Влияние прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц на благополучие стран мира
Индивидуальное подоходное налогообложение в мировой и российской практике: современные тенденции и перспективы. Теория и практика государственного контроля за доходами и расходами физических лиц. Проблема дифференциации доходов в современной России.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.04.2018 |
| Размер файла | 1,7 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ВЛИЯНИЕ ПРОГРЕССИВНОСТИ ШКАЛЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА БЛАГОПОЛУЧИЕ СТРАН МИРА
Захаров Валерий Константинович,
Голикова Екатерина Игоревна
Аннотация
Объект. Изучаются показатели благосостояния стран мира.
Предмет. Наряду с известными показателями благосостояния стран мира вводятся новые авторские показатели.
Теоретическая сторона предмета. Вводится новый исходный показатель прогрессивности шкалы налога на доходы физических лиц. Вводятся новые сводные интервальные социально-экономические показатели, а именно: многофакторные показатели благополучия страны и многофакторные показатели процветания страны.
Эмпирическая сторона предмета. Указанные исходный и сводные показатели вычисляются для сорока основных стран мира, для которых удалось найти все необходимые исходные показатели.
Цели. В статье была поставлена цель, выделить ряд социально-экономических факторов и выявить их влияние на благополучие и процветание основных стран мира. Изучить влияние на благополучие и процветание стран факторов, используемых статистикой ООН, таких как: душевой валовой внутренний продукт, средняя ежемесячная заработная плата, коэффициент Джини, государственный долг, доля золота в международных резервных активах. Изучить влияние на благополучие и процветание стран такого фактора, как прогрессивность шкалы налога на доходы физических лиц. Определить силу функциональной зависимости показателей благополучия страны от показателя прогрессивности ставки подоходного налога c помощью вычисления коэффициентов корреляции.
Основные теоретические и эмпирические положения статьи. Анализ вычисленных распределений основных стран мира по показателям благополучия и процветания (за 2009-2012 гг.) показывает, что Россия и Бразилия имеют близкие значения этих показателей. И обе страны почти во всех распределениях находятся в двух самых нижних десятичных частях интервалов значений соответствующих показателей.
Кроме того, показывается, что существует положительная линейно-трендовая зависимость благополучия стран мира от прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц.
Более того, посредством вычисления выборочных коэффициентов корреляции показывается, что эта линейно-трендовая зависимость является в значительной степени линейно-функциональной.
Выводы. Плоская шкала подоходногферо налога, принятая в России, оказывает своё отрицательное воздействие на благополучие страны. Переход к прогрессивной шкале окажет положительное воздействие на повышение показателей благополучия России.
Ключевые слова: налог на доходы физических лиц; душевой валовой внутренний продукт; средняя ежемесячная заработная плата; коэффициент Джини; государственный долг; доля золота в международных резервных активах; показатель прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц; сводные показатели благополучия и процветания.
налогообложение доход физический дифференциация
Abstract
Zakharov Valeriy Konstantinovich, Golikova Ekaterina Igorevna
IPACT OF THE PROGRESSIVENESS OF THE SCALE OF TAXATION OF INCOME OF INDIVIDUALS ON THE WORLD COUNTRIES PROSPERITY
Object. Welfare indices of world countries are investigated in the paper.
Subject. Along with known initial welfare indices of world countries some new author's indices are introduced.
Theoretical side of subject. The new initial Index of Progressiveness of the scale of taxation of income of individuals is introduced. Some new summary interval socially-economical indices are introduced, namely: the Multi-Factor Country Prosperity Indices and the Multi-Factor Country Flourishing Indices.
Empirical side of subject. The mentioned initial and summary indices are calculated for the forty main world countries for which it was succeeded to find all necessary initial indices.
Purposes. The first purpose of the paper was to expose a row of socially-economical factors and to reveal their influence on the prosperity and the flourishing of main world countries. The second purpose was to study the influence on the prosperity and the flourishing of countries such factors as: the shower gross internal product, the average monthly salary, Jeanie's coefficient, the public debt, the share of gold in the international reserve assets. The third purpose was to determine the force of functional dependence of the Country Prosperity Indices from the Index of Progressiveness of the scale of taxation of income of individuals by means of calculation of the correlation coefficients.
Principal theoretical and empirical propositions of paper. The analysis of calculated distributions of the main world countries according to the Prosperity Indices and the Flourishing Indices (for 2009-2012) shows that Russia and Brazil have near values of their Indices. And the both countries are almost in all distributions in two most lower decimal parts of intervals of values of the corresponding indices.
Besides, it is showed that there exists positive linear-trend dependence the world countries prosperity from the progressiveness of the scale of taxation of income of individuals.
Moreover, by means of calculation of the correlation coefficients it is showed that this linear-trend dependence is substantially linear-functional.
Conclusions. The flat scale of taxation of income of individuals, accepted in Russia, exerts negative influence on the country prosperity. The transition to progressive scale will exert positive influence onto rise of the Russia Prosperity Indices.
Keywords: tax on the income of individuals; shower gross internal product; average monthly salary; Jeanie's coefficient; public debt; share of gold in the international reserve assets; index of progressiveness of the scale of taxation of income of individuals; summary indices of prosperity and flourishing.
Приведём одну важную цитату из работы Калинина О.В. Принципы и методы социально ориентированного развития налоговой политики Российской Федерации // Автореферат диссертации. Введение. ? Научная библиотека диссертаций и авторефератов disserCat [Электронный ресурс] ? Режим доступа ? URL:http://www.dissercat.com/content/printsipy-i-metody-sotsialno-orientirovannogo-razvitiya-nalogovoi-politiki-rossiiskoi-federa#ixzz2rPXL0clg, снабдив её внутри ещё дополнительными ссылками. «Одним из существенных недостатков отечественной налоговой политики является ее ярко выраженная фискальная направленность. Наряду с фискальной функцией на первый план должна выйти и социальная функция, посредством которой происходит реализация социальных обязательств государства и перераспределение доходов между различными категориями граждан с целью поддержания социального равновесия в обществе [Захаров, Голикова, 2014, 7], [Костылева, 2011, 10], [Погорлецкий, 2013, 15], [Шевяков, 2011, 26], [Шевяков, 2007, 27].
На сегодняшний момент в мировой практике наиболее распространенной формой реализации социальной направленности налоговой политики является использование прогрессивного налогообложения, соответствующего принципам социальной справедливости, то есть «богатые платят больше» и в абсолютном, и в относительном измерении Чичканова Д.А., Гайдукова О.Л. Оценка состояния и пути реформирования подоходного налогообложения в России. ? URL: http://sibac.info/index.php/2009-07-01-10-21-16/4340-2012-10-22-15-12-26. [Ябурова, 2014, 27]. Прогрессивное обложение доходов населения присуще практически всем развитым странам мира [Суханова, 2014, 21], [Фролов, 1995, 23], [Piketty, Saez, 2003, 28].
Переход нашей страны к рыночной экономике и перестройка механизма перераспределения национального дохода привели к появлению множества социальных проблем, наиболее острой из которых является чрезмерная дифференциация доходов населения [Андросова, 2014, 3], [Нигматулин, Чуев, Абрамов, Бабкин, Кашин, Корчевой, Нигматулин, Шевяков, 2012, 13]. В 2001г. в Российской Федерации был осуществлен отказ от прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц и введена единая ставка в размере 13%. В качестве главного аргумента, обосновывающего введение плоской шкалы налога, выдвигался тезис о том, что крупные доходы будут выведены из теневого сектора экономики [Истомина, Анкудинова, 2013, 8], [Гриценко, 2012, 5], [Попова, 2013, 16], [2013, 17].
Однако на практике данная реформа себя оправдала только частично, так как в период с 2000г. по настоящее время социально-экономическое неравенство только усиливается ? разрыв между богатыми и бедными по состоянию на первое полугодие 2011г. по данным Федеральной службы государственной статистики составил 14,8 раза. Если сравнивать с началом перестроечных времен, то в то время разрыв между 10% самых бедных и богатых оценивался в 5,1 раза Федеральная служба государственной статистики. URL: http://www.gks.ru.. Таким образом, основной целью государства в сфере налогообложения должно стать формирование социально ориентированной налоговой политики, что соответствует объективным закономерностям развития демократического общества» [Кашин, Чуев, Абрамов, Панков, 2011, 9], [Костылева, 2011, 11], [Reinert, 2007, 29], [Spilker, Ayers, Robinson, Outslay, Worsham, 2015, 30].
В качестве меры по смягчению упомянутых социальных проблем Российская академия наук в 2013г. предложила ввести прогрессивную шкалу налогообложения доходов физических лиц, а также ввести налоги на богатство и роскошь [2013, 18].
Минфин России в письме от 27.11.2013 № 03-04-05/51269 Письмо Министерства финансов РФ от 27.11.2013 № 03-04-05/51269 <О введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по НДФЛ>. URL: http://ipipip.ru/pisma-minfina/2013/noyabr/27-4.php. по вопросу введения прогрессивной налоговой шкалы отреагировал следующим образом: «Следует учитывать, что введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% для большинства видов доходов одновременно с расширением круга налогоплательщиков за счет легализации оплаты труда многими работодателями способствовало увеличению поступлений налога на доходы физических лиц. Так, в 2011г. в бюджет Российской Федерации поступило 1994,8 млрд. руб. налога на доходы физических лиц, а в 2012г. поступило 2260,3 млрд. руб., т.е. на 265,5 млрд. руб. больше. Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет сделать вывод о сбалансированном подходе, учитывающем интересы, как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации. Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13% является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами».
Из приведенных цитат следует, что мнения научной общественности и исполнительной власти РФ относительно необходимости отказа от плоской шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в сильной степени расходятся [Петрухина, 2010, 14], [2013, 18], [Чунина. Голованова, 2011, 24]. Поэтому особенный интерес представляют исследования о возможных связях между благосостоянием различных стран мира и прогрессивностью шкалы НДФЛ.
Данная статья является именно таким исследованием. В первой части статьи описываются известные исходные показатели благосостояния стран мира, используемые статистикой ООН. Наряду с ними вводится новый исходный показатель прогрессивности шкалы подоходного налога (НДФЛ). Приводятся усреднения этих показателей для основных стран мира на временном интервале 2009-2012гг.
Во второй части статьи на основе рассмотренных усреднённых исходных показателей вводятся два новых сводных интервальных социально-экономических показателя: показатель благополучия страны и показатель процветания страны. Эти показатели в большей степени, чем известный индекс человеческого развития, отражают понятие социальной справедливости, и потому лучше свидетельствуют о временной устойчивости или неустойчивости социально-экономического положения страны.
Приведённые в статье распределения пяти показателей благополучия и пяти показателей процветания для основных стран мира на временном интервале 2009-2012гг. хорошо отражают интуитивное представление авторов о соотношении текущих социально-экономических положений основных страна мира и о соотношении временной устойчивости социально-экономических положений этих стран. Анализ распределений шести показателей показывает, что Россия и Бразилия имеют близкие значения показателей благополучия и процветания. И обе страны во всех распределениях, за исключением распределения по одно-факторному показателю благополучия (исключение касается только России) находятся в самой нижней десятичной части (в первом и втором нижних децилях) интервалов значений соответствующих показателей. В самой верхней десятичной части (в десятом и девятом верхних децилях) интервалов значений соответствующих показателей находится Швейцария, за исключением распределения по пяти-факторному показателю благополучия и распределения по шести-факторному показателю процветания, в которых в самой верхней десятичной части находятся Нидерланды. В рассмотренных распределениях в верхнюю половину интервалов значений соответствующих показателей попадают такие страны, как Дания (в 70% случаев), Нидерланды (в 60% случаев), Норвегия (в 80% случаев), США (в 70% случаев), Швейцария (в 100% случаев), Швеция (в 60% случаев). Следует отметить, что все эти страны имеют прогрессивную шкалу налогообложения подоходным налогом.
Это показывает более чем в два с половиной раза отрыв России от указанных стран. Таким образом, сравнительно с указанными благополучными и процветающими странами Россия (наряду с Бразилией) оказывается весьма неблагополучной и непроцветающей, а потому и весьма неустойчивой страной по своему социально-экономическому положению. Это доказывает, по мнению авторов, что для благополучия и процветания России необходимо вводить прогрессивную шкалу налогообложения подоходным налогом.
В третьей части статьи исследуется влияние показателя прогрессивности шкалы подоходного налога на благополучие или неблагополучие страны. Для этого вычисляются линейные тренды зависимостей показателей благополучия стран от показателя прогрессивности шкалы подоходного налога в них.
В итоге выясняется, что существует положительная линейно-трендовая зависимость между благополучием страны и прогрессивностью шкалы налогообложения доходов физических лиц.
Кроме того, выборочный коэффициент корреляции одно-факторного, двух-факторного, трёх-факторного, четырёх-факторного и пяти-факторного показателей благополучия страны и показателя прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц оказался равным 0,3715, 0,4304, 0,4118, 0,1940 и 0,4238, соответственно. Это означает, что линейно-трендовая зависимость между одно-факторным, двух-факторным, трёх-факторным, четырёх-факторным и пяти-факторным показателями благополучия страны и показателем прогрессивности шкалы налогообложения доходов физических лиц является линейно-функциональной на 37%, 43%, 41%, 20% и 42%, соответственно.
Из всего сказанного выше следует, что плоская шкала подоходного налога, принятая в России, оказывает своё отрицательное воздействие на благополучие страны.
1. Показатели благосостояния страны
Благосостояние страны
Под благосостоянием страны понимается какой-либо свод показателей социально-экономических условий жизни и удовлетворения потребностей жителей этой страны. По рекомендациям ООН в благосостояние в широком смысле включаются следующие показатели: здоровье, пища, одежда, жилище, условия труда и занятости, образование (в т.ч. грамотность), демографические условия, фонды потребления и накопления, социальное обеспечение, человеческие свободы и др.
Для международного сопоставления уровня благосостояния стран ООН использует как отдельные исходные, так и совокупные сводные показатели. Рассмотрим некоторые из них.
1.1. Исходные показатели
1.1.1. Душевой валовой внутренний продукт
Душевой валовой внутренний продукт (ДВВП) (за данный год X) вычисляется как отношение валового внутреннего продукта по паритету покупательной способности (ППС) валют к численности населения страны на момент времени 01.01.X+1. Показатель соотношения ДВВП (за данный год X) вычисляется как отношение ДВВП страны к ДВВП США (на данный год X). Они являются в большей степени исходными экономическими показателями. Усреднённый показатель соотношения ДВВП (за X-Yгг.) вычисляется как среднее значение показателя соотношения ДВВП за все годы, начиная от года X и заканчивая годом Y (табл. 1).
Таблица 1. Усреднённый показатель ДДВП в долларах США (за 2009-2012гг.) и усреднённый показатель соотношения ДВВП (за 2009-2012гг.):
|
Страна |
Усреднённый показатель ДДВП в долларах США (за 2009-2012гг.) |
Усреднённый показатель соотношения ДВВП (за 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
41439 |
0,872 |
|
|
Австрия |
41196 |
0,8672 |
|
|
Армения |
5966 |
0,1255 |
|
|
Белоруссия |
1428 |
0,3003 |
|
|
Бельгия |
37981 |
0,8001 |
|
|
Болгария |
14633 |
0,3078 |
|
|
Бразилия |
11272 |
0,2372 |
|
|
Великобритания |
35271 |
0,7432 |
|
|
Венгрия |
21002 |
0,4424 |
|
|
Вьетнам |
3306 |
0,0696 |
|
|
Германия |
38283 |
0,8057 |
|
|
Гонконг |
48588 |
1,0221 |
|
|
Греция |
26817 |
0,5667 |
|
|
Дания |
40294 |
0,8487 |
|
|
Индия |
3547 |
0,0746 |
|
|
Ирландия |
41382 |
0,8718 |
|
|
Испания |
31948 |
0,6735 |
|
|
Италия |
32365 |
0,6822 |
|
|
Казахстан |
12605 |
0,2650 |
|
|
Канада |
40240 |
0,8469 |
|
|
Китай |
8002 |
0,1680 |
|
|
Латвия |
17995 |
0,3778 |
|
|
Литва |
20027 |
0,4202 |
|
|
Молдавия |
3187 |
0,0671 |
|
|
Нидерланды |
42094 |
0,8868 |
|
|
Норвегия |
59012 |
1,2417 |
|
|
Польша |
20467 |
0,4306 |
|
|
Португалия |
25333 |
0,5340 |
|
|
Россия |
21489 |
0,4518 |
|
|
Румыния |
15481 |
0,3258 |
|
|
США |
47500 |
1,0000 |
|
|
Украина |
6909 |
0,1454 |
|
|
Финляндия |
36820 |
0,7754 |
|
|
Франция |
34788 |
0,7327 |
|
|
Хорватия |
19513 |
0,4109 |
|
|
Чехия |
25895 |
0,5457 |
|
|
Швейцария |
49722 |
1,0467 |
|
|
Швеция |
40045 |
0,8428 |
|
|
Эстония |
21146 |
0,4447 |
|
|
Япония |
33614 |
0,7078 |
1.1.2. Средняя ежемесячная заработная плата
Средняя ежемесячная заработная плата URL: http://www.bbc.com/news/magazine-17543356 (СЕЗП) (за данный год X) вычисляется по всем зарегистрированным работникам в стране до вычета налогов на момент времени 01.01.X+1. Показатель соотношения средней ежемесячной заработной платы (за данный год X) вычисляется как отношение СЕЗП страны к СЕЗП США за данный год X. Они являются в большей степени исходными экономическими показателями. Так же как это было сделано в предыдущем разделе определяются усреднённые показатели (за X-Yгг.) (табл. 2).
Таблица 2. Усреднённая средняя ежемесячная зарплата в долларах США (за 2009-2012гг.) и усреднённый показатель соотношения средней ежемесячной зарплаты (за 2009-2012гг.):
|
Страна |
Усреднённая средняя ежемесячная зарплата в долларах США (за 2009-2012гг.) |
Усреднённый показатель соотношения средней ежемесячной зарплаты (за 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
2610 |
0,7999 |
|
|
Австрия |
3437 |
1,0534 |
|
|
Армения |
471 |
0,1444 |
|
|
Белоруссия |
959 |
0,2939 |
|
|
Бельгия |
3035 |
0,9302 |
|
|
Болгария |
750 |
0,2299 |
|
|
Бразилия |
1800 |
0,5517 |
|
|
Великобритания |
3065 |
0,9394 |
|
|
Венгрия |
722 |
0,2213 |
|
|
Вьетнам |
104 |
0,0319 |
|
|
Германия |
2720 |
0,8336 |
|
|
Гонконг |
1545 |
0,4735 |
|
|
Греция |
2300 |
0,7049 |
|
|
Дания |
4037 |
1,2372 |
|
|
Индия |
295 |
0,0904 |
|
|
Ирландия |
2997 |
0,9185 |
|
|
Испания |
2352 |
0,7208 |
|
|
Италия |
2445 |
0,7494 |
|
|
Казахстан |
753 |
0,2308 |
|
|
Канада |
2724 |
0,8349 |
|
|
Китай |
656 |
0,2011 |
|
|
Латвия |
1098 |
0,3365 |
|
|
Литва |
640 |
0,1962 |
|
|
Молдавия |
438 |
0,1343 |
|
|
Нидерланды |
2671 |
0,8186 |
|
|
Норвегия |
3846 |
1,0684 |
|
|
Польша |
1536 |
0,4708 |
|
|
Португалия |
1164 |
0,3568 |
|
|
Россия |
1215 |
0,3724 |
|
|
Румыния |
954 |
0,2924 |
|
|
США |
3263 |
1,0000 |
|
|
Украина |
686 |
0,2103 |
|
|
Финляндия |
2925 |
0,8965 |
|
|
Франция |
2886 |
0,8845 |
|
|
Хорватия |
959 |
0,2939 |
|
|
Чехия |
1786 |
0,5474 |
|
|
Швейцария |
4956 |
1,5189 |
|
|
Швеция |
3023 |
0,9265 |
|
|
Эстония |
1267 |
0,3883 |
|
|
Япония |
2522 |
0,7729 |
1.1.3. Коэффициент Джини
Коэффициент Джини (за данный год X) используется для определения степени разрыва в доходах бедных и богатых [Балацкий, Саакянц, 2006, 4], [Русецкая, 2010, 20]. Чем ближе значение коэффициента к единице, тем выше уровень социального неравенства. Поэтому этот показатель является в большей степени исходным социальным показателем, по-своему отражающим такое важное для населения страны психологическое понятие, как справедливость. Так же как это было сделано в разделе 1.1.1 определяется усреднённый коэффициент Джини (за X-Yгг.) (табл. 3).
Таблица 3. Усреднённый коэффициент Джини URL:https://ru.wikipedia.org/wiki/ (за 2009-2012гг.)
|
Страна |
Усреднённый коэффициент Джини (за 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
0,352 |
|
|
Австрия |
0,291 |
|
|
Армения |
0,267 |
|
|
Белоруссия |
0,284 |
|
|
Бельгия |
0,330 |
|
|
Болгария |
0,282 |
|
|
Бразилия |
0,547 |
|
|
Великобритания |
0,330 |
|
|
Венгрия |
0,312 |
|
|
Вьетнам |
0,356 |
|
|
Германия |
0,283 |
|
|
Гонконг |
0,434 |
|
|
Греция |
0,343 |
|
|
Дания |
0,278 |
|
|
Израиль |
0,392 |
|
|
Индия |
0,334 |
|
|
Ирландия |
0,343 |
|
|
Испания |
0,347 |
|
|
Италия |
0,360 |
|
|
Казахстан |
0,289 |
|
|
Канада |
0,326 |
|
|
Китай |
0,425 |
|
|
Латвия |
0,366 |
|
|
Литва |
0,376 |
|
|
Молдавия |
0,287 |
|
|
Нидерланды |
0,258 |
|
|
Норвегия |
0,258 |
|
|
Польша |
0,341 |
|
|
Португалия |
0,342 |
|
|
Россия |
0,840 |
|
|
Румыния |
0,300 |
|
|
США |
0,408 |
|
|
Турция |
0,390 |
|
|
Украина |
0,263 |
|
|
Финляндия |
0,269 |
|
|
Франция |
0,298 |
|
|
Хорватия |
0,337 |
|
|
Чехия |
0,252 |
|
|
Швейцария |
0,337 |
|
|
Швеция |
0,250 |
|
|
Эстония |
0,360 |
|
|
Япония |
0,380 |
1.1.4. Прогрессивная и плоская системы налогообложения доходов физических лиц
Прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц построена на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня дохода налогоплательщика. Для прогрессивной системы задаётся прогрессивная шкала с нижней и верхней границами шкалы в процентах (за данный год X). Усреднённые границы прогрессивной шкалы подоходного налога в процентах (за X-Yгг.) вычисляются как средние значения нижней и верхней границ по отдельности за все годы, начиная от года X и заканчивая годом Y.
Плоская система налогообложения доходов физических лиц построена на принципе единой ставки при любом уровне дохода налогоплательщика. Для плоской системы задаётся плоская шкала, у которой нижняя и верхняя границы совпадают.
Показатель прогрессивности шкалы подоходного налога (за данный год X) вычисляется как отношение верхней границы шкалы к среднему значению между нижней и верхней границами шкалы (при условии, что границы шкалы в этот год не менялись) [Захаров, Голикова, 2014, 7]. Он является в большей степени исходным социальным показателем, по-своему отражающим такое важное для населения страны психологическое понятие, как справедливость. Усреднённый показатель прогрессивности шкалы подоходного налога (за X-Yгг.) вычисляется как среднее значение показателя прогрессивности за все годы, начиная от года X и заканчивая годом Y (табл. 4).
Таблица 4. Усреднённые границы шкалы подоходного налога URL: http://www.worldwide-tax.com. в процентах и усреднённый показатель прогрессивности шкалы подоходного налога (за 2009-2012гг.):
|
Страна |
Усреднённые границы шкалы подоходного налога в процентах |
Показатель прогрессивности шкалы подоходного налога (за 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
17,0-45,0 |
1,45 |
|
|
Австрия |
21,0-50,0 |
1,41 |
|
|
Аргентина |
9,0-35,0 |
1,59 |
|
|
Армения |
15,0-35,0 |
1,40 |
|
|
Белоруссия |
12,0 |
1,00 |
|
|
Бельгия |
25,0-50,0 |
1,33 |
|
|
Болгария |
10,0 |
1,00 |
|
|
Бразилия |
7,5-27,5 |
1,57 |
|
|
Великобритания |
0-45,0 |
2,00 |
|
|
Венгрия |
26,9 |
1,00 |
|
|
Вьетнам |
5,0-35,0 |
1,75 |
|
|
Германия |
14,0-45,0 |
1,52 |
|
|
Гонконг |
2,0-17,0 |
1,78 |
|
|
Греция |
0-42,0 |
2,00 |
|
|
Дания |
5,5-15,0 |
1,46 |
|
|
Индия |
10,0-30,0 |
1,50 |
|
|
Ирландия |
20,0-41,0 |
1,34 |
|
|
Испания |
24,75-52,0 |
1,36 |
|
|
Италия |
23,0-43,0 |
1,30 |
|
|
Казахстан |
10,0 |
1,00 |
|
|
Канада |
15,0-29,0 |
1,32 |
|
|
Китай |
3,0-45,0 |
1,88 |
|
|
Латвия |
24,0 |
1,00 |
|
|
Литва |
15,0 |
1,00 |
|
|
Молдавия |
7,0-18,0 |
1,44 |
|
|
Нидерланды |
5,85-52,0 |
1,80 |
|
|
Норвегия |
28,0-49,0 |
1,27 |
|
|
Польша |
18,0-32,0 |
1,28 |
|
|
Португалия |
14,5-48,0 |
1,54 |
|
|
Россия |
13,0 |
1,00 |
|
|
Румыния |
16,0 |
1,00 |
|
|
США |
0-39,6 |
2,00 |
|
|
Украина |
15,0-17,0 |
1,06 |
|
|
Финляндия |
6,5-31,75 |
1,66 |
|
|
Франция |
5,5- 41,0 |
1,76 |
|
|
Хорватия |
12,0-40,0 |
1,54 |
|
|
Чехия |
22,0 |
1,00 |
|
|
Швейцария |
0-11,5 |
2,00 |
|
|
Швеция |
0-57,0 |
2,00 |
|
|
Эстония |
21,0 |
1,00 |
|
|
Япония |
5,0-50,0 |
1,81 |
Начиная с 1 января 2001 г., т.е. с введения в действие гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации введена единая базовая ставка НДФЛ в размере 13% Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru.. По ней облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.д. Основой подоходного налога является заработная плата [Абрамов, 2008, 2]. Подоходный налог с заработной платы платят в основном наемные работники. Данные об уплате налога на дивиденды и о самих средних ежегодных дивидендах физических лиц не афишируются [Рудакова, Харитонова, 2008, 19].
1.1.5. Государственный долг
Государственный долг URL:http://ru.wikipedia.org/wiki/ (на данный год X) (страны с конвертируемой валютой) складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних [Абалкин, 1995, 1], [Гриценко, 2012, 5], [2010, 6], [1978, 12], [2010, 22] на момент времени 01.01.X+1. Показатель внешнего долга (на данный год X) вычисляется как отношение государственного долга (на данный год X) к ВВП (за данный год X). Усреднённый показатель внешнего долга (на X-Yгг.) вычисляется как среднее значение показателя внешнего долга на все годы, начиная от года X и заканчивая годом Y.
Они являются в большей степени исходными экономическими показателями, по-своему отражающими такое важное для населения страны политико-экономическое понятие, как внешняя эксплуатация (табл. 5).
Таблица 5. Усреднённый показатель внешнего долга (на 2009-2012гг.)
|
Страна |
Усреднённый показатель внешнего долга (на 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
0,2225 |
|
|
Австрия |
0,7175 |
|
|
Армения |
0,3400 |
|
|
Белоруссия |
0,4125 |
|
|
Бельгия |
0,9725 |
|
|
Болгария |
0,1600 |
|
|
Бразилия |
0,6525 |
|
|
Великобритания |
0,7850 |
|
|
Венгрия |
0,7900 |
|
|
Вьетнам |
0,5125 |
|
|
Германия |
0,8025 |
|
|
Гонконг |
0,3375 |
|
|
Греция |
1,5250 |
|
|
Дания |
0,4375 |
|
|
Индия |
0,6925 |
|
|
Ирландия |
0,9525 |
|
|
Испания |
0,6875 |
|
|
Италия |
1,2025 |
|
|
Казахстан |
0,1100 |
|
|
Канада |
0,8525 |
|
|
Китай |
0,3950 |
|
|
Латвия |
0,3700 |
|
|
Литва |
0,3650 |
|
|
Молдавия |
0,2500 |
|
|
Нидерланды |
0,6425 |
|
|
Норвегия |
0,4975 |
|
|
Польша |
0,5425 |
|
|
Португалия |
1,0075 |
|
|
Россия |
0,1150 |
|
|
Румыния |
0,3075 |
|
|
США |
0,9900 |
|
|
Турция |
0,4125 |
|
|
Украина |
0,3675 |
|
|
Финляндия |
0,4875 |
|
|
Франция |
0,8425 |
|
|
Хорватия |
0,4475 |
|
|
Чехия |
0,3900 |
|
|
Швейцария |
0,4850 |
|
|
Швеция |
0,3900 |
|
|
Эстония |
0,0700 |
|
|
Япония |
2,2300 |
1.1.6. Доля золота в международных резервных активах
Международные резервные активы России Официальный сайт Банка России. URL: http://www.cbr.ru складываются из монетарного золота, специальных прав заимствования, резервной позиции в Международном валютном фонде, активов в иностранной валюте и других резервных активов Поправко С.А. Роль золота в восстановлении финансового суверенитета России. ? URL: http://www.goldenfront.ru/articles/view/rol-zolota-v-vosstanovlenii-finansovogo-suvereniteta-strany. К активам в иностранной валюте относят валютные активы Банка России и Правительства Российской Федерации в форме: наличных денег; банковских депозитов в банках-нерезидентах с рейтингом не ниже А (по квалификации «Fitch IBCA» и «Standart and Poor's») или А2 (по классификации «Moody's»); государственных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, имеющих аналогичный рейтинг.
Доля золота в международных резервах (на данный год X) вычисляется как отношение стоимости (выраженной в долларах) монетарного золота к стоимости (выраженной в долларах) всех международных резервных активов России на момент времени 01.01.X+1 (т.е. на первое января следующего года). Усреднённая доля золота в международных резервах (на X-Yгг.) вычисляется как среднее значение доли золота на все годы, начиная от года X и заканчивая годом Y.
Доля золота является в большей степени исходным экономическим показателем, по-своему отражающим такое важное для населения страны политико-экономическое понятие, как тактическая внешнеэкономическая устойчивость (табл. 6).
Таблица 6. Усреднённая доля золота в международных резервах (на 2009-2012гг.)
|
Страна |
Усреднённая доля золота в международных резервах (на 2009-2012гг.) |
|
|
Австралия |
0,0800 |
|
|
Австрия |
0,5580 |
|
|
Армения |
0 |
|
|
Белоруссия |
0,2500 |
|
|
Бельгия |
0,3800 |
|
|
Болгария |
0,1000 |
|
|
Бразилия |
0,0100 |
|
|
Великобритания |
0,1300 |
|
|
Венгрия |
0 |
|
|
Вьетнам |
0 |
|
|
Германия |
0,7100 |
|
|
Гонконг |
0 |
|
|
Греция |
0,7900 |
|
|
Дания |
0 |
|
|
Индия |
0,0800 |
|
|
Ирландия |
0,1500 |
|
|
Испания |
0,3300 |
|
|
Италия |
0,700 |
|
|
Казахстан |
0,1400 |
|
|
Канада |
0 |
|
|
Китай |
0,0200 |
|
|
Латвия |
0,0500 |
|
|
Литва |
0,0300 |
|
|
Молдавия |
0 |
|
|
Нидерланды |
0,5900 |
|
|
Норвегия |
0 |
|
|
Польша |
0,0500 |
|
|
Португалия |
0,8700 |
|
|
Россия |
0,0800 |
|
|
Румыния |
0,1 |
|
|
США |
0,7400 |
|
|
Украина |
0,0500 |
|
|
Финляндия |
0,2200 |
|
|
Франция |
0,6800 |
|
|
Хорватия |
0 |
|
|
Чехия |
0,0100 |
|
|
Швейцария |
0,1800 |
|
|
Швеция |
0,1200 |
|
|
Эстония |
0,0300 |
|
|
Япония |
0,0300 |
1.2. Сводные показатели
1.2.1. Индекс человеческого развития
Индекс человеческого развития (ИЧР, Human Development Index, HDI) был разработан пакистанским экономистом Махбубом уль-Хаком (Mahbub ul-Haq) в 1990 году. Иногда его используют в качестве синонима таких понятий как «качество жизни» или «уровень жизни». ИЧР -- это сводный социально-экономический показатель уровня развития человека в стране. Индекс измеряет достижения страны по трем основным направлениям:
1. Здоровье и долголетие, измеряемые показателем ожидаемой продолжительности жизни при рождении.
2. Доступ к образованию, измеряемый уровнем грамотности взрослого населения и совокупным валовым коэффициентом охвата образованием.
3. Уровень жизни, измеряемый величиной валового внутреннего продукта (ВВП) на душу населения в долларах США по паритету покупательной способности (ППС).
Эти три показателя стандартизируются в виде числовых значений от 0 до 1. ИЧР представляет собой среднее геометрическое из этих стандартизированных показателей, т.е. корень кубический из их произведения.
1.2.2. Многофакторные показатели благополучия и процветания страны
Рассмотренный выше индекс человеческого развития является важным сводным показателем. Наряду с ним мы введём другие сводные социально-экономические показатели, лучше свидетельствующие о временной устойчивости или неустойчивости социально-экономического положения страны [Захаров, Голикова, 2014, 7].
Однофакторный показатель благополучия страны (1-ФПБС, 1-Factor Country Prosperity Index, 1-FCPI) (за X-Yгг.) вычисляется как усреднённый показатель соотношения ДВВП. Двухфакторный показатель благополучия страны (2-ФПБС, 2-Factor Country Prosperity Index, 2-FCPI) (за X-Yгг.) вычисляется как усреднённый показатель соотношения ДВВП, умноженный на усреднённый показатель соотношения средней ежемесячной заработной платы. налогообложение доход физический дифференциация
n-Факторный показатель благополучия страны (n-ФПБС, n-Factor Country Prosperity Index, n-FCPI) (за X-Yгг.) вычисляется как усреднённый показатель соотношения ДВВП, умноженный на усреднённый показатель соотношения средней ежемесячной заработной платы, поделённый на усреднённый коэффициент Джини и умноженный или поделённый на последующие (n-3) усреднённых показателя (за X-Yгг.). Два первых исходных показателя в этой формуле являются экономическими, третий является социальным. Указанный сводный показатель вычисляется для n?3.
Этот сводный показатель служит как для сравнения стран друг с другом, так и для доказательства наличия функциональной зависимости (тренда) показателя благополучия страны от показателя прогрессивности ставки подоходного налога в этой стране.
Двухфакторный показатель процветания страны (2-ФППС, 2-Factor Country Flourishing Index, 2-FCFI) (за X-Yгг.) вычисляется как усредненный показатель соотношения ДВВП, умноженный на усредненный показатель прогрессивности шкалы подоходного налога. Трехфакторный показатель процветания страны (3-ФППС, 3-Factor Country Flourishing Index, 3-FCFI) (за X-Yгг.) вычисляется как усредненный показатель соотношения ДВВП, умноженный на усредненный показатель прогрессивности шкалы подоходного налога и умноженный на усредненный показатель соотношения средней ежемесячной заработной платы и.
n-Факторный показатель процветания страны (n-ФППС, n-Factor Country Flourishing Index, n-FCFI) (за X-Yгг.) вычисляется как усредненный показатель соотношения ДВВП, умноженный на усредненный показатель прогрессивности шкалы подоходного налога, умноженный на усредненный показатель соотношения средней ежемесячной заработной платы, поделенный на усредненный коэффициент Джини и умноженный или поделенный на следующие (n - 4) усредненных показателя (за X-Yгг.). Первый и третий показатели в этой формуле являются экономическими, второй и четвёртый являются социальными. Указанный сводный показатель вычисляется для n ? 4.
Этот сводный показатель служит для сравнения стран друг с другом.
В качестве дополнительного n-го фактора в указанных выше сводных показателях мы будем использовать такие исходные усреднённые показатели страны, как усреднённый показатель внешнего долга и усреднённая доля золота в международных резервах.
Отметим, что можно определить аналогичные сводные показатели и за отдельный год X. Однако введённые интервальные показатели являются более сглаженными.
Для вычисления приводимых ниже сводных интервальных показателей благополучия и процветания используются вычисленные выше усредненные исходные числовые показатели. Все вычисленные одно-, двух-, трех-, четырех- и пятифакторные показатели благополучия и двух-, трех-, четырех-, пяти- и шестифакторные процветания стран мира представлены в следующей таблице 7.
Таблица 7. Показатели благополучия и процветания стран мира за 2009-2012гг.
|
Страна |
Одно-, двух-, трёх-, четырёх- и пятифакторные показатели благополучия |
Двух-, трех-, четырёх-, пяти- и шестифакторные показатели процветания |
|
|
Австралия |
0,8722|0,6977|1,9821|8,9082|0,7242 |
1,2662|1,0128|2,8774|12,9321|1,0514 |
|
|
Австрия |
0,8672|0,9135|3,1392|4,3752|2,4414 |
1,2215|1,2867|4,4216|6,1625|3,4387 |
|
|
Армения |
0,1255|0,0181|0,0679|0,1996|0,0000 |
0,1757|0,0254|0,0950|0,2794|0,0000 |
|
|
Белоруссия |
0,3003|0,0883|0,3108|0,7534|0,1857 |
0,3003|0,0883|0,3108|0,7534|0,1857 |
|
|
Бельгия |
0,8001|0,7442|2,2552|2,3189|0,8738 |
1,0668|0,9923|3,0070|3,0921|1,1651 |
|
|
Болгария |
0,3078|0,0708|0,2509|1,5683|0,1576 |
0,3078|0,0708|0,2509|1,5683|0,1576 |
|
|
Бразилия |
0,2372|0,1309|0,2392|0,3666|0,0023 |
0,3728|0,2057|0,3760|0,5762|0,0036 |
|
|
Великобритания |
0,7432|0,6982|2,1156|2,6951|0,3450 |
1,4864|1,3963|4,2313|5,3902|0,6899 |
|
|
Венгрия |
0,4424|0,0979|0,3138|0,3972|0,0012 |
0,4424|0,0979|0,3138|0,3972|0,0012 |
|
|
Вьетнам |
0,0696|0,0022|0,0062|0,0122|0,0000 |
0,1217|0,0039|0,0109|0,0213|0,0000 |
|
|
Германия |
0,8057|0,6716|2,3733|2,9573|2,0923 |
1,2291|1,0246|3,6204|4,5114|3,1918 |
|
|
Гонконг |
1,0221|0,4840|1,1151|3,3041|0,0000 |
1,8290|0,8661|1,9955|5,9126|0,0000 |
|
|
Греция |
0,5667|0,3994|1,1645|0,7636|0,6039 |
1,1333|0,7989|2,3290|1,5272|1,2077 |
|
|
Дания |
0,8487|1,0499|3,7768|8,6327|0,3237 |
1,2420|1,5366|5,5273|12,6339|0,4738 |
|
|
Индия |
0,0746|0,0067|0,0202|0,0292|0,0025 |
0,1119|0,0101|0,0303|0,0437|0,0038 |
|
|
Ирландия |
0,8718|0,8007|2,3344|2,4508|0,3635 |
1,1719|1,0764|3,1381|3,2946|0,4886 |
|
|
Испания |
0,6735|0,4854|1,3989|2,0348|0,6894 |
0,9127|0,6579|1,8959|2,7577|0,9343 |
|
|
Италия |
0,6822|0,5112|1,4201|1,1809|0,8243 |
0,8889|0,6662|1,8505|1,5389|1,0741 |
|
|
Казахстан |
0,2650|0,0612|0,2117|1,9241|0,2767 |
0,2650|0,0612|0,2117|1,9241|0,2767 |
|
|
Канада |
0,8469|0,7071|2,1689|2,5441|0,0071 |
1,1164|0,9320|2,8590|3,3537|0,0094 |
|
|
Китай |
0,1680|0,0338|0,0795|0,2013|0,0033 |
<... |
Подобные документы
Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Характеристика НДФЛ, порядок его исчисления. Деятельность налоговых органов в регулировании налогообложения доходов физических лиц. Краткая характеристика ИФНС России по г. Чебоксары. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в РФ.
курсовая работа [354,7 K], добавлен 14.09.2012Сущность налогообложения доходов физических лиц, методика его анализа. Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.
дипломная работа [5,5 M], добавлен 26.08.2012Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ, его элементы. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет. Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО "Мега Продукт".
курсовая работа [1,0 M], добавлен 28.03.2017Сущность, принципы и виды налогового контроля. Действующая система налогообложения доходов физических лиц. Анализ работы Управления Федеральной Налоговой Службы России по Республике Саха (Якутия). Проблемы и пути совершенствования налогообложения доходов.
курсовая работа [489,4 K], добавлен 15.08.2011Налогообложения доходов физических лиц-предпринимателей в Республике Казахстан. Необходимость введения упрощенной формы налогообложения. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей: юридических лиц и крестьянских (фермерских) хозяйств.
дипломная работа [84,3 K], добавлен 27.05.2008Сущность налогообложения доходов физических лиц и его роль в формировании бюджетов. Практика взыскания НДФЛ на примере ОАО "Банк Открытие" в России. Характеристика, финансово-экономические показатели и анализ основных направлений деятельности банка.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 14.02.2014Современные подходы к налогообложению юридических и физических лиц. Налогообложение доходов компании нерезидентов на территории Российской Федерации и зарубежных стран. Основные подходы к перестройке системы предоставления налоговых социальных льгот.
дипломная работа [69,9 K], добавлен 20.07.2013Налог на доходы физических лиц как один из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Главная проблема и правовая база подоходного налогообложения. Особенности шкалы определения ставки. Разновидности вычетов, их значение и применение.
курсовая работа [44,2 K], добавлен 25.10.2009Основные виды и типы налогов физических лиц. Общее представление о понятиях регистрационного сбора и лицензирования. Особенности налогообложения иностранных граждан. Современные проблемы и перспективы российской системы налогообложения физических лиц.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 10.12.2013Анализ структуры налога с доходов физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности в Евпаторийской налоговой инспекции. Перспективные направления усовершенствования системы налогообложения доходов физических лиц с учетом зарубежного опыта.
дипломная работа [443,3 K], добавлен 27.11.2013Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
дипломная работа [125,1 K], добавлен 16.05.2012Система формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств. Налоговая реформа в России. Реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц. Подоходный налог с физических лиц, перспективы его развития.
контрольная работа [27,7 K], добавлен 26.03.2013Экономическое содержание, функции и признаки налогов. Законодательная форма установления налога. Виды налогов, оплачиваемых физическими лицами в России. Особенности налогообложения доходов физических лиц. Пути оптимизации налогообложения физических лиц.
курсовая работа [74,9 K], добавлен 27.04.2017Сущность доходов и расходов предприятия. Информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия ООО ЗОК "Берёзка". Анализ финансово-хозяйственного состояния, предложения по совершенствованию управления доходами и расходами.
дипломная работа [201,0 K], добавлен 21.11.2011Общие принципы налогообложения физических и юридических лиц. Определение налоговой ставки в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ.
курсовая работа [43,2 K], добавлен 03.06.2011Налогообложение доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в республики Казахстан. Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей юридических лиц. Тенденции налогового регулирования предпринимательства.
дипломная работа [133,0 K], добавлен 12.11.2014Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Сущность и порядок взимания налога на доход физических лиц, его роль в формировании бюджетов. Система налоговых отношений, действующих при налогообложении доходов физических лиц. Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в банке.
дипломная работа [936,6 K], добавлен 11.02.2014Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011
