Действенный инструментарий долгосрочного планирования включает в себя методы моделирования финансовых отношений в условиях циклических колебаний в экономике, концептуальные стратегические программы на период 15-20 лет, альтернативные варианты функционального обеспечения бюджетного процесса.

6. Предложение методики последовательного и комплексного использования количественных и аналитических приемов планирования при подготовке планов обеспечения потребностей социально-экономического развития субъектов федерации и муниципальных образований.

С формированием рыночных условий хозяйствования и становлением бюджетного федерализма в России осуществлялся переход от административных к экономическим методам планирования. Качество бюджетного планирования напрямую зависит от используемых методов обоснования планов доходов и расходов.

По результатам обобщения сложившейся практики территорий автором выявлена совокупность проблем налогового и бюджетного планирования, в числе которых необеспеченность процессов стратегического планирования стабильной нормативно-правовой и методической базой, механизмом реализации и мониторинга предлагаемых концепций; сосредоточение на вопросах текущего планирования; недостаток высоко квалифицированных специалистов, занятых этой деятельностью, информационной базы, адекватной задачам планирования; отсутствие стимулов к развитию собственной доходной базы территорий, эффективному использованию бюджетных ресурсов.

Система выработанных в работе критериев объясняет выбор метода планирования с позиций приоритетов его применения: масштаб территории, особенности ее финансового состояния; горизонт планирования; предмет планирования (доходы, расходы, отдельные их статьи); качество исходной информации, принятых допущений, заданных условий и ограничений, характерных для метода планирования; полнота учета влияния внешних и внутренних факторов; устойчивость применяемых моделей к колебаниям исходной информации; согласованность между налоговыми и финансовыми органами при подготовке планов доходов и расходов; затраты времени и средств на процедуры планирования.

Рис. 4 Методика комплексного использования количественных и аналитических моделей планирования

Экономико-математические и статистические методы, приведенные выше на рис. 4 применимы в отношении тех статей бюджета, которые особенно чувствительны к изменениям местных финансово-экономичес-ких условий. Трендовый метод и метод экспертных оценок наиболее подходят для планирования доходов, не чувствительных к таким изменениям или настолько нестабильны, что выявить какие-либо причинные зависимости невозможно. Практическое значение имеет вывод о необходимости согласованного, комплексного использования как качественных, так и количественных методов планирования, применяемых в зависимости от этапа прогнозной деятельности. Это синтетический подход, обладающий достаточно высокой результативностью.

7. Конкретизация метода идентификации бюджетных рисков, направленного на выявление рискообразующих факторов на различных стадиях бюджетного процесса.

Бюджетные риски возникают под влиянием внешних и внутренних факторов в условиях бюджетной системы. При уточнении категории «бюджетные риски» были смоделированы следующие подходы к ее рассмотрению:

1. Бюджетные риски в узком значении представляют собой потенциально возможные отклонения бюджетного показателя от его запланированного значения под воздействием рискообразующих факторов.

2. Бюджетные риски в широком представлении заключаются в вероятности невыполнения мероприятий бюджетного планирования и бюджетной политики в связи с нарушениями в движении бюджетных ресурсов и их пропорциях.

3. Толкование бюджетных рисков как разновидности финансовых рисков представляет собой их рассмотрение в качестве такой ситуации в бюджетном процессе, когда снижается качество налогового и бюджетного планирования и предоставленных бюджетных услуг.

С учетом общего подхода к классификации рисков и особенностей системы территориальных финансов в работе была получена развернутая классификация бюджетных рисков по совокупности признаков: уровням бюджетной системы; важности воздействия на исполнение бюджета; структуре бюджета; времени действия; субъектам риска; характеру действия; количественным показателям - в зависимости от принятой шкалы оценок; степени управляемости; уровню воздействия; степени зависимости от объекта воздействия; времени действия; свойствам отражаемых явлений; возможности измерения.

Как показано в табл. 3, бюджетные риски могут возникать на различных стадиях бюджетного процесса и быть обусловлены результатами деятельности его участников. Исходя из этого, сформирована система идентифицированных факторов бюджетного риска, отражающая в качестве факторов первого уровня внутренние по отношению к бюджетному планированию риски, в качестве факторов второго уровня - внешние.

Таблица 3

Система идентифицированных факторов бюджетного риска на различных стадиях бюджетного процесса

В работе на основе анализа применяемых в целях детализации финансовых рисков методических подходов представлена группировка методов оценки бюджетных рисков, адаптируемых к особенностям бюджетной системы: 1) количественные методы (экспертная и рейтинговая оценка, экономико-статистические методы); 2) метод аналогий, аналитические методы («дерево решений», программа мероприятий). Сочетание методов экспертной и рейтинговой оценки позволяет присвоить количественные значения идентифицированным рискам, а использование аналитических методов - разработать программу мероприятий по их оптимизации.

Применительно к процессам налогового и бюджетного планирования существенность в изменении частного бюджетного показателя предлагается определять на уровне 0,01 % как по статьям доходов, так и расходов. Это значение, ниже которого риски уже не принимаются во внимание. По результатам обобщения оценок риска в различных сферах хозяйственной деятельности, а также с учетом особенностей потребности в бюджетных ресурсах получены аргументированные значения приемлемых и недопустимых рисков на примере бюджетных доходов: минимальный риск (0,01 % < P < 1,7 %), оптимальный риск (1,7 % < Р < 1,89 %), допустимый риск (1,89 % < P < 5 % ), зона опасного риска (P > 5 % ). Для получения диапазонов риска был применен метод взвешивания экспертных оценок.

В области практики:

8. Обоснование системы показателей оценки качества налогового и бюджетного планирования, управления региональными и муниципальными финансами, включающей критерии налоговой и бюджетной автономии, финансовой устойчивости, эластичности собственных доходов бюджетов.

Фактором повышения обоснованности финансовых планов является использование процедур бюджетно-налогового анализа на основе комплексной системы индикаторов. Автором предложена совокупность задач мониторинга финансовых потоков субъектов РФ и муниципальных образований. Задачи первого этапа аналитических процедур предусматривают анализ цикличности поступлений доходов и осуществления расходов бюджетов, сбалансированности бюджетов, системы межбюджетных отношений, своевременности и эффективности процедур законодательной инициативы и законотворческой деятельности органов власти; выявление долговой нагрузки; идентификацию факторов бюджетных рисков.

К задачам промежуточного этапа аналитических процедур относятся количественная оценка финансового, бюджетного, налогового потенциалов; определение уровня бюджетной и налоговой автономии.

Задачи заключительного этапа аналитических процедур предполагают оценку результативности бюджетных расходов; установление типа устойчивости и ликвидности бюджетов; анализ качества и эффективности планирования.

Разработанная в исследовании система показателей характеризует использование налогового и бюджетного потенциалов территорий и включает: показатель налоговой автономии, индекс налоговой активности, коэффициент межбюджетных потоков, коэффициент удельных и постоянных расходов, коэффициент обеспеченности социальных расходов собственными доходами, ликвидности бюджетных ресурсов, кредитоспособности, величины долгового потока, сбалансированности бюджета, эластичность собственных доходов и другие.

Эластичность собственных доходов бюджета рассчитывается посредством показателя дуговой эластичности. Если его значение меньше 1, зависимость бюджета от финансовой помощи несущественна и у администрации сильны стимулы к развитию собственных источников пополнения бюджета. Инновационность бюджетного процесса так же может быть количественно определена на базе разработанных подходов. Один из предложенных формализованных подходов позволил оценить по данным о стратегических разработках муниципальных районов и городских округов Калининградской области в 2007 г. инновационность планирования на уровне 14 %. Индикатор инновационности бюджетного процесса в Тульской области в первом полугодии 2008 г. составил 79 %.

Методика расчета интегрированного показателя качества налогового и бюджетного планирования состоит в определении показателей мобилизации бюджетных доходов и привлечения заемных средств и последующем их объединении на принципах аддитивности и нормировании значений.

В работе рекомендуется оценка налогового потенциала территорий на основе сочетания метода репрезентативной налоговой системы и метода, основанного на расчете ВРП, то есть агрегированного метода. При этом приоритет при выборе их соотношения целесообразнее отдавать более точному методу репрезентативной налоговой системы. В ходе налогового планирования необходимо проводить расчет трех видов налогового потенциала: предельная и целевая величины налогового потенциала, расчетный налоговый потенциал.

Предельный налоговый потенциал обеспечивается при максимуме налоговых ставок, минимальных преференциях в налогообложении, те есть в условиях приоритета фискальных функций налогообложения. Целевая величина налогового потенциала - это потенциал, соответствующий высокому уровню налоговой автономии территории, качества планирования, гармонизации интересов экономического развития и предпринимательской активности территории.

9. Результаты динамического развития рынка заимствований субъектов федерации и муниципальных образований, ставших предпосылками к разработке принципов и направлений заёмно-инвестиционной политики в целях повышения финансовой привлекательности операций на рынке государственных ценных бумаг и совершенствованию его инфраструктуры.

Исследование заёмно-инвестиционных отношений позволяет определить, что вплоть до 2005 г. большинство регионов имели просроченную и неурегулированную задолженность по облигациям. Внешние условия для функционирования данного сегмента рынка, учитывая его низкие стартовые показатели, оценивались как неблагоприятные. Последние годы характеризуются возрастанием количества сделок и объемов регионального и муниципального рынков заимствований. Тем не менее, проблемными аспектами остаются малоразветвленная дилерская сеть, недостаточное участие на рынке страховых и инвестиционных фондов, низкая активность местных органов власти, отсутствие долгосрочной концепции заемной политики.

В целях разработки направлений заемно-инвестиционной политики территорий выделены четыре группы моделей финансовых отношений между региональными и местными органами власти и заинтересованными участниками финансового рынка, когда субъект федерации или муниципальное образование (МО) выступают в роли заемщика, инвестора, кредитора, гаранта. Для каждой модели отношений разработана совокупность критериев, лежащих в основе определения эффективности направлений политики.

Для модели «субъект федерации (МО) - заемщик» предусмотрены следующие критерии: четкость и конкретизация направлений долговой политики; оптимизация структуры долга с учетом периода исполнения обязательств; равномерность и своевременность исполнения принятых обязательств; оценка бюджетных рисков в сфере заимствований; прозрачность долговой политики; формирование паспорта заемной политики как аналитического инструмента; соответствие приоритетов долговой политики целям социально-экономического развития территорий; наличие механизма отбора форм и способов заимствований; конкурентоспособность территории по показателям результативности долговой политики.

Критериями в модели «субъект федерации (МО) - инвестор» выступают: разработка долгосрочной инвестиционной программы; создание организационно-экономических условий и методической основы ее реализации; формализованный отбор объектов государственной и муниципальной собственности для инвестирования; обоснование выбора исполнителей программы и получателей средств; создание системы передачи информационных потоков о ходе инвестирования; социальная и экономическая эффективность программы; взаимодействие со специализированными инвестиционными агентствами.

Модель «субъект федерации (МО) - кредитор» может быть оценена по критериям: анализ типа финансового состояния заемщика, отбор потенциальных заемщиков; баланс кратко- и долгосрочных выданных кредитов; оценка кредитных рисков, внешних рисков на рынке кредитных ресурсов; значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств.

Совокупность критериев для модели «субъект федерации (МО) - гарант»: анализ ситуации на рынке, внешних и внутренних факторов риска гарантийных обязательств; оценка финансового состояния принципала; мониторинг исполнения гарантийных обязательств; создание информационной базы об объемах, сроках выданных гарантий; оценка экономической эффективности, альтернативности операций по предоставлению гарантий; оптимизация гарантийных обязательств по совокупности характеристик.

Одним из результатов исследования является разработанный автором состав резервных фондов, имеющих целевой характер: фонд покрытия текущих расходов, фонд среднесрочных инвестиций, фонд долгосрочных инвестиций, фонд накопления финансовых инструментов, фонд залогового обеспечения, фонд непредвиденных расходов.

Для поддержания ликвидности эмитированных займов, повышения информированности держателей ценных бумаг необходимо участие одного или нескольких организаторов операций на рынке. Варианты участия органов власти на финансовом рынке посредством взаимодействия с финансовыми институтами могут быть различными, например, с использованием услуг кредитной организации, специализированного агентства, исполняющего функции участника рынка ценных бумаг, иных агентов. В реальных финансово-бюджетных условиях территориям необходимо следовать практике совмещения функций по организации обращения облигаций, других займов и ценных бумаг в целях оптимизации расходов.

10. Рекомендации по формированию модели налогового регулирования и межбюджетных отношений, обеспечивающей стимулирование наращивания собственного бюджетного потенциала и налоговой базы территорий.

Главной целью распределения бюджетных ресурсов следует рассматривать не только финансовое выравнивание территориального развития, но и обеспечение стимулов к активизации собственного бюджетного потенциала. Практически ценным результатом исследования стала совокупность фондовых видов помощи, организуемых на уровне субъектов РФ и муниципальных образований, а также методические подходы к формализованному предоставлению средств из Фонда софинансирования расходов, Фонда развития бюджетного потенциала, порядку замены дополнительных дотаций на нормативы отчислений от налогов. В качестве передаваемых нижестоящим уровням бюджетов налогов целесообразно использовать НДФЛ и налог на прибыль организаций.

На уровне субъектов федерации необходимо формирование фондов, установленных Бюджетным кодексом РФ, а также предлагаемых в исследовании: фонд поддержки усилий органов местного самоуправления по обеспечению сбалансированности местных бюджетов, фонд развития бюджетного потенциала муниципальных образований. В состав муниципальных фондов и межбюджетных трансфертов целесообразно включать: фонд финансовой поддержки поселений; субсидии бюджету субъекта федерации из местных бюджетов; субсидии, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера; фонд развития бюджетного потенциала поселений.

В целях повышения финансовых возможностей поселений и муниципальных целесообразно повысить норматив по единому сельскохозяйственному налогу для поселений до 80% (одновременно снизив этот норматив для городских округов до 30%), поскольку именно они в наибольшей степени способны влиять на развитие данной отрасли и, следовательно, на увеличение налоговой базы и сумм налоговых платежей.

Виды, деятельности, попадающие под обложение ЕНВД, имеют относительно стабильные доходы, равномерно разбросаны по территории муниципальных образований, поэтому способны обеспечить бюджеты устойчивыми поступлениями. Это свидетельствует в пользу предусмотрения норматива отчислений по специальному режиму ЕНВД для поселений - на уровне 50%.

Условия для функционирования малого предпринимательства, составляющего основную массу налогоплательщиков по режиму УСНО, чаще всего организуются и поддерживаются усилиями городских и районных администраций. Это подтверждает влияние муниципального уровня на развитие потенциала этих видов деятельности. Нормативы отчислений от налога по УСНО рекомендуются следующие: для муниципальных районов - 30%, городских округов - 30%, поселений - 20%.

По расчетам, общая сумма налогов в местные бюджеты может возрасти на 30%, доля отчислений от ЕСХН в налоговых доходах бюджетов поселений - до 3-4%.

11. Предложения по исчислению и взиманию региональных и местных налогов, проведению мониторинга налогово-платежной дисциплины в субъектах федерации и муниципальных образованиях.

В целях выработки более рационального порядка установления, исчисления и уплаты региональных и местных налогов предложены следующие рекомендации:

- выбор модели налогового планирования и налогообложения в субъекте федерации или муниципальном образовании должен осуществляться в зависимости от финансового состояния территории и, особенно, в зависимости от уровня налоговой автономии бюджета;

- переход на электронную форму уведомлений физических лиц по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц;

- частичное освобождение получателей средств, назначенных областными и муниципальными целевыми программами, от уплаты налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов на срок не более трех лет;

- провести группировку объектов имущества физических лиц в целях дифференциации налоговых ставок и значений стоимости имущества внутри этих групп; установить минимальную налоговую ставку 0,5% в отношении объектов имущества с инвентаризационной стоимостью до 200 тыс. руб., максимальную ставку зафиксировать на уровне 2,5%. Установить необлагаемую минимальную стоимость имущества в размере 30000 руб.;

- применение дифференцированного подхода к установлению ставок земельного налога в разрезе сформированных групп земельных участков, установление верхнего предела ставки налога для неиспользуемых территорий в размере 0,5%;

-возможность регистрации в течение определенного периода недвижимого имущества, принадлежащего физическим и юридическим лицам, на льготных условиях и по упрощенной процедуре, применения мер ответственности в отношении лиц, не зарегистрировавших право собственности;

- установление пониженной ставки налога на имущество организаций для обновленных основных фондов, введенных в отчетном году. Это обеспечивает экономию для организации на налоговых платежах; стимулирование процесса обновления основных фондов и направление на его развитие средств, полученных в результате экономии; прирост налоговых платежей в бюджет, начиная со второго года применения пониженной ставки налога на имущество организаций за счет роста остаточной стоимости имущества;

- создание системы мониторинга предоставленных налоговых льгот, предполагающей применение единого методического подхода к классификации льгот и их анализу, ведению реестра льгот, оценку бюджетной и социальной эффективности льгот;

- создание на территории субъектов федерации Межведомственной комиссии по мониторингу налогообложения доходов физических лиц, Межведомственной комиссии по мониторингу исчисления и уплаты региональных и местных налогов.

краткие основные выводы

1. Модель бюджетного федерализма в России на протяжении последнего периода находится на стадии формирования в ней функций по стимулированию экономической самостоятельности субъектов федерации и муниципальных образований, обеспечению высокого качества предоставляемых бюджетных благ и услуг. Реализация налоговой политики до недавнего времени способствовала снижению налогового бремени, упорядочению налоговой системы. Однако она не решала проблем достаточности налоговых доходов на региональном и местном уровнях, эффективного использования инструментов налогового регулирования и администрирования.

2. Планирование в сфере налогообложения и финансов занимает центральное место в системе экономических мероприятий по управлению хозяйством. Современный этап преобразования финансового планирования на микроуровне и на уровне государственных и муниципальных финансов связан с необходимостью систематизации и конкретизации компонентного состава его методологии, куда целесообразно включать цикличный налогово-бюджетный анализ, мониторинг бюджетных рисков.

3. В качестве важнейших тенденций в зарубежных странах можно выделить: возрастание числа регионов со специальным статусом; договорной метод решения социально-экономических задач местными администрациями, развитие процессов интеграции на местах; совершенствование горизонтального и вертикального выравнивания.

4. Предложенная в работе трактовка бюджетного менеджмента конкретизирует возможности применения его методической базы на этапах бюджетного процесса, позволяющей скоординировать действия по реформированию региональных и муниципальных финансов.

5. Структурно-иерархическая модель потенциальных финансовых ресурсов является ключевым звеном в системе теоретических представлений о способах гармонизации потребностей в бюджетных услугах и возможностей финансовой базы территорий. Формализованная оценка финансовых потенциалов призвана восполнить пробел в формировании информационно-аналитической базы о влиянии различных факторов на результаты бюджетного процесса.

6. Включение в систему налогового и бюджетного планирования такой категории как «бюджетный риск», формирование методики оценки влияния рискообразующих факторов на бюджетные показатели призвано способствовать повышению объективности, достоверности и исполняемости планов налоговых и других доходов бюджетов, их расходов.

7. Нестабильность финансового состояния территорий и его многоаспектный характер предполагает получение актуальной и комплексной его оценки на основе совокупности налоговых и бюджетных коэффициентов, среди которых особого внимания заслуживают бюджетная обеспеченность и эластичность собственных доходов, устойчивость бюджета, коэффициент долгового покрытия, инновационность бюджетного процесса, интегрированный показатель качества планирования.

8. Опыт перехода российских регионов к технологии бюджетирования характеризуется фрагментарностью применяемого методического и нормативного аппарата, низким уровнем прозрачности бюджетных процедур. Разработанный комплекс критериев результативности расходов, планово-прогнозных документов и алгоритмов соответствует принципам программно-целевого планирования в условиях неравномерности развития региональных и местных финансов.

9. Усиление функций администрирования, проявляющееся в создании межведомственных комиссий в сфере налогообложения, проведения мониторинга льготного налогообложения и реестра льгот, а также ряд мероприятий по оптимизации действующего механизма налогообложения в субъектах федерации и муниципальных образованиях необходимы для укрепления налоговой автономии соответствующих бюджетов.

10. Закрепление за бюджетами поселений нормативов отчислений от ЕНВД, увеличение доходных полномочий по ЕСХН, распределение УСН по нормативам во все виды местных бюджетов направлено на повышение эффективности межбюджетных отношений.

11. Создание фонда развития бюджетного потенциала муниципальных образований рекомендовано в работе на уровне субъектов федерации. Он призван отличаться стимулирующим характером распределяемой финансовой помощи, предназначенной для мероприятий наращивания собственного бюджетного потенциала территорий.

12. Модификацию проводимой заемно-инвестиционной политики территорий целесообразно проводить с учетом выбора наиболее привлекательных и выгодных рыночных инструментов, расширения участия институциональных инвесторов в обороте заёмных финансовых инструментов территориальных органов власти и, как следствие, роста доходности, ликвидности и размеров данного сегментов финансового рынка.

Основные положения диссертации изданы в следующих работах

Монографии

1. Боровикова Е.В. Планирование в налогообложении и финансах: проблемы и перспективы. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. (10,25 п.л.)

2. Боровикова Е.В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. (21 п.л.)

3. Боровикова Е.В. Бюджетное устройство и механизм бюджетного регулирования на уровне субъект Федерации - муниципальные образования. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. (10 п.л.)

Статьи в журналах и изданиях, которые включены в перечень

ВАК Министерства образования и науки РФ

4. Боровикова Е.В. Бюджетное и налоговое планирование как элементы бюджетного процесса // Управленческий учет. 2008. № 1 (0,6 п.л.)

5. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях // Финансы. 2008. № 1 (0,4 п.л.)

6. Боровикова Е.В. Теоретические и методические аспекты определения целей и качества налогового и бюджетного планирования // Финансы и кредит. 2008. № 5 (293) (0,6 п.л.)

7. Боровикова Е.В. Методологические основы программно-целевого бюджетирования // Финансы и кредит. 2008. № 31 (319). (0,6 п.л.)

8. Боровикова Е.В. Финансовый потенциал как комплексный показатель эффективности финансово-бюджетной политики // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 18 (123). (0,5 п.л.)

9. Боровикова Е.В. Финансовое состояние субъектов Российской Федерации и муниципальных образований // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2008. № 11 (32). (0,6 п.л.)

10. Боровикова Е.В. Механизм налогообложения страховой деятельности // Финансы и кредит. 2007. № 6 (246). (0,5 п.л.)

11. Боровикова Е.В. Оценка налоговой автономии региональных и местных бюджетов // Финансы и кредит. 2007. № 21 (261). (0,6 п.л.)

12. Боровикова Е.В. Налоговое планирование в субъектах Федерации и муниципальных образованиях: система аналитических показателей // Налоговая политика и практика. 2007. № 7 (55). (0,4 п.л.)

13. Боровикова Е.В. Основные направления и новации бюджетно-налоговой политики субъектов РФ и муниципальных образований // Финансы и кредит. 2007. № 33 (273) (0,5 п.л.)

14. Боровикова Е.В. Методика расчета индекса налогового потенциала при распределении Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации // Финансы и кредит. 2007. № 46 (286) (0,3 п.л.)

15. Боровикова Е.В. Налоговые доходы местных бюджетов: влияние на уровень финансовой обеспеченности муниципальных образований // Вестник университета (ГУУ). 2007. № 10 (10). (0,3 п.л.)

16. Боровикова Е.В. Теоретико-методологические положения по организации бюджетного менеджмента // Финансы и кредит. 2006. № 11 (215). (0,3 п.л.)

17. Боровикова Е.В. Особенности налогообложения кредитных организаций // Финансы и кредит. 2006. № 8 (212). (0,6 п.л.)

Научные публикации в других изданиях и тезисы докладов

18. Боровикова Е.В. Планирование в условиях финансового кризиса // Финансовая экономика. 2009. № 1. (0,4 п.л.)

19. Боровикова Е.В. Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых в 2009 г. // Налоговый вестник. 2009. № 5. (0,5 п.л.)

20. Боровикова Е.В. Инновации в системе бюджетного планирования в современных условиях развития налогово-бюджетных отношений // Инновационная стратегия развития экономики России. Материалы научно-практической конференции. М.: РАГС. 2009 (0,2 п.л.)

21. Боровикова Е.В. Отдельные вопросы применения специальных налоговых режимов // Налоговый вестник. 2008. № 3. (0,5 п.л.)

22. Финансы субъектов РФ в условиях реформирования бюджетного процесса // Бюджет. 2008. № 4 (0,4 п.л.)

23. Боровикова Е.В. Налогообложение лизинговых операций // Налоговый вестник. 2007. № 1. (0,6 п.л.)

24. Боровикова Е.В. Порядок и сроки уплаты НДС и акцизов при применении различных таможенных режимов // Налоговый вестник. 2007. № 6. (0,75 п.л.)

25. Боровикова Е.В. О земельном налоге и особенностях его исчисления // Налоговый вестник. 2007. № 7. (0,3 п.л.)

26. Боровикова Е.В. Налогообложение имущества и денежных средств, полученных некоммерческими организациями // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 10 (178). (0,45 п.л.)

27. Боровикова Е.В. Формирование реестра расходных обязательств субъектами бюджетного планирования в условиях среднесрочного бюджетирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2007. № 11 (179). (0,5 п.л.)

28. Боровикова Е.В. Элементы системы бюджетного планирования // Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов России. Седьмая научно-практическая конференция. Петрозаводск, 2007. (0,18 п.л.)

29. Боровикова Е.В. Финансовый механизм и налогообложение инвестиционно-заемной деятельности органов местного самоуправления // Самарская инициатива: кластерная политика - основа инновационного развития национальной экономики. Межрегиональный экономический форум. Самара, 2007. (0,17 п.л.)

30. Боровикова Е.В. Налогообложение операций по доверительному управлению имуществом // Налоговый вестник. 2007. № 12. (0,6 п.л.)

31. Боровикова Е.В. Формирование финансово-экономических основ муниципального хозяйственного комплекса // Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика. 2006. № 1. (0,5 п.л.)

32. Боровикова Е.В. Разработка механизма планирования налоговых доходов региональных и местных бюджетов // Вестник ВГНА Минфина России, 2006. № 2. (0,4 п.л.)

33. Боровикова Е.В. Индикаторы результативности в системе среднесрочного бюджетирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2006. № 8 (152). (0,5 п.л.)

34. Боровикова Е.В. Об учете расходов по выданным векселям в целях исчисления налога на прибыль // Налоговый вестник. 2006. № 8. (0,5 п.л.)

35. Боровикова Е.В. Управление муниципальными финансами // Финансовый менеджмент. 2006. № 5. (0,6 п.л.)

36. Боровикова Е.В. Налоговая нагрузка и учетная политика в целях налогообложения кредитных организаций // Банковский бизнес. 2006. № 2. (0,4 п.л.)

37. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений // Проблемы совершенствования бюджетной политики регионов и муниципалитетов России. Шестая научно-практическая конференция. Петрозаводск, 2006. (0,18 п.л.)

38. Боровикова Е.В. Казначейская система исполнения региональных и местных бюджетов //Государственный финансовый контроль: опыт, проблемы, перспективы развития. Международная научно-практическая конференция. Воронеж, 2006. (0,1 п.л.)

39. Боровикова Е.В. Формирование научно-методического подхода к регулированию бюджетных ресурсов муниципальных образований // Экономика и финансы. 2004. № 3 (54). (0,5 п. л.)

40. Боровикова Е.В. Формы финансовой поддержки муниципальных образований // Вопросы экономических наук. 2004. № 5 (9). (0,5 п. л.)

41. Боровикова Е.В. Анализ доходов и расходов консолидированного бюджета Тульской области // Проблемы и перспективы российской экономики: Сборник статей II Всероссийской научно-практической конференции. Пенза, 2003. (0,12 п. л)

42. Боровикова Е.В. Анализ социально-экономического развития муниципального образования как основы формирования местного бюджета // Экономика и финансы. 2003. № 25 (47). (0,18 п. л.)

Учебные и учебно-методические пособия, разработки

43. Мигашкина Е.С., Кирина Л.С., Боровикова Е.В. и др. Налоговое консультирование: теория и практика: Учеб. пособие. М.: МГУУ Правительства Москвы, 2009. (16 п.л., в т.ч. авт. 2 п.л.)

44. Боровикова Е.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учеб. пособие. М.: МГУУ Правительства Москвы, 2008. (8,5 п.л.)

45. Кирина Л.С., Боровикова Е.В. Учебная программа по дисциплине «Налоговые риски». М.: ВГНА Минфина России, 2007. (0,8 п.л., в т.ч. авт. 0,4 п.л.)

46. Боровикова Е.В. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики». М.: МГУУ Правительства Москвы, 2007. (5,5 п.л.)

47. Боровикова Е.В. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности». М.: МГУУ Правительства Москвы, 2007. (5,6 п.л.)

48. Кирина Л.С., Боровикова Е.В. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговые риски». М.: ВГНА Минфина России, 2007. (6 п.л., в т.ч. авт. 3 п.л.)

49. Боровикова Е.В. и др. Учебная программа по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики». М.: ВГНА Минфина России, 2006. (0,8 п.л., в т.ч. авт. 0,4 п.л.)

50. Боровикова Е.В. Учебная программа по дисциплине «Региональные налоги и сборы с организаций». М.: Факультет ВВО ВГНА Минфина России, 2006. (0,8 п.л.)

51. Боровикова Е.В. Учебная программа по дисциплине «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности». М.: МГУУ Правительства Москвы, 2006. (0,7 п.л.)

52. Чубров А.Г., Боровикова Е.В. Налогообложение участников операций на финансовых рынках: Учеб. пособие. М.: Компания Спутник +, 2006. (13,5 п.л., в т.ч. авт. 6,75 п.л.)

53. Чубров А.Г., Боровикова Е.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учеб. пособие. М.: ВГНА Минфина России, 2006. (11,5 п.л., в т.ч. авт. 5,7 п.л.)

Размещено на Allbest.ru