Методология финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

На правах рукописи

Ильина Луиза Ивановна

МЕТОДОЛОГИЯ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

Специальность:

08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени

доктора экономических наук

Москва 2009



Работа выполнена на кафедре финансов инвестиций и банковского дела АНО ВПО Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации»

Научный консультант: доктор экономических наук, профессор Юткина Татьяна Федоровна.

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Иванов Валентин Александрович,

доктор экономических наук, профессор Карп Марина Викторовна,

доктор экономических наук, профессор Павлов Иван Павлович.

Ведущая организация: Сыктывкарский государственный университет имени 50-летия СССР.

Защита диссертации состоится «26» мая 2009 г. в 16 часов на заседании диссертационного совета Д 513.02.03 при АНО ВПО Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации» по адресу: 141014, г. Мытищи, Московской области, ул. В. Волошиной, д.12/30, к.4, зал диссертационных советов.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке АНО ВПО Центросоюза Российской Федерации «Российский университет кооперации»

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук, доцент Е.В. Зубарева



ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. В условиях укрепления в России рыночных основ хозяйствования поиск научно обоснованной финансовой стратегии развития потребительской кооперации переходит в ранг важнейшей народнохозяйственной задачи. Сохранение потребительской кооперации как единой и самобытной системы невозможно без обеспечения необходимыми финансовыми ресурсами, приращение которых должно осуществляться основе укрепления экономического потенциала.

Миссия потребительской кооперации состоит в расширении участия системы в насыщении товарами и услугами потребительского рынка, создании развитой социальной инфраструктуры, укреплении продовольственного обеспечения и повышении занятости сельского населения. Реализация данной Миссии невозможна без активизации участия потребительской кооперации в приоритетных национальных проектах, Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 гг.

Для решения этих стратегических задач потребительская кооперация располагает определенным экономическим и финансовым потенциалом: Центральный союз потребительских обществ России объединяет 4830 организаций различных организационно-правовых форм, совокупный объем деятельности которых в 2007 г. составил 196 млрд. руб., рост которого по сравнению с 2000 г. составил 63,3% Организации потребительской кооперации располагают собственными оборотными средствами в размере 3 млрд. руб., ежегодный размер чистой прибыли составляет - более 2 млрд. руб. Значительный вклад в развитие системы вносит Северо-Западный регион, на долю которого приходится 8,0 % всех кооперативных организаций, 8,2 % численности пайщиков, 7,8 % объема продаж территории, его организации формируют 12,5% всей получаемой чистой прибыли, 35% величины собственных оборотных средств. Многоаспектная деятельность потребительской кооперации создает необходимые условия для укрепления традиционных для северных территорий жизненных ценностей и видов хозяйственной деятельности.

Вместе с тем, анализ результатов многоотраслевой деятельности организаций потребительской кооперации России и Северо-Западного региона позволил выявить ряд негативных тенденций. Так, наряду с ростом совокупного объема хозяйственной деятельности в организациях, обороты общественного питания снижаются (в среднем около 0,09 % ежегодно), доля в них собственной продукции уменьшается, не растут объемы закупок основных видов сельскохозяйственной продукции (молока и мяса) и замедляются темпы производства промышленной продукции. По Центросоюзу Российской Федерации объем продукции (работ, услуг) промышленных предприятий в 2006 г. по сравнению с 1996 г. сократился на 42,6%; материально-техническая база розничной торговли - на 40,6%.

Основными причинами создавшегося положения в системе потребительской кооперации являются последствия экономического кризиса 90-ых годов ХХ столетия, повлекшие за собой:

- снижение объемов государственной финансовой поддержки;

- потерю устоявшихся внутрихозяйственных связей с крупными поставщиками и потребителями продукции и услуг;

- сохранение устаревшей организационно-функциональной структуры хозяйствования и управления;

- поверхностная оценка результатов хозяйственной деятельности, затрудняющая выбор долгосрочной финансовой стратегии развития;

- уменьшение производства сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах в связи с трудностями ее реализации;

- отсутствие конкурентных преимуществ по сравнению с крупными компаниями на рынке товаров и услуг.

В настоящее время чётко обозначилась тенденция снижения темпов роста прибыли и рентабельности, усиления диспропорций в соотношении собственных и привлечённых финансовых ресурсов для воспроизводственной и текущей деятельности, сокращения возможностей привлечения средств внешнего финансирования. В системе потребительской кооперации России насчитывается 15,5 % убыточных организаций от общего числа хозяйствующих субъектов, в Северо-Западном регионе - 19,7 %. Следовательно, одним из базовых условий стабилизации экономики потребительской кооперации является создание целостной системы финансового обеспечения.

Проблема финансового обеспечения потребительской кооперации наиболее остро стоит перед организациями, осуществляющими деятельность в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Эти организации испытывают существенный недостаток финансовых ресурсов. Объемы их хозяйственной деятельности в 2-3 раза меньше по сравнению с другими организациями, в 5-10 раз ниже показатели реализации бытовых услуг и обеспечения занятости населения.

Привлечение потребительскими союзами, функционирующими в зоне Севера, дополнительных финансовых ресурсов сдерживается дефицитом средств региональных и местных бюджетов. Из-за недостатка финансовых ресурсов возникают ограничения в подаче электроэнергии, трудности с расширением ассортимента товаров в розничной торговле. С каждым годом дорожают товары первой необходимости при их доставке дорогостоящим авиатранспортом, увеличиваются текущие расходы, вызванные длительным хранением основных групп продовольственных товаров.

Основные направления движения потребительской кооперации к рынку продекларированы Концепцией развития потребительской кооперации РФ до 2015 г., тогда как в настоящее время система нуждается в конкретных мерах рыночных преобразований.

Решение названных проблем предполагает создание научно обоснованного финансового механизма реализации концепции развития организаций потребительской кооперации, ориентированного на увеличение доли собственных средств в общем объеме ресурсов, способствующего эффективному использованию заемных средств банков и пайщиков, а также привлечению внешних источников финансирования путем принятия в регионах целевых программ государственной поддержки развития потребительских союзов, уравнивания их в правах с сельскохозяйственными потребительскими кооперативами. В частности, требуется предоставление прав равного участия в реализации государственных программ, в получении льготных инвестиционных кредитов, в поставках сельскохозяйственной продукции, заготавливаемой у населения для государственных и муниципальных нужд.

Кроме того, решение проблемы финансового обеспечения организаций потребительской кооперации сдерживается отсутствием современных фундаментальных исследований, интегрирующих накопленные знания по развитию финансовых отношений и укреплению основ кооперативной собственности.

Степень разработанности проблемы. Экономическое содержание финансовых отношений на разных этапах экономического развития отражено в исследованиях отечественных ученых Э. Вознесенского, А. Александрова, Б. Хатунцева, К. Плотникова, Р. Евстигнеева, Л. Дробозиной, В. Деменцова, А. Бабича, Л. Павловой, Н. Сычева, Д. Молякова, П. Жевтяка, Г Рабиновича, М. Романовского, И. Балабанова, Г. Поляка, А. Шеремета, В. Ковалева, С. Большакова, Е. Стояновой, И. Бланка, В. Терехина, Е. Кузнецовой и зарубежных ученых Ю. Бригхема, Л. Гаспенски, В. Хорна, Д. Шима, Д. Сигела, М. Поукока А. Тейлора, Р. Холта, Б. Колласа, Ж. Перара, Д. Фостера, Д. Хана, К. Друри, Р. Брейли, С. Майерса, Э. Хелферта, Л. Бернстайна, Ф. Шарпа, К. Рэдхеда, С. Хьюса, Д. Миддлтона, Д. Хемпттона и других.

Особенностям финансов организаций потребительской кооперации посвящены труды многих известных российских, советских, экономистов: К. Раицкого, П. Вахрина, П. Шуляка, Н. Братышевой, А. Нешитого, А. Фридмана, П. Чорбы, Ю. Мариничева и других.

Проблемы содержания и формы собственности на разных этапах исторического развития раскрыты в фундаментальных трудах Г. Гегеля, К. Маркса, В. Ленина, Р. Коуза, Дж. Милля, Дж. Стиглера, Х. Демсица, С. Гроссмана, Ф. Агиона, Д. Норта, Б. Пугинского, А. Радыгина В. Бусова, В. Павлова, К. Скловского, А. Черноморца, Е. Суханова, В. Шкредова, Б. Литвака, В. Лоскутова, Р. Капелюшникова, Г. Горланова, В. Пантелеева и других исследователей.

Исторически усилия большинства ученых сосредоточены на разработке концепций прав собственности, на выработке подходов к трактовке экономического содержания форм собственности. Научно-практические аспекты функционирования субъектов кооперативной собственности раскрыты в трудах М. Туган-Барановского, Ф. Харрисона А. Герцена, А. Чаянова, Г. Плеханова, Д. Львова, В. Васильева, П. Савченко, С. Кирдиной, А. Пантелеева, Т. Кучкиной, В. Горемыкина, А. Гребнева, В. Каширина и других.

К сожалению, ограничено число научных трудов, развивающих идеи обусловленности финансовых основ хозяйствования уровнем развития прав собственника на владение, пользование или распоряжение имуществом.

Отсутствуют фундаментальные исследования методологии финансового обеспечения развития кооперативной формы собственности, что порождает противоречивые трактовки понятий: «методология взаимосвязи собственности и финансов», «методология финансов потребительской кооперации, «концепция финансового обеспечения потребительской кооперации», «финансовый механизм развития потребительской кооперации».

Отсутствуют исследования, развивающие методологию финансового обеспечения развития организаций потребительской кооперации в условиях интеграции собственных и привлеченных финансовых ресурсов. Более того, отсутствуют исследования, результирующие итоги развития субъектов хозяйствования кооперативной формы собственности, функционирующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Настоятельная потребность в разработке концепции рыночно ориентированного развития системы потребительной кооперации и укрепления ее финансовой базы предопределила тему диссертации, ее структуру и логику изложения материала. Внимание акцентировано на исследовании зависимости поэтапного развития финансов и отношений собственности, на оценке финансового потенциала организаций потребительской кооперации и поиске методов его укрепления. Результаты проведенного исследования положены в основу авторской концепции решения финансовых проблем в системе потребительской кооперации.

Целью исследования является разработка научно-обоснованной концепции и модели финансового обеспечения развития организаций потребительской кооперации, основывающихся на принципах упрочения основ кооперативной собственности и повышения благосостояния сельских жителей.

Для достижения поставленной в диссертации цели сформулированы следующие задачи:

исследовать научные концепции финансов, раскрыть особенности формирования финансовых отношений в системе потребительской кооперации, обусловленные изменениями состава и структуры собственности;

раскрыть содержание понятий «методология финансов потребительской кооперации» «финансовый механизм развития потребительской кооперации», «финансовый потенциал организаций потребительской кооперации»;

установить зависимость финансового обеспечения хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации от величины экономического потенциала и действия внешних и внутренних факторов;

обосновать возможность активизации элементов финансового механизма реализации концепции развития организаций потребительской кооперации за счёт совершенствования методов финансового обеспечения отрасли;

выявить особенности формирования доходов и расходов организациями потребительской кооперации, предложить методы управления продажами, издержками и товарными запасами;

оценить факторы роста прибыли в организациях потребительской кооперации, предложить методику управления прибылью с использованием систем CPV [Cost-Volume-Profit-relationships] и бюджетирования, адаптированную к условиям работы потребительской кооперации;

выработать комплекс мер по укреплению финансовой устойчивости организаций потребительской, с учетом отраслевых и региональных факторов, направленных на достижение стратегических ориентиров;

разработать систему управления кооперативными выплатами, стимулирующую привлечение новых пайщиков;

обосновать необходимость совершенствования организационно-правовых основ регулирования финансово-хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации для усиления стимулирующей роли государства в социально-экономическом развитии отрасли;

предложить меры государственной поддержки организаций потребительской кооперации северных территорий, направленные на стабилизацию доходности в отрасли.

Область исследования. Исследование соответствует п. 3.1. «Организационно-правовые и социальные аспекты финансов предприятий и организаций» раздела 3 «Финансы предприятий и организаций» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта научных специальностей ВАК Российской Федерации (экономические науки).

Предметом исследования являются вопросы теории и методологии финансового обеспечения системы потребительской кооперации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организаций потребительской кооперации Северо-Западного региона.

Методологию исследования составили фундаментальные положения экономической теории: теория стоимости, теория экономического роста, теория конкурентной состязательности; системный подход к изучению исследуемых объекта и предмета, труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам взаимозависимости отношений собственности и финансов, экономического, финансового и инвестиционного анализа, финансового менеджмента, а также законодательные акты и нормативно-правовые документы, регулирующие финансовые отношения в потребительской кооперации. За основу исследования приняты общенаучные принципы познания, предполагающие изучение экономических явлений в их развитии и взаимосвязи.

Информационная база исследования - система российского законодательства, статистическая информация, данные отчетности организаций потребительской кооперации за 10 лет, комплекс методического обеспечения, регулирующий движение денежных потоков в соответствии с потребностями и возможностями организаций потребительской кооперации. Информационной базой исследования явились статистические материалы Росстата, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций системы потребительской кооперации России, Северо-Западного региона, Республики Коми за 1996-2006 гг., данные Интернет сайтов и справочно-правовой системы КонсультантПлюс.

В процессе исследования применялись как общенаучные, так и специальные методы познания: системный, историко-логический, структурно-функциональный, межвременной (динамический) анализ, метод научной абстракции, индукции, дедукции, метод моделирования, балансовый, методы статистического анализа (индексов, трендовый и т.д.).

Системный подход при разработке концепции и модели финансового обеспечения организаций потребительской кооперации заключался в установлении зависимости между экономическим и финансовым потенциалами, механизмом организационно-правового регулирования и методами финансового обеспечения развития отрасли.

Комплексный подход к исследованию проблем финансового обеспечения отрасли заключался в выявлении особенностей развития финансовых отношений на разных исторических этапах, предопределяемых уровнем правового регулирования кооперативной формы собственности.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке концепции финансового обеспечения потребительской кооперации, ориентированной на обеспечение методологически обоснованной взаимосвязи экономического и финансового потенциалов и прироста объемов финансовых ресурсов отрасли.

Наиболее существенные результаты, содержащие научную новизну, заключаются в следующем:

- уточнено содержание финансов потребительской кооперации, раскрывающее специфику её многоотраслевой деятельности, особый характер собственности и сформулированы принципы организации финансовых отношений в рыночных условиях хозяйствования;

- определена финансовая стратегия развития организаций потребительской кооперации в целях укрепления взаимосвязи экономического и финансового потенциала;

- разработана модель финансового обеспечения, включающая методики управления собственным и заёмным капиталом организаций потребительской кооперации для обеспечения их финансовой устойчивости, оценки финансового потенциала применительно к отраслевой специфике деятельности организаций потребительской кооперации;

- предложены методики расчета оптимального соотношения собственных и заемных средств организаций потребительской кооперации по управления прибылью и заемным капиталом, реализующие эффект операционного и финансового левериджа, и направленные на повышение рентабельности;

- разработана методика управления паевым капиталом с использованием коэффициента дифференциации вступительного и паевого взносов, показателей динамики прожиточного минимума и системы льгот, что позволит привлечь новых пайщиков;

- сформулированы концептуальные основы кооперативных выплат для стимулирования членов-пайщиков и методика расчета кооперативных выплат на один пай с применением коэффициента прогрессивной шкалы выплат пайщику в зависимости от его вклада в паевой фонд.

- разработан алгоритм расчёта общей потребности в финансовых ресурсах организаций потребительской кооперации на среднесрочную перспективу для укрепления материально-технической базы, обеспечения занятости населения и увеличения числа пайщиков, преодоления убыточности потребительских обществ;

- рекомендованы меры государственной поддержки организаций потребительской кооперации северных территорий, предусматривающие предоставление им льготного режима налогообложения, внедрение системы софинансирования затрат, обусловленных действием северного фактора и компенсационного механизма возмещения транспортных издержек;

- обоснована система мер по улучшению механизма организационно-правового регулирования финансово-хозяйственной деятельности отрасли для обеспечения роста её доходности, в частности: ввести понятие «кооперативная собственность» в нормы Конституции РФ, Гражданского кодекса РФ, в Законе о потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации; выделить потребительскую кооперацию в самостоятельную отрасль хозяйственного права; внести в Налоговый кодекс РФ поправку о представлении дополнительных налоговых льгот; дополнить Бюджетный кодекс РФ нормой об оказании инвестиционной поддержки организациям потребительской кооперации из средств федерального бюджета и Трудовой кодекс РФ - нормой о дополнительных социальных выплатах работникам, проработавшим в системе более 10 лет;

Теоретическое значение результатов исследования состоит в развитии теории финансов потребительской кооперации, в частности, в уточнении экономического содержания финансовых отношений, в формулировании принципов их организации в условиях конкурентного рынка; в обосновании системной зависимости отраслевых аспектов наращивания потребительской кооперацией финансового потенциала от степени правовой защиты интересов кооперативных собственников; в обосновании концепции финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации; в разработке Модели финансового обеспечения потребительской кооперации; в адаптации методик финансового менеджмента к современным условиям деятельности потребительских обществ; в обосновании методик управления паевым капиталом и кооперативными выплатами в соответствии с кооперативным законодательством.

Практическое значение результатов исследования. Разработанные положения научной теории финансов и финансовой практики, реализующие методологию финансового обеспечения развития организаций потребительской кооперации, могут быть использованы при разработке Концепции развития зоны Севера, укрепления финансового потенциала функционирующих на ее территории хозяйствующих субъектов этой сферы деятельности в среднесрочной перспективе, а также служить основанием для разработки региональными органами власти законодательных инициатив по созданию благоприятных инвестиционных, налоговых и социальных условий деятельности организаций потребительской кооперации. Все рекомендации, содержащиеся в диссертационной работе по применению методик управления собственным и заемным капиталом в целях повышения финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации, носят конкретный характер. Они могут быть использованы в их практической деятельности, а также при изучении дисциплин «Финансы», «Финансы организаций (предприятий)», «Финансы кооперативных организаций», «Финансовый менеджмент», «Финансовый менеджмент в отраслях экономики».

Апробация результатов исследования. По результатам диссертационного исследования опубликовано 65 работ общим объемом 145,75 п.л. (авторских - 145,75 п.л.). Публикации автора в монографиях, сборниках научных трудов, отчетах о НИР и 10 периодических изданиях, рекомендованных ВАК РФ, в необходимой мере отражают основные научные результаты проведенного диссертационного исследования. В них освещаются вопросы, непосредственно связанные с темой диссертации - разработкой методологии финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации (на примере Северо-Западного региона и Республики Коми).

Результаты диссертационного исследования докладывались на трех Северных социально-экологических конгрессах, проходивших в г. Сыктывкаре в 2005, 2006, 2007 гг., международных, региональных и республиканских научно-практических конференциях, обсуждались на заседаниях круглых столов по проблемам социально-экономического развития регионов, роли потребительской кооперации в создании социальной инфраструктуры Северо-Западного и Коми регионов, организуемых в рамках Северных социально-экологических конгрессов, журналом «Регионология», Министерством экономического развития Республики Коми, Торгово-промышленной палатой Республики Коми, Союзом потребительских обществ Республики Коми.

Методологические положения диссертации использовались в научно-исследовательской и преподавательской деятельности автора.

Теоретические разработки и методические рекомендации, изложенные в диссертации, могут быть использованы для:

- государственного воздействия на темпы развития северных территорий и укреплению их финансового потенциала, обоснованию размера государственной поддержки для организаций потребительской кооперации Республики Коми. Часть из них внедрена Министерством экономического развития Республики Коми при обосновании планов социально-экономического развития региона, разработке целевых программ развития малого и среднего предпринимательства и потребительской кооперации на перспективу;

- расширения участия организаций потребительской кооперации на товарных рынках регионов за счет традиционных и организации новых видов деятельности - Торгово-промышленной палатой Республики Коми в рамках договоров о творческом сотрудничестве;

- использования с целью оптимизации состава и структуры доходов, расходов и прибыли, управления паевым фондом и кооперативными выплатами в потребительских Союзах Центросоюза Российской Федерации и Союзе потребительских обществ Республики Коми в рамках договоров о проведении научно-практических исследований.

Ряд рекомендаций по решению насущных проблем финансового обеспечения потребительских обществ, способствующих укреплению их социально-экономического потенциала апробирован в организациях ПК Республики Коми (подтверждено актами о внедрении)

Объем и структура работы. Текст диссертации изложен на 345 страницах машинописного текста и состоит из введения, пяти глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Работа содержит 46 таблиц, 20 рисунков, 16 приложений. Список литературы включает 214 источников.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ РАБОТЫ

1. Научные концепции особенностей финансов потребительской кооперации

В современных условиях глобализации экономики исследование финансов потребительской кооперации должно основываться на раскрытии современной специфики воздействия на денежные потоки трёх основных факторов: соотношения форм собственности на каждом историческом этапе развития экономических субъектов и правовых основ их защиты, влияния отраслевых и территориальных особенностей формирования системы финансовых отношений, а также степени зависимости финансового потенциала отрасли от состояния мирового финансового рынка.

В трудах большинства экономистов, занимающихся научными исследованиями финансовых проблем отрасли, понятие «финансы потребительской кооперации» не определяется. В этих исследованиях развиваются имеющиеся трактовки сути финансов организаций, содержание большинства которых неоднозначно. Неоднозначность трактовок в том, что некоторые из них основываются на фондовом признаке финансовых отношений и целевом характере денежных потоков, в другие на принадлежности к стадии распределения и перераспределения средств.

Исследования автора показали, что разное толкование финансов хозяйствующего субъекта обусловлено тем, что большинством российских экономистов рассмотрение категории «финансы» осуществляется не с позиций сущностного начала, а с прикладных позиций, то есть уже как сформированную на поверхности экономической действительности форму движения денежных средств с заранее заданным направлением, интенсивностью (скоростью оборота) и величиной целеориентированного денежного потока. Однако глубинная суть категории «финансы» реализацией данных принципов не исчерпывается. Следовательно, сущность категории «финансы» - это умозрительное представление её как объективно необходимого движения денежных средств, и содержание финансовых отношений, под которыми подразумевается совокупность конкретных форм правовой организации разных по назначению, величине и интенсивности денежных потоков, далеко не идентичны. По нашему мнению, максимально полная реализация глубинной сути категории «финансы» применительно к конкретным условиям хозяйствования требует выбора таких организационно-функциональных форм управления денежными потоками, которые бы максимально полно учитывали интересы собственника и не искажались бы субъективными решениями исполнительной (финансовой) власти.

Результаты проведенного нами исследования свидетельствуют, что не существует однозначного мнения ученых относительно экономического содержания собственности потребительской кооперации и объективно необходимой, органичной взаимосвязи финансовых отношений с различными формами собственности, что приводит к превалированию субъективного начала в финансах над объективным. Именно такое превалирование обусловило перераспределение имущества потребительской кооперации в пользу коммерческих и других структур. Как следствие, система потребительской кооперации стала постепенно утрачивать собственную финансовую базу. Утрата кооперативной формой собственности надёжной финансовой базы и правовой защиты со стороны государства привели к замедлению всех воспроизводственных циклов данной отрасли (заготовки, производство, обмен и т.д.).

Понятие «финансы организаций потребительской кооперации» необходимо исследовать под разными углами зрения. Во-первых, это экономическая категория, следовательно, организация движения денежных потоков в практике потребительской кооперации не должна ущемлять финансовых интересов кооперативных собственников. Во-вторых, формализация категориальной сути финансов должна отражать отраслевые и территориальные особенности хозяйствования кооперативных собственников.

Следовательно, с учетом рыночных преобразований, а также с учетом специфики отрасли - сочетания в ней двойственного характера деятельности (коммерческой и некоммерческой) - финансы организаций потребительской кооперации представляют собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе движения денежных потоков при управлении кооперативной собственностью и связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов в процессе коммерческой деятельности.

Заинтересованность органов государственной власти и управления в развитии всех форм собственности и видов хозяйственной деятельности отражается, как правило, в принятии на законодательном уровне внутреннего правопорядка функционирования финансового механизма в рамках той или иной отрасли и организации взаимосвязей его структурных элементов с субъектами внешней экономической среды. В современном научном сообществе ещё не сформировалось четкого представления о содержании, составе и структуре принципов правовой организации элементов финансового механизма.

С учетом исторически наработанной методологии финансовых отношений в состав принципов организации финансового механизма потребительской кооперации для субъектов этой сферы, осуществляющих коммерческую деятельность, нами включены: финансовая независимость, экономическое участие, самоокупаемость, материальная заинтересованность и экономическая ответственность. При построении финансового механизма в потребительской кооперации следует принимать в расчёт не только названные выше принципы, но и кооперативные ценности такие, как: учет различных мнений, позиций пайщиков и принятие решений большинством голосов; взаимное сотрудничество; персональная ответственность; справедливость.

Динамичное развитие системы потребительской кооперации в условиях рыночных отношений сдерживается недостаточной финансовой устойчивостью организаций потребительской кооперации. Как показало исследование, в системе потребительской кооперации РФ доля убыточных организаций составляет 15,5%, в Северо-Западном регионе - 19,7%.

Изменение концептуальных подходов к развитию потребительской кооперации, по мнению автора, должно предусматривать формирование единых подходов к методологии финансового обеспечения в системе потребительской кооперации. Общее представление о содержании понятия «методология финансового обеспечения» применительно к системе потребительской кооперации даёт блок-схема на рисунке 1.

Рисунок 1 - Совокупность теоретических и практических методов реализации концепции обеспечения финансовой устойчивости потребительской кооперации

Основу разработки любой концепции, претендующей на улучшение исследуемых процессов, составляет методология. На основе научной методологии в диссертации разработана Концепция повышения финансовой устойчивости потребительской кооперации. Для претворения Концепции в хозяйственную практику требуется научно обоснованная финансовая стратегия, предполагающая создание финансового потенциала, адекватного потребностям системы в рыночных условиях хозяйствования. Для оценки ранее созданной финансовой базы и ее наращивания в будущем автором предлагается модель управления финансовыми потенциалом потребительской кооперации. Данная модель дает возможность определять показатель достаточности финансового обеспечения организаций потребительской кооперации, а именно оптимальную структуру собственных и привлеченных средств. Структура собственных и привлеченных средств может считаться оптимальной при опережающем темпе роста собственных средств над темпом роста заемных средств.

2. Разработка концепции финансового обеспечения устойчивого развития организаций потребительской кооперации

Изменение методологии формирования системы финансового обеспечения потребительской кооперации предполагает разработку концепции укрепления финансовой устойчивости ее организаций и определение финансовой стратегии на практике. Для этого необходимо обосновать финансовые потребности перспективного развития организаций потребительской кооперации в условиях рынка с учетом действия северного фактора и провести реорганизационные мероприятия во внутренней структуре управления при параллельном совершенствовании нормативно-правового регулирования взаимоотношений кооперативных собственников.

Выработка финансовой стратегии организации должна базироваться на комплексе методологических принципов и методов их реализации в реальной практике, учитывающих отраслевые особенности финансово-хозяйственной деятельности организаций системы потребительской кооперации.

Выбор стратегических целей должен быть ориентирован на увеличение темпов роста прибыли, приращение собственного капитала, минимизацию уровня финансового риска. Для достижения поставленных целей должны использоваться концепции и методический инструментарий учета фактора времени, доходности и риска. Приращение финансового потенциала организаций потребительской кооперации возможно за счет эффективного управления собственным и заемным капиталом и оптимизации их соотношения, а также путем расширения доступа к внешним источникам финансирования. Финансовые потребности для стратегического развития организаций потребительской кооперации в условиях рынка были обоснованы автором на основе оценки инвестиций в основной капитал, что дало возможность выявить возможности их дальнейшего роста.

Оценка технологической структуры инвестиций в основной капитал в потребительской кооперации показала, что по сравнению со средне-российским уровнем она характеризуется меньшей долей строительно-монтажных работ и большей долей оборудования. Доля строительно-монтажных работ в структуре инвестиций в 1985-2006 гг. в потребительской кооперации снижалась более высокими темпами по сравнению с другими отраслями РФ. Это обусловлено тем, что в системе потребительской кооперации темпы роста инвестиций явно недостаточны и большая доля средств вкладывается в приобретение активов, тогда как ранее в этой системе собственными силами создавались крупные производственные мощности.

Приведенные выше выводы подтверждаются анализом структуры и динамики инвестиций и источников их финансирования на примере организаций потребительской кооперации Республики Коми. Инвестиции в основной капитал составляют в среднем за период исследования 11 млн. руб. Оценка воспроизводственной структуры инвестиций свидетельствует, что наибольшая их доля - 77,8,% направляется на приобретение основных средств, 12% вкладывается в строительство объектов, 10,2%, - в модернизацию и реконструкцию. Незначительной является доля инвестиций в развитие бытового обслуживания (1,2%). Как свидетельствуют результаты исследования, практически весь объем инвестиций осуществляется за счет собственных средств (99,6%), из них на долю амортизации приходилось 17,2%, прибыли - 82%, прочих привлеченных бюджетных средств в форме лизинга - 0,4%.

Вместе с тем, выявленная автором за 1996-2006 гг. тенденция сокращения объектов материально-технической базы по всем отраслям деятельности объясняется недостаточными темпами расширенного воспроизводства в системе потребительской кооперации Северо-Западного региона. Из-за недостаточности финансовых ресурсов темпы роста совокупного объема деятельности и оборота розничной торговли опережают темпы роста инвестиций. Приведенные в диссертации результаты выполненного автором формализованного анализа, дополненные оценкой данных финансовой отчетности организаций потребительской кооперации Коми региона, позволили рассчитать уровень среднегодовой потребности в финансовых ресурсах.

Согласно расчетам, величина средств, необходимых для расширения деятельности, развития материально-технической базы, создания новых рабочих мест, закупок сельскохозяйственной продукции, увеличения числа пайщиков, а также для покрытия убытков предприятий розничной торговли в расчете на год составляет 26,3 млн. руб. Для покрытия данной расчетной потребности в ресурсах необходима особая финансовая политика, направленная на увеличение собственных финансовых ресурсов, как за счет внутренних, так и внешних источников. Для этого автором предлагается охарактеризованная ниже модель финансового обеспечения организаций потребительской кооперации.

Исследование показало, что величина показателей финансовой устойчивость в системе потребительской кооперации зависит от соотношения долей разных учредителей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью, созданных на базе организаций потребительской кооперации. Так, общества с ограниченной ответственностью со 100 и более 50-ти процентной долей уставного капитала потребительской кооперации имеют определенные финансовые преимущества. По части средств, направляемых ими на непредпринимательскую деятельность, ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость (НДС) можно не восстанавливать. Эти средства не облагаются также налогом на прибыль на основании ст. 251 НК РФ. При доле участия потребительской кооперации в соучредительстве менее 50 % налоговые послабления касаются только НДС. Это означает, что при формировании организационной структуры можно учитывать налоговый фактор. С позиций оптимизации внутренней структуры управления организацией потребительской кооперации более рациональной функционально-правовой формой будет общества с ограниченной ответственностью со 100 % уставным капиталом потребительской кооперации, а при соучредительстве - от 51 до 100 %.

Укрупнение (объединение) организаций потребительской кооперации позволит более эффективно управлять их финансовыми ресурсами за счет использования разных разрешенных законодательством режимов налогообложения (общей системы, УСНО, ЕНВД), организации оплаты маркетинговых, консультационных, информационных услуг на основе софинансирования.

3. Разработка модели финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации

В рамках предлагаемой автором финансовой стратегии усиления конкурентной состязательности потребительской обществ и субъектов малого и среднего бизнеса, а также для привлечения инвестиций диссертантом разработана модель финансового обеспечения системы потребительской кооперации, включающая методики расчета различных видов финансовых ресурсов.

Главная цель финансовой модели - прогнозировать состояние денежного потока в зависимости от влияния эндогенных и экзогенных факторов. Финансовая модель дает возможность более точной оценки финансово-экономических показателей при пороговых значениях задаваемых факторов. Общее представление о составе элементов модели финансового обеспечения потребительской кооперации (совокупность методик) даёт блок-схема на рисунке 1.

При недостаточности финансовых ресурсов для текущего и перспективного развития использование этой модели предполагает разработку методик прироста собственного (паевого) капитала, привлечения заемного капитала и вариантов альтернативного финансирования.

4. Методики управления собственным капиталом

Существенные колебания показателей финансового состояния потребительских обществ объясняются особенностями формирования доходов, расходов, товарных запасов и чистой прибыли. Несмотря на рост объемов продаж, уровень расходов в потребительской кооперации снижается (в среднем на 0,4% за год). В потребительских союзах Северо-Западного региона прослеживается тенденция замедления оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы в розничной торговле по причине замедления темпов роста объемов продаж.

Как свидетельствуют результаты исследования, доля чистой прибыли организаций потребительской кооперации Северо-Западного региона в величине чистой прибыли Центросоюза РФ увеличилась за период 2006-2006 гг. с 9,1 до 12,5%. В 2006 г. показатель рентабельности продаж оставался низким -1,52%, что на 0,56 пункта ниже аналогичного показателя по Центросоюзу РФ. Рентабельность продаж снизилась в четырех потребительских союзах, три из которых расположены в зоне Севера и приравненных к ним территориях.

Для преодоления негативной динамики необходимо внедрять в практику современные методы финансового менеджмента и инструменты управления доходами, расходами и финансовыми результатами (оптимизация издержек обращения, запасов, анализ безубыточности, бюджетирование), а также более широко использовать вариационные возможности при выборе методов учетной политики. Кроме того, преодолению убыточности организаций потребительской кооперации при реализации долговременных финансовых стратегий будет способствовать использование программно-целевых методов финансового планирования, прогнозирования прибыли на основе концепции добавленной стоимости.

Обоснованные автором возможности максимизации прибыли с учетом влияния переменных и постоянных затрат, силы воздействия операционного рычага, порога рентабельности, выполненного на примере Союза потребительских обществ Республики Коми и его организаций, позволяет увеличить размер плановой прибыли, а тем самым, обеспечить постепенное наращивание финансового потенциала. Так, рассчитанная традиционными методами плановая величина прибыли от продаж в 2007 г. составила 19,2 млн. руб. при заданной величине роста выручки от продаж на 9,9% и снижения себестоимости продаж на 9,0%, т.е. ее прирост составил 11,1 %.

При использовании в этом же расчете плановой величины прибыли от продаж показателя переменных затрат при том же росте выручки от продаж её сумма составила бы около 30,0 млн. руб., а в последующие годы прирост прибыли будет ежегодно возрастать при снижении силы воздействия операционного рычага и увеличении запаса финансовой прочности.

Внедрение системы бюджетирования в организациях потребительской кооперации как результативного инструмента управления доходами, расходами и прибылью предполагает разработку модели реализации стратегии развития потребительской кооперации на основе показателей оперативных бюджетов, отражающих специфику кооперативной деятельности. Для достижения бюджетных параметров должен осуществляться постоянный мониторинг наиболее важных финансовых показателей, распределенных по соответствующим уровням. В диссертации рассмотрена градация контролируемых объектов по уровням приоритетов формирования фондов потребительской кооперации. В конкретных условиях хозяйствования перечень уровней приоритетности объектов контроля может быть расширен. Достижение бюджетного параметра на каждом из этих уровней зависит от результатов контроля на последующих уровнях.

Стандартизированная система контролируемых показателей должна включать нормативы, устанавливаемые государством на ряд лет по налоговым обязательствам, нормативные величины базовых показателей финансово-хозяйственной деятельности, устанавливаемых Центросоюзом РФ в целевых программах развития потребительской кооперации, а также нормативы, разрабатываемые самостоятельно организациями потребительской кооперации по разным видам активов. Они могут устанавливаться в абсолютных или относительных показателях, корректироваться в зависимости от изменений внешних условий, например, размера учетной ставки, уровня инфляции и т.д.

Важным внешним источником увеличения собственного капитала в целях финансирования необходимых объемов расходов и обеспечения достаточного уровня доходов в потребительской кооперации является увеличение величины паевого фонда, привлекаемого за счет дополнительных паев. Проблема обостряется уменьшением количества пайщиков в системе потребительской кооперации. Так, по Центросоюзу РФ число пайщиков в 2006 г. по сравнению с 2002 г. сократилось на 26%, Северо-Западному региону - на 17%. Отмеченная тенденция приводит к снижению доли паевого фонда в величине собственного капитала потребительских обществ и их союзов, не способствует укреплению их независимости, снижает возможности их инвестиционного развития.

Механизм управления паевым фондом в целях прироста собственного капитала должен предусматривать:

- проведение факторного анализа состояния паевого фонда;

- проведение сравнительной оценки стоимости паевого капитала, привлекаемого за счет дополнительного кооперирования населения и цены заемного капитала;

- разработки действенной системы льгот и стимулов для привлечения пайщиков в систему потребительской кооперации.

Сравнительная оценка стоимости привлечения дополнительного паевого и заемного капитала свидетельствуют о предпочтительности использования паевого капитала, стоимость которого составляет 8,2%, заемного - 11,4%. Механизм привлечения дополнительного паевого капитала в рамках предлагаемой Методики прироста собственного капитала должен включать различные приемы и способы, к которым следует отнести:

1) применение дифференцированного вступительного и паевого взносов пайщиков в зависимости от прожиточного минимума;

2) использование прогрессивной шкалы кооперативных выплат в зависимости от вклада пайщика в формирование паевого фонда.

В диссертации проанализированы и обоснованы возможные формы дополнительного привлечения сельских жителей в члены-пайщики. Как показали результаты исследования, результативность механизма материального стимулирования и льготирования снижается из-за недостатка в организациях потребительской кооперации финансовых ресурсов на эти цели. Из общего числа организаций 15,5% являются убыточными, а большинство из них не имеет необходимой прибыли для формирования фондов потребительской кооперации и осуществления кооперативных выплат. Это обусловливает поиск и мобилизацию внутренних резервов за счет повышения результатов деятельности самих потребительских обществ и привлечения внешних источников финансирования.

Необходимость установления дифференцированного вступительного и паевого взносов для пайщиков диктуется тем, что в настоящее время размер этих взносов (максимального и минимального) не определен, и устанавливается общим собранием пайщиков. Как показывает практика деятельности потребительских обществ, величина взносов пайщиков составляет незначительную величину. Так, размер вступительного взноса составляет от 10 руб. (для пенсионеров) до 50 руб., паевого взноса - от 100 до 1000 руб.

Принимая во внимание низкий темп роста паевого фонда в потребительских обществах, следует, на наш взгляд, увязать размер вступительного и паевого взносов с прожиточным минимумом по регионам. Это, при прочих равных условиях, продиктовано необходимостью применения современного научно-обоснованного подхода к установлению его величины для удовлетворения растущих финансовых интересов потребностей пайщиков. Учитывая, что величина прожиточного минимума по потребительским союзам Северо-Западного региона колеблется от 2540 руб. в Псковской области - до 4630 руб. в Мурманской области автором предлагается дифференциация размеров вступительного и паевого взносов пайщиков в зависимости от прожиточного минимума.

Для привлечения дополнительного паевого капитала и усиления заинтересованности сельских жителей вступать в ряды пайщиков необходимо осуществлять кооперативные выплаты на паевые взносы. На наш взгляд, целесообразно установить прогрессивную шкалу кооперативных выплат в зависимости от вклада пайщика в формирование паевого фонда.



5. Методика управления кооперативными выплатами

В соответствии с кооперативным законодательством на кооперативные выплаты может направляться до 20% чистой прибыли потребительских обществ. Вместе с тем, как показывает практика их деятельности, в настоящее время кооперативные выплаты почти не производятся по причине обесценения паев пайщиков в связи с инфляцией в период экономического кризиса и отсутствия в большинстве потребительских обществ достаточной суммы чистой прибыли для кооперативных выплат. В прибыльных потребительских обществах ее величина в основном направляется на восстановление объектов материально-технической базы, значительно сократившейся при переходе на рыночные отношения и на деноминацию обесценившихся паев. В сложившейся ситуации актуальной задачей является разработка методики кооперативных выплат в сочетании с более широким использованием методов финансового прогнозирования. В диссертации предлагается методика кооперативных выплат в организациях потребительской кооперации, которая включает этапы разработки, представленные в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет показателей кооперативных выплат по предлагаемой методике на примере Коми потребительского союза за 2005-2006 гг.*

Показатели	Порядок расчета	2005 г.	2006 г.
Рентабельность оборота (Ро),%	Ро = Пдн : Об	3,46	3,25
Оборачиваемость активов (Оа), дн.	Оа = Об : А	5,15	5,56
Экономическая рентабельность (Рэ),%	Рэ = Ро х Оа	17,8	18,2
Эффект финансового рычага (Эфр)	Эфр = [(1-Но) х (Рэ-Пк) х Кз : Ск]	0,9	0,94
Рентабельность собственного капитала (Рск),%	Рск = Рэ + Эфр	11,9	11,7
Темп роста объема продаж (То) (норма) кооперативных выплат 20%	То = Рск х (1-Дкв)	9,5	9,4
Расчетная норма кооперативных выплат при увеличении Ро и Оа,%	Ро до 4,5% и Оа до 5,5%	15	15
Обеспечиваемая рентабельность собственного капитала (Рск),%	Рск = Рэ + Эфр	17,5	21,2
Обеспечиваемый темп роста объема продаж (То),%	То = Рск х (1-Дкв)	15	18
Фонд кооперативных выплат (Фкв) (при Нкв = 20% (15%), млн. руб.	Фкв = Чп х Дкв	2,6 (2,0)	2,8 (2,1)
Уровень кооперативных выплат на 1 пай (Укв), руб.	Укв = Фкв : Кп	52 (40)	66 (49)
Коэффициент кооперативных выплат (Ккв)	Квп : ЧПп	0,2 (0,15)	0,2 (0,15)

*Рассчитано автором

Обоснование автором методики кооперативных выплат и расчет основных ее показателей на примере одного из потребительских союзов Северо-Западного региона подтвердили возможность осуществления кооперативных выплат в пределах установленной нормы распределения чистой прибыли на паевые взносы, т.е. ее применимость в практике деятельности организаций потребительской кооперации. Расчет размера уровня кооперативных выплат на один пай позволяет разработать прогрессивную шкалу кооперативных выплат. Прогрессия зависит от вклада пайщиков в формирование паевого фонда. Дифференциация паевого взноса в зависимости от прожиточного минимума составляет основу разработки такой шкалы, представленной в таблице 2.

Таблица 2 - Шкала кооперативных выплат в зависимости от паевого взноса по потребительским союзам Северо-Западного региона, руб.*

...