Анализ применения единого налога на вмененный доход на примере ООО "Евразия"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические аспекты применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
• 1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета
• 1.2 Основные элементы единого налога на вмененный доход
• 1.3 Основные проблемы применения единого налога на вмененный доход и пути их решения
• Глава 2. Анализ применения единого налога на вмененный доход на примере ООО «Евразия»
• 2.1 Характеристика и анализ финансового состояния организации
• 2.2 Анализ исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход в
• ООО «Евразия»
• 2.3 Проблемы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
• Заключение
• Список литературы

Введение

Современная система налогов и сборов РФ характеризуется наличием специальных налоговых режимов, призванных создать более благоприятные экономические и финансовые условия для организаций, относящихся к сфере малого бизнеса, а также для индивидуальных предпринимателей. Объективная необходимость их создания была продиктована повышением роли малого бизнеса в экономике развитых стран и стремлением обеспечить адекватное его развитие в отечественных условиях. Безусловно, традиционная система налогообложения слишком сложна и громоздка для использования ее малым предприятием.

В этой связи в Налоговом Кодексе предусмотрены режимы налогообложения, призванные упростить исчисление и уплату налогов для отдельных категорий налогоплательщиков или отдельных видов деятельности. Одним из таких специальных налоговых режимов, формируемых в России для развития малого бизнеса, является режим единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Роль единого налога на вмененный доход в формировании благоприятного налогового климата весьма существенна. Во-первых, с введением этого налога организации и индивидуальные предприниматели попадают в более прозрачную правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения. Во-вторых, единый налог непосредственно не связан с финансовым результатом хозяйствующего субъекта, что, при прочих равных условиях, позволяет легализовать коммерческую деятельность, и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. Кроме того, организация или индивидуальный предприниматель, начинающие свое дело, заранее могут определить сумму единого налога - основную составляющую налоговых изъятий, а не рассчитывать на бухгалтера в вопросах минимизации налоговых платежей.

Целью курсовой работы является исследование источников единого налога на вмененный доход как инструмент налогового планирования на примере ООО «Евразия».

Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:

- изучить теоретические аспекты системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- дать характеристику ООО «Евразия»;

- проанализировать применение единого налога на вмененный доход в ООО «Евразия».

Объектом исследования является ООО «Евразия».

Предметом исследования - специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

Информационной основой курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, научная и учебная литература и периодические издания.

Глава 1. Теоретические аспекты применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1.1 Сущность налога и его роль в формировании бюджета

единый налог временный доход

Одним из специальных налоговых режимов, устанавливаемых в Российской Федерации в соответствии с федеральным и региональным законодательством, является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Этот специальный налоговый режим отличает от других порядок исчисления налоговой базы. Единый налог на вмененный доход в 2017 году применяется на основании добровольного выбора плательщиком этого специального налогового режима.

Система налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход на определенные виды деятельности впервые введена 1 января 2003 года в рамках гл. 26.3 Налогового кодекса РФ. С 2003 года единый налог на вмененный доход начал существовать в современном виде, то есть снижать налоговую нагрузку на организации и индивидуальные предприниматели, упрощать расчет и уплату налога и упрощать администрирование налога со стороны налоговых органов в качестве специального режима налогообложения.

До 2013 года единый налог на вмененный доход имел обязательный характер в случае ведения бизнеса, попадающего под статью 346.26 Налогового кодекса РФ, то есть оказание бытовых услуг населению, розничной торговли, оказание услуг общественного питания и прочие. С 1 января 2013 года единый налог на вмененный доход утратил свой обязательный характер.

Единый налог на вмененный доход в современном виде - это особый добровольный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, направленный на поддержание малого бизнеса, занимающегося определенными видами деятельности. В связи с тем, что выделенные виды деятельности сложно администрировать, вмененный доход - это предполагаемый доход, который организация или индивидуальный предприниматель может получить в течении налогового периода. Вмененный доход рассчитывается с учетом множества факторов, влияющих на фактический доход налогоплательщика, занятого определенным видом деятельности.

Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предполагает освобождение от:

1) уплаты налога на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход;

2) уплаты налога на доходы физических лиц с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход;

3) уплаты налога на имущество в отношении имущества, которое применяется в деятельности, переведенной на специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);

4) уплаты налога на добавленную стоимость, кроме налога на добавленную стоимость при импорте товаров;

5) обязанности подавать декларацию по указанным налогам.

Чтобы раскрыть роль единого налога на вмененный доход в формировании бюджета рассмотрим поступление данного налога в бюджет в целом по России и в бюджет Красноярского края.

Экономическая безопасность государства обеспечивается поступлениями в бюджет различных налогов. Наиболее важными представляются налоги, зачисляемые в консолидируемый бюджет РФ.

В таблице 1.1 представлены поступления в бюджет по специальным налоговым режимам.

Таблица 1.1 Налоговые доходы от применения специальных налоговых режимов в 2014-2016 годах по РФ, тыс. руб. (по данным Федеральной службы государственной статистики)

Показатель	2014 год	2015 год	2016 год	Абсолютное отклонение, +/-
				2015-2014	2016-2015
Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ	6453869443	6905876469	7004850140	452007026	98973671
Поступления по упрощенной системе налогообложения	229316372	254163775	259643017	24847403	5479242
Поступления по единому налогу на вмененный доход	77183305	79162390	82159640	1979085	2997250
Поступления по единому сельскохозяйственному налогу	5453025	9586628	10819145	4133603	1232517
Поступления по патентной системе налогообложения	3432584	5285177	5315179	1852593	30002

Проанализировав таблицу 1.1, можно сделать вывод, что темпы роста поступлений по упрощенной системе налогообложения и единому налогу на вмененный доход в 2014 году близки к темпам роста в целом по налоговым доходам (порядка 108 %), темпы роста по сельскохозяйственному налогу (135,49 % в 2014 году и 175,80 % в 2015 году) и патентной системы налогообложения (176,32 % -- 2014 год, 153,97 % -- 2015-й) значительно превышают показатели других специальных режимов налогообложения. Данная тенденция сохраняется в 2016 году.

Поступления в бюджет единого налога на вмененный доход по РФ представлено в таблице 1.2.

Анализируя данные таблицы 1.2, можно сделать вывод: наибольший объем поступлений налога приходился на 2015 год. Данный показатель превысил сумму единого налога на вмененный доход за 2014 год на 35 721 тыс. руб. или 3 %, однако в 2016 году отмечается снижение на 106 723 тыс. руб. или 8 %.

Таблица 1.2 Поступления в бюджет единого налога на вмененный доход по РФ, тыс. руб.

Показатель	На 01.01.15	На 01.01.16	На 01.01.17	Отклонение, /-	Темп, %
				2015-2014	2016-2015	2015/ 2014	2016/ 2015
ЕНВД для отдельных видов деятельности, в том числе:	1280723	1316444	1209721	35721	-106723	1,03	0,92
ЕНВД для отдельных видов деятельности	1272283	1310760	1203479	38477	-107281	1,03	0,92
ЕНВД для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)	8440	5684	6242	-2756	558	0,67	1,10

Негативный факт можно объяснить сокращением налогоплательщиков, занятых нестационарной торговлей и перевозками пассажиров, продиктованным постановлениями, регулирующими сокращение указанных видов предпринимательской деятельности, а также переходом налогоплательщиков на применение патентной системы налогообложения

1.2 Основные элементы единого налога на вмененный доход

Плательщиками единого налога на вмененный доход могут являться как организации, так и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:

- отдельные платные услуги (так называемые бытовые) физическим лицам;

- медицина для животных;

- проведение платных ремонтных работ в отношении автомобилей, а также их обслуживание и услуги автомойки;

- аренда стояночных мест для автомобилей (на виды деятельности по хранению машин на штрафстоянках единый налог на вмененный доход не распространяется);

- грузо- и пассажироперевозки с использованием двадцати или менее соответствующих средств транспорта;

- торговля в розницу в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров;

- торговля в розницу через «малые объекты» (на рынках, в торговых ларьках, на ярмарках и т.п.);

- кулинария и общественное питание в «больших объектах» с площадью не свыше ста пятидесяти метров (например, ресторан, закусочная);

- кулинария и общественное питание в «малых объектах» (киоски, палатки и т.п.);

- наружная реклама с применением стендов, щитов, электронных табло и т.п.;

- реклама, нанесенная на средства транспорта;

- гостиничные услуги в объектах с площадью не свыше пятисот метров;

- передача в аренду торговых мест или «малых объектов» для общественного питания;

- передача в аренду земли с целью использования ее для размещения торговых объектов и объектов для общественного питания.

Конкретные виды предпринимательства для единого налога на вмененный доход (из числа указанных) предусматриваются органами власти на муниципальном уровне, а также в городах федерального значения.

В пунктах 2.1- 2.3 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ содержится ряд ограничений для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

- осуществление соответствующих видов предпринимательства в условиях простого товарищества или доверительного управления имуществом;

- для крупнейших плательщиков;

- если в отношении данных видов предпринимательства установлен торговый сбор;

- если розничные продажи или общественное питание осуществляют субъекты, перешедшие на специальный налоговый режим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога;

- если численность наемных сотрудников превышает сто человек;

- для организаций с долей участия в них других организаций свыше 25 процентов;

- для медицинских, учебных и социальных учреждений в отношении услуг обеспечения питанием;

- в отношении аренды автозаправок.

Объектом для исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход является предполагаемый доход субъекта предпринимательства, установленный федеральным законодательством для каждого конкретного вида деятельности.

Налоговая база единого налога на вмененный доход - это величина предполагаемого (вмененного) дохода, которая рассчитывается в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Простота учета физических показателей и расчета единого налога на вмененный доход - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима по сравнению с другими режимами налогообложения.

Налог рассчитывается по формуле 1.1:

Сумма налога	=	НБ	Ч	НС	(1.1)

где НБ - налоговая база.

НС - налоговая ставка.

Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула 1.2:

ВД	=	КД1	Ч	БД	Ч	ФП	/	КД	(1.2)

где ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц.

БД - базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами.

ФП - физический показатель.

КД - общее количество дней.

КД1 - количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.

Формула единого налога на вмененный доход максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.

Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под единый налог на вмененный доход, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6 000 рублей, а для разносных розничных продаж 4 500 рублей.

Физические показатели для расчета единого налога на вмененный доход указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, для бытовых услуг это число работников, включая самого индивидуального предпринимателя.

Для расчета налога единого налога на вмененный доход в 2017 году применяются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика единого налога на вмененный доход, и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для единого налога на вмененный доход будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698.

2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.

В статье 346.31 Налогового кодекса РФ установлена максимальная ставка по ЕНВД (15 процентов), а также содержится информация о возможности установления на местах ставки в размере менее 15 процентов.

На вопрос об уменьшении единого налога на вмененный доход Минфин России отвечает, что оптимизация налогового бремени для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, относится к компетенции представительных органов на местном уровне и в городах федерального значения (Письмо Минфина России от 29.02.2016 N 03-11-11/11400).

Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного специального режима налогообложения по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.

В случае уплаты индивидуальным предпринимателем фиксированных страховых взносов после завершения квартала, но до даты декларирования единого налога на вмененный доход, он вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, относящихся к соответствующему налоговому периоду и уплаченных до даты декларирования.

Вопрос установления оптимального налогового бремени для плательщиков единого налога на вмененный доход относится к компетенции представительных органов на местном уровне (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

При применении специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход уплачивать налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально (статья 346.30 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход плательщику надлежит исполнять самостоятельно (т. е. от имени плательщика и за счет его собственных средств), уплачивая исчисленный налог в соответствующий бюджет (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О).

Организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, должны перечислять налог не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Например, перечислить налог в бюджет по итогам IV квартала 2017 года организации должны уже в 2018 году не позднее 25.01.2018.

Для предпринимателей законодательством не установлен свой срок для перечисления единого налога на вмененный доход - они уплачивают единый налог на вмененный доход в те же сроки, что и организации.

При несвоевременной уплате единого налога на вмененный доход плательщику будут начислены пени (ст. 75 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки начиная со дня, следующего днем, когда в соответствии с законодательством налог должен был быть уплачен в бюджет (п. 3 ст. 75 НК РФ). Последним днем начисления пени считается день, предшествующий дню уплаты налога (Письмо Минфина России от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318).

Каждый плательщик по каждому налогу должен подавать декларацию в налоговую инспекцию, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Это следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Если в отношении, например, специального налогового режима в виде патентной системы обязанность представлять декларацию не предусмотрена, то плательщики единого налога на вмененный доход обязаны подавать декларации ежеквартально. Неисполнение этой обязанности повлечет соответствующую ответственность. Штраф за нарушение порядка подачи декларации по единому налогу на вмененный доход предусмотрен как Налоговым кодексом РФ, так и Кодексом РФ об административных правонарушениях.

Плательщики, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, платят налог в бюджет и отчитываются в соответствующую инспекцию ФНС России ежеквартально. Плательщик единого налога на вмененный доход по результатам каждого квартала в течение года должен подавать в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога (статья 80, статья 346.32 Налогового кодекса РФ).

Декларация подается в инспекцию в соответствии с формой и рекомендациями по заполнению, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2017 году следующие:

- за 4 квартал 2016 года - не позднее 20 января 2017 года;

- за 1 квартал 2017 года - не позднее 20 апреля 2017 года;

- за 2 квартал 2017 года - не позднее 20 июля 2017 года;

- за 3 квартал 2017 года - не позднее 20 октября 2017 года.

Важно понимать, что единый налог исчисляется исходя из возможных, а не фактически полученных доходов (статья 346.27, пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ). По этой причине плательщику нужно декларировать не фактический, а вмененный доход. Плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают фиксированный налог и отчитываются перед налоговой инспекцией даже при минимальных доходах или их отсутствии.

Индивидуальный предприниматель или организация, прекратившие соответствующую деятельность, по которой они уплачивают единый налог на вмененный доход, снимаются с налогового учета.

Для этого они подают в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы России, в которой состояли на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (приложения 3, 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@): форму N ЕНВД-3 - для организации; формуNЕНВД-4 - для индивидуального предпринимателя.

Для плательщиков ЕНВД, не снятых с соответствующего учета, под запретом:

- непредставление налоговому органу ежеквартальных деклараций;

- представление нулевых деклараций (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087, ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).

Несвоевременная подача декларации (например, если срок сдачи декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года нарушен на два месяца) может повлечь за собой ответственность: в виде штрафа 5% от суммы налога, которая должна быть исчислена и уплачена согласно декларации за данный налоговый период, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от данной суммы и не менее одной тысячи рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ).

Нарушение сроков декларирования по ЕНВД влечет административную ответственность предпринимателя или ответственного должностного лица организации в виде предупреждения или штрафа (300 - 500 рублей) (статья 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

1.3 Основные проблемы применения единого налога на вмененный доход и пути их решения

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, была введена в действие на территории Российской Федерации с 1января 2003года. За это время положения указанной главы претерпевали различные изменения и дополнения. Одним из самых важных явилась введенная с 2013года свобода выбора этого режима при осуществлении подпадающих под него видов деятельности. Срок действия этого СНР в России - восемнадцать лет, т.к. на настоящий момент уже известна дата, когда отменят ЕНВД - это произойдет 1 января 2021 года (часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

По мнению некоторых специалистов, фискальный итог применения в России этого специального режима налогообложения не вполне удачен, в т.ч. ввиду:

- независимости размера налоговой нагрузки от экономических показателей хозяйствующего субъекта;

- сложности ведения раздельного учета при одновременном ведении других видов деятельности.

Именно эти две причины явились основными для отмены СНР в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

Отмена специального режима налогообложения, очевидно, далась законодателям нелегко. В 2012 году многие задавались вопросом, отменят единый налог на вмененный доход в период 2014-2016 годов или нет. Однако под «давлением общественности» срок отмены этого специального режима был перенесен сначала на 2018 год, а затем на 2021 год.

Изначально инициатива власти заключалась в снижении фискальной нагрузки на малый бизнес, упрощении для предпринимателей обязанностей, связанных с налогообложением, и, как следствие, улучшении экономического климата для начала и развития малого и среднего предпринимательства. Однако не обошлось и без «ложки дегтя», ведь применение специального режима налогообложения для предпринимателей, осуществляющих наиболее распространенные для малого и среднего предпринимательства виды деятельности (торговля, частные перевозки, ресторанный бизнес, мелкие бытовые услуги), стало обязательным и далеко не всегда выгодным (в т .ч. по указанным выше причинам), из-за чего кто-то из бизнесменов выигрывал за счет введения единого налога на вмененный доход, а кто-то (основном, более крупные предприниматели) --наоборот.

Нельзя не отметить, что утрата возможности применять специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход сделает бизнес для многих предпринимателей менее выгодным, т.к. возможность легко и просто спланировать свои затраты с учетом четко определенной налоговой нагрузки многими из них может быть утрачена. Ведь у применения единого налога на вмененный доход есть ряд преимуществ, среди которых:

1. Освобождение от уплаты целого ряда налогов (статья 346.26 Налогового кодекса РФ):

- налог на доходы физических лиц от видов предпринимательства, по которым применяется специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход;

- налог на имущество, которое применяется в деятельности, переведенной на специальный режим налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);

- налог на добавленную стоимость, кроме налога на добавленную стоимость при импорте товаров;

- налог на прибыль организаций.

2. Предпринимателям не нужно вести учет доходов и расходов, учитывается только физический показатель.

3. Не нужно применять контрольно-кассовую технику.

Кроме того, расчет по единому налогу на вмененный доход предельно прост: он определяется произведением базовой доходности на величину физического показателя и коэффициенты.

Но ради справедливости следует еще раз отметить, что для более крупных организаций и предпринимателей единый налог на вмененный доход не всегда был выгодным из-за необходимости вести раздельный учет операций.

Правительством России предполагается, что за отменой специального режима налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход последует переход индивидуальных предпринимателей- «вмененщиков» на патентную систему налогообложения (глава 26.5 Налогового кодекса РФ), действующую с 2013 года. Организации же будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения, предусмотренные российским законодательством.

По мнению ряда специалистов, это позволит:

- увеличить прозрачность денежных потоков субъектов малого и среднего предпринимательства;

- достичь большей экономической обоснованности в малом и среднем предпринимательстве.

Глава 2. Анализ применения единого налога на вмененный доход на примере ООО «Евразия»

2.1 Характеристика и анализ финансового состояния организации

Объектом исследования является предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Евразия» (далее - ООО «Евразия»).

Юридический адрес предприятия: 660093, г Красноярск, ул. Вавилова, д 1, строение 39.

ООО «Евразия» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 г. №14-ФЗ, а также уставом предприятия. ООО «Евразия» обладает правами юридического лица с момента его регистрации в установленном порядке, имеет самостоятельный баланс, имеет расчетный счет в учреждении банков, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «Евразия» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет. В соответствии с законодательством, учредительными документами и Уставом прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение. Общество самостоятельно определяет направление использования чистой прибыли.

Основными целями деятельности ООО «Евразия» являются: удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная торговля в палатках и на рынках;

- розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами;

- розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки в специализированных магазинах.

Уставный капитал общества 10 000 (Десять тысяч) рублей.

Управление предприятием осуществляется на базе организационной структуры. Структура организации и его подразделений определяется предприятием самостоятельно.

Организационная структура - это совокупность взаимосвязанных органов управления организации, осуществляющих стратегическое, тактическое и оперативное управление ее функционированием и развитием.

Структура управления ООО «Евразия» сформирована согласно штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности.

Организационная структура ООО «Евразия» представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Евразия»

Руководство текущей деятельностью ООО «Евразия» осуществляется генеральным директором.

Генеральный директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством, учредителем и трудовым коллективом. Генеральный директор представляет ООО «Евразия» во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, открывает в банках.

Генеральный директор разрабатывает штатное расписание; действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; утверждает и определяет, в соответствии с действующим законодательством инструкции и внутренние нормативные акты; совершает иные действия в пределах своих полномочий, определенных Уставом и действующим законодательством РФ. Осуществляет организационное руководство всем предприятием в целом.

Основные экономические показатели работы ООО «Евразия» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1Основные экономические показатели ООО «Евразия» за 2014-2016гг.

Показатели	Анализируемый период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
	2014 год	2015 год	2016 год	2015-2014	2016-2015	2015/ 2014	2016/ 2015
Товарооборот, тыс. руб.	169801	173098	179115	+3 297	+6 017	101,94	103,00
Себестоимость товаров, тыс. руб.	71 959	87 416	101635	+15457	+14219	121,48	116,27
Валовой доход, тыс. руб.	97 842	85 682	77 480	-12 160	-8 202	87,57	90,43
Коммерческие расходы, тыс. руб.	42 651	55 754	48 564	+13103	-7190	130,72	87,10
Прибыль от продаж, тыс. руб.	55 191	29 928	28 916	-25263	-1012	54,22	96,61
Численность, чел.	39	35	37	-4	+2	80,77	114,29
ФОТ, тыс. руб.	5 756	6 216	7 814	+460	+1 598	108,00	125,7
Чистая прибыль, тыс. руб.	53 430	27 991	27 343	-25439	-3648	52,38	97,68
Производительность труда, тыс. руб.	4 354	4 946	4 841	+592	-105	113,59	97,00
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	12,3	14,8	17,6	+2,5	+2,8	120,32	118,91
Рентабельность продаж, %	32,5	17,29	16,14	-15,21	-1,15	53,2	93,34

В ООО «Евразия» среднесписочная численность работников за последние три года значительно не менялась - в 2015 году наблюдалось сокращение численности работников на 4 человека, в 2016 году - рост численности на 2 человека

Товарооборот ООО «Евразия» в 2015 году увеличился на 1,94% по отношению к 2014, в 2016 году рост товарооборота составил 3% (банки снова начали активно продвигать кредитные продукты). Положительная динамика роста товарооборота обусловлено тем, что предприятие активно рассылает коммерческие предложения компаниям - юридическим лицам.

Графически динамика товарооборота ООО «Евразия» за 2014-2015гг. представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2 Динамика товарооборота ООО «Евразия» 2014-2016гг., тыс. руб.

Среднемесячная заработная плата на предприятии ежегодно растет, в 2016 году средняя заработная плата по предприятию составила 17,6 тыс. руб. (в 2014 году она составляла 12,3 тыс. руб., в 2015 году - 14,8 тыс. руб.)

Коммерческие расходы предприятия в 2015 увеличились на 13 103 тыс. руб., однако в 2016 году снизились на 7 190 тыс. руб. или на 12,9%.

Прибыль от продаж в динамике снижается: в 2015 году на 25 263 тыс. руб., в 2016 году на 1 012 тыс. руб.

Производительность труда в 2015 году повысилась за счет роста товарооборота при сокращении численности работников. В 2016 году производительность труда снизилась за счет превышения роста численности работников над темпом роста товарооборота.

Рентабельность товарооборота достаточно стабильна на протяжении всего периода и не опускается ниже 16%.

В целом предприятие стабильно имеет прибыль, рентабельно на протяжении всего исследуемого периода, что положительно характеризует деятельность ООО «Евразия».

Основой для проведения финансового состояния ООО «Евразия» стали следующие данные: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

Цель анализа бухгалтерского баланса ООО «Евразия» заключалась в оценке изменения абсолютных величин статей баланса и относительных величин его структуры по активу и пассиву.

Сравнительный анализ баланса ООО «Евразия» за 2014-2016гг. представлен в таблице 2.2.

Проведя анализ имущества, можно сказать, что в 2016 году стоимость имущества ООО «Евразия» и источников формирования увеличилась на 6 853 тыс. руб. и составила 21 889 тыс. руб. В 2015 году валюта баланса росла, что в абсолютном выражении составило 1 103 тыс. руб.

В активе баланса ООО «Евразия» рост происходил в основном за счет оборотных активов - 6 814 тыс. руб., так как стоимость внеоборотных активов предприятия увеличилась всего на 38 тыс. руб.

Таблица 2.2Анализ состава и структуры баланса ООО «Евразия» за 2014-2016 гг.

Статья баланса	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение
	2014 год	2015 год	2016 год	2014 год	2015 год	2016 год	Абс. величины тыс. руб.	Удельный вес, %
							2015-2014	2016-2015	2015-2014	2016-2015
1. Внеоборотные активы
Основные средства	1633	1202	1240	11,72	7,99	5,66	-431	+38	-3,73	-2,33
Итого по разделу 1	1633	1202	1240	11,72	7,99	5,66	-431	+38	-3,73	-2,33
2. Оборотные активы
Запасы	4462	6785	7194	32,02	45,13	32,87	+2323	+409	13,10	-12,26
Дебиторская задолженность	4529	4250	5048	32,51	28,27	23,06	-279	+798	-4,24	-5,20
Денежные средства	3265	2780	7816	23,43	18,49	35,71	-485	+5036	-4,94	+17,22
Прочие оборотные активы	43	20	591	0,31	0,13	2,70	-23	+571	-0,18	+2,57
Итого по разделу 2	12300	13835	20649	88,28	92,01	94,34	+1535	+6814	+3,73	+2,32
БАЛАНС	13933	15036	21889	100,00	100,00	100,00	+1103	+6853	0,00	0,00
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	10	0,07	0,07	0,05	0	0	-0,01	-0,02
Нераспределенная прибыль	12532	7290	6895	89,94	48,48	31,50	-5242	-395	-41,46	-16,98
Итого по разделу 3	12542	7300	6905	90,02	48,55	31,55	-5242	-395	-41,47	-17,00
5. Краткосрочные активы
Кредиторская задолженность	1166	7707	14984	8,37	51,26	68,45	+6541	+7277	+42,89	+17,20
Доходы будущих периодов	27	29	0	0,19	0,19	0,00	+2	-29	0,00	-0,19
Прочие обязательства	198								0,00	0,00
Итого по разделу 5	1391	7736	14984	9,98	51,45	68,45	+6345	+7248	+41,47	+17,00
БАЛАНС	13933	15036	21889	100,00	100,00	100,00	+1103	+6853	0,00	0,00

Рост остатка денежных средств, который стал самым значительным в составе оборотных средств - на 5 036 тыс. руб., что оценивается положительно, так как денежные средства являются наиболее ликвидными активами и существенно увеличивают уровень ликвидности предприятия.

Увеличение стоимости оборотного капитала отмечается в части дебиторской задолженности. Прирост ее показателя в абсолютном выражении в 2016 году составил 798 тыс. руб. На конец 2016 года стоимость дебиторской задолженности составила 5 048 тыс. руб.

В структуре актива баланса в результате сокращения стоимости внеоборотных активов, их удельный вес снизился на 2,33%, удельный вес оборотного капитала вырос на 2,33%. В 2016 году доля внеоборотных активов составила 5,66%, доля оборотных активов составила 94,34%.

Внеоборотные активы представлены основными средствами, доля данной статьи внеоборотных активов составляет 11,72% на конец отчетного периода, снижение составило 6,06%.

В структуре оборотного капитала максимальную долю имеют запасы, значение показателя составило в 2016 году 32,87%, что на 12,26% ниже по сравнению с 2015 годом.

Рост доли денежных средств ООО «Евразия» составил в 2016 году 17,22% по сравнению с 2015 годом.

Снижение удельного веса можно увидеть по запасам и дебиторской задолженности, доля данных статей оборотного капитала снизилась на 12,26% и 5,20% соответственно.

Отрицательной оценки заслуживает снижение источников формирования имущества ООО «Евразия», поскольку оно в большей степени обусловлено ростом заемного капитала на 7 248 тыс. руб., в то время как собственный капитал снизился на 395 тыс. руб. и составил на конец 2016 года 6 905 тыс. руб.

Заемный капитал наиболее значительно вырос за счет роста кредиторской задолженности, значение которой в 2015 году составляла 7 707 тыс. руб., а в 2016 году увеличилась до 14 894 тыс. руб.

В структуре источников формирования ООО «Евразия» доля собственного капитала в 2016 году снизилась на 17% по сравнению с 2015 годом и составила 31,55%.

Удельный вес краткосрочных обязательства наоборот вырос на 17% и составил 68,45%, при этом, в структуре краткосрочных обязательств максимальный удельный вес занимает кредиторская задолженность.

Цель проведения анализа ликвидности баланса - сопоставлении активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности погашения для определения платежного излишка или недостатка. Результаты анализа ликвидности баланса ООО «Евразия» представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3Анализ ликвидности баланса ООО «Евразия»

за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Актив	2014 год	2015 год	2016 год	Пассив	2014 год	2015 год	2016 год	Платежный излишек/недостаток
								2014	2015	2016
А1	3 265	2 780	7 816	П1	1 166	7 707	14984	2099	-4927	-7168
А2	4 529	4 250	5 048	П2	198	-	-	4331	4250	5048
А3	4 505	6 805	7 785	П3	27	29	-	4478	6776	7785
А4	1 633	1 202	1 240	П4	12 542	7 300	6 895	-10909	-6098	-5655
Итого	13 933	15 036	21 889	Итого	13 933	15036	21889	х	х	х

Баланс ООО «Евразия» является ликвидным только в 2014 году, поскольку если имеют место следующие соотношения:

А1 П1 А2 П2 А3 П3 А4 П4

В 2015-2016гг. баланс ООО «Евразия» являлся неликвидным, поскольку не выполняется первое условие ликвидности, т.е. наиболее ликвидные и быстро реализуемые активы не покрывают наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы.

Коэффициенты платежеспособности представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «Евразия» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонения (+,-)
				2015/ 2014	2016/ 2015
Коэффициент абсолютной ликвидности	2,39	0,36	0,52	-2,03	+0,16
Коэффициент быстрой ликвидности	5,71	0,91	0,86	-4,80	-0,05
Коэффициент текущей ликвидности	8,99	1,79	1,34	-7,19	-0,45

По коэффициентам ликвидности в 2016 году наблюдается снижение.

Коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает возможность покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами - денежными средствами, составляет в отчетном году 0,52, что незначительно выше установленного норматива 0,2-0,5.

Снижение отмечается по коэффициенту быстрой ликвидности, который определяется отношением суммы наиболее ликвидных активов и дебиторской задолженности к стоимости краткосрочных обязательств. В 2015 году снижение показателя составил 4,80 и значение составило 0,91, что связано с увеличением в отчетном году стоимости дебиторской задолженности, и превышает установленный нормативный уровень 0,7-0,8. Однако в 2016 году значение показателя снизилось до 0,86.

Коэффициент текущей ликвидности, который определяется как отношение оборотных активов к общей стоимости краткосрочных обязательств, составляет в 2016 году 1,34, что на 0,45 ниже значения 2015 года при желаемом значение 1,5-2.

Подводя итог проведенному анализу ликвидности ООО «Евразия» можно сделать вывод о невысоком уровне ликвидности организации. Баланс предприятия является абсолютно ликвидным лишь в 2014 году.

Цель анализа финансовой устойчивости - определение степени возможного покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами и оценка полученных результатов в качестве типа финансовой устойчивости.

Определение типа финансовой устойчивости ООО «Евразия» за 2014-2016 гг. представлено в таблице 2.5.

В ООО «Евразия» в 2014 году складывается абсолютная финансовая устойчивость, которая характеризуется покрытием запасов и затрат за счет собственных средств, при этом, предприятие имеет излишек. Однако в 2015-2016 гг. ситуация изменилась у ООО «Евразия» наблюдается недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных источников и общей величины источников для формирования запасов.

Таблица 2.5Определение типа финансовой устойчивости

ООО «Евразия» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонение
				2015 год	2016 год
Собственный капитал	12 542	7 300	6 905	-5 242	-395
Внеоборотные активы	1 633	1 202	1 240	-431	+38
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств	10 909	6 098	+5 665	-4 811	-433
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	10 909	6 098	+5 665	-4 811	-433
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	10 909	6 098	+5 665	-4 811	-433
Общая величина запасов	4 462	6 785	7 194	+2323	+409
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	+6 447	-687	-1529	-7 134	-842
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов	+6 447	-687	-1529	-7 134	-842
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов	+6 447	-687	-1529	-7 134	-842
Тип финансовой ситуации	Абсолютная независимость	Кризисное состояние	-	-

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Евразия» проводился с целью дополнительной характеристики уровня финансовой устойчивости предприятия.

Результаты анализа представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

ООО «Евразия» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонения (+,-)
				2015-2014	2016-2015
Коэффициент автономии	0,90	0,48	0,31	-0,42	-0,17
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,88	0,44	0,27	-0,44	-0,17
Коэффициент финансирования	9,01	0,94	0,46	-8,07	-0,48
Коэффициент финансовой устойчивости	0,90	0,48	0,31	-0,42	-0,17

Значение коэффициента автономии составило в 2016 году 0,31. Так как данный коэффициент показывает удельный вес собственного капитала в валюте баланса, его нормативное значение должно составлять более 0,5. Расчетное значение коэффициента автономии ООО «Евразия» говорит о том, что доля собственного капитала недостаточна для положительной оценки.

Значения коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует о нехватке у предприятия собственных оборотных средств в достаточном объеме для покрытия оборотных активов и запасов.

Значение коэффициента финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время - собственный капитал и долгосрочные заемные средства. Критическое значение коэффициента 0,75.

В таблице 2.7 представлен анализ динамики состава финансовых результатов, цель которого - оценка общего изменения составляющих, формирующих конечный финансовый результат предприятия на основании отчета о финансовых результатах.

Таблица 2.7Анализ финансового результата ООО «Евразия» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение, +/-

Подобные документы

• Единый налог на вмененный доход

  Сущность и направления правового регулирования единого налога на вмененный доход, особенности его применения в современной российской практике, определение налогоплательщиков и налоговой базы. Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход.
  
  реферат [41,8 K], добавлен 12.01.2014
  

• Характеристика функционирования единого налога на вмененный доход

  Понятие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и его сущность; нормативно-правовое регулирование; порядок исчисления и сроки уплаты. Объект налогообложения, налоговая база, ставки и период. Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам.
  
  курсовая работа [40,9 K], добавлен 15.08.2011
  

• Единый налог на вмененный доход

  Единый налог на вмененный доход как вид специального налогового режима. Принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в России. Международная практика налогообложения и два ее основных подхода. Методы применения налога на вмененный доход.
  
  курсовая работа [38,6 K], добавлен 06.12.2009
  

• Анализ практики применения единого налога на вмененный доход в Российской Федерации

  Общие условия применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД. Виды деятельности, подлежащие переводу на данную форму налогообложения. Особенности заполнения декларации. Ведение раздельного учета доходов.
  
  курсовая работа [42,1 K], добавлен 27.04.2013
  

• Единый налог на вмененный доход

  Плательщики единого налога на вмененный доход. Постановка на учет в налоговой инспекции. Порядок расчета единого налога на вмененный доход. Обзор физических показателей по видам предпринимательской деятельности. Переход на обычную систему налогообложения.
  
  реферат [37,2 K], добавлен 22.05.2015
  

• Единый налог на вмененный доход

  Характеристика единого налога на вмененный доход, экономическая обоснованность существования данного специального налогового режима. Особенности применения корректирующих коэффициентов, налоговая база и налоговый период. Зачисление сумм единого налога.
  
  контрольная работа [49,6 K], добавлен 23.05.2014
  

• Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса

  Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима малого бизнеса, его основные элементы и проблемы применения. Анализ единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения.
  
  дипломная работа [136,3 K], добавлен 06.05.2010
  

• Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование ввода и применения ЕНВД в отдельных регионах. Действующая система исчисления и уплаты ЕНВД. Порядок постановки и снятия с учета налогоплательщика.
  
  контрольная работа [22,7 K], добавлен 05.01.2011
  

• Единый налог на вмененный доход

  Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход, его сущность, основные элементы и объекты. Налоговая база, сроки исчисления и уплаты налога, расчет корректирующих коэффициентов, базовая доходность и физический показатель.
  
  контрольная работа [29,0 K], добавлен 16.06.2009
  

• Проблемы налогообложения в виде системы единого налога на вмененный доход

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
  
  курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016
  

• Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - анализ практики

  История возникновения и опыт применения единого налога на вмененный доход, экономическое содержание и подход к нормативно-правовому регулированию. Порядок исчисления и уплаты, анализ динамики данного процесса в современной России, перспективы развития.
  
  дипломная работа [272,0 K], добавлен 11.07.2017
  

• Объекты налогообложения и правила уплаты наиболее распространенных налогов

  Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
  
  контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011
  

• Единый налог на вмененный доход

  Понятие, сущность и особенности единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и порядок их постановки на учет в налоговом органе. Объекты налогообложения и применение поправочных коэффициентов базовой доходности. Порядок уплаты единого налога.
  
  контрольная работа [806,2 K], добавлен 24.02.2011
  

• Упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

  Основные элементы упрощенной системы налогообложения. Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Комментарии к вступившим в силу с 1 января 2010 г. изменениям налогового законодательства.
  
  курсовая работа [36,5 K], добавлен 10.11.2012
  

• Единый налог на вмененный доход

  Изучение специального налогового режима - единого налога на вмененный доход,- как одного законодательно закрепленных способов оптимизировать налоговую нагрузку на отечественные предприятия. Сравнительный анализ применения различных налоговых режимов.
  
  курсовая работа [45,0 K], добавлен 03.10.2010
  

• Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

  Положения, понятия и определения налогового кодекса. Налогоплательщики и основные элементы, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Распределение сумм налога между бюджетами различных уровней, внебюджетными фондами. Переход на уплату единого налога.
  
  контрольная работа [63,8 K], добавлен 04.02.2010
  

• Анализ практики применения Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

  Изучение специальных налоговых режимов для субъектов предпринимательства. Сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения. Нормативное регулирование специальных налоговых режимов.
  
  дипломная работа [87,7 K], добавлен 05.02.2014
  

• Уплата единого налога на вмененный доход и предоставление бухгалтерской отчетности

  Условия применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в Российской Федерации. Особенности его расчета, уплаты и предоставление бухгалтерской отчетности. Налоги, не уплачиваемые при применении ЕНВД. Виды деятельности, подлежащие переводу на него.
  
  курсовая работа [32,3 K], добавлен 11.06.2014
  

• Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату этого налога. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД. Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке. Порядок уплаты ЕНВД.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 12.10.2009
  

• Характеристика систем налогообложения

  Основные характеристики общей (стандартной) системы налогообложения. Описание практики исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход. Понятие единого сельскохозяйственного налога. Патентная система налогообложения, ее суть и процедура уплаты.
  
  контрольная работа [393,6 K], добавлен 12.06.2019
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам