчислении налога на прибыль: глава 25 НК РФ с учетом поправок // Главбух, Отраслевое приложение "Учет в сфере образования". - 2016. - №3. - С.24-29.

10. Колчин С.П. Проблемные вопросы практики налогообложения //Финансы. - 2015. - №4. - С.42.

11. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы //Финансы. - 2016. - №3. - С.31-35.

12. Либерман К.Ошибки, наиболее часто встречающиеся при исчислении налога на прибыль // Российский бухгалтер. - 2016. - N4.

13. Маркс К. Капитал. - М.: Политиздат, 1960. Т. 1. - С.223.

14. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ. - 2014. - С.76.

15. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 612с.

16. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С.192.

17. Никитин С. Налог на прибыль: опыт развитых стран // МЭиМО. - 2014. - №9. - С.24.

18. Новиков И.В. Особенности нормативно-правового регулирования порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций при осуществлении расчетов с персоналом по оплате труда // Право и жизнь. - 2015. - № 122(4). - С.27.

19. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА, 2015. - С.292.

20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: ЮНИТИ, 2014. - С.423.

21. Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Финансы. - 2014. - №3. - С.47.

22. Самуэльсон П. Экономика. Пер.с англ. - М.: Прогресс, 1964. - С.92.

23. Сидорова Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в РФ и в индустриально развитых странах //Финансы. - 2015. - №10. - С.32-38.

24. http://www.buhonline.ru/tags/judge/7

Размещено на Allbest.ru