Финансовый анализ предприятия на примере ООО "Гамма"

Предприятию ООО «ГАММА» необходимо не только осваивать новые методы и технику управления, но и менять стратегию в целом. Для этого необходимо:

- по возможности максимально масштабно участвовать в государственных программах развития и производства товаров и услуг, датируемых за счет бюджетных ассигнований;

- вести постоянный поиск российских заказчиков на услуги, которые могут быть оказаны предприятием;

- проанализировать спрос на предоставление новых услуг, которые отвечают возможностям предприятия;

- обеспечить эффективную рекламу всех услуг предприятия;

- проводить активную коммерческую деятельность (например, сбыт товаров других предприятий и т.п.);

- уменьшение производственных издержек и накладных расходов по производимым товарам и услугам.

Реализация перечисленных направлений будет способствовать росту доходности и рентабельности исследуемого предприятия.

ГЛАВА 3. ОПТИМИЗАЦИЯ КАНАЛОВ СБЫТА И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ОРГАНИЗАЦИОННЫМ ПРЕОБРАЗОВАНИЯМ В ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ГАММА»

Ключевое положение в системе «производство-потребление» занимает сбыт продукции. Анализ показывает, что процесс создания эффективно функционирующего рынка требует изменения существующей системы реализации косметической продукции, имея ввиду необходимость обновления каналов ее сбыта, создания условий для их многообразия.

Система реализации - это совокупность организаций и лиц, которые выступают, как посредники или участники сбыта, принимают на себя или помогают другому лицу право собственности на товар: это совокупность экономических, организационных, социальных и других процессов, взаимодействующих между собой с целью доведения продукции от производителей до потребителей через конкретные каналы сбыта.

Интернет становится дополнительным мощным средством продаж косметики и гигиенических продуктов для компаний. Однако по сравнению с традиционными каналами сбыта объем продаж в интернете незначителен.

Сайты косметических товаров, как правило, нацелены на продвижение рекламных образов и на предоставление информации о продукции.

При выборе канала реализации критериями эффективности являются: размеры издержек производства, величина прибыли, полученной от реализации продукции, уровень рентабельности. Выявляются также особенности ценообразования, скорость товаропродвижения, уровень обслуживания.

Наиболее выгодным предложением для предприятии ООО «ГАММА» является стремление отдать предпочтение прямым каналам сбыта, причем, не теряя торгово-экономических отношений с государственными заказчиками и торгово-закупочными организациями.

С предоставлением производителям права активно распоряжаться своей продукцией, с введением договорных цен, с расширением прав магазинов возросла роль прямых связей с предприятиями торговли. Сокращение закупок у предприятий общественного сектора обусловлено, с одной стороны, спадом производства, с другой - нежеланием торгово-закупочных организаций создавать запасы косметической продукции в связи с трудностями реализации из-за низкого платежеспособного спроса населения. В результате этого косметические предприятия прибегают к самостоятельному сбыту продукции, используя другие каналы реализации, каковыми являются свободный рынок, собственные магазины (фирменная торговля).

Также ранее не учитывался предприятием внутренний фактор: расположенность товаропроизводителя к самостоятельному сбыту и его готовность взять на себя связанный с этим коммерческий риск, знания и опыт в области оценки конъюнктуры рынка. Но на данный момент службы сбыта на предприятиях не имеют достаточного опыта работы в условиях многоканальной реализации, а их функции сужаются до организации доставки косметической продукции заготовителям.

Причем, организуя самостоятельный сбыт своей продукции на рынке, предприятие несет довольно большие издержки на стадии транспортировки, вызванные отсутствием специализированной техники для перевозок, тары и упаковочных материалов. Поэтому для повышения эффективности работы на свободном рынке предприятию необходимо наладить отдел сбыта и найти дополнительные инвестиции для его технической организации.

Можно предложить некоторые меры по оптимизации каналов товародвижения: сокращение количества посредников и поиск новых рынков сбыла в других регионах.

Нехватка на предприятии специалистов по менеджменту, ориентация на то, что все проблемы финансовой стратегии должен решать главный бухгалтер, нередко приводит к негативным последствиям. На большинстве предприятий основной ошибкой в составлении бухгалтерского учета, в определении объектов налогообложения и управлении финансами является недостаточность юридического обеспечения. Как и любому другому предприятию, предприятию ООО «ГАММА» могут потребоваться дополнительные инвестиции для реализации какого-либо проекта. Поэтому руководители компании должны быть заинтересованы в том, чтобы показать работу фирмы, ее финансовое положение с лучшей стороны. Подобную информацию о финансовом состоянии предприятия, его потенциале, стабильности в будущем призван предоставить аудитор.

Помимо отдела сбыта и связанных с ним организационно-технических мероприятий торговое предприятие ООО «ГАММА» может создать финансовую дирекцию, а в ней аналитический, плановый отдел и отдел внутреннего отдел аудита - важного инструмента достижения высоких результатов, а также профилактики управленческих рисков. В России в период становления рыночной экономики возникла объективная необходимость в услугах независимых экспертов, устанавливающих достоверность финансовой отчетности. Интересы руководителей обязан защищать именно аудитор.

Важно учесть то, что рядовой специалист почти всегда способен отметить недостатки в работе предприятия, тогда как высококвалифицированный аудитор, оценив ситуацию, обязан предложить несколько возможных решений. Обычно этим отличается подход аудитора высокого уровня от обычного. Кроме того, чтобы предложить организации оптимальное решение проблемы, от аудиторов требуется владение не только вопросами бухгалтерского учета, но вопросами гражданского права и других отраслей права.

Именно поэтому основным решением этих проблем является создание на предприятии, аудиторского отдела. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля; он необходим для предотвращения потерь ресурсов и осуществления необходимых и своевременных преобразований в рамках предприятия.

Если предприятие ООО «ГАММА» намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направлении развития своего производства, изменив принципы управления деятельностью предприятия, то ему необходимо пересмотреть в целом структуру своего управления.

Для обеспечения высокой производительности труда работников, необходимо формировать и реализовывать программы систематического обучения и подготовки кадров в целях более полного раскрытия их возможностей.

Как было указано ранее цель оценки предприятия ООО «ГАММА»: повышение эффективности текущего управления предприятием. Эффективность управления в динамике характеризует рост организаций, т.е. изменение границ между организациями и между организациями и рынком. Желание добиться успеха (эффективности управления) характерно для всех субъектов деятельности.

Считается, что эффективное предприятие должно избавляться от непрофильных активов и все силы сосредотачивать на основном направлении, что большего успеха в жизни добивается тот, кто сосредотачивается на определенной линии развития.

Одна из задач данного курсового проекта предложить мероприятие, направленное на повышение эффективности текущего управления. Это мероприятие - продажа непрофильных активов предприятия.

Непрофильными считаются активы, которые не предназначены для ведения основной деятельности и в нее не вовлечены. Выделение непрофильных активов используется при решении конкретных проблем предприятия, например проблемы повышения привлекательности всего бизнеса для потенциальных инвесторов перед его продажей или эмиссией ценных бумаг; Мобилизации ресурсов для финансирования проектов по основным видам деятельности. Непрофильность актива зависит от многих факторов: экономической ситуации, перспектив развития бизнеса, рынка и т. п. Понятие непрофильности актива является субъективным и связано со стратегией развития бизнеса собственника. Если рассматриваемый актив участвует в основной деятельности бизнеса, определяемой его стратегией, то он является для данного собственника профильным. Все остальное - это и есть непрофильные активы.

Получение доходов от реализации непрофильного актива. Снижение затрат, связанных с содержанием и использованием непрофильных активов. Эти и многие другие факторы подталкивают владельцев и топ-менеджеров задуматься о дальнейшей судьбе тех или иных активов компании.

Можно, конечно, просто выделить непрофильное направление из основной структуры бизнеса и кому-то его продать, реже осуществляется его дальнейшее структурное использование - сдача в аренду или создание совместного предприятия по эксплуатации объекта. Но и продать актив не всегда легко. Наиболее типичная проблема для российских компаний при продаже непрофильного бизнеса - трудности с поиском покупателей из-за низкой рентабельности или убыточности непрофильных активов.

При выделении непрофильных активов важно понять, есть ли конкурентный рынок для продукции услуг выделяемого подразделения. Если рынок отсутствует, то есть выделяемая бизнес-единица продолжает занимать более 50% в своем сегменте, продажа ее новому собственнику несет угрозу возникновения зависимости от монополиста. Кроме того, если новый собственник не будет в состоянии эффективно управлять выделенной компанией, она может обанкротиться и прекратить свою деятельность, а заместить продукцию или услуги, поставляемые ею, будет весьма проблематично.

С помощью дохода, который получим от продажи непрофильного имущества, покроем все задолженности и убытки предприятия, тем самым улучшим финансовое состояние предприятия и повысим эффективность текущего управления предприятием.

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков. Необходимо, чтобы суммы поступлений средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с реализацией продукции.

Эффективное управление ассортиментом продукции позволяет увеличить прибыль и поток денежных средств. Ресурсы предприятия ограничены, следовательно, продавать необходимо только то, что приносит достаточную прибыль и стабильный поток денежных средств.

Для принятия решения относительно ассортимента, объема продаж и цены недостаточно только финансовой информации, необходима оценка внешних условий деятельности предприятия - рынок. Необходимо очень тщательно изучить спрос потребителей, их вкусы, ориентиры, ценности, а также финансовые возможности, т.е. платежеспособность населения.

В целях максимизации потока денежных средств, предприятию следует разработать системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и форм оплаты с покупателями.

Таблица 8

Меры по увеличению потока денежных средств

В предприятии ООО «ГАММА» можно предложить следующую стратегию расчетов с покупателями:

- нужно ввести систему скидок, вместо ряда разрозненных скидок;

- следует оценить влияние скидок на финансовые результаты деятельности предприятия;

- установить целевые ориентиры для различных видов продаж, например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована: только для перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств; для выхода на новые рынки.

Если ООО «ГАММА» перейдет к данной стратегии, оно не только создаст себе имидж в глазах покупателей, но сделает себе рекламу, тем самым привлекая новых клиентов.

Составной частью процесса антикризисного управления предприятием должно являться налоговое планирование, направленное на минимизацию налоговых платежей путем использования всех особенностей налогового законодательства и учета всех возможных налоговых льгот.

Элементами налогового планирования являются:

- Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также представления отчетности без задержек, влекущих за собой штрафные санкции;

- Стратегия оптимизации налоговых обязательств с четким планом реализации этой стратегии;

- Четкое исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) на срок свыше 4 месяцев;

- Удовлетворительное состояние бухгалтерского учета и отчетности, позволяющее получать правильную информацию о хозяйственной деятельности, в том числе и для целей адекватного налогового планирования.

В составе группы методов налогового планирования необходимо выделить следующие, наиболее эффективные:

- выбор эффективных, с точки зрения налогового планирования, элементов учетной политики предприятия;

- выбор оптимальных, с точки зрения налоговых последствий, форм коммерческих сделок и их правильное юридическое оформление.

- минимизация объекта налогообложения (без учета налоговых льгот);

- использование льгот, связанных с исключением из налогооблагаемой базы определенных элементов объекта налога;

- использование льгот, связанных с понижением налоговой ставки.

Реализация данных методов осуществляется, прежде всего, в процессе планирования деятельности предприятия и заключения хозяйственных договоров путем анализа их потенциальных налоговых последствий и выбора наиболее эффективного варианта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

Делая выводы по первой главе можно выделить основные:

1. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным видом коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.

2. Основной целью финансового анализа является оценка реального финансового состояния предприятия и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.

3. Основные задачи анализа финансового состояния - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.

Перед данной работой была поставлена цель проанализировать финансовое состояние предприятия «ГАММА», выявить основные проблемы финансовой деятельности, а также разработать пути улучшения финансового состояния фирмы. По результатам проведенного анализа были сделаны следующие выводы:

1. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Показатели рентабельности являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

2. Основными источниками финансовых ресурсов предприятия ООО «ГАММА», являются заемные средства (в виде кредиторской задолженности), доля которых увеличилась за период трех лет. Показатели, характеризующие платежеспособность, находятся на нормальном уровне. Финансовое состояние анализируемого предприятия на 2012 г. -2014 г. относится к стабильному.

3. Деятельность организации можно оценить, как достаточно активную: значения многих показателей увеличились. Выросла прибыль, что свидетельствует об относительном снижении издержек обращения. Рост фондоотдачи и характеризует предприятие с положительной стороны. Произошло ускорение оборачиваемости оборотного капитала. Как положительный момент следует отметить сокращение продолжительности операционного цикла.

В третьей, проектной, части дипломного проекта даны предложения по повышению эффективности деятельности предприятия ООО «ГАММА», а именно:

1. Выработаны меры по повышению потока денежных средств (краткосрочные и долгосрочные);

2. Разработаны мероприятия, направленные на повышение эффективности текущего управления;

3. Даны предложения по организационным преобразованиям на ОАО «Невская косметика»;

4. Произведена оптимизация каналов сбыта.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы, свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим оперативным управлением финансами. Управлению финансами на предприятии отводится не слишком большая роль. По существу, управление финансами происходит на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными рекомендациями. Таким образом, в результате исследования в рамках темы настоящего дипломного проекта, можно сделать заключение, что в рыночных условиях основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, отражающая такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.

Можно сделать вывод, что за анализируемый период имело абсолютное устойчивое состояние. Однако финансовое состояния предприятия свидетельствует о том, что в течение трех лет предприятие не имеет возможности сохранить ликвидность баланса; у организации недостаточно готовых средств, платежа, т.к. в составе ликвидных средств, преобладает дебиторская задолженность.

Для улучшения финансового состояния можно предложить:

- проводить эффективную работу по возврату долгов;

- повысить объем реализации услуг и продукции за счет освоения новых рынков сбыта.

Руководству предприятия необходимо снизить, во-первых, себестоимость реализуемой продукции, для этого необходимо периодически обновлять оборудование, производить ремонт, чтобы не было простоев, а также приобретать более современную технику, отвечающую современным стандартам, а во-вторых, уменьшить коммерческие расходы, для этого необходимо ограничить расходы управляющего персонала, например, можно ввести лимит денежной суммы, которую в течение месяца могут потратить работники управления обществом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.

2. Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)».

3. Балабанов И.Т., «Основы финансового менеджмента», Москва: Финансы и статистика, 2011.

4. Бочаров, В.В., «Комплексный финансовый анализ», СПб: Издание: Питер,2011.

5. Бурмистрова Л.М. «Финансы организаций»: Учеб. Пособие. - Москва: ИНФРА- М., 2013.

6. Григорьева, Е.М., Перепочкина, Е.Г., «Финансы корпораций». Учеб. пособие/ под ред. Г.А. Токарева. - Москва: Финансы и статистика, 2011.

7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности»: учебное пособие, Москва: Дело и Сервис, 2014.

8. Камышанов П.И., Камышанов А.П. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ», Москва: Омега-Л, 2010.

9. Ковалевой А.М. «Финансы». Учеб. Пособие с дополнениями - Москва: Финансы и статистика, 2011.

10. Кондраков Н.Л. «Бухгалтерский учет. Учебное пособие», Москва: ИНФРА-М, 2013.

Размещено на Allbest.ru