Методология финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации

*Рассчитано автором

Расчеты свидетельствуют, что разработанная автором шкала кооперативных выплат для большинства потребительских союзов Северо-Западного региона не является напряженной. Согласно авторским расчетам, приведенным в таблице 3, кооперативные выплаты пайщикам в пределах 20% чистой прибыли могут производить большинство потребительских союзов за исключением Новгородского, Калининградского и северных - Мурманского и Коми.

Мурманский и Коми потребительские союзы, относящиеся к зоне Севера, как уже отмечалось выше, испытывают недостаток финансового обеспечения в силу влияния северного фактора. В практику хозяйственной деятельности потребительских союзов, не обеспечивающих достаточных темпов роста чистой прибыли, требуется внедрение эффективных методов управления объемами продаж, расходами и прибылью. В данных организациях общими собраниями пайщиков может быть временно установлен минимальный размер кооперативных выплат на один пай, позволяющий применить норму распределения прибыли на эти цели, определенную кооперативным законодательством.

6. Методики управления заемным капиталом

Для оценки эффективности использования заемных средств, авансированных в оборотный капитал, были предложены алгоритмы расчета, основанные на двух модифицированных методических подходах: использовании алгоритма финансового левериджа и сопоставительного анализа данных финансовой отчетности.

Показатели расчетов, выполненных по первой методике, подтвердили эффективность использования заемных средств, поскольку коэффициент рентабельности собственного капитала с привлечением заемных средств, превысил на 0,9 пункта аналогичный показатель без учета заемных средств. Результаты сравнительного анализа показателей эффективности использования заемных средств за 2005 и 2006 гг. свидетельствуют о том, что прирост рентабельности собственного капитала за счет использования заемных средств уменьшился до 0,8 пункта в связи с более высокими темпами прироста собственного капитала по сравнению с темпами роста чистой прибыли. Так, при неизменной величине заемных средств, средняя величина собственного капитала увеличилась на 13% при росте чистой прибыли на 1,5%.

Результаты расчетов, выполненные по второй методике, также подтвердили эффективность использования заемных средств. Рентабельность заемных средств в 2006 г. составила 2,7%, и по сравнению с 2005 г. возросла на 1,1 пункта, несколько превысив показатель эффективности использования заемных средств, рассчитанный по первой методике.

Ориентируясь на полученный результат, автором была рассчитана конкретная величина заемных средств, необходимая организациям потребительской кооперации для нормальной хозяйственной деятельности. В основу расчета был положен алгоритм формирования бюджета движения денежных потоков по данным финансовой отчетности. Как отмечалось выше, в составе денежного потока организаций потребительской кооперации доля средств населения в виде кредитных займов составляет свыше 30%. В связи с этим, согласно авторским расчетам, привлечение заемных средств от населения по более низкой процентной ставке, составляющей около 7-8%, позволяет потребительским обществам более рационально их использовать.

7. Обоснование привлечения альтернативных источников финансирования

Расширение альтернативных источников финансирования по предлагаемой Модели финансового обеспечения потребительской кооперации может быть достигнуто за счет повышения темпов роста объемов продаж, увеличения закупок и заготовок сельскохозяйственной продукции, сырья для производства потребительских товаров, а также развития объемов бытовых услуг, оказываемых сельскому населению. Для этого следует развивать традиционные виды деятельности, восстанавливать утерянные позиции в таких направлениях деятельности, как собственное производство продукции животноводства и растениеводства, заготовки лекарственного и технологического сырья, разрабатывать и внедрять новые формы деятельности (личные подсобные хозяйства, переработка дикоросов, производство продукции народных промыслов и др.). В работе обоснована позиция автора в отношении организации новых видов деятельности (производства народных промыслов, организации заготовки и переработки дикоросов), а также расширения источников их финансирования.

Организация и развитие новых видов деятельности потребуют соответствующего законодательного регулирования: принятия Законов: «О государственной поддержке потребительской кооперации», «О ремесленничестве», «О развитии территории коренных народов Севера», «О развитии сельских потребительских кредитно-сберегательных кооперативов», внесения поправок в действующий Закон о личных подсобных хозяйствах и др. Выполнение вышеназванных стратегических направлений развития потребительской кооперации в значительной степени будет зависеть от возможности привлечения дополнительных внешних источников финансирования.

Пополнению финансовых ресурсов организаций потребительской кооперации будет способствовать оказание им государственной поддержки в рамках реализации приоритетных национальных проектов и реализации государственных целевых инвестиционных программ поддержки малого и среднего бизнеса.

Величина финансовых ресурсов может также пополниться за счет дополнительно привлеченных средств: доходов от государственных (муниципальных) займов и облигаций; лотерей органов местного самоуправления; инвестиционных ресурсов путем участия в конкурсах (тендерах), получения соответствующих грантов по обмену опытом; долевого участия в строительстве и др. Возможности их привлечения в полной мере будут зависеть от корректности отношений, складывающихся на потребительском рынке Севера между органами власти и управления субъектов Федерации, муниципальных образований и органами управления системы потребительской кооперации.

Методика привлечения альтернативных источников финансирования в систему потребительской кооперации должна основываться на эффективных методах государственного регулирования ее деятельности и особенно сегментов потребительского рынка, позволяющих обеспечить развитие местных рынков товаров и услуг. Выход организаций потребительской кооперации на местные товарные рынки с сельскохозяйственной продукцией, закупаемой у населения, даст ей возможность стать «основным продавцом» за счет установления реальных розничных цен на продукцию. Это позволит значительно увеличить объемы продаж и финансовые результаты (по расчетам автора примерно на 2,1% в месяц).

Привлечению финансовых ресурсов в систему потребительской кооперации для финансирования программ ее развития, страхования имущества, ответственности и рисков организаций потребительской кооперации будут способствовать - аккумулирование средств в создаваемых собственных финансовых институтах; объединение финансовых ресурсов на основе государственно-кооперативного и частно-кооперативного партнерства путем взаимодействия организаций потребкооперации с крупными кредитными и инвестиционными и страховыми организациями, частными инвесторами.

8. Обоснование финансовых потребностей стратегического развития организаций потребительской кооперации на основе оценки экономико-финансового потенциала

Результаты анализа показателей экономического и финансового состояния организаций потребительской кооперации свидетельствует о свёртывании отдельных видов деятельности потребительской кооперации в Российской Федерации и Северо-Западном регионе: уменьшение населенных пунктов и численности обслуживаемого населения в зоне деятельности потребительской кооперации, а также числа пайщиков, приходящихся на один кооперативный участок.

Динамику базовых показателей, характеризующих деятельность организаций потребительской кооперации в Северо-Западном регионе, иллюстрируют диаграммы на рисунках 3 и 4.

Как показывают данные, приведенные на рисунках 3 и 4, за период с 1996 по 2006 гг. для субъектов хозяйствования характерной являлась тенденция снижения темпов роста объемов хозяйственной деятельности. Так, за этот период в организациях потребительской кооперации России существенно снизились темпы роста оптового и заготовительного оборотов, объема производства промышленной продукции, закупок основных видов сельскохозяйственной продукции.

потребительский кооперация капитал финансирование

Отмеченная тенденция является характерной и для организаций Северо-Западного региона. При относительном росте объемов закупок почти по всем видам продукции прослеживается постепенное снижение доли закупок потребительскими союзами Северо-Западного региона в общем их объеме в системе потребительской кооперации (за период с 1996 по 2006 гг. эта доля уменьшилась с 13,3 до 10,5%). Это обусловлено значительным сокращением материально-технической базы заготовок, а также уменьшением производства сельскохозяйственной продукции в личных подсобных хозяйствах территории.

Оценка состояния материальной базы потребительской кооперации за 1996-2006 гг. свидетельствует о ее постепенном сокращении. Так, в потребительской кооперации Северо-Западного региона за этот период число розничных торговых организаций сократилось на 25 %, производственных цехов - на 28 % оптовых торговых баз - в 3,4 раза, приемных заготовительных пунктов - в 2,5 раза. Уменьшается доля организаций потребительской кооперации России и Северо-Западного региона в формировании объема продаж территории. За период с 1996 по 2006 гг. она сократилась на 16,2 пункта. Это выражается в сокращении оборота розничной торговли, приходящегося на одного человека, обслуживаемого потребительской кооперацией. Основными причинами такого снижения являются: сокращение материально-технической базы розничной и оптовой торговли потребительской кооперации, снижение её конкурентоспособности на потребительском рынке.

Недостаточно высокие темпы роста объемов продаж в системе потребительской кооперации в целом объясняются также опережением оборотов реализации продовольственных товаров над оборотами непродовольственными, недостаточно эффективным использованием имеющихся торговых площадей, ограниченным использованием прогрессивных методов торговли (сетевой подход к организации отрасли).

Отмеченные тенденции существенно затрудняют решение проблемы укрепления финансового состояния потребительских обществ и их союзов. Низкие среднегодовые темпы роста прибыли и рентабельности объясняются существенной величиной непокрытого убытка прошлых лет, фиксируемой в финансовой отчетности на протяжении всего исследуемого периода (1996-2006 гг.), наличием убыточных организаций -19,7% от всего числа организаций Северо-Западного региона, низкими значениями коэффициентов финансовой устойчивости - ниже 0,5 и платежеспособности - ниже 1,5.

В структуре источников финансовых ресурсов потребительских союзов Северо-Западного региона преобладают собственные средства (55%). К сожалению, их львиная доля формируется под влиянием инфляционной составляющей (переоценка до рыночной стоимости, увеличивающая размер добавочного капитала). Удельный вес паевого капитала в общей величине собственных средств уменьшается по причине постоянного снижения численности пайщиков, за период с 2000 по 2006 гг. она уменьшилась на 179,2 тыс. чел.

В ходе исследования была выявлена устойчивая тенденция отставания темпов роста собственного капитала от темпов роста объемов деятельности, снижения величин паевого и добавочного капитала, средств фондов потребительской кооперации, предназначенных для осуществления инвестиций из-за недостаточности прибыли. За период с 2001 по 2006 гг. доля паевого капитала в структуре финансовых ресурсов Северо-Западного региона сократилась с 11 до 8%. Недостаточность финансовых ресурсов приводит к снижению доли вложений во внеоборотные активы, в т.ч. в основной капитал.

Финансирование инвестиционной деятельности в потребительской кооперации РФ и Северо-Западного региона осуществляется в основном за счет собственных средств. Их доля в общей величине источников составила в 2001 г. - 92%, в 2006 г. - 97%. Собственные средства пополняются в основном за счет чистой прибыли, в связи с тем, что доля амортизируемых основных средств в организациях потребительской кооперации незначительна (используются арендованные основные средств и высок коэффициент их изношенности), величина амортизационных отчислений по отношению к балансовой стоимости основных средств составляет всего 2,9%. Следовательно, амортизация как источник финансирования инвестиций не выполняет своей воспроизводственной функции.

Специфика формирования основных фондов в основном за счет собственных ресурсов вследствие их ограниченности снижает возможности расширенного воспроизводства в системе потребительской кооперации.

Анализируя тенденции изменения финансовых ресурсов организаций потребительской кооперации Северо-Западного региона автор пришел к выводу, что при разработке концепции финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации и формировании их финансовой стратегии необходима разработка системы формирования требуемой величины финансовых ресурсов организаций потребительской кооперации для стратегического развития. Основными этапами разработки предлагаемой методики с учетом специфики деятельности отрасли являются:

определение необходимой потребности в финансовых ресурсах с учетом собственных и привлеченных средств;

определение величины собственных финансовых ресурсов за счет внутренних источников (чистой прибыли, амортизационных отчислений, фонда развития потребительской кооперации, фонда внеоборотных активов производственной (социальной) сферы);

обоснование объема привлеченных собственных финансовых ресурсов за счет внешних источников (дополнительного привлечения паевого капитала).

обоснование объема заемных финансовых ресурсов за счет долгосрочных обязательств (долгосрочных кредитов включая заемные средства пайщиков);

обоснование объема заемных финансовых ресурсов за счет краткосрочных обязательств (краткосрочных кредитов с учетом заемных средств пайщиков и кредиторской задолженности);

обоснование объема привлеченных заемных финансовых ресурсов путем размещения государственных или муниципальных облигаций на внутреннем рынке на основе соглашений с местными органами власти;

обоснование размера государственной поддержки в рамках целевых программ, за счет средств региональных бюджетов.

Обоснование этапов и алгоритмы расчета величины финансовых ресурсов для стратегического развития потребительской кооперации представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Методика расчета потребности в финансовых ресурсах в системе потребительской кооперации с учетом особенности отрасли

Как показали результаты исследования, для обеспечения необходимого прироста собственных финансовых ресурсов за счет внутренних и внешних источников следует изыскивать возможности увеличения объемов продаж и снижения издержек, применять ускоренные методы начисления амортизации, направлять до 60 % чистой прибыли на воспроизводственные цели. Для учета средств, предназначенных на покрытие инвестиционных затрат, необходимо внести поправку в бухгалтерское законодательство, разрешающую открывать специальный «инвестиционный» счет финансирования строго целевого назначения.

Кроме того, для дополнительного роста паевого капитала следует использовать стимулирующие механизмы привлечения пайщиков, проводить эффективную политику кооперативных выплат, использовать в полной мере преимущества лизинга и аренды.

Рост доли заемного капитала в источниках финансовых ресурсов потребует определенных организационных преобразований в системе управления заемным капиталом, в т.ч. привлекаемыми средствами населения. В частности, потребуется разработка бюджета движения денежных средств, применения прогрессивных методик оценки эффективности активов, методов эффективного управления кредиторской задолженностью.

9. Меры государственной поддержки организаций потребительской кооперации северных территорий

Существенное влияние на уровень финансового обеспечения потребительской кооперации оказывают отраслевой и природный факторы. Основные отраслевые особенности, определяющие специфику финансовых отношений в системе потребительской кооперации, обусловлены характером кооперативной собственности, а также организационным построением системы управления потребительской кооперацией. Значительная часть потребительских союзов, входящих в состав Северо-Западного региона (44%), относится к районам Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, т.е. функционирует в зоне дискомфортности. Динамика показателей хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации различных регионов России показана в таблице 4.

Действие основных социально-экономических факторов, т.е. особых условий географического, природно-климатического транспортного характера обусловливает рост расходов на производство продукции, выполнение строительно-монтажных работ, закупки и продажи товаров и, соответственно, ухудшает результаты их многоотраслевой финансово-хозяйственной деятельности.

Таблица 4 - Сравнительная характеристика показателей деятельности потребительских союзов Северо-Западного и Центрального регионов РФ за 2006 г.

*Рассчитано автором

Результаты сравнительной оценки основных экономических и финансовых показателей деятельности потребительских союзов Северо-Западного региона, функционирующих в центральных регионах России и зоне Севера, свидетельствует, что в северных потребительских союзах число населения, обслуживаемого потребительской кооперацией, в два раза ниже по сравнению с общероссийским показателем. Доходы от торговой деятельности, приходящиеся на 1 человека, и доля охвата денежных доходов сельского населения в этих потребительских союзах также в 1,5-3,0 раза ниже. Удорожание строительно-монтажных работ и производства основных видов сельскохозяйственной продукции (рост себестоимости) замедляет темпы воспроизводственных процессов. В последнее время наблюдается тенденция снижения темпов прироста объемов закупок сельскохозяйственной продукции.

Объективный северный фактор - опережение темпов роста расходов над доходами - негативно сказывается на показателях финансового состояния. Как правило, недостаточность величины чистой прибыли не позволяет формировать фонды потребительской кооперации, маневрировать финансовыми ресурсами, использовать инструменты финансового менеджмента для их оптимизации.

В потребительских союзах Северо-Западного региона прослеживается тенденция замедления оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы в розничной торговле по причине замедления темпов роста объемов продаж. Исследование свидетельствует, что при росте доли чистой прибыли организаций Северо-Западного региона в системе потребительской кооперации России с 9,1 до 12,5% остаётся низким показатель рентабельности продаж, который в 2006 г. составил 1,52 и был ниже, чем по Центросоюзу на 0,56 пункта. Рентабельность продаж снизилась в четырех потребительских союзах, три из которых функционируют в зоне Севера и приравненных к ним территориях.

Размер государственных гарантий и компенсаций, установленных законодательством, не компенсирует экстремальных затрат жизнедеятельности на территориях северных регионов, а стоимость потребительской корзины на порядок превышает средне-российский уровень. Исследования показывают, что уровень бюджетной обеспеченности регионов, находящихся в северной зоне, ежегодно снижается из-за уменьшения величины бюджетных ассигнований и размера финансовой помощи из специализированных государственных фондов на возмещение транспортных расходов по северному завозу товаров, на компенсацию затрат по переселению северного населения в другие районы России.

Укрепление финансовых основ хозяйствования организаций потребительской кооперации северных регионов в значительной степени непосредственно зависит от эффективности региональной экономической политики. При выборе направлений такой политики следует в максимально возможной степени учитывать влияние северного фактора на результаты деятельности экономических субъектов хозяйствования. Иными словами, одним из направлений финансовой стратегии, определяемых в программах развития северных территорий, должен включаться компенсационный механизм затрат, стимулирующие льготы и аналогичные преференции. При разработке механизма государственной «северной» политики необходимо использовать зарубежный опыт достижения сбалансированного развития отраслей северных территорий, использующих возобновляемые и не возобновляемые ресурсы, методы оказания адресной государственной помощи для сохранения традиционного образа жизни малочисленных коренных народов Севера.

Достижение уровня необходимого финансового обеспечения организаций потребительской кооперации северных регионов определяется также качеством тактики и точностью стратегических ориентиров, определяемых региональными органами государственной и местной власти совместно с руководством потребительской кооперацией. Такого рода сотрудничество в сфере управления финансовыми отношениями на потребительском рынке Севера может осуществляться в следующих направлениях:

- обеспечения государственной поддержки создания кооперативов по переработке сельскохозяйственной и дикорастущей продукции, создания и укрепления производственно-технологической и социальной инфраструктуры в потребительской кооперации;

- содействия формированию муниципального рынка ценных бумаг путем выпуска муниципальных облигаций;

- использования методов территориального маркетинга для формирования и развития рынка товаров и услуг;

- поиска объективных критериев разграничения полномочий между органами региональной власти и местного самоуправления в области регулирования отдельных сегментов потребительского рынка для повышения их ответственности на возлагаемые регулятивные функции;

- установления системы межтерриториального взаимодействия в целях обеспечения развития местного рынка товаров и услуг и ее поддержка со стороны региональных органов власти и управления;

- расширения сферы действия механизмов государственного патронажа за счет размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг с использованием торгов, аукционов и бирж;

- развития договорных отношений на взаимовыгодной основе с производителями товаров и услуг, позволяющего повысить уровень показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций потребительской кооперации.

10. Укрепление организационно-правовых основ управления финансами

Эффективность формирования и возможности наращивания финансового потенциала в потребительской кооперации определяется наличием надежной защиты прав (перехода прав) кооперативной собственности. В рыночных условиях требуются принципиально новые подходы к регулированию кооперативных отношений. В общеправовом действующем классификаторе отраслей кооперативное законодательство необходимо выделить в самостоятельную отрасль хозяйственного права. Понятие «кооперативная собственность» должно быть закреплено в Конституции РФ, Гражданском кодексе РФ, в Законе о потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации. Это создаст правовую основу для учета отраслевых особенностей потребительской кооперации при установлении ее взаимоотношений с финансовыми, кредитными, налоговыми, пенсионными и другими органами государственного управления. В Налоговый кодекс РФ следует внести поправку о представлении дополнительных льгот, снижающих налоговую нагрузку, о применении упрощенной системы налогообложения в организациях, единственным учредителем которых являются некоммерческие организации. Бюджетный кодекс РФ можно дополнить нормой об оказании инвестиционной поддержки организациям потребительской кооперации из средств федерального бюджета, Трудовой кодекс РФ - нормой о дополнительных социальных выплатах работникам, проработавшим в системе более 10 лет; распространить на работающих в потребительской кооперации льготы, дающие право уменьшать коммунальные платежи, оплату услуг общественного транспорта.

Обеспечение миссии потребительской кооперации по развитию социальной инфраструктуры села требует внесения изменений в государственные нормативно-правовые акты, предусматривающие включение потребительской кооперации в государственные программы по развитию сельского хозяйства, участие в государственном (муниципальном) заказе для нужд обороны и безопасности страны. В частности, следует предусмотреть участие организаций потребительской кооперации в поставках заготавливаемой у населения сельскохозяйственной продукции для государственных нужд. Кроме того, необходимо распространить на организации потребительской кооперации, использующие субсидированный кредит на закупку сельскохозяйственной продукции, порядок расчетов с населением за сданную сельскохозяйственную продукцию наличными денежными средствами, установленный для сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

Для сохранности собственной имущественной базы в организациях потребительской кооперации требуется на уровне федерального законодательства закрепить порядок обжалования решений арбитражных судов о банкротстве потребсоюзов, установить субсидиарную ответственность сторон в арбитражных имущественных спорах, предусмотренную статьей 116 Гражданского кодекса РФ.

Принципиальных поправок требует содержание Уставов потребительских обществ и их союзов, поскольку в настоящее время в них четко не прописаны условия распределения функций и ответственности за их исполнение между законодательными и исполнительными органами управления в потребительской кооперации. В Закон о потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации следует внести норму, закрепляющую деятельность председателя Ревизионной комиссии Центросоюза РФ и председателей контрольно-ревизионных управлений потребительских союзов на штатной основе.

Для оценки результативности элементов (методик) модели обеспечения финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации на примере Коми региона был составлен прогнозный финансовой баланс Коми потребительского союза на 2009 г., фрагмент которого представлен в таблице 5. При разработке его показателей были учтены результаты анализа активов и пассивов баланса, доходов, расходов и прибыли за 2000-2006 гг.;

Расчеты показали, что в перспективном балансе в результате обеспечения его более рациональной структуры финансовых источников вместо непокрытого убытка прошлых лет обеспечивается формирование нераспределенной прибыли в размере 5,2 млн. руб., соблюдается равенство актива и пассива баланса и нормативное значение коэффициентов финансовой устойчивости.

Таблица 5 - Прогнозный баланс Союза потребительских обществ Республики Коми на 2007-2009 гг., млн. руб.*

*Рассчитано автором

Оптимальные значения коэффициентов финансовой устойчивости обеспечиваются не только за счет формирования рациональной структуры источников средств, но и в результате использования эффективных методик управления доходами, расходами, прибылью, заемным капиталом, предлагаемых в диссертационной работе. Ликвидация непокрытого убытка прошлых лет в сумме 20,2 млн. руб. и формирование дополнительной чистой прибыли в 5,2 млн. руб. позволит увеличить объем инвестиций, обеспечить прирост собственных оборотных средств, осуществлять кооперативные выплаты.

Разработанная автором методология финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации может быть использована для разработки и реализации финансовых стратегий другими хозяйствующими субъектами, поскольку она базируется на прогрессивных методах экономического и финансового анализа, апробированных практикой.

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ В СЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХ

1. Ильина, Л.И. Разработка методологии финансового обеспечения развития системы потребительской кооперации. Сыктывкар: Коми книжное издательство, 2006. 17 п.л.

2. Экономико-правовые и финансовые основы развития потребительской кооперации (на примере Республики Коми) / Ильина Л.И., Полтавская Г.П. и др. М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2005. 16,5 п.л.

3. Собственность, корпоративное управление и инвестиции / А.П. Шихвердиев, Л.И. Ильина и др. Сыктывкар: Сф ОУ ВПО ЦС РФ «МУПК», 2005. 19,2 п.л.

4. Финансово-хозяйственная деятельность Емвинского потребительского общества: состояние, проблемы и пути совершенствования/ Л.И. Ильина, Н.В. Ружанская. Сыктывкар: РИО СФ ОУ ВПО ЦС РФ «РУК», 2007. 14,3 п.л.

5. Формирование доходов, расходов и финансовых результатов и пути их совершенствования (на примере Корткеросского потребительского общества) /Л.И. Ильина, Н.А. Казакова. Сыктывкар: РИО СФ АНО ВПО ЦС РФ «РУК», 2008. 5,4 п.л.

6. Научные статьи, опубликованные в научных изданиях, включаемых ВАК России в перечень изданий, в которых должны быть опубликованы основные результаты диссертации на соискание ученой степени доктора наук

7. Ильина, Л.И. Возможности внедрения бюджетирования в системе потребительской кооперации // Финансы и кредит, 2007. № 23. 0,9 п.л.

8. Ильина, Л.И. Оценка влияния северного фактора на финансовое обеспечение потребительской кооперации // Региональная экономика-теория и практика, 2007. № 6. 1,2 п.л.

9. Ильина, Л.И. Роль концепции развития Севера в финансовом обеспечении потребительской кооперации // Региональная экономика-теория и практика, 2007. № 8. 1,1 п.л.

10. Ильина, Л.И. Применение финансовых моделей управления бизнесом в системе потребительской кооперации // Финансы и кредит, 2007. № 39. 1,3 п.л.

11. Ильина, Л.И. Возможности развития малых форм хозяйствования в системе потребительской кооперации // Предпринимательство, 2007. № 4. 0,8 п.л.

12. Ильина, Л.И. Обоснование стратегии управления финансами в системе потребительской кооперации // Экономический анализ: теория и практика, 2008. № 11. 0,9 п.л.

13. Ильина, Л.И. Оценка финансового потенциала в системе потребительской кооперации // Экономический анализ: теория и практика, 2008. №15. 1,1 п.л.

14. Ильина, Л.И. Роль потребительской кооперации в социально-экономическом развитии Северо-Западного региона // Региональная экономика-теория и практика, 2008. № 27. 1,1 п.л.

15. Ильина, Л.И. Роль потребительской кооперации в социально-экономическом развитии Северо-Западного региона // Проблемы социально-экономического развития регионов [материалы круглого стола] // Регионология, 2008. № 2. 0,4 п.л.

16. Ильина, Л.И. Эволюция и перспективы развития кооперативной собственности и финансовых отношений // Финансы и кредит, 2008. № 48. 1,3 п.л.

17. Методические рекомендации по повышению эффективности деятельности кооперативных магазинов Союза потребительских обществ Республики Коми: Сыктывкар. Сыктывкарский филиал МУПК, СКТ, 2003. 4,0.

18. 17. Методические рекомендации по оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности и организации финансового контроля в потребительской кооперации Республики Коми. Сыктывкар: РИО АНО ВПО ЦС РФ РУК, 2006. 7,5.

19. 18. Роль конкурентоспособности в повышении эффективности социально-экономической деятельности потребительской кооперации. Материалы I Северного соц.-экологического конгресса. 21-22 апреля 2005 г. Сыктывкар: КРАГСиУ, 2006. 0.7 п.л.

20. 19. Влияние условий Севера на финансово-хозяйственную деятельность потребительской кооперации // Горизонты экономического и культурного развития «Ответственный бизнес и новый этап в освоении Севера». Материалы II Северного соц.-экологического конгресса 19-21 апреля 2006 г. Сыктывкар: КРАГСиУ, 2007. 0,4 п.л.

21. 20. Роль потребительской кооперации в развитии социальной инфраструктуры Северо-Западного региона // Социальные перспективы и экологическая безопасность «Социальная ответственность бизнеса и роль третьего сектора экономики в развитии социальной инфраструктуры северных регионов». Материалы III Северного соц.-экологического конгресса 18-20 апреля 2007 г.). Сыктывкар: КРАГСиУ, 2008. 0,6 п.л.

22. Кроме того, ряд положений диссертационного исследования опубликован в 31 научных статьях и тезисов докладов на научных конференциях общим объемом 68,2 п.л.

Размещено на Allbest.ru