Налоги и налогообложение
Доходы, освобождаемые от налогообложения. Сроки и способы подачи налоговой декларации в налоговый орган. Расчет величины годовых доходов и расходов предприятия и определение значения налоговой нагрузки. Страхование ответственности владельцев автомобилей.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2018 |
| Размер файла | 61,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Расходы, учитываемые при применении УСН Таблица 5
|
Показатели |
Сумма, руб. |
|
|
Материальные расходы |
5 317 600 |
|
|
Расходы на оплату труда |
3 343 200 |
|
|
Расходы на приобретение основных средств |
6 207 000 |
|
|
Страховые платежи |
668 640 |
|
|
Транспортный налог |
45 500 |
|
|
Страховые платежи от производственного травматизма |
23 403 |
|
|
ОСАГО |
22 808,50 |
|
|
Расходы на рекламу |
53 000 |
|
|
Расходы на переподготовку кадров |
32 000 |
|
|
Расходы на услуги связи |
31 200 |
|
|
Расходы на канцелярские товары |
79 296 |
|
|
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля |
28 800 |
|
|
Расходы на услуги ЧОП |
309 000 |
|
|
Проценты за пользование кредитом |
84 777,96 |
|
|
ИТОГО РАСХОДОВ |
16 246 225,46 |
Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые платежи от производственного травматизма, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) уже рассчитаны .
Расходы на приобретение основных средств
Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:
если основные средства приобретены в период применения УСН, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно;
если основные средства приобретены до перехода на УСН, то их остаточная стоимость на начало применения УСН списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСН можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год - 30%, а в третий - 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.
Таким образом, купленные в период применения УСН грузовой автомобиль и компьютер относятся на затраты сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.
Рассмотрев основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно сделать вывод, что можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 20 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 6 лет.
Здания и сооружения = 10 600 000*10%=1 060 000
Оборудование = 7 600 0000*50%=3 800 000
Автомобили =530 000*50%=265 000
Новый автомобиль = 1 031 000
Компьютер 51 000
ИТОГО: 6 207 000
Платежи в ПФ РФ. (ставки на 2015 г.)
|
Должность |
Для лиц 1966г. рождения и старше |
Для лиц 1967г. рождения и моложе |
||
|
Страховая часть |
Страховая часть |
Накопительная часть |
||
|
20% |
14% |
6% |
||
|
Директор |
122 400 |
|||
|
Бухгалтер |
59 640 |
25 560 |
||
|
Водитель |
67 200 |
|||
|
Водитель |
67 200 |
|||
|
Водитель |
33600 |
|||
|
Автослесарь |
43 680 |
18 720 |
||
|
Автослесарь |
43 680 |
18 720 |
||
|
Автослесарь |
43 680 |
18 720 |
||
|
Автослесарь-снабженец |
69 600 |
|||
|
Уборщица |
36 240 |
|||
|
ИТОГО: |
396 240 |
190 680 |
81 720 |
ИТОГО: 668 640 руб.
1. Если объектом налогообложения являются доходы предприятия, то единый налог рассчитывается по ставке 6%: ЕН = ДЧ6%. Но в этом случае сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых платежей (СП), но не более чем на 50%:
если СП<1/2ЕН, то ЕНI = ЕН - СП;
если СП>1/2ЕН, то ЕНI = 1/2ЕН.
ЕН = 16 567 200*6%=994 032
СП>1/2ЕН, тогда ЕНI = Ѕ*994 032=497 016
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывается по ставке 15%:
ЕН = (Д - Р)Ч15%.
ЕН = (16 567 200-16 246 225,46)*15%= 48 147
В этом случае необходимо рассчитать сумму минимального единого налога: ЕНмин = ДЧ1%.
ЕНмин = 16 567 200*1%= 165 672
Затем нужно сравнить значение полученной суммы единого налога с величиной минимального налога:
если ЕН<ЕНмин, то ЕНI = ЕНмин =165 672
если ЕН>ЕНмин, то ЕНI = ЕН.
В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:
где:ЕНI - сумма единого налога, подлежащая уплате;
ТН - транспортный налог;
СП - страховые платежи;
Д - доходы предприятия (поскольку при переходе на УСН предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы с учетом НДС).
НН = 497 016+45 500+668 640/16 567 200=0,0731*100%=7,31%
НН= 165 672+45 500+668 640/16 567 200= 5,31%
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Вмененный доход за год рассчитывают по формуле:
где:БД - базовая доходность за месяц;
N - натуральный показатель;
n - количество месяцев;
К1 - коэффициент-дефлятор (на 2015 г. К1= 1,798);
К2 - коэффициент, учитывающий влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значение этого коэффициента принимаем равным 1.
Расчет вмененного дохода за год производится в таблице 6:
Вмененный доход за год Таблица 6
|
Вид деятельности |
Базовая доходность за месяц |
Натуральный показатель |
Кол-во месяцев |
К1 |
К2 |
Итого |
|
|
Грузовые перевозки |
6000 руб. за 1 автомобиль |
кол-во автомобилей - 2 |
12 |
1,798 |
1 |
258 912 |
|
|
1 автомобиль |
6 |
1,798 |
1 |
64 728 |
|||
|
ТО и ремонт |
12000 руб. за 1 работника |
кол-во авто-слесарей - 4 |
12 |
1,798 |
1 |
1 035 648 |
|
|
Аренда |
50 руб. за 1 кв. м |
площадь автостоянки - 250м2 |
12 |
1,798 |
1 |
269 700 |
|
|
ИТОГО ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД |
1 628 988 |
Ставка единого налога - 15% от вмененного дохода.
Ставка единого налога = 1 628 988*15%=244 349
Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи в ПФ РФ. Как и при применении УСНО сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых платежей в ПФ РФ, но не более чем на 50%:
если СП<1/2ЕНВД, то ЕНВДI = ЕНВД - СП;
если СП>1/2ЕНВД, то ЕНВДI = 1/2ЕНВД.
СП>1/2ЕНВД, то ЕНВДI =1/2* 244 349=122 175
В заключение определяют налоговую нагрузку на предприятие:
где:ЕНВДI - сумма единого налога, подлежащая уплате;
ТН - транспортный налог;
ПФ - страховые платежи в ПФ РФ;
Д - доходы предприятия (поскольку при переходе на уплату ЕНВД предприятие освобождается от уплаты НДС, то учитываются доходы-брутто).
НН= 122 175+45 500+668 640/16 567 200*100% =5,05%
Для сравнения вариантов различных систем налогообложения составляют таблицу 7:
Налоговая нагрузка на предприятие Таблица 7
|
Показатели |
Обычная система налогообложения |
Упрощенная система налогообложения |
Единый налог на вмененный доход |
||
|
доходы |
доходы - расходы |
||||
|
Сумма уплаченных налогов, руб. |
4 217 599 |
1 211 156 |
879 812 |
836 315 |
|
|
Налоговая нагрузка, % |
25,46 |
7,31 |
5,31 |
5,05 |
Вывод
Рассмотрев все варианты налогообложения данного предприятия, сравнив табл.7, можно сделать вывод, что для данного предприятия наиболее выгодным является применение единого налога на вмененный доход.
Список использованной литературы
1. НК РФ, Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
2. ФНС «Декларирование доходов физическими лицами (по форме 3 НДФЛ)» 2012 г.
3. «Практический комментарий основных изменений налогового законодательства» 2014 г.
4. https://www.nalog.ru/
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Изучение особенностей понятия "оптимизация налогообложения" и "налоговая минимизация". Основные признаки получения обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. Расчет налоговой нагрузки, доходов и расходов организации на общей системе налогообложения.
контрольная работа [44,8 K], добавлен 15.01.2015Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки налоговой нагрузки. Использование статистических методов при прогнозировании налоговой нагрузки.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2014Сущность налога на доходы физических лиц, определение плательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы и ставок согласно Налоговому Кодексу РФ. Сроки подачи налоговой декларации. Порядок взыскания и возврата налога, расчёт налоговых вычетов.
презентация [718,8 K], добавлен 10.03.2015Основные налоги при общей системе налогообложения. Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения организациями. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды. Плательщики страховых взносов.
курсовая работа [370,6 K], добавлен 04.04.2013Определение размера налоговой базы по доходам, облагаемым по налоговой ставке. Социальные налоговые вычеты. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов. Подача налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком.
контрольная работа [17,2 K], добавлен 05.06.2011Налогоплательщики, объект налогообложения. Определение налоговой базы с учетом всех доходов налогоплательщика. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты и налоговые ставки. Налоговый период, порядок исчисления налога и налоговая декларация.
контрольная работа [28,7 K], добавлен 21.10.2009Воспитание налоговой культуры. Характеристика доходов и имущества физического лица. Определение и расчет налога на доходы. Начисление государственной пошлины. Расчет транспортного и земельного налога. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения.
курсовая работа [195,1 K], добавлен 25.04.2009Права и обязанности налоговых органов. Меры ответственности за совершение налогового правонарушения. Особенности правового регулирования и исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). Методика составления выписки из налоговой декларации по НДС.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 11.12.2011Становление и развитие налогообложения организаций в Республике Беларусь. Налоги, уплачиваемые предприятиями из прибыли. Общая характеристика организации, анализ налоговой нагрузки на нее. Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 09.02.2012Порядок определения налоговой базы и налогообложения доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемых доверительным управляющим. Доходы, не подлежащие налогообложению.
статья [19,8 K], добавлен 17.03.2013Анализ налоговой нагрузки как элемент налогового планирования. Разработка практических аспектов оценки налоговой нагрузки, обеспечивающих качество управленческих решений в сфере налогообложения. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Башнефть".
дипломная работа [76,9 K], добавлен 07.08.2013Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия, характеристика основных методов ее оптимизации. Особенности применения методик определения налоговой нагрузки. Расчет величины налоговой нагрузки на примере ОАО "Востокэнергомонтаж".
курсовая работа [619,4 K], добавлен 11.03.2014Понятие налоговой системы. Правовое значение объекта налогообложения. Налоговая система Российской Федерации. Структура налогообложения РФ. Основные налоги, взимаемые в РФ. Тенденции развития налоговой системы в мире и РФ.
курсовая работа [27,4 K], добавлен 05.06.2003Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: сущность, принципы и методы. Бизнес-план оптовой торговли молочной продукции. Анализ процесса налогообложения и оценка налоговой нагрузки, направления и этапы ее снижения.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 10.07.2015Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы, классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [134,5 K], добавлен 19.10.2003Сущность налогов. Принципы и концепции налогообложения. Основные налоги. Налоги - основной источник доходов государства. Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Нестабильность налоговой системы. Проблемы налогообложения.
контрольная работа [26,9 K], добавлен 14.08.2004Структура и экономические характеристики налоговой системы РФ, методика исчисления налоговой нагрузки. Периодичность и сроки уплаты в бюджет НДС. Налоговые льготы и определение налоговой базы по единому социальному налогу. Расчет суммы акцизного сбора.
контрольная работа [25,3 K], добавлен 25.02.2011Классификация доходов: от реализации, внереализационные и не учитываемые при определении налоговой базы. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. Сроки и порядок уплаты налога в виде авансовых платежей, способы заполнения декларации.
контрольная работа [34,9 K], добавлен 04.11.2011Понятие, сущность, содержание, принципы, цели, задачи, направления налоговой политики. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Предложения по совершенствованию государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации.
курсовая работа [76,5 K], добавлен 06.08.2014Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.
дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012
