Анализ финансового состояния предприятия на стадии банкротства и ликвидации

При инвентаризации дебиторской задолженности были изучены договора, заключенные ООО «УралХимПромЭнерго»РБ по срокам оплаты покупателями и заказчиками за предоставленную продукцию. При анализе дебиторской задолженности выяснилось, что по некоторым дебиторам истек срок исковой давности, а другие - не отвечают на запросы и не подтверждают сумму долга. Контрагентам оправлены акты - сверки, претензии.

Динамика изменения дебиторской задолженности:

2013г. к 2012г. - увеличена на 2179 тыс. руб.;

2014г. к 2013г. - увеличена на 916 тыс. руб.;

Уменьшение дебиторской задолженности происходило как за счет ее взыскания, так и за счет списания (в 2011 году списано 406 тыс. руб. невостребованной дебиторской задолженности, в 2013 году - 124 тыс. руб.).

Увеличение дебиторской задолженности происходило за счет невостребованной дебиторской задолженности (отказ от заявленных требований), а также задолженности с истекшим сроком исковой давности.

На 31.12.14г. по строке 240 баланса числится задолженность в сумме 10164 тыс. руб. из неё: 214 тыс. руб. - недостача, кража и потери; 72 тыс. руб. - задолженность по квартплате; 2250 тыс. руб. - задолженность с истекшим сроком исковой давности более 3-х лет и отсутствием организаций по месту регистрации; 851 тыс. руб. - претензии за брак. Самая большая задолженность за МУП СЗ ЖКУ - 2332 тыс. руб., ООО «СтерлитамакИнтеплосервис» - 1378 тыс. руб., ООО «Олимп» - 1506 тыс. руб.

По факту недостачи и кражи были направлены исковые заявления в Стерлитамакский районный суд, РОВД. На основании ответных документов сделаны записи в таблице 9.

Таблица 9. Бухгалтерские записи ООО «УралХимПромЭнерго»РБ на основании результатов инвентаризации (руб.)

После введения процедуры наблюдения была проведена инвентаризация активов, в ходе которой были выявлены недостача основных средств, обнаружены негодные для использования материалы, а также списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности. Результаты инвентаризации и составленный промежуточный баланс были представлены первому собранию кредиторов для определения стоимости имущества, необходимого для покрытия судебных расходов и требований кредиторов, входящих в реестр кредиторов.

2.3 Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «УралХимПромЭнерго» РБ на стадии банкротства и ликвидации

Согласно п.3 ст.8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2013г.) "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Статьей 63 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Эта норма получила свое развитие и в Федеральном законе от 26.10.02г. N127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в соответствии со ст.149 которого предприятие - должник считается ликвидированным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника на основании вынесенного арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства.

Таким образом, юридическое лицо, находящееся в конкурсном производстве, до момента ликвидации ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законов и иных правовых актов, устанавливающих единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации. В частности, все записи на счетах бухгалтерского учета должны соответствовать Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. N 94н), а ведение организацией учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности - принципам, правилам и способам, установленным положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.Макарьева, В. И. Как не допустить банкротства и ликвидации:/ В. И. Макарьева, С. Г. Хозяева. //Горячая линия бухгалтера.- 2013.

Финансовый анализ предполагает изучение и оценку отношений организации по формированию финансовых ресурсов, их размещению и использованию. Полнота, достоверность и качество финансового анализа во многом определяются доступностью и качеством информационной базы.

Основным источником информации для проведения финансового анализа является финансовая или бухгалтерская отчетность. Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составляемых на основе документально обоснованных показателей финансового учета.

Согласно приказу Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003 № 67н к финансовой отчетности относятся:

· бухгалтерский баланс (ф. №1);

· отчет о прибылях и убытках (ф. №2);

· отчет об изменениях капитала (ф. №3);

· отчет о движении денежных средств (ф. №4);

· приложение к бухгалтерскому балансу (ф. №5).

· Основная форма бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».

Рассмотрим порядок составления бухгалтерского баланса на примере ООО «УралХимПромЭнерго»РБ.

Бухгалтерский баланс ООО «УралХимПромЭнерго»РБ состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражаются стоимость имущества и долговые права, которыми располагает организация на дату составления баланса. В пассиве баланса отражаются источники формирования имущества организации, которые могут быть собственными и заемными.

Актив баланса имеет два раздела: "Внеоборотные активы" и "Оборотные активы". Разделы и статьи актива баланса расположены по мере нарастания ликвидности, т.е. скорости возможного обращения активов в денежные средства. Пассив баланса включает три раздела: "Капитал и резервы", "Долгосрочные обязательства" и "Краткосрочные обязательства". Разделы и статьи баланса расположены по срокам наступления обязательств и срочности платежей.

Все показатели в балансе указывают по состоянию на отчетную дату (в данном случае - на 31 декабря 2014 года) в тысячах рублей без десятичных знаков.

Актив баланса

Раздел I "Внеоборотные активы"

Основные средства (строка 120)

По строке 120 показывают остаточную стоимость основных средств - за вычетом сумм начисленной амортизации. В этой строке баланса отражают основные средства, которые находятся у организации в собственности, принадлежат на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Строка 120 - это разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств» (в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, переданному другим организациям во временное пользование»). В данной строке сумма на начало года составила 44280тыс. руб., а на конец отчетного периода 43205 тыс. руб.

Незавершенное строительство (строка 130)

К незавершенным капитальным вложениям относятся расходы: на покупку основных средств, которые не введены в эксплуатацию; на покупку нематериальных активов, не принятых на учет; на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного; по незаконченному капитальному строительству; на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Такие расходы подлежат учету на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы". Дебетовое сальдо по этим счетам и указывают по строке 130 баланса. В данном случае сумма на начало года и на конец отчетного периода - 926 тыс.руб.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140)

По строке "Долгосрочные финансовые вложения" отражается сумма всех долгосрочных финансовых вложений организации:

· государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

· вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

· предоставленные другим организациям займы;

· депозитные вклады в кредитных организациях;

· дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

На начало года и на конец отчетного периода сумма этой строки составила 10 тыс. руб.

Отложенные налоговые активы (строка 145)

По строке "Отложенные налоговые активы" отражается сумма отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18/02. Наличие показателей в данной строке говорит о следующих особенностях отчетного периода (года) в бухгалтерском и налоговом учете организации:

· сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам гл. 25 Налогового кодекса РФ;

· коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и для целей налогообложения списываются по-разному;

· в бухгалтерском учете переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

· переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей.

На начало года сумма этой строки составила 1820 тыс. руб., на конец года - 1770 тыс. руб.

Итого по разделу I (строка 190)

В этой строке приводится сумма строк 120, 130, 140 и 145 раздела I Бухгалтерского баланса, т.е. соответственно 47036 тыс. руб. и 45911 тыс. руб.

Раздел II "Оборотные активы"

Запасы (строка 210)

По строке 210 "Запасы" отражаются сводные данные о запасах и затратах организации. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211, 213, 214, 216.

Данные по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Кроме того, по строке 211 показывают стоимость спецпринадлежностей и специальной одежды, которые еще не выданы работникам.

По строке 213 "Затраты в незавершенном производстве" отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также стоимость незавершенных работ (услуг).

По строке 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" указывается стоимость готовой продукции, а также товаров, приобретенных для перепродажи.

Затраты, понесенные организацией в 2014 году, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и отражаются в балансе по строке 216 "Расходы будущих периодов".

Сумма этих строк представляет собой «запасы» (на начало года - 15894 тыс. руб., на конец - 10141 тыс. руб.).

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220)

Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" свидетельствует о том, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Как правило, это происходит, когда товары (работы, услуги) еще не оплачены. В данном случае сумма НДС, числящаяся на счете 19 у организации, это остаток НДС который до 2013 г. исчислялся по оплате. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220. В данном случае на начало года это 24 тыс. руб., а на конец - 29 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (строка 240)

По этой строке отражается сумма остатков по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за минусом счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В данном случае это 9709 тыс. руб. и 10164 тыс. руб.

Денежные средства (строка 260)

По строке 260 "Денежные средства" указывается сумма денежных средств, которыми располагает организация на 31 декабря отчетного года. На начало года это 98 тыс. руб., а на конец - 272 тыс. руб.

Итого по разделу II (строка 290)

По строке 290 приводят сумму строк: 210 "Запасы"; 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"; 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"; 260 "Денежные средства".

На начало года сумма этой строки составила 25725 тыс. руб., на конец года - 20606 тыс. руб.

Баланс (строка 300)

По строке 300 "Баланс" суммируются суммы строк "Итого по разделу I" (190) и "Итого по разделу II" (290). Сумма этих строк представляет собой актив баланса (на начало года - 72761 тыс. руб., на конец - 66517 тыс. руб.).

Пассив баланса

Раздел III "Капитал и резервы"

Уставный капитал (строка 410)

Сумму уставного капитала организации нужно показать по строке 410. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах. В этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». На начало года и на конец уставный капитал составил 44 тыс. руб.

Добавочный капитал (строка 420)

По строке 420 "Добавочный капитал" указывается величина добавочного капитала, которая равна сумме стоимости имущества при переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов (основных средств) организации, на начало года составляет 56427 тыс. руб., на конец года - 54953 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и прибыль (убыток) отчетного года отражаются общей суммой по строке 470. На этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в данном случае убыток на начало года 19105 тыс. руб., на конец отчетного периода - 27716 тыс. руб.

Итого по разделу III (строка 490)

По этой строке баланса приводится сумма следующих строк: 410 "Уставный капитал"; 420 "Добавочный капитал";, 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Эта сумма на начало года составила 37366 тыс. руб., на конец отчетного периода - 27281 тыс. руб.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Отложенные налоговые обязательства (строка 515)

Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. Данные этой строки на начало года составили 198 тыс. руб., на конец года - 156 тыс. руб.

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Займы и кредиты (строка 610)

По строке 610 "Займы и кредиты" отражается остаток заемных средств, которые организация получила на срок менее года, а также сумма начисленных, но неоплаченных процентов по ним, на начало года сумма составила 704 тыс. руб., на конец года - 481 тыс. руб.

Кредиторская задолженность (строка 620)

Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620 (на начало года 34360 тыс. руб., на конец - 38466 тыс. руб.), а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 "Поставщики и подрядчики" показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

По строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" записывают сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы (кредитовый остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»).

По строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражают задолженность организации по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»).

По строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям (кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»).

По строке 625 "Прочие кредиторы" записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630)

По строке 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов") - сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале в том случае, если они начислены, но не выплачены. На начало года, и конец отчетного периода эта сумма составляет 131 тыс. руб.

Доходы будущих периодов (строка 640)

По строке 640 "Доходы будущих периодов" отражаются активы в случае их получения организацией безвозмездно, в том числе по договору дарения (ОС, НА, денежные средства и пр.). На начало года, и конец отчетного периода эта сумма составляет 2 тыс. руб.

Итого по разделу V (строка 690)

В строке 690 приводят сумму строки 620 "Кредиторская задолженность";, 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов");, 640 "Доходы будущих периодов" - на начало года 35197 тыс. руб., а на конец года - 39080 тыс. руб.

Баланс (строка 700)

Показатель строки 700 представляет собой сумму строк: 490 "Итого по разделу III; 590 "Итого по разделу IV"; 690 «Итого по разделу V» Показатель строки 700 составил на начало года 72761 тыс. руб., на конец года- 66517 тыс. руб. Сумма этих строк и будет пассив баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Справка - это составная часть баланса. В ней отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940 и составляет на начало года и конец отчетного периода 2822 тыс. руб.

Износ жилищного фонда отражен по строке 970 и составляет на начало года и конец отчетного периода 969 тыс. руб.Юн, Г. Б. Конкурсное производство: Учеб.-практич. пособие/ Г. Б. Юн, Ю. А. Воронова, В.В.Григорьев.-М.: Дело, 2011.

Во второй главе нами рассмотрена организация бухгалтерского учета ООО «УралХимПромЭнерго»РБ на стадии банкротства и ликвидации, содержание статей и порядок составления годового бухгалтерского баланса.

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «УРАЛХИМПРОМЭНЕРГО»РБ

3.1 Анализ финансового состояния ООО «УралХимПромЭнерго»РБ

Одним из важных элементов процедуры наблюдения является проведение экономического анализа предприятия, на первом этапе, которого необходимо провести оценку активов и пассивов.

Цель структурного анализа - изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей.

Для выполнения финансового анализа хозяйственной деятельности ООО «УралХимПромЭнерго»РБ использовались годовые бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках за период 2013 - 2014гг.

Оценка имущественного положения предприятия характеризует размещение и использование средств, то есть активов и источников их формирования. Анализ активов проводился в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений. Расчеты структуры и динамики изменения активов и пассивов предприятия представлены в приложении 10-11.

Балансовая стоимость совокупных активов ООО «УралХимПромЭнерго»РБ, дающих наиболее общую характеристику его экономического потенциала, количественно незначительно уменьшилась: 79754 тыс. руб. на 31.12.10г., 66517 тыс. руб. на 31.12.14г.

Качественные изменения не менее кардинальны. Если в начальный период деятельности ООО «УралХимПромЭнерго»РБ состав его активов в целом соответствовал составу активов ведущих предприятий отрасли, то к концу анализируемого периода структура активов ООО «УралХимПромЭнерго»РБ существенно отличалась от среднеотраслевых показателей предприятий отрасли высоким удельным весом незавершенного строительства, материальных запасов и дебиторской задолженностью.

Функционирующие активы (= основные средства + собственный оборотный капитал), то есть активы, обеспечивающие нормальный устойчивый производственный процесс, стремительно уменьшались: на 31.12.11г.- 47305 тыс. руб., на 31.12.12г, - 43597 тыс. руб., на 31.12.13г. - 34610 тыс. руб., 30.09.14г. - 24575 тыс. руб.

Анализируя характер изменения валюты баланса, можно сделать вывод о ее постоянном увеличении и уменьшении в основном за счет запасов и дебиторской задолженности, и увеличении текущих обязательств, что привело к прекращению обязательств по обслуживанию кредиторской задолженности, в том числе уплате налогов в различные фонды бюджета.

За анализируемый период суммарные активы предприятия изменялись в следующей динамике:

2013г к 2013г уменьшение на 5 468 тыс. руб.;

2014г к 2013г уменьшение на 6 244 тыс. руб.

Для дальнейшего анализа необходимо оценить структуру активов предприятия и выявить статьи, занимающие наибольший и наименьший вес (табл. 11).

Таблица 11. Доля активов в совокупных активах, %

Как видно из приведенных расчетов внеоборотные активы занимают в среднем 66% доли всех совокупных активов. Доля дебиторской задолженности постоянно увеличивается. Это связано с тем, что на балансе числится просроченная задолженность со сроком от 3-х до 4-х лет - 1207 тыс. руб., а также невостребованная задолженность - 1481 тыс. руб.

Внеоборотные активы предприятия представлены основными средствами, незавершенным строительством и долгосрочными финансовыми вложениями. Долгосрочные финансовые вложения:

· акция банка «СБС-АГРО» (1 штук);

· вложения в уставной капитал ООО «Олимп» в сумме 9000 рублей.

Основные средства состоят из недвижимого (здания и сооружения) и движимого имущества (машины и оборудование, транспортные средства), а также объектов соцкультбыта (двух общежитий, здания пекарни, здания столовой, здания магазина, здания свинарника, жилого дома в подсобном хозяйстве, многолетних насаждений).

В течение изучаемого периода основные средства ООО «УралХимПромЭнерго» РБ количественно и качественно изменялись. По абсолютной величине балансовая стоимость основных средств сократилась следующим образом: 49 647 тыс. руб. - на 31.12.11г.; 43 205 тыс. руб. - на 31.12.14г. При этом, если в 2003 - 2011гг. свыше 1/2 остаточной стоимости основных средств приходилось на их активную часть (машины, оборудование, транспортные средства), то к концу анализируемого периода это соотношение сократилось до 1 /4.

Машины и оборудование сильно изношены: свыше 20 лет эксплуатируется 59% механического и 49% энергетического оборудования, 43% оборудования с ЧПУ имеет возраст от 20 до 25 лет.

В 2013г. списано и реализовано основных средств на балансовую стоимость 2675 тыс. руб.; из них списано согласно учетной политики до 10000 руб. при вводе в эксплуатацию на сумму 270 тыс. руб.; продано и списано с амортизированного имущества балансовой стоимости 2405 тыс. руб. амортизации 1994 тыс. руб. Выручка составила 319 тыс. руб.

Резкое уменьшение стоимости внеоборотных активов в третьем квартале 2013г. по сравнению со вторым кварталом 2013г. на 4,5 млн. руб. связано с продажей имущества, и списанием пришедшей в негодность техники (проданы блок складов, изъятые судебным приставом-исполнителем транспортные средства в количестве 17 ед., компьютер) на балансовую стоимость 14560 тыс. руб., амортизации 10026 тыс. руб. Выручка составила 5197 тыс. руб.

В 2014г. списано и реализовано основных средств на балансовую стоимость 2329 тыс. руб., амортизации 2056 тыс. руб. Выручка составила 90 тыс. руб.

Несомненно, это обстоятельство решительным образом повлияло на снижение финансовой устойчивости, ускорили процесс развития неплатежеспособности и в конечном итоге привели завод к состоянию банкротства и ликвидации.

Оборотные активы представлены запасами, краткосрочной дебиторской задолженностью, денежными средствами, прочими активами.

Запасы изменялись в следующей динамике:

2013г. к 2012г. - уменьшение на 2 376 тыс. руб.;

2014г. к 2013г. - уменьшение на 5 753тыс. руб.

Остатки готовой продукции на балансе в сумме 3500 тыс. руб. образовались с 1993-1995гг. в результате значительного уменьшения спроса на продукцию из- за ухода постоянных партнеров (Харьковский моторный завод, Минский моторный завод), насыщения отечественного парка техникой зарубежного производства. Остатки товаров на балансе в сумме 1460 тыс. руб. образовались в результате бартерных сделок за отгруженную продукцию в 2001-2003гг. Следовательно, на складе организации имеется неликвидная продукция на сумму 4960 тыс. руб.

Расходы будущих периодов в сумме 16 тыс. руб. составляют затраты, произведенные на освоение новых производств, выпуск готовой продукции которых еще не начат или в процессе изготовления.

Динамика изменения дебиторской задолженности:

2013г. к 2012г. - увеличение на 2179 тыс. руб.;

2014г. к 2013г. - увеличение на 455 тыс. руб.

Уменьшение дебиторской задолженности происходило как за счет ее взыскания, так и за счет списания.

Увеличение дебиторской задолженности происходило за счет невостребованной дебиторской задолженности (отказ от заявленных требований), а также задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Величина денежных средств изменялась:

2013г. к 2012г. - уменьшение на 93 тыс. руб.;

2014г. к 2013г. - увеличение на 174 тыс. руб.

Денежные средства на расчетном счете не накапливаются.

За период процедуры - наблюдения с 13 июня 2014г в кассу предприятия поступила выручка столовой, арендная плата за имущество в сумме 514 тыс. руб. Вся сумма пошла на приобретение ГСМ и оплату продуктов. На расчетный счет предприятия поступили 4312 тыс. руб. С расчетного счета денежные средства списаны в сумме 4115 тыс. руб.

Результаты анализа активов ООО "УралХимПромЭнерго"РБ показывают, что балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, может составить порядка 61 403 тыс. руб.

Анализ пассивов проводился в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности; выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

Размер уставного капитала ООО «УралХимПромЭнерго»РБ оставался неизменным и составлял 44 219 руб. Уставный капитал сформирован в соответствии с действующим законодательством и состоит из 44219 (сорока четырех тысяч двухсот девятнадцати) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 (один) рубль, каждая.

Добавочный капитал составляет 54953 тыс. руб., образованный за счет переоценки основных средств. Резервный капитал и фонд социальной сферы отсутствуют.

С начала анализируемого периода I квартала 2013г. по IV квартал 2014г. ООО «УралХимПромЭнерго»РБ получало от финансово-хозяйственной деятельности только убытки.

Нарастание убытков происходило в течение всего исследуемого периода: на 31.12.04г. убыток составил 17 169 тыс. руб., на 31.12.05г. - 20 500 тыс. руб., на 31.12.06г. - 19 105 тыс. руб., на 31.12.07г. - 27 716 тыс. руб.

Сумма убытка ООО «УралХимПромЭнерго»РБ по итогам отчетного года (с учетом прочих доходов и расходов) составила в 2013г. - 4065 тыс. руб. Внереализационные расходы составили 2292 тыс. руб. (списание Дт. задолженности - 926 тыс. руб., начисление материальной помощи - 269 тыс. руб., списание незавершенного строительства - 21 тыс. руб., списание затрат по непроизводственным объектам - общежитие, столовая - 336 тыс. руб., списание материалов - 71 тыс. руб.).

В 2013 году убыток составил 9558 тыс. руб. Внереализационные расходы составили 2136 тыс. руб. (списание Дт. задолженности - 59 тыс. руб., списание незавершенного строительства 466 тыс. руб., списание затрат по непроизводственным объектам - общежитие, столовая - 304 тыс. руб.).

В 2014 года убыток составил 8611 тыс. руб. Прочие расходы составили 780 тыс. руб. (начисление налога на имущество - 121 тыс. руб., списание основных средств - 142 тыс. руб., списание затрат по непроизводственным объектам - общежитие, столовая - 198 тыс. руб.).

Основными причинами существенного роста убытков являлись снижение выпуска продукции; высокая себестоимость производимой продукции, связанная в первую очередь с недостаточной загрузкой производственных мощностей; существенные задержки оплаты за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) и как следствие, высокая доля просроченной дебиторской задолженности.

В конце анализируемого периода ООО «УралХимПромЭнерго»РБ стало испытывать дефицит собственного капитала, величина заемного капитала составила 59% величины совокупного капитала. Финансирование в основном осуществлялось исключительно за счет заемных источников. В отношении финансовой устойчивости это означает отсутствие платежеспособности и полную зависимость завода от заемного капитала (табл.12).

Таблица 12. Структура капитала (тыс. руб.)

Задолженность должника представлена краткосрочной кредиторской задолженностью и краткосрочными займами. Структура задолженности в совокупных пассивах представлена в таблице 13.

Таблица 13. Доля задолженности в совокупных пассивах, %

Как видно из приведенных расчетов в таблице 13 наибольшая доля кредиторской задолженности - задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами от 31,4% в начале анализируемого периода и 51,3% в конце анализируемого периода. Можно сделать вывод, что поступление денежных средств в большем объеме было направлено на погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, на погашение займа и задолженности по заработной плате работникам предприятия, чем на погашение налогов.

Уменьшение кредиторской задолженности до 2014 года происходило за счет погашения задолженности поставщикам и подрядчикам.

Постоянное увеличение обязательств должника происходит за счет начисления налогов в различные фонды и их частичная оплата.

По состоянию на 31.12.07г. отсутствовали также обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку. Вероятность реструктуризации задолженности не высока.

Оценив имущественное положение предприятия, наблюдается наличие большого количества проблем, которые доказывают предположение о невозможности восстановления платежеспособности предприятия.

Рассмотрим основные показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности.

Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения не денежных активов в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

В таблице 14 проведен расчет коэффициентов, характеризующих платежеспособность предприятия, на основании которого можно сделать следующие выводы.

ООО «УралХимПромЭнерго»РБ имело низкие показатели ликвидности на протяжении всего анализируемого периода - ниже минимально необходимых, т.е. не могло рассчитаться по своим обязательствам, не затрагивая основные производственные фонды.

Таблица 14. Показатели ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств, держался на протяжении анализируемого периода на уровне 0,0 при норме равной 0,2. Таким образом, предприятие было не способно к немедленному погашению обязательств за счет денежных средств из-за их недостаточности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Его значение изменялось с 0,2 в 2013г. до 0,3 в 2013г. и 2014г, при норме равной 2,0. Исходя, из проведенных расчетов следует, что предельные значения коэффициентов текущей ликвидности значительно меньше норматива.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Из приведенных расчетов видно, что показатель обеспеченности собственными средствами на протяжении всего анализируемого периода отрицательный, так как норма равна не менее 0,1. Исходя, из проведенных расчетов следует, что структуру баланса можно признать неудовлетворительной.

Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5-3. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно. В анализируемом периоде 2013г по 2014г коэффициент ниже 1, таким образом, предприятие считается неплатежеспособным.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить либо утратить свою платежеспособность в течение определенного периода. Расчет показывает, что коэффициент восстановления платежеспособности на протяжении всего анализируемого периода значительно ниже нормы (1,0), это говорит о том, что предприятие не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами в ближайшее время (в течение шести месяцев).

Отсутствие ликвидности означает потерю прибыльности, потерю контроля и частичную или полную потерю вложений капитала. Текущее состояние ликвидности предприятия влияет и на отношения с клиентами и поставщиками. Низкая ликвидность выражается в неспособности предприятия выполнить условия контрактов и, как правило, приводит к потере связей с партнерами по бизнесу. Так как если предприятие не может погасить свои текущие обязательства по мере того, как наступает срок их оплаты, его дальнейшее существование ставится под сомнение, и это отодвигает все остальные показатели деятельности на второй план.

Низкие коэффициенты ликвидности характеризуют ООО «УралХимПромЭнерго»РБ с точки зрения не возврата долгов в краткосрочном периоде и отсутствия платежеспособности как высоко рисковое.

Недостаточная ликвидность в принципе возможна, но при условии либо значительного резерва "кредитоемкости" предприятия, либо высокой рентабельно...