Налоговая система: проблемы становления и эффективности в трансформационной экономике
Сущность, функции и принципы налогообложения. Структура налоговой системы в транзитивной экономике и зарубежный опыт ее построения. Проблемы функционирования фискальной системы в Республике Беларусь. Основные направления повышения ее эффективности.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 21.03.2018 |
| Размер файла | 437,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
8. Введение запрета на применение упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги интернет-площадок, а также осуществляющими розничную торговлю через интернет-магазины [10].
С 1 июля 2010 года Россия, Беларусь и Казахстан объединились в Таможенный союз. После устранения таможенных барьеров практически единственным косвенным регулятором экономической деятельности на единой таможенной территории и препятствием к свободному таможенному перемещению товаров, работ и услуг остаются налоги. И потому требуются согласованная налоговая политика и гармонизация налоговых систем. Сейчас важны конкретные шаги по сближению уровней налоговых ставок и подходов к определению налогооблагаемой базы, выработке единых принципов налогового администрирования и контроля.
Гармонизация налоговых систем - это не простое установление одинаковых и по возможности минимальных ставок налогов и других идентичных элементов налогообложения. Задача заключается в том, чтобы построить эффективные национальные налоговые системы, с одной стороны, обеспечивающие финансирование необходимого уровня национальных расходов, а с другой - способствующие становлению общего рынка и через него - экономическому росту, свободному движению товаров и капитала, привлечению инвестиций [11, с. 4].
По сути, речь идет о создании общего для трех стран законодательства, регулирующего взимание косвенных налогов во взаимной торговле, понятного для бизнеса, эффективного для фискальных органов и, самое главное, долгосрочное и обязательное для применения на территории Беларуси, России и Казахстана [12, с. 5].
На сегодняшний день налоговая система Беларуси соответствует налоговым системам стран ТС, а также стандартам развитых стран и является достаточно привлекательной, в том числе в сравнении с законодательством государств - членов ТС. Количество и состав применяемых в республике налогов и сборов сведены к стандартному минимуму - семи обязательным платежам, которые плательщики уплачивают при осуществлении обычной деятельности (налог на прибыль, НДС, акцизы, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, отчисления на социальное страхование) [19, с. 51].
Несмотря на достигнутый прогресс, налоговая система Беларуси еще имеет отдельные недостатки, на устранение которых будут направлены усилия Министерства по налогам и сборам в следующем году. В частности, продолжится работа по совершенствованию порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, упрощению механизма взимания экологического налога.
Кроме того, дальнейшее повышение привлекательности налоговой системы Республики Беларусь будет обеспечено за счет усиления предупредительной функции налоговых органов, направленной на предотвращение нарушений налогового законодательства. При этом сбор налогов в полном объеме будет обеспечиваться посредством получения налоговыми органами информации о деятельности и доходах плательщиков от банков, государственных органов и других организаций [25, с. 13].
Реализация представленных в настоящей Программе мер экономической и социальной политики обеспечит выход Республики Беларусь на новый уровень развития за счет сочетания эффективного государственного управления и активизации частной инициативы. Результатом проведения запланированных институциональных преобразований станет качественное совершенствование структуры экономики. Начиная с 2017 года и особенно в 2018-2019 годах эффекты от предлагаемых мер, усиливая экономическую независимость страны от внешней конъюнктуры, дадут больший вклад в ВВП. Конкурентоспособная и эффективная экономика позволит к концу 2020 года обеспечить темпы развития выше среднемировых даже в неблагоприятных внешних условиях. Достойный уровень жизни и рост благосостояния белорусских граждан будет обеспечен ростом производительности труда при низкой инфляции и обеспечении валютной сбалансированности [24].
В заключение целесообразно отметить, что Беларусь сделала серьёзные шаги по упрощению налоговой системы, в значительной мере сократила количество налоговых платежей и сборов, включая некоторые налоги, создававшие дополнительную нагрузку на фонд заработной платы (чернобыльский налог, отчисления в фонд содействия занятости и т.п.), а также налоги, устанавливающие неравные условия налогообложения отечественных и импортируемых товаров и услуг. Единственное, что пока тормозит нашу страну - это высокая ставка налоговой нагрузки, но в рамках нынешней налоговой политики проводимые правительством совершенствования позволят в ближайшее время усовершенствовать и упростить налоговую систему Беларуси и привести ее в соответствие с международными стандартами.
Заключение
В данной курсовой работе была рассмотрена налоговая система, проблемы ее становления и эффективности в трансформационной экономике. Знакомство с теорией по данной проблеме помогло дать четкое понятие налоговой системы как совокупности налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Был произведен анализ современных систем налогообложения в Республике Беларусь и Российской Федерации, определены недостатки в их функционировании и пути их устранения, рассмотрены виды существующих на территории стран налогов на различные роды деятельности.
В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:
? налоговая система любого государства создается в соответствии с общественно-экономическим, политическим устройством государства, также учитывает его задачи, цели и экономическую политику;
? при создании налоговой системы немаловажную роль играет выбор видов налогов, методов и способов их взыскания. Взимание налогов является неотъемлемым методов мобилизации средств в государство;
? система налогообложения Республики Беларусь прошла ряд этапов (начиная с налоговой реформы 2006 года и постоянно обновляясь, модифицируясь) реформирования и в настоящее время является реальным инструментом экономического регулирования, воздействующим на сокращение инфляционного спроса и обеспечивающим достаточно стабильные поступления в бюджет;
? налоговая система Республики Беларусь была основана на классических принципах налогообложения, которые постоянно совершенствовались и окончательно были закреплены в Налоговом кодексе, с введением которого планировалось повысить эффективность налоговой системы;
? за последние годы Беларусь значительно упростила налоговую систему, сократив количество налоговых платежей, общую ставку налоговых изъятий, а также затрачиваемое на уплату налоговое время.
Несмотря на значительные успехи в преобразовании системы налогообложения в Республики Беларусь, существует ряд недостатков, с которыми следует бороться:
? высокая периодичность уплаты налогов;
? многократное обложение разными налогами одной и той же базы;
? колебание ставок акцизов под воздействием динамики обменного курса и инфляции;
? неоправданно высокий уровень косвенных налогов, оплачиваемых населением;
? значительный удельный вес налоговых поступлений в доходах бюджета;
? изменчивость налогового законодательства.
В Республике Беларусь налоговая система активно реформируется с 2006 года. Налоговая реформа проводится по трем основным направлениям:
? снижение налоговой нагрузки на экономику;
? улучшение структуры налоговой системы;
? совершенствование налогового администрирования.
Несмотря на достигнутый прогресс, налоговая система Беларуси еще имеет отдельные недостатки, на устранение которых будут направлены усилия Министерства по налогам и сборам в будущем.
Налоговая политика страны строится, исходя из принципа "чем больше ставка, тем лучше для государства и построения рыночной экономики". В итоге - недобор налогов, сокращение производства товаров, падение инвестиционной активности и отсутствие какой-либо заинтересованности предприятия в развитии производства. Налоговая система должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, пенсионеров, учащихся и других, кто имеет большие различия в получаемых доходах. Все еще актуальной остается задача обеспечить развитие такой системы налогообложения, которая бы способствовала сокращению бюджетного дефицита и одновременно создавала подходящие условия для экономического роста.
Рассмотрев развитие налоговой системы в переходном периоде на примере Российской Федерации, можно извлечь главные направления для реформирования и дальнейшего развития налоговой системы и экономики в целом. А именно, сделать налоговый режим в стране предсказуемым и стабильным, уменьшить налоговую нагрузку и количество налогов, тем самым сделать налоговую систему более эффективной. Правильное, четкое и эффективное ее функционирование в состоянии обеспечить регулярные поступления в госбюджет и экономический рост национальной экономики.
Список использованных источников
1. Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учеб. -метод. Пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, Л.И. Тарарышкина, под общ. ред. С.И. Адаменковой, 2-е изд., перераб. И доп. - Минск: Элайда, 2012. - 336 с.
2. Лукьянова, И.А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. - Минск: БГЭУ, 2009. - 147 с.
3. Заяц, Н.Е. Налоги налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. - 4-е изд., испр. и доп. - Минск: Выш. шк., 2007. - 316 с.
4. Принципы налогообложения [Электронный ресурс]// Данченко, М.А. Налогообложение: Учебное пособие. - Томск, 2012. - Режим доступа: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page7/. - Дата доступа 20.10.2016.
5. Министерство финансов Польши: Базовая информация [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.finanse.mf.gov.pl/abc-podatkow/informacje-podstawowe/ - Дата доступа: 25.10.2016.
6. Доткуш, Т. Налоговая система в Польше // Бухгалтерия & Экономика. - 2005. - № 1. - С. 65-69.
7. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 года № 2116-1.
8. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 года № 1998-1.
9. Закон "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 года № 1992-1.
10. Налоги 2016: поправки в Налоговый кодекс [Электронный ресурс]// Бухгалтерский портал. - Минск, 2015. - Режим доступа: https://www.gb.by/novosti/nalogi/nalogi-2016-popravki-v-nalogovyi-kodeks. - Дата доступа: 25.10.2016.
11. Скимн, В.В. От частных интересов - к общим: как гармонизировать налоговое законодательство в ЕЭП? / В.В. Скимн // Налоги Беларуси. - 2013. № 20. - С. 4-7.
12. Скимн, В.В. Развитие налоговой системы: общая стратегия и конкретные шаги / В.В. Скимн // Налоги Беларуси. - 2012. - № 17. - С. 4-7.
13. Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. пособие/ Н.А. Мельникова. - Мн.: БГУ, 2005. - 262 с.
14. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]// Министерство финансов Республики Беларусь. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/doklad/2016/ym2016.pdf. - Дата доступа: 13.11.2016.
15. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]// О налоговой нагрузке на организации Республики Беларусь по итогам работы за 1 полугодие 2016 года - Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-na-organizacii-ru/ - Дата доступа: 11.11.2016.
16. Боган, С. А. О проблеме унификации налоговой системы Беларуси и России / С.А. Боган // Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2010. - №1. - C. 71-81.
17. Особенности и структура налоговой системы РФ // Бизнес журнал BePrime [Электронный ресурс]. - 2011. - Режим доступа: http://beprime.ru/osobennosti-i-struktura-nalogovoj-sistemy-rf/. - Дата доступа: 27.10.2016.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I, II. - М.: Право, 2012. - 1200 с.
19. Полуян, В.Н. Перспективы системы налогообложения в Беларуси / С.А. Полуян // Консультант бухгалтера. - 2014. - №8. - С. 37-53.
20. Налоги в Беларуси: интересы государства и стимул для бизнеса [Электронный ресурс]// Белорусское телеграфное агентство БелТА. - Режим доступа: http://www.belta.by/ru/conference/i_283.html - Дата доступа: 11.11.2016.
21. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" от 27 декабря 1991 года № 2116-1.
22. Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 года № 1998-1.
23. Закон "О налоге на добавленную стоимость" от 6 декабря 1991 года № 1992-1.
24. Постановление Совета Министров Республики Беларусь 05.04.2016 № 274 [Электронный ресурс]// Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2016 ? 2020 годы. - Режим доступа: http://www.government.by/upload/docs/pdp2016_2020.pdf. - Дата доступа: 16.11.2016.
25. Селицкая, Э.А. Налоги в Беларуси: интересы государства и стимул для бизнеса / Э.А. Селицкая // Главная книга. by. - 2013. - № 01. - С. 11-13.
Приложение А
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок А.1 - Понятие налоговой системы
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [1, с. 11].
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок А.2 - Структура налоговой системы
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [2, с. 31].
Приложение Б
Рисунок Б.1 - Принципы налогообложения
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [4].
Приложение В
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок В.1 - Функции налогов
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [1, с. 12].
Приложение Г
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок Г.1 - Классификация налогов
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [3, с. 26].
Приложение Д
Рисунок Д.1 - Динамика налоговой нагрузки в Республике Беларусь в % к ВВП
Примечание - Источник: [14].
Приложение Е
Рисунок Е.1 - Налоговые доходы консолидированного бюджета за январь-март 2015-2016 гг.
Примечание - Источник: [14].
Рисунок Е.2 - Динамика доходов консолидированного бюджета за январь-март 2014-2016 гг.
Примечание - Источник: собственная разработка на основе [14].
Рисунок Е.3 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2015-2016 гг.
Примечание - Источник: [14].
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и функции налоговой системы России. Способы взимания налогов, их виды, стимулирующее воздействие. Принципы построения налоговой системы государства. Основные направления политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 22.01.2014Сущность налогообложения и налоговой системы. Основные инструменты и направления налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и проблем эффективности и справедливости. Налоговая система Республики Беларусь, ее особенности и пути совершенствования.
курсовая работа [75,7 K], добавлен 16.01.2013Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 10.04.2014Классификация налогов, их функции. Возникновение и сущность налогообложения, его особенности в Республике Беларусь, основные налоги, которые взимаются на территории страны. Проблемы и основные тенденции развития налоговой системы на современном этапе.
курсовая работа [34,7 K], добавлен 28.07.2010Сущность, принципы построения и основные элементы налоговой системы. Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь и их нормативно-правовое регулирование. Проблемы и перспективы развития налоговой системы. Ставки акцизов по подакцизным товарам.
курсовая работа [82,0 K], добавлен 15.11.2010Понятие налоговой системы. Принципы построения налоговой системы и ее элементов. Роль налоговой системы в экономике РФ. Снижение тяжести налогового пресса. Проблемы налоговой системы РФ. Тенденции развития норм о налоговой системе.
курсовая работа [39,5 K], добавлен 07.02.2007Характеристика современного налогообложения в Республике Беларусь. Основные принципы и механизмы построения налоговой системы Беларуси. Зарубежный опыт реформирования системы налогообложения, практика его применения и совершенствования в Беларуси.
дипломная работа [487,4 K], добавлен 15.02.2008Понятие и структура финансовой системы, функции, особенности построения, современные тенденции развития в рыночной экономике. Неэффективность налогообложения малого бизнеса. Проблемы белорусского страхового рынка. Основные направления бюджетной политики.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 25.11.2014Сущность, цели и задачи налоговой политики, структура и принцип действия соответствующего механизма, их взаимосвязь. Анализ экономической эффективности и направления совершенствования системы налогообложения в Республике Казахстан, внедрение мероприятий.
дипломная работа [228,1 K], добавлен 03.05.2015Понятие налоговой системы, ее структура и взаимодействие отдельных элементов, принципы ее построения в России. Регулирование рыночной экономики с помощью налоговой системы в рыночной экономике, современное состояние и направления совершенствования.
курсовая работа [48,2 K], добавлен 10.01.2014- Налогообложение в рыночной экономике, пути совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь
Понятие налоговой системы, ее содержание, структура, основные элементы и принципы ее построения. Виды, формы налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Основные тенденции и пути совершенствования налоговой системы в Республики Беларусь.
курсовая работа [78,4 K], добавлен 16.09.2014 Налоги как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом, их функции и классификация. Условия оптимальности налогообложения. Принципы построения налоговой системы РБ. Анализ ее эффективности на современном этапе. Направления по ее совершенствованию.
курсовая работа [110,7 K], добавлен 02.11.2015Сущность, основные функции и виды налогов. Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения. Проблемы и перспективы развития налоговой системы в Российской Федерации. Реформирование налоговой системы. Подоходный налог с физических лиц.
курсовая работа [47,2 K], добавлен 21.07.2011Исследование понятия налогов, главных элементов налоговой системы и механизма ее функционирования. Экономическая сущность и основные принципы налогообложения. Направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь в условиях перехода к рынку.
курсовая работа [505,7 K], добавлен 14.12.2011Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее основные недостатки, пути совершенствования и перспективы развития. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Анализ подходов к определению эффективности современной налоговой системы.
курсовая работа [162,8 K], добавлен 07.12.2013Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011Система финансовых отношений, понятие и сущность финансовой системы в экономике страны, принципы ее построения и функции. Анализ современной структуры финансовой системы Республики Беларусь, ее состояние и перспективы ее развития, внебюджетные фонды.
курсовая работа [74,7 K], добавлен 10.01.2012История возникновения налоговой системы. Сущность налогов и их роль в экономике государства. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и иностранных государств. Правовые основы налоговой системы, ответственность за нарушения налогового законодательства.
дипломная работа [123,9 K], добавлен 09.08.2012Сущность, виды и функции налогов - важнейшего звена финансовой политики государства в современных условиях. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Особенности эволюции налоговой системы в зависимости от развития экономики.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 21.11.2010
