Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы исчисления водного налога

1.1 История использования водных ресурсов в качестве объектов налогообложения

1.2 Правовое регулирование исчисления и уплаты водного налога в Российской Федерации

1.3 Актуальные проблемы исчисления водного налога

Глава 2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лебедянский машиностроительный завод»

2.1 Основные показатели производственно-финансовой деятельности ООО «САНТЕХКОНПЛЕКТ»

2.2 Налоговый анализ

2.3 Организация налогового учета в ООО «САНТЕХКОМПЛЕКТ»

Глава 3. Порядок исчисления и уплаты водного налога и его совершенствования

3.1 Порядок получения лицензии на пользование недрами (подземная вода)

3.2 Порядок исчисления и уплаты водного налога в ООО «Лебедянский машиностроительный завод»

3.3 Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

3.4 Совершенствование по исчислению и уплате водного налога

Выводы и предложения

Список использованной литературы

Введение

водный налогообложение уплата лицензия

Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из мощных инструментов управления экономикой любого государства. Налоговые платежи, поступающие в бюджет, составляют большую часть доходов государства. Налоговая система Российской Федерации разбивает все налоги на федеральные, региональные и местные.

Данная курсовая работа раскрывает содержание такого федерального налога, как водный налог. Водный налог относится к системе ресурсных платежей рентного характера. Водный налог был введен в 1998 году и помимо фискальной цели (пополнить доходы федерального бюджета и бюджета субъектов) решал еще две важные задачи. Во-первых, этот налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение -- не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Целью данной работы является изучение водного налога, а именно порядка исчисления и уплаты на примере ООО «Лебедянский машиностроительный завод».

Данная тема является актуальной, так как благодаря водному налогу рационально используются водные ресурсы и водные объекты.

В соответствии с указанной целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить историю использования водных ресурсов в качестве объектов налогообложения;

- охарактеризовать правовое регулирование исчисления и уплаты водного налога;

- рассмотреть актуальные проблемы исчисления и уплаты водного налога;

- охарактеризовать финансово-хозяйственную деятельность ООО «Лебедянский машиностроительный завод» (основные показатели производственно-финансовой деятельности; налоговый анализ)

- изучить организацию налогового учета на ООО «Лебедянский машиностроительный завод»

- рассмотреть порядок исчисления и уплаты водного налога; порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Изучив теоретические и практические (на примере ООО «Лебедянский машиностроительный завод») аспекты порядка расчета и уплаты водного налога, предложить совершенствование порядка исчисления и уплаты водного налога на предприятии.

Информационной базой для написания курсовой работы служили: бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Лебедянский машиностроительный завод», учетная политика для целей налогового учета, регистры первичного учета и другие локальные акты.

Исследование проводилось с использованием следующих методов: наблюдение, анализ, синтез, сравнение.

Глава 1. Теоретические основы исчисления водного налога

1.1 История использования водных ресурсов в качестве объектов налогообложения

Вода является неотъемлемой частью жизнедеятельности человека. Поэтому использование, охрана и восстановление водных объектов подлежат непрерывному регулированию со стороны государства. Существуют два приема регулирования водного права:

- путем властных санкций со стороны государства. Данный способ характеризуется жестким определением общего пользования водоемом или водооттоком;

- путем предоставления субъектам пользования водными объектами самостоятельно определять свои права и обязанности посредством заключения определенного договора.

В разные исторические периоды использовался то один, то другой прием регулирования.

В таких древних государствах, как Двуречье и Египет, были разработаны формы по регулированию пользования водными объектами. Основным документом являлся кодекс Юстиниана, в котором была прописана классификация водотоков, порядок использования рек на основе исключительного права береговых владельцев. Кодекс Юстиниана допускал водные сервитуты (право ограниченного пользования водным объектом). В Древнем Риме в качестве земельных и водных сервитутов предусматривались право забора воды с соседнего участка, право прогонять скот к водопою, добывать песок и глину на чужом участке, в том числе на прибрежном.

В средневековой Европе регулирование водопользования базировалось на актах королевской власти и сводах законов. В это время распространения получили особые водные права и привилегии для территориальных сеньоров, а также исключительные права влиятельных городов на судоходство по определенным рекам, на крупные реки и озера распространялись королевские регалии. Еще одной особенностью этого времени служил тот факт, что сеньоры имели право обращать в свою собственность имущество, выброшенное на берег при кораблекрушении судов (так называемое «береговое право»). Именно в Европе в средние века начали заключать договора на пользование водными объектами, например, договоры о свободном плавании по рекам. В пользу короля и сеньоров взимались пошлины за судоходство, за переправу на паромах, проезд на заставах, рыбную ловлю.

А вот в аналогичное время, средневековье, только на Востоке была другая специфика регулирования отношений по использованию водных ресурсов. Шариат, религиозный писаный закон, устанавливал исключительные права правителей на водные объекты (водоемы и водотоки), в том числе на их содержимое. Зачастую правители отказывали простым людям в их просьбе использовать водные ресурсы, даже для орошения земельных участков сельскохозяйственного назначения. Одновременно с выше указанным религиозным законом действовали нормы неписаного обычного права, адата. Они провозглашали общинную собственность на водные объекты и свободный доступ к водным ресурсам в целях орошения. Благодаря путанности, противоречивости данных правовых норм, правители и привилегированные слои общества имели преимущество перед простыми людьми, которые зависели от них. Например, по законам шариата ханы из рода Чингизидов, считавшиеся верховными обладателями природных богатств, перепоручали часть из них своим вассалам. Знать стремилась присвоить себе земли у водотоков и водоемов, орошаемые угодья. Приводные пастбища, сенокосы, пашни и сады были «лакомым куском» также для духовенства. До нас дошел ярлык знаменитого эмира Тамерлана, данный мечети на орошаемые земли вместе с арыками и садами. Однако дарованные права на орошаемую землю далеко не всегда письменно оформлялись.

XVII век в Европе прошел под влиянием развития мануфактур. В это время Голландия («образцовая страна» Европы XVII века) отвоевывала сушу у моря. В этот период развития водных отношений было распространено «дамбовое» законодательство, согласно которому даже неумышленное повреждение дамб могло привести к смертному приговору.

С развитием в Европе промышленности и урбанизации (конец XVIII - начало XIX вв.) основополагающим фактором являлась уже не земельная собственность, а капитал. Но это не снизило ценность природных ресурсов, в том числе и водных. Это лишь позволило европейскому законодательству прийти к четкому разграничению водных объектов по нескольким критериям: по форме собственности и по характеру использования. Например:

- гражданский кодекс Франции начала XIX века закрепил в собственности государства все сплавные реки и судоходные реки с землею под ними;

- итальянский гражданский кодекс от 1865 года признавал государственными все реки, частными остались лишь искусственные каналы;

- согласно испанскому законодательству (с 1876 года) речные воды принадлежали государству; родники, пруды и дождевые воды - частному собственнику, а месторождения подземных вод - лицам, их выявившим;

- в Австро-Венгрии речные акватории признавались государственными только в судоходном и сплавном их течении.

В тоже время, в XIX веке, происходило формирование и становление общеевропейского рынка, что повлекло утверждение свободы судоходства по ряду систем рек и озер, протекающих в нескольких государствах. Преграды для осуществления судоходства в ряде стран, которые существовали в Средневековье, были наконец преодолены.

Земельное законодательство и законодательство о других природных ресурсах вначале отличалось безграничностью частной собственности (Гражданский кодекс Наполеона 1804 г.). Яркий пример гражданский кодекс Наполеона 1804 года, который провозглашал частную собственность на землю, почвы, леса, недра, воды, воздушный столб. Но данный подход стал вскоре противоречить государственным интереса, что вновь привлекло ограничения в праве природопользования для собственников. Гражданское уложение Германии 1896 года и особенно Швейцарский Гражданский кодекс 1907 года ограничили права собственника рамками его интересов. То есть швейцарский собственник, в частности, должен был разрешать прокладку водопровода на своей земле. Но при всем следовании принципу частной собственности государство продолжало закрепляло за собой обширные земельные площади (земли морского побережья, путей сообщения, навигационных сооружений (маяков, причалов), «публичных» гаваней и каналов).

Развитие водных отношений в XIX веке характеризуется доминированием гражданского законодательства в отношении прав прибрежных землевладельцев на воды прилегающих водных объектов. Однако это мешало развитию экономики, что повлекло принятие в ряде европейских государств XIX века специальные водные законы, в том числе ограничивающие абсолютные права прибрежных собственников.

Также в этот период находит свое развитие экологическое право, регулировавшее область использования и охраны вод и водных объектов. Так в Великобритании в 1876 году была принята попытка предотвращения загрязнения рек путем утверждения соответствующего закона. Однако и после принятия закона о предотвращении загрязнения рек реки Королевства оставались зловонными. Также Франция и Испания, последовав примеру Великобритании, стали принимать специальные законы в области использования и охраны вод.

В XX веке технический прогресс заставил наращивать массив правовых норм, которые регулируют водное хозяйство. В течение XX века в государствах Европы и Северной Америки принимаются и действуют комплексные и специальные законы по отдельным видам водных ресурсов и объектов, основным видам водопользования (водоснабжение, транспорт), масштабным гидроэнергетическим и мелиоративным работам, по борьбе с различными видами загрязнений водных объектов, по охране береговых зон. Интенсивно и успешно развиваются бассейновые принципы и подходы к управлению водным хозяйством; действует общеевропейский принцип, который гласит «вода платит за воду». Суть принципа в том, что денежные поступления от платы за воду идут на финансирование водохозяйственных мероприятий.

В XX веке в странах социалистической системы (СССР и др.) также развивалось водное законодательство, в котором была закреплена исключительно государственная форма собственности на водные объекты. Законодательство предусматривало планирование водного хозяйства, бессрочное и бесплатное водопользование. Лишь в некоторых странах, а именно в Польше, Венгрии, Чехословакии, были установлены случаи взимания платы за забор воды из водных объектов. В СССР для нужд планового хозяйства велся государственный водный кадастр, были составлены водные балансы и схемы охраны и комплексного использования вод по бассейнам рек.

В 20-е годы XX века были предприняты первые попытки кодификации советского водного права: в 1928 году вступает в силу Водно-мелиоративный кодекс БССР; в 1929 год - Земельно-водные кодексы Туркменской и Узбекской ССР. Затем были приняты Основы водного законодательства Союза ССР и союзных республик 1970 года. Советское водное право было подчинено задачам мелиорации, ирригации и гидротехнического строительства, приобретшим массовые масштабы. Неполная реализация природоохранных требований, которые не были детально прописаны, послужила одной из причин возникновения экологических проблем.

В 1993 году была принята Конституция Российской Федерации, окончательно создавшая условия для реформирования отношений в области использования и охраны природных ресурсов. Затем был принят Водный кодекс Российской Федерации 1995 года, который на протяжении его действия не раз изменялся и дополнялся. На основе ВК РФ 1995 года стали приниматься другие Федеральные законы: «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» 1998 года, «О безопасности гидротехнических сооружений» 1997 года и другие.

В начале XXI века, с утверждением и дальнейшим развитием в России рыночных отношений, было разработано новое водное законодательство. С 1 января 2007 года вступил в действие новый Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ. Принятие ВК РФ 2006 года означало новый этап развития водного права, в ходе которого должны решаться задачи дебюрократизации, обеспечения прозрачности и взаимной ответственности участников водных отношений. В целом для этого этапа развития характерно существенное сокращение административных способов регулирования. Законодатель предоставляет участникам отношений большую самостоятельность, что выражается в развитии договорных отношений. Таким образом, вступление нового Водного Кодекса РФ внесло существенные изменения в методе регулирования водного права.

Достоинство нового Водного Кодекса РФ перед отмененным в обеспечении прозрачности водных отношений, а именно определение принципов водного законодательства, более четкое уточнение границ водных объектов как предметов права собственности и договоров водопользования.

При этом текст нового ВК РФ оказался более кратким по объему, чем текст предшествующего Кодекса. Упомянутая краткость ВК РФ 2006 года отчасти объясняется наличием Федерального закона «О введении в действие Водного кодекса Российской Федерации» от 3 июня 2006 г. N 73-ФЗ. Согласно последнему, предусматриваются изменения и дополнения в Кодексы и некоторые федеральные законы.

В юридической литературе звучат разные оценки водного права как правового массива (отрасль, подотрасль, институт права). В настоящее время в России водное право обладает признаками подотрасли экологического права, если, конечно, признать последнее отраслью (а не суперотраслью). Если же не признавать экологическое право как отрасль права (такая точка зрения тоже есть), то водное право можно будет назвать самостоятельной отраслью.

В условиях правовой системы России можно с уверенностью считать водное законодательство отраслью, созданной как на федеральном, так и на региональном уровнях. «Сердцевиной» этой отрасли является Водный кодекс Российской Федерации.

1.2 Правовое регулирование исчисления и уплаты водного налога в Российской Федерации

В 2004 году был принят Федеральный закон от 28.07.2004 N 83-ФЗ, который изменил систему налогов в Российской Федерации путем включения с 1 января 2005 года в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) главы 25.2 «Водный налог». Введение в действие данной главы повлекло утрату силы Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

Водному налогу присущи все обязательные элементы налога, которые закреплены в НК РФ.

Налогоплательщики

С 1 января 2005 года плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, которые осуществляют пользование водными объектами, подлежащее лицензированию.

По сравнению с ранее существовавшим правовым регулированием появилось следующее существенное отличие, а именно изменен перечень оснований для уплаты налога.

Согласно Федеральному закону от 06.05.1998 N 71-ФЗ основанием для внесения платы являлось пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств, подлежавшее лицензированию в установленном порядке.

Но с 1 января 2005 года плата стала взиматься также за особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ). Особым пользованием водными объектами является пользование для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также для иных государственных и муниципальных нужд.

Согласно ст. 333.8 п.2 не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставление водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие ВК РФ от 03.06.2006 N 74-ФЗ.

Объекты налогообложения

Объектами обложения водным налогом являются четыре вида водопользования:

1. забор воды из водных объектов. Согласно водному законодательству: «водный объект - природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима» Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ред. от 31.10.2016). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. ;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях. В законодательных нормах содержатся следующие определения данных объектов налогообложения: «акватория - водное пространство, ограниченное естественными, искусственными или условными границами» Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ред. от 31.10.2016). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. и «плот - любое сооружение и устройство, предназначенное для плавания и не являющееся судном (соединение плавучего материала)» Приказ Минтранса РФ от 14.10.2002 N 129 (ред. от 31.03.2003) «Об утверждении Правил плавания по внутренним водным путям Российской Федерации». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. ;

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. использование водных объектов для целей лесосплава.

Стоит помнить, что у водопользователя одновременно могут возникать несколько оснований для уплаты водного налога. Допустим, использование водных объектов для целей гидроэнергетики без забора воды является объектом налогообложения. Но если вода забирается для обеспечения работы гидротехнических сооружений, это будет являться совершенно другим основанием для уплаты налога. В подобном случае налогоплательщик должен будет рассчитывать водный налог по двум независимым объектам.

Налоговым законодательством предусмотрено изъятие из-под налогообложения некоторый перечень видов использования воды, которые соответственно не являются объектами налогообложения. Для того чтобы верно освободить от налогообложения тот или иной вид использования водных объектов, необходимо четко представлять, что включается в то или иное понятие.

Таким образом, не признаются объектами налогообложения:

1. забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод. Подземные водные объекты - сосредоточение вод в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима Приказ Госкомэкологии РФ от 11.02.1998 N 81 «Об утверждении Методики исчисления размера ущерба от загрязнения подземных вод». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный.. Природные лечебные ресурсы - минеральные воды, лечебные грязи, рапа лиманов и озер, лечебный климат, другие природные объекты и условия, используемые для лечения и профилактики заболеваний и организации отдыха Федеральный закон от 23.02.1995 N 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах» (ред. от 28.12.2013). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

2. забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3. забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков.

4. забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования. Судно смешанного (река - море) плавания - судно, которое по своим техническим характеристикам пригодно и в установленном порядке допущено к эксплуатации в целях судоходства по морским и внутренним водным путям Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 N 24-ФЗ (ред. от 03.07.2016). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

5. забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6. использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов.

7. использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах. Вредное воздействие вод - затопление, подтопление и другое вредное влияние поверхностных и подземных вод на определенные территории и объекты Водный кодекс Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ред. от 31.10.2016). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

8. использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ. Государственный экологический мониторинг состояния внутренних морских вод и территориального моря, являющийся составной частью единой государственной системы экологического мониторинга Российской Федерации, представляет собой систему регулярных наблюдений за состоянием морской среды и донных отложений по физическим, химическим, гидробиологическим и микробиологическим показателям, а также оценку и прогноз их изменений под влиянием природных и антропогенных факторов Федеральный закон от 31.07.1998 N 155-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

9. использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения. Гидротехнические сооружения - плотины, здания гидроэлектростанций, водосбросные, водоспускные и водовыпускные сооружения, туннели, каналы, насосные станции, судоходные шлюзы, судоподъемники; сооружения, предназначенные для защиты от наводнений и разрушений берегов водохранилищ, берегов и дна русел рек; сооружения (дамбы), ограждающие хранилища жидких отходов промышленных и сельскохозяйственных организаций; устройства от размывов на каналах, а также другие сооружения, предназначенные для использования водных ресурсов и предотвращения вредного воздействия вод и жидких отходов Федеральный закон от 21.07.1997 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О безопасности гидротехнических сооружений». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

10. использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11. использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12. особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13. забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14. забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15. использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая база. Особенности ее определения

Согласно ст. 333.10 «по каждому виду водопользования…налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта».

В случае применения различных налоговых ставок в отношении водного объекта, налогоплательщик устанавливает налоговую базу к каждой применяемой ставке.

Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база устанавливается налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке (например, забор воды в размере 1000 куб. м из реки Дон в Центральном экономическом районе «обойдется» налогоплательщику в 294 рублей, в то время как в Центрально-Черноземном экономическом районе «стоимость» воды за указанный размер забора составит 336 рублей, а в Поволжском - итого 360 рублей и т.п.).

Таким образом, налоговая база определяется:

- при заборе воды: как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. При их отсутствии объем забранной воды устанавливается исходя из времени работы и производительности технических средств, а при невозможности определения объема забранной воды - исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

- при использовании акватории (за исключением лесосплава в плотах и кошелях): как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства устанавливается по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных - по материалам соответствующей технической и проектной документации.

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

- при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях: как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (то есть за квартал) в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Некоторые особенности применения налоговых ставок

Налоговые ставки установлены ст. 333.12 НК РФ по видам объекта обложения. Помимо разделения ставок по видам объекта налогообложения, ставки различаются и по экономическим районам, которые в свою очередь предусматривают внутреннюю градацию по бассейнам рек, озер, морей. Например, для Северо-Кавказского экономического района предусмотрено выделение ставок по водопользованию по следующим бассейнам: Дон, Кубань, Самур, Сулак, Терек и прочие реки и озера.

В НК РФ на период 2015-2025 года прописаны повышающие коэффициенты к налоговым ставкам (в 2015 году данный коэффициент составил 1,15, а в 2016 году - 1,32).

При применении ставок следует помнить, что эти ставки действуют, если плательщики «укладываются» в утвержденные для них квартальные лимиты потребления воды. При заборе воды сверх установленных квартальных лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения увеличиваются в пять раз. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов, они определяются путем расчета, а именно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Также к налоговой ставке существует дополнительный коэффициент, который равен 1,1. Он применяется в случае, когда налогоплательщик не имеет средств измерения для определения объемов воды, забранных из водных объектов.

Ставка водного налога при заборе воды для водоснабжения населения установлена единая для всех экономических районов. В 2015 году ее размере составил 81 руб. за 1000 куб. м воды.

Исчисление и уплата налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога. Сумму водного налога рассчитывают как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Подлежащий к уплате налог представляет собой сумму, полученную в результате сложения размеров налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования с применением всех необходимых повышающих коэффициентов.

Налоговая декларация (форма которой утверждена приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н) подается в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения. Следовательно, налогоплательщик должен встать на учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого объекта налогообложения.

Налог уплачивается ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом (рис. 1):

Рис. 1 - Порядок уплаты и представления отчетности по водному налогу

Особенностей регионального законодательства по водному налогу нет.

Несмотря на простоту и прозрачность элементов водного налога, зачастую налогоплательщики сталкиваются с различными вопросами в части правильного определения объекта налогообложения, налоговой базы и другие. Решить возникшие вопросы возможно путем внимательного изучения налогового законодательства или обращением в суд. В следующей главе будут рассмотрены актуальные проблемы исчисления и уплаты водного налога.

1.3 Актуальные проблемы исчисления водного налога

Несмотря на то, что налоговым кодексом РФ полностью предусмотрены все существенные элементы налогообложения по водному налогу, проблемы в практике исчисления и уплаты водного налога встречаются.

На некоторые из возникающих вопросов дали ответ специалисты-эксперты Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ.

1. Вопрос: о ставках водного налога в отношении забранной воды для целей водоснабжения населения в случае отсутствия средств измерения количества забранных водных ресурсов?

Ответ: в своем письме Минфин России придерживается следующей позиции: в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрен повышающий коэффициент 1,1 в том случае, если налогоплательщики не имеют средств измерения объема забранной воды, но также в Налоговом кодексе российской Федерации указано, что данный повышающий коэффициент распространяется на ставки водного налога по объектам налогообложения, но к ставкам по водоснабжению населения никакого отношения не имеет. Таким образом, в случае забора воды в целях водоснабжения населения при отсутствии измерительных приборов повышающие коэффициенты не применяются Письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11123@.

2. Вопрос: о предоставлении налоговой декларации по водному налогу в случае отсутствия факта забора воды?

Ответ: в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации указано, что обязанность предоставить налоговую декларацию по тому или иному виду налога возникает не в связи с наличием суммы налога, а в соответствии с положениями закона об определенном виде налога. Поэтому если у налогоплательщика имеется лицензия на пользование недрами, которая предусматривает забор воды из водных объектов, то организация-налогоплательщик обязано предоставлять налоговую декларацию, в том числе и при отсутствии факта забора воды в декларируемом налоговом периоде Письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821.

3. Вопрос: Как должна исчисляться плата за пользование водными объектами, если водные объекты Российской Федерации располагаются в различных эколого-географических условиях и отличаются как по составу водных ресурсов, так и по их объему (стоку)?

Ответ: Согласно ст. 20 Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ (ВК РФ) плата за пользование водными объектами устанавливается на основе нескольких принципов, в том числе на основе дифференциации ставок платы за пользование водными объектами в зависимости от речного бассейна. При разработке ставок платы за пользование водными объектами налоговые ставки были дифференцированы в зависимости от физико-географических, гидрорежимных и других признаков водных объектов по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Таким образом, при пользовании водными объектами, расположенными в разных субъектах Российской Федерации и входящими составной частью в бассейн какой-либо одной реки (по которому установлены ставки), водопользователь исчисляет налог с применением разных налоговых ставок. Пользование подземными водными объектами осуществляется в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах» на основании лицензии на пользование недрами.

4. Вопрос: Является ли ОАО плательщиком водного налога за использование акватории водного объекта для размещения (стоянки) плавательных средств, если общество имеет лицензию и договор на водопользование и осуществляет предпринимательскую деятельность в данной акватории?

Ответ: Пунктом 2 ст. 333.9 НК РФ установлен закрытый перечень видов пользования водными объектами, не являющихся объектами обложения водным налогом. Согласно подпункту 7 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не признается объектом обложения водным налогом использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств в случае, если это необходимо для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия, а также осуществление такой деятельности на водных объектах. Учитывая вышеизложенное, использование акватории водных объектов для размещения (стоянки) плавательных средств подлежит обложению водным налогом в общеустановленном порядке в случае, если это не связано с деятельностью организации по охране вод и водных биологических ресурсов, по защите окружающей среды от вредного воздействия и с осуществлением такой деятельности на водных объектах.

Зачастую, при исчислении и уплате организациями водного налога, возникают спорные моменты. Некоторые из них имеется возможным урегулировать вопросы детальным изучением водного законодательства, а многие находят свои решения только через суд.

За последние годы наблюдается положительные тенденции для налогоплательщиков, а именно их интересы в суде чаще всего побеждают.

Далее приведена арбитражная практика решения некоторых судебных дел, затрагивающих элементы водного налога.

В первой рассмотренной ситуации в основе дела лежит неправильное определение объекта налогообложения Постановление ФАС Уральского округа от 03.12.2007 г. № Ф09-9866/07-С3. Организация использовала водный объект для эксплуатации подводных коммуникаций, что стало причиной доначислений ей налоговым органом сумм водного налога, а также штрафы и пени. Налогоплательщик, считая решение налогового органа незаконным, обращается в суд. Согласно позиции суда: объектом обложения водным налогом не признается использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения. А налогоплательщик как раз в акватории реки размещает гидротехнические сооружения водопроводного и канализационного назначения, что свидетельствует об отсутствии оснований для доначисления водного налога, пеней и штрафа. Налоговый орган ссылался на тот факт, что в лицензии указана эксплуатация подводных коммуникаций, а не размещение гидротехнических сооружений водопроводного и канализационного назначения. На что суд отверг данную ссылку налогового органа, так как лицензия выдана организации до введения в действие соответствующей главы НК РФ о водном налоге и несоответствие терминов не меняет цели использования акватории водного объекта. Таким образом, суд признал решение налогового органа недействительным.

Во второй ситуации рассмотрим судебное дело в отношении неточных данных в налоговой декларации в части налоговой базы Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18.07.2007 г., 12.07.2007 г. № Ф03-А04/07-2/2191.. Налоговый орган в результате проверки установил, что налогоплательщик по показаниям счетчика добыл 924 куб. м. воды, однако из-за неточного отражения в первичном учете в декларацию попала налоговая база в размере 5000 куб. м. В результате налоговый орган доначислил налогоплательщику сумму налога и пени. В добровольном порядке налогоплательщик отказался от исполнения требований налогового органа, что послужило обращению в суд. Позиция суда: в соответствии с НК РФ налоговая база по водному налогу рассчитывается как объем воды, забранный из водного объекта, информация по объему воды отражается на основании показателей счетчиков в журнале первичного учета. Ошибочное указание объема воды в налоговой декларации не повлекло возникновения задолженности налогоплательщика перед бюджетом, а соответственно отсутствовал состав налогового правонарушения. В данном случае не было оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности, в итоге суд отказал налоговому органу в удовлетворении его требований.

Главным образом, для решения многих споров в части водного налога необходимо внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, Водный Кодекс РФ, а также соответствующее налоговое законодательство.

Помимо проблем, касающихся исчисления и уплаты налогов, у организации существует вероятность риска выездной налоговой проверки. Каждая организация самостоятельно может оценить данный риск на основе критериев, указанных в концепции планирования выездных налоговых проверок Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный. .

Целями данной Концепции являются создания единой системы планирования выездных налоговых проверок; повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков; сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в «теневом» секторе экономики и другие.

В концепции предусмотрено 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков выездной налоговой проверки для налогоплательщиков:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

10. Неоднок12ратное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Также Концепция предусматривает приложения, в которых подробно расписаны критерии оценки и методика их расчета, а также значения налоговой нагрузки, рентабельности по отраслям для сопоставления в целях выявления риска выездной налоговой проверки.

Предлагаемая система планирования позволяет:

- налогоплательщикам максимально снизить вероятность того, что выездная налоговая проверка в текущем году затронет законопослушного налогоплательщика, который полностью исполнил свои обязательства перед бюджетом;

- налоговым органам выявить наиболее вероятные «зоны риска» (нарушения законодательства о налогах и сборах), своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия налогового контроля.

Таким образом, вода является неотъемлемой часть жизнедеятельности общества. Поэтому правовое регулирование водных отношений является обязательной составляющей любого государства. На протяжении всей истории, начиная с Древнего мира и заканчивая XXI веков, государство использовало два основных принципа водного права: применение жестких санкций и заключение договоров на водопользование, в которых налогоплательщики самостоятельно могут определять границы своих прав и обязанностей. Целями правового регулирования водного налога служат достижение рационального и эффективного использования налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Данный налог имеет строго целевое назначение, а именно не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.

Глава 2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Лебедянский машиностроительный завод»

2.1 Основные показатели производственно-финансовой деятельности ООО «САНТЕХКОНПЛЕКТ»

Общество с ограниченной ответственностью «САНТЕХКОМПЛЕКТ» входит в холдинг «САНТЕХКОМПЛЕКТ» и является производителем и комплексным поставщиком оборудования, изделий и материалов для инженерных систем. Общество является коммерческой организацией и является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «САНТЕХКОМПЛЕКТ» производитель и комплексный поставщик инженерного оборудования. Основанный в 1992 году, за короткое время занял лидирующее положение на рынке. «Сантехкомплект» предлагает комплекс решений для:

* строительства новых объектов;

* реконструкции и эксплуатации жилья;

* введения в эксплуатацию тепловых пунктов;

* торговли инженерным оборудованием;

* розничного сегмента бизнеса.

ООО «САНТЕХКОМПЛЕКТ» предоставляет возможность приобрести все виды сантехники, а также разнообразное высококачественное и надежное инженерное оборудование оптом и мелким оптом на нашем сайте по максимально выгодным ценам.

Любой анализ коммерческого предприятия стоит начинать с общей характеристики «Бухгалтерского баланса», обратимся к составлению аналитического баланса (табл. 1).

Исходя из данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что в целом имущество предприятия по итогам 2016 года показало рост на 16% или 636224 тыс. руб. С 2014 года по 2016 год рост составил 36,6%. В большей степени он произошел за счет оборотных активов, которые увеличились почти на 66%. В общей сумме имущества предприятия оборотные активы занимают превалирующую долю (56%) над внеоборотными (44%).

Таблица 1 - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса и источников формирования активов (пассива баланса) «САНТЕХКОМПЛЕКТ», 2014-2016 гг.

Статья	2016 год	2015 год	2014 год	Абсолютные отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив баланса
1. Имущество	4402384	100,0	3766160	100,0	3222098	100,0	1180286	136,6
1.1 Внеоборотные активы	1958949	44,5	1734977	46,1	1746454	54,2	212495	112,2
1.2 Оборотные активы	2443435	55,5	2031183	53,9	1475644	45,8	967791	165,6
1.2.1 Запасы	1093333	24,8	802104	21,3	619594	19,2	473739	176,5
1.2.2 Дебиторская задолженность	1322635	30,0	1228674	32,6	733258	22,8	589377	180,4
1.2.3 Денежные средства	27467	0,6	405	0,0	122792	3,8	-95325	22,4
Пассив баланса
1. Источники имущества - всего	4402384	100,0	3766160	100,0	3222098	100,0	1180286	136,6
1.2 Собственные средства	60	0,0	60	0,0	60	0,0	0	100,0
1.2 Заемные средства	2604444	59,2	1081571	28,7	2248656	69,8	355788	115,8
1.2.1 Долгосрочные обязательства	1578315	35,9	147180	3,9	1562439	48,5	15876	101,0
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	1026129	23,3	934391	24,8	686217	21,3	339912	149,5
1.2.3 Кредиторская задолженность	226768	5,2	153867	4,1	193312	6,0	33456	117,3

Следует отметить, что в динамике доля оборотных активов растёт, так в 2014 г. они составляли 45,8%. Сравнив темпы роста, напрашивается вывод о том, что рост внеоборотных активов увеличивается с 2014 года. Так в 2015 году темп убыли составил 99,3%, а в 2016 г. темп роста 112%. Превышение темпа роста оборотных активов над внеоборотными положительно сказываются на организации.

Если подробнее рассмотреть структуру оборотных активов, то рост более чем в 67 раз показала статья «Денежные средства», за счет увеличения на 26680 тыс. руб. «Финансовых вложений» за 2016 год. Однако, в структуре на эту статью приходилось всего 0,6% от валюты баланса. Дебиторская задолженность показала рост всего в 7,6%, а запасы 36% за последний год. Учитывая, что доля дебиторской задолженности велика (30%), то мы получили в итоге 20% рост оборотных активов. Приняв во внимание 2014 год, то наблюдается обратная динамика денежных средств, темп убыли 22,4%, иными словами они сократились на 77,6% или 95325 тыс. руб., и на 3,6% потеряли в общей доле от валюты баланса.

Предлагаю рассмотреть источники имущества, которые также показали прирост 36%. Собственные средства организации изменились на 824498 тыс. руб. или 85% и составляют 1797940 тыс. руб.. При этом заемные средства за два года выросли на 15,8%, на 355788 тыс. руб. За 3 года наблюдается положительная динамика в соотношении собственного и заемного капитала. Так в 2014 году заемные средства составляли 70% от валюты баланса, в 2016 году 59% или 2604444 тыс. руб.

В структуре заемных средств большая доля приходиться на долгосрочные обязательства - почти 36%, их доля за три года сократилась на 12,6 процентных пункта. Это можно объяснить сложной экономической ситуацией в стране с 2014 года, в том числе и в кредитной (банковской) сфере. Соответственно краткосрочные кредиты показали рост на 2%. В целом за три года прирост краткосрочных обязательств составил 49,5%, долгосрочных 1%, а суммарных заемных средств 15,8%. Увеличение краткосрочных кредитов негативная тенденция, которая ставит перед предприятием риск несвоевременной выплаты, зачем следуют пени, штрафы, неустойки и падение репутации. Подробнее некоторые статьи рассмотрим ниже.

Рассмотрим табл. 14, в которой представлены основные показатели финансовых результатов «САНТЕХКОМПЛЕКТ» за 2013-2016 года.

Таблица 14 - Основные показатели финансовых результатов деятельности «САНТЕХКОМПЛЕКТ» за 2013-2016 года.

Показатель	2016	2015	2014	2013	Темп роста , %
					2016/2015	2015/2014	2014/2013	Базисный
Активы (валюта баланса), тыс. руб.	1958949	1734977	1746454	1697338	112,91	99,34	102,89	115,41
Выручка от реализации, тыс. руб.	1894560	1797508	1420154	1168397	105,40	126,57	121,55	162,15
Чистая прибыль, тыс. руб.	454825	384591	312201	160142	118,26	123,19	194,95	284,01
Рентабельность активов, %	23,22	22,17	17,88	9,43	104,74	124,00	189,47	246,08

По данным таблицы 14 можно сделать вывод о том, что показатели предприятия растут. Активы в среднем за 4 года показали рост в 15,4%. Важно отметить, что в 2015 году наблюдается темп убыли в 99,34%, что можно связать с кризисными явлениями. Однако, в следующем году темп роста достиг 12,9% и опередил показатель 2014 года по абсолютной стоимости активов. Если обратить внимание на выручку, то здесь иная ситуация, темп роста снижается и в 2016 году он с трудом превышает темп инфляции. На фоне увеличения активов предприятия можно предположить о проблемах связанных с фондоотдачей и материалоотдачей на предприятии. Тенденция роста чистой прибыли превышает рост выручки и активов предприятия, При всем при этом с каждым годом темп роста чистой прибыли снижается, так если в 2013 году - 195%,то в 2016 году - 118%. Рентабельность активов с течением лет повышает и по итогам 2016 года достигла 23%.

Еще одной группой показателей, важной для анализа эффективности деятельности предприятия, являются показатели рентабельности (табл. 20).

Рентабельность характеризует отношение (уровень) прибыли к авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.

Таблица 15 - Показатели рентабельности «САНТЕХКОМПЛЕКТ» за 2016-2013 гг.

Наименование показателя	2016 г.	2015 г.	2014 г.	2013 г.	Изменение, +, -
Экономическая рентабельность
1. Рентабельность совокупных активов	10,33	10,21	9,69	5,85	4,48
2. Эффективность внеоборотного капитала	23,22	22,17	17,88	9,43	13,78
3. Рентабельность оборотного капитала	18,61	18,93	21,16	15,37	3,24
Финансовая рентабельность
4. Pентабельность cобственного капитала	25,30	27,78	32,07	26,35	-1,05
5. Pентабельность вложенного капитала	13,47	13,58	12,31	7,72	5,75
6. Pентабельность перманентного капитала	10,33	10,21	9,69	5,85	4,48
8. Pентабельность заемного капитала	17,46	16,15	13,88	7,51	9,95
Рентабельность производства и реализации ...

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Порядок исчисления и уплаты водного налога" скачать

Подобные документы

• Экономическое содержание и особенности исчисления и уплаты водного налога и экологических сборов

  Организационно–правовая характеристика предприятия. Экономическое содержание водного налога и экологических сборов. Динамика уплаты водного налога в организации. Элементы налогообложения экологических сборов. Порядок уплаты экологических платежей.
  
  курсовая работа [60,6 K], добавлен 28.01.2015
  

• Водный налог

  Экономическое значение, сущность водного налога, его основные положения. Введение водного налога в налоговую систему РФ. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога. Структура декларации по водному налогу. Порядок заполнения и подачи декларации.
  
  курсовая работа [48,4 K], добавлен 14.12.2008
  

• Особенности начисления водного налога

  Основные теоретические положения водного налога, его историческое развитие и главные элементы. Порядок исчисления водного налога на примере ОАО "Водоканал". Перспективы и пути развития налогообложения. Государственный мониторинг водных объектов.
  
  реферат [43,9 K], добавлен 12.03.2012
  

• Система налогообложения за пользование недрами

  Содержание, исторический характер и значение системы платежей за недропользование. Порядок исчисления и уплаты разовых и регулярных платежей за пользование недрами. Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
  
  курсовая работа [39,7 K], добавлен 08.11.2009
  

• Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

  Изучение основных элементов и сущности транспортного налога, порядка его исчисления. Описание объектов налогообложения, ставок, базы, а также порядка и сроков уплаты данного налога. Рассмотрение порядка исчисления на примере Москвы и Санкт-Петербурга.
  
  курсовая работа [78,5 K], добавлен 21.04.2015
  

• Водный налог

  Элементы водного налога и неналоговая плата. Виды платежей за пользование водными объектами. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога, а также представление налоговых деклараций по нему. Налог за пользование подземными водными объектами.
  
  презентация [53,8 K], добавлен 24.08.2011
  

• Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов

  Порядок исчисления, срок уплаты акцизов. Налогоплательщики и объекты налогообложения акцизами. Сумма налога и вычеты. Сроки и порядок уплаты налога. Объект налогообложения и налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Статус налогоплательщика.
  
  реферат [40,8 K], добавлен 28.01.2009
  

• Порядок исчисления налогов

  Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Исчисление сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.
  
  контрольная работа [16,9 K], добавлен 17.08.2014
  

• Методика исчисления, уплаты земельного налога

  Порядок уплаты земельного налога и авансовых платежей. Особенности исчисления земельного налога на территории Городского округа Тольятти. Ставка земельного налога, алгоритм расчета. Условия освобождения от налогообложения организаций и физических лиц.
  
  курсовая работа [67,8 K], добавлен 10.01.2011
  

• Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности

  Основа теории водного налога. Основные понятия, используемые в водном кодексе РФ. Налогоплательщики как иностранные лица, представляющие копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.
  
  курсовая работа [32,0 K], добавлен 16.02.2010
  

• Порядок исчисления уплата единого социального налога

  Плательщики единого социального налога и объект налогообложения. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями. Сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Обособленные организации.
  
  дипломная работа [64,3 K], добавлен 03.08.2008
  

• Водный налог и методы его взимания

  Экономическое значение и сущность водного налога, его положения и порядок исчисления. Порядок и сроки уплаты водного налога. Понятие налогового учета, его цели и задачи. Ведение налоговой отчетности. Особенности структуры декларации по водному налогу.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 28.03.2013
  

• НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

  Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
  
  контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010
  

• Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль на примере ООО СПФ "МостСтрой"

  Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.
  
  курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011
  

• Водный налог

  Основные характеристики водного налога: объекты, субъекты, налоговые ставки. Порядок и сроки уплаты налога. Доходы федерального бюджета от поступлений водного налога. Порядок установления, зачисления, взимания платы за пользование водными объектами.
  
  реферат [18,9 K], добавлен 20.01.2016
  

• Порядок исчисления и уплаты единого социального налога организации

  Сущность единого социального налога; налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база; суммы, не подлежащие налогообложению, и налоговые льготы. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Особенности исчисления и уплаты налога.
  
  курсовая работа [312,3 K], добавлен 08.12.2009
  

• Транспортный налог: назначение, основные элементы, порядок исчисления и уплаты

  Общая характеристика понятия и сущности, а также рассмотрение основных элементов транспортного налога. Изучение порядка исчисления и уплаты транспортного налога. Определение перспектив дальнейшего развития данного вида налога в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [42,6 K], добавлен 22.02.2015
  

• Налог на добавленную стоимость

  НДС и история его возникновения. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки НДС в России. Право на освобождение от исчисления налога и его уплаты. Порядок расчёта налога. Виды объектов налогообложения. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.
  
  реферат [10,0 K], добавлен 15.12.2010
  

• Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

  История возникновения налога. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями, налоговыми агентами. Декларирование доходов.
  
  курсовая работа [61,9 K], добавлен 29.03.2003
  

• Взимание налога на имущество физических лиц

  Составные элементы налога на имущество физических лиц, объекты налогообложения, ставки налога на строения, помещения и сооружения. Льготы по налогу, категории граждан, освобождаемых от уплаты налога. Порядок исчисления, правила и сроки уплаты налога.
  
  реферат [17,0 K], добавлен 13.08.2010
  

Другие документы, подобные "Порядок исчисления и уплаты водного налога"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам