Податкове регулювання інноваційних процесів в Україні: стан та перспективи розвитку

З'ясовано термінологічний апарат у сфері інновацій та їхнього податкового регулювання. Обґрунтовано особливості функціонування механізму податкового регулювання інноваційної діяльності та визначено взаємозв'язок між його складовими. Запропоновано показники оцінки ефективності зазначеного механізму у контексті досягнення економічного, соціального, екологічного ефектів та ефекту новизни. Досліджено результати дієвості податкового регулювання інноваційних процесів в Україні загалом і роль прибуткового оподаткування та оподаткування процесів споживання в активізації інноваційної діяльності зокрема.

Виокремлено позитиви податкового регулювання інноваційної діяльності у зарубіжних державах, які можна використати в Україні. Окреслено перспективи напрями вдосконалення податкового законодавства з метою активізації інноваційних процесів.

Ключові слова: інновації, інноваційна діяльність, інноваційний процес, податкове регулювання, механізм податкового регулювання інноваційної діяльності, інструменти податкового регулювання, податки на доходи, податки на споживання.

АННОТАЦИЯ

Крисоватый И. А. Налоговое регулирование инновационных процессов в Украине: состояние и перспективы развития. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - Деньги, финансы и кредит. - ГВНЗ «Киевский национальный экономический университет имени Вадима Гетьмана», Киев, 2014.

В диссертации исследованы теоретические основы налогового регулирования инновационных процессов, проанализирована его эффективность в Украине и предложены практические рекомендации по реформированию налоговой системы с целью активизации инновационной деятельности.

Исследовано терминологический аппарат в сфере инноваций и их налогового регулирования. Рассмотрены процессный и результатный подходы к определению понятия «инновация». На основании исследования научных подходов к сущности понятий «инновация», «инновационный процесс» и «налоговое регулирование» предложено определение понятия «налоговое регулирование инновационных процессов». Обосновано, что при трактовке сущности понятия «налоговое регулирование инновационных процессов» нужно отображать его следующие составляющие: субъект, который осуществляет регулирование; инструментарий, с помощью которого оно осуществляется; объект, на который направляется, и результат, который должен достигаться в процессе осуществления налогового регулирования.

Обоснован механизм налогового регулирования инновационной деятельности и определена взаимосвязь его составляющих. В процессе комплексной оценки механизма налогового регулирования инновационной деятельности определено, что его составляющими являются: субъекты, объект, формы, функции, принципы, методы налогового регулирования инновационной деятельности. Определено, что только полноценное сочетание всех составляющих механизма обеспечит качественный процесс налогового регулирования инновационной деятельности.

Доказано, что механизм налогового регулирования инновационной деятельности реализуется с целью достижения социального, экономического и экологического эффектов, а также эффекта, вызванного развитием и функционированием новейших технологий. Отмечено, что создание, производство и реализация инновационного продукта должно сопровождаться достижением всех предложенных эффектов, посколько в противном случае такой процесс теряет признаки инновационности. Предложены индикаторы оценки указанного механизма в контексте достижения экономического, социального, экологического эффектов и эффекта новизны.

Исследованы эффективность налогового регулирования инновационных процессов в Украине в целом и роль подоходных налогов и налогов на потребление в активизации инновационной деятельности в частности.

Проанализированы основные показатели научной сферы как таковой, где формируются новаторские идеи и создаются базовые основы для производства инновационных технологий и продуктов. Исследована статистика финансирования инновационной деятельности в Украине и расходов на ее осуществление. Проанализирован и на основании экономико-математического моделирования, предложен прогноз отдельных показателей, характеризующих инновационные процессы на промышленных предприятиях. Отображена динамика отдельных показателей оценки эффективности механизма налогового регулирования инновационной деятельности в Украине.

Исследованы отдельные сценарии влияния потребительских налогов на инновационную активность в Украине, которые показали, что такие налоги могут регулировать инновационные процессы не только на стадии потребления, но и на стадиях инициации, научной разработки и практического внедрения инноваций. Выявлено, что в Украине механизм воздействия потребительских налогов на инновационную деятельность осуществляется вследствие содействия научным разработкам путем подготовки кадров и материального обеспечения фундаментальных исследований и частично через внедрение научных разработок на практике.

Осуществлен мониторинг законодательства в сфере налогообложения прибыли предприятий, который показал, что налоговые стимулы инновационной деятельности при взимании данного налога уменьшались в динамике. Проанализированы объемы и финансовые потери от льготного налогообложения в Украине по сравнению с показателями инновационной активности.

Выделены положительные моменты налогового регулирования инновационной деятельности в зарубежных государствах, которые можно использовать в Украине. Установлено, что в системе инструментов налогового стимулирования реализации инновационной активности в зарубежных странах значительная роль отводится использованию налогового кредита, который предусматривает уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль на определенный процент суммы средств, инвестированных в приобретение необоротных активов, а также внедрения инноваций и исследовательского налогового кредита.

Сформирован алгоритм предоставления налоговых стимулов предприятиям, которые задействованы в инновационных процессах, основными субъектами которых со стороны государства выступают органы Государственного агентства по вопросам науки, инноваций и информатизации Украины и Министерства доходов и сборов Украины.

Определены эффективные направления совершенствования налогового законодательства с целью активизации инновационных процессов. В сфере применения налогов на потребление к важнейшим механизмам налогового стимулирования инновационной деятельности отнесены освобождение от уплаты НДС отдельных видов деятельности, реинвестирования стянутого налога в основную деятельность, установление пониженной ставки налога на отдельные инновационные продукты и освобождение от уплаты НДС импорта инновационной продукции. В контексте использования подоходного налогообложения как средства стимулирования инновационных процессов предложено снижение ставок налогообложения прибыли от реализации инновационных проектов и снижение уровня налогообложения доходов работников, непосредственно занимающихся научными и опытно-конструкторскими работами. Акцентировано на необходимости применять наряду с налоговыми льготами для инновационной деятельности также определенные санкции в отношении субъектов хозяйствования, которые не уделяют внимания обновлению основных фондов при осуществлении прибыльной деятельности.

Ключевые слова: инновации, инновационная деятельность, инновационный процесс, налоговое регулирование, механизм налогового регулирования инновационной деятельности, инструменты налогового регулирования, налоги на доходы, налоги на потребление.

SUMMARY

Krysovatyi I. A. Tax Regulation of Innovative Processes in Ukraine: status and prospects development. - Manuscript.

Dissertation for the degree of candidate of economic sciences in specialty 08.00.08 - Money, Finance and Credit. - SHEE «Kyiv National Economic University named after Vadym Hetman», Kyiv, 2014.

The study of theoretical foundations of tax regulation for innovative processes is carried out and effectiveness of their tax regulation in Ukraine is analyzed. Practical recommendations for the reform of the tax system in Ukraine are proposed to enhance innovation.

The terminology in the field of innovations and their tax regulation is researched. The mechanism of tax regulation of innovation is justified and the correlation of its components is determined. The indicators for evaluation of the proposed mechanism are proposed in the context of achieving economic, social, environmental effects and the effect of novelty. The efficacy of tax regulation of innovation processes in Ukraine is investigated in general and the role of income taxes and consumption taxes in the promotion of innovative activities in particular.

The positives of tax regulations of innovation activity in foreign countries which can be used in Ukraine are determined. Effective directions for improving of tax legislation are outlined to enhance innovation processes.

Keywords: innovations, innovation activity, innovation process, tax regulations, mechanism of tax regulation of innovation activity, tools tax of regulations, income taxes and consumption taxes.

Размещено на Allbest.ru