Анализ финансовой деятельности ООО "ТВ-ЭСТЕЙТ"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Практика является важнейшим элементом учебного процесса, позволяющим закрепить теоретические знания и получить практические навыки по избранной специальности. Виды и продолжительность приемки определены в соответствии с ФГОС.

Практика имеет целью комплексное освоение студентами всех видов профессиональной деятельности по специальности, формирование общих и профессиональных компетенций, а также приобретение необходимых умений и опыта практической работы.

Практика направлена на углубление обучающимися первоначального профессионального опыта, развитие общих и профессиональных компетенций, проверку его готовности к самостоятельной трудовой деятельности, а также на подготовку к выполнению дипломного проекта или дипломной работы в организациях различных организационно-правовых форм.

1. Действующая практика анализа финансового состояния в ООО «ТВ-ЭСТЕЙТ»

1.1 Краткая характеристика объекта исследования

Компания "ТВ-ЭСТЭЙТ" зарегистрирована 6 марта 2003 года, регистратор -- Межрайонная Инспекция МНС России №1 по ХАНТЫ-МАНСИЙСКОМУ автономному округу. Полное наименование -- ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ТВ-ЭСТЭЙТ". Компания находится по адресу: 628007, ТЮМЕНСКАЯ область, ХАНТЫ-МАНСИЙСКИЙ автономный округ - ЮГРА, г. ХАНТЫ-МАНСИЙСК, ул. ЛЕНИНА, д. 64. Основным видом деятельности является: "Деятельность гостиниц с ресторанами". Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: "Прочая розничная торговля в специализированных магазинах", "Деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз". Основная отрасль компании: "Гостиничное хозяйство". Должность руководителя компании -- управляющий директор. Организационно-правовая форма (ОПФ) -- общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности -- частная собственность.

Таблица 1

1.2 Организационная структура управления

Организация является малым предприятием. Организационная структура управления является линейно-функциональной. Общая численность составляет 50 человек, в том числе административно - управленческий персонал - 8 человек, из них бухгалтерии - 2 человека.

Все отделы подчиняются непосредственно генеральному директору, выполняют свои должностные обязанности. Оперативное руководство деятельностью общества осуществляет Генеральный директор, в его должностные обязанности входит:

- руководство всей административной и хозяйственной деятельностью организации;

- организация эффективного взаимодействия структурных подразделений организации;

- прием и увольнение работников, применение мер поощрения и взыскания на работников;

- организация кадровой политики, обеспечение обучения сотрудников и надлежащего исполнения ими своих обязанностей;

- представление организации во всех учреждениях и организациях;

- распоряжение имуществом и средствами предприятия, открытие счетов в банках.

Бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета в организации, отслеживает соответствие всех операций требованиям законодательства Российской Федерации, а также своевременной сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы по месту регистрации организации, организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности, принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера и бухгалтера.

1.3 Описание области деятельности

ООО «ТВ-ЭСТЕЙТ» отель «Тарей» категории 3* расположен в центральной части города Ханты-Мансийска, вблизи располагаются различные административные здания: Запсибкомбанк, Ханты-Мансийский банк, Районный суд, Арбитражный суд, УМВД, МВД, Миграционная служба и т.д. Поэтому основными клиентами отеля «Тарей» являются бизнес- туристы.

Рисунок 1

В отеле 47 номеров различных категорий: 12 стандартны одноместных номеров, 29 стандартных двухместных номеров и 6 номеров категории люкс площадью, состоящие из двух комнат. Общее количество мест в отеле - 107. Каждый номер оснащен необходимым оборудованием: телефон с международным выходом, мини-бар, спутниковое и кабельное телевидение, кондиционер воздуха, беспроводной доступ в Интернет. В отеле действует тариф проживания BB, располагается ресторан Panorama с традиционной русской и европейской кухней, кафе Creme Cafe и фито-бар. Имеется конференц-зал вместимостью 20 человек в котором возможна организация деловых переговоров, официальных приемов, кофе- брейк и других мероприятий, два тренажерных зала, финская сауна, бассейн. На территории комплекса располагаются сувенирный магазин и салон красоты. Наличие бизнес-центра дополнительно привлекает бизнес и деловых туристов. Основными потребителями дополнительных услуг (услуги фитнес-центра и ресторана) являются местные жители, особенно те, кто живут вблизи центрального района города Ханты-Мансийска. Отель «Тарей» имеет официальный сайт в сети Интернет, где размещается основная информация об отеле и услугах, его расположение, фотогалерея номеров и объектов питания, указаны цены на проживание. На сайте имеется функция подачи заявки на бронирование номера. Несмотря на долгое присутствие ООО «ТВ-ЭСТЕЙТ» на рынке туристских услуг города Ханты-Мансийска и явные его преимущества перед другими отелями, находящимися в одной ценовой категории с ним, отмечается значительный спад посещаемости, как иногородними гостями, так и жителями города

1.4 Распределение обязанностей в бухгалтерии

Главный бухгалтер возглавляет работу бухгалтерии:

- по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего синтетические и аналитические счета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;

- по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

Главный бухгалтер руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление необходимой бухгалтерской информации внутренним и внешним пользователям. Организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных операций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств. Обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов. Организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляций себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает:

- своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам;

- контроль за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников, проведением инвентаризаций, порядком ведения бухгалтерского учета, отчетности.

Главный бухгалтер принимает участие в проведении финансового анализа и формировании налоговой политики на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, в организации внутреннего аудита. Ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и сдачу их в установленном порядке в архив.

Бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на производство, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности, расчеты с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.). Осуществляет прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражает на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Составляет отчетные калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных затрат, подготавливает предложения по их предупреждению. Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия. Обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией. Разрабатывает рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участвует в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации. Подготавливает данные для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив. Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных.

1.5 Организация бухгалтерского учета

В связи с изменениями законодательства ООО ТВ- ЭСТЕЙТ с 01.01.2017г. приказом утвердила положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2017 г. и положения об учетной политике для целей налогового учета на 2017 г.

Согласно учетной политике имеют место следующие способы ведения бухгалтерского учета:

Бухгалтерский учет осуществляется и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Ведение бухгалтерского учета осуществляется с использованием программного обеспечения «1С Предприятие».

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных дисках, данные по которым дублируются на бумажном носителе в виде журнала хозяйственных операций и журнала проводок.

1. Учет основных средств.

Учет наличия и движения основных средств организации в разрезе их видов организован согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359.

Стоимость основных средств погашать путем ежемесячного начисления амортизации по ним. Начисление амортизации объектов основных средств производить независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде линейным способом.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предъявляемые к объектам основных средств, но со стоимостью не более 40000 руб. учитывать в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или в процессе эксплуатации организовать надлежащий контроль за их движением в аналитических регистрах бухгалтерского учета.

Переоценку основных средств не производить методом прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Затраты на ремонт основных средств учитывать по фактически произведенным затратам.

2. Учет нематериальных активов.

К нематериальным активам относить объекты при выполнении следующих условий:

- объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

- организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;

- возможность выделения или отделения объекта от других активов;

- срок использования объекта превышает 12 месяцев;

- первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;

- отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

При принятии нематериального актива к учету определять срок его полезного использования. Сроком полезного использования считать выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Стоимость объектов нематериальных активов погашать путем накопления соответствующих сумм на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Амортизацию начислять линейным способом независимо от результатов деятельности организации в течение установленного срока их полезного использования.

3. Учет материально-производственных запасов.

Приобретенные материалы принимаются к учету по фактической себестоимости и списываются по средней себестоимости.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости на счете 10 без использования счетов «Заготовление и приобретение материалов» и «Отклонение в стоимости материалов».

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку.

Материалы, приобретенные для производства работ собственными силами, принимаются на объекте материально-ответственным лицом на основании товарных накладных. Списание материалов производится на основании Материального отчета, заполняемого материально-ответственным лицом по каждому объекту строительства в конце месяца с приложением Ведомости списания материалов. Формы данных отчетов разрабатывается самостоятельно Обществом, и является приложением к учетной политике.

4. Учет товаров.

Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по покупным ценам (по фактической себестоимости). Товары, приобретенные для перепродажи, списываются по средней себестоимости.

Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

5. Учет готовой продукции.

Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

6. Кассовая дисциплина.

Оформлять движение денежных средств по кассе унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО-1 «Приходный кассовый ордер».

КО-2 «Расходный кассовый ордер».

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов».

КО-4 «Кассовая книга».

Лимит расчетов наличными денежными средствами в 2017 г. между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 руб.

При этом под хозяйственной сделкой подразумевается один договор, заключенный между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями). Данное положение распространяется на один договор, независимо от периода его действия, в том числе на договора, при выполнении которых подписываются дополнительные соглашения о выполнении и оплате их отдельных этапов.

Ограничения в расчетах наличными деньгами по одному платежу не распространяются:

- на платежи, производимые во исполнение публичных договоров, отношения по которым регулируются Законом РФ «О защите прав потребителей»;

- на операции по возврату подотчетных сумм (письмо МНС России от 16.09.2004 № 33-0-11/ 585).

Список сотрудников, которым производится выдача наличных денежных средств на хозяйственные нужды, утвержден приказом. Сотрудники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 30 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Допускается использование работником личных денег, которые будут компенсированы после составления авансового отчета и предоставления объяснения.

7. Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

Затраты отчетного периода подразделяются на прямые и косвенные (условно переменные и условно постоянные) с формированием не полной фактической производственной себестоимости. (Метод «Директ-Костинг»).

Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП по прямым статьям затрат.

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному объекту строительства невозможно, то данные прямые расходы распределяются на остатки НЗП следующим образом:

- сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

В случае поэтапной сдачи работ заказчику, предусмотренной в договоре, расходы по субподряду, относящиеся к данному этапу работ, признаются в полном объеме в том отчетом периоде, в котором закрыт этап выполненных работ перед заказчиком.

8. Резервы.

Резерв по сомнительным долгам не создается. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

9. Учет отдельных видов доходов и расходов.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.

Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

10. Учет дебиторской задолженности.

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохранить деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

11. Учет по кредитам и займам, учет финансовых вложений.

Дополнительные затраты по полученным займам, взятых на приобретение МТЦ, товаров, предметов лизинга, покрытие расходов на оплату труда и других затрат, относятся на прочие расходы в полной сумме в периоде, когда они были произведены.

Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, включать в стоимость этого актива и погашать посредством начисления амортизации.

Общество не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в состав краткосрочной задолженности.

Начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком, установленном в договоре. Если условиями договора не определен порядок начисления процентов по долговому обязательству, то проценты начисляются равномерно в течение фактического пользования заемными средствами.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость. В случае не существенности величины затрат (менее 5%) на приобретение финансовых вложений в сравнении с суммой, уплаченной продавцу, такие затраты не включать в стоимость финансовых вложений и относить их на прочие расходы.

Получение дохода от владения ценными бумагами, вложениями средств в Уставные капиталы других организаций, не является для организации основным видом деятельности, и отражаются в составе прочих доходов.

При реализации и ином выбытии финансовых вложений, для определения стоимости применять метод по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

Разница между номинальной и первоначальной стоимостью по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, списывается при погашении (выбытии), указанных ценных бумаг.

12. Учет затрат на оплату труда.

Для обобщения информации о расчетах с персоналом по оплате труда Общества предназначен счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

В соответствии со ст.135 ТК РФ Общество самостоятельно определяет вид и систему оплаты труда, размеры окладов, премий, иных поощрительных выплат.

В соответствии с законодательством из заработной платы работников Общества производятся удержания и вычеты. Все удержания из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

13. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Для обобщения информации о расчетах с работниками Общества по подотчетным суммам открываются лицевые счета на каждого работника, получающего деньги под отчет, в разрезе счета 71“Расчеты с подотчетными лицами”.

Суммы командировочных выдаются командированным лицам согласно приказа на командировку и служебной записке на планируемые расходы на командировку по каждому сотруднику.

14. Уровень существенности.

Для раскрытия информации в бухгалтерской отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%.

В целях бухгалтерского учета затраты, связанные с приобретением активов (кроме покупной стоимости этих активов), разрешено единовременно списывать, а не включать в первоначальную стоимость актива при их не существенности, т.е. менее 5 %.

Способы ведения бухгалтерского учета для целей налогообложения:

1. Налог на добавленную стоимость

Организация не получает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в статье 145 НК РФ, на 2017 год.

Организация не осуществляет операций, облагаемых НДС по разным налоговым ставкам.

2. Налог на прибыль

Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать в налоговом и бухгалтерском учете, с применением ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Организация утвердила формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «1С Бухгалтерия» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Регистры налогового учета)».

В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета дополнительно вести Журнал операций налогового учета.

Организация установила, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за месяц.

Организация установила, что налоговый учет ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

В связи с тем, что у организации за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 Налогового кодекса, превысили в среднем три миллиона рублей за каждый квартал, исчислять авансовые платежи по налогу ежемесячно и уплачивать их в бюджет не позднее 28 числа месяца следующего за последним месяцем отчетного периода.

Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:

федеральный бюджет - 2;

бюджет субъекта Российской Федерации - 18.

3. Учет доходов и расходов

В качестве момента признания доходов и расходов организация установила метод начислений.

Утвердить перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). В состав прямых расходов включить:

- все материальные расходы, определяемые согласно статье 254 НК РФ, за исключением общехозяйственного назначения; п. 1-4 ст. 318 гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

- заработная плата сотрудников по производственным подразделениям.

- страховые взносы по заработной плате сотрудников по производственным подразделениям.

- работы, услуги субподрядных организаций.

Прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) распределяются на остатки НЗП по прямым статьям затрат.

В случае если отнести прямые расходы к конкретному объекту строительства невозможно, то данные прямые расходы распределяются на остатки НЗП следующим образом:

- сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов.

В случае поэтапной сдачи работ заказчику, предусмотренной в договоре, расходы по субподряду, относящиеся к данному этапу работ, признаются в полном объеме в том отчетом периоде, в котором закрыт этап выполненных работ перед заказчиком.

4. Учет амортизируемого имущества

Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб.

В отношении имущества стоимостью от 10000 рублей до 20000 рублей, приобретенного до 2008 г., продолжать начислять амортизацию в порядке, предусмотренном в период его приобретения.

Имущество стоимостью менее 40000 руб. учитывать в числе материальных производственных запасов.

Если по результатам модернизации стоимость имущества превысит 20000 руб. и срок полезного использования будет выше 12 месяцев, то такое имущество признавать амортизируемым, определять по нему срок полезного использования, норму амортизации и размер амортизационных отчислений. Стоимость объекта, признанную в составе материальных расходов на момент ввода объекта в эксплуатацию, не восстанавливать. Начисление амортизации производить только на величину модернизации.

В 2017 г. метод начисления амортизации не изменять. Утвердить для целей налогообложения прибыли линейный метод начисления амортизации.

В отношении вновь приобретенных объектов основных средств амортизационную премию не начислять.

Не начислять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.

Не начислять амортизационную премию с расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и частичной ликвидации амортизируемых основных средств.

Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией.

При приобретении имущества бывшего в эксплуатации определять норму амортизации по этому имуществу исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками, при этом срок эксплуатации устанавливается не менее 1 (одного) года.

5. Оценка имущества.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать метод оценки по средней стоимости.

При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать метод оценки по средней стоимости.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Программные продукты.

Расходы на приобретение программных продуктов учитываются равномерно в течение года с момента приобретения.

2. Методика анализа финансового состояния в ООО «ТВ- ЭСТЕЙТ»

2.1 Структурный анализ активов и пассивов

Имущество предприятия предназначено для производства и реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Оценка размещения и структуры имущества имеет первостепенное значение для определения финансового состояния предприятия. Чтобы исключить появление предпосылок финансовой нестабильности, хозяйствующий субъект должен иметь рациональную структуру имущества и постоянно оценивать изменения, происходящие в ее составе.

Таблица 2. Анализ структуры активов

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса в общей величине активов, %	Изменения 2017г. по отношению к 2016г.
	31.12.17	31.12.16	31.12.15	31.12.17	31.12.16	31.12.15	Абсолютных величин, тыс. руб.	Удельных весов, %	В % к изменению общей величины активов
I.Внеоборотные активы	1445,00	954,00	60,00	1,49	1,38	0,19	491,00	0,11	1,75
II.Оборотные активы	95781,00	68228,00	32128,00	98,51	98,62	99,81	27553,00	-0,11	98,25
Итого активов	97226,00	69182,00	32188,00	100,00	100,00	100,00	28044,00	0,00	100,00
Коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов	0,02	0,01	0,001	х	х	х	0,01	х	х

Как видно из таблицы общая стоимость имущества ООО ТВ- ЭСТЕЙТ увеличилась в 2017г. по сравнению с 2016г. на 28 044 тыс. руб. из-за значительного увеличения оборотных активов. При этом внеоборотные активы увеличились незначительно. За анализируемые периоды у ООО ТВ- ЭСТЕЙД рациональная структура имущества.

Таким образом, в 2017г. структура имущества осталась на прежнем уровне, т. е. коэффициент соотношения внеоборотных и оборотных активов увеличился незначительно на 0,01%.

Таблица 3. Аналитическая группировка статей актива баланса

Актив баланса	На 31.12.2017	На 31.12.2016	Абсолютное отклонение, тыс. руб.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1.Имущество - всего	97226,00	100	69182,00	100	28044,00
1.1.Иммобилизованные (Внеоборотные) активы	1445,00	1,49	954,00	1,38	491,00
1.2.Оборотные активы, в т.ч.	95781,00	98,51	68228,00	98,62	27553,00
1.2.1.Запасы	16686,00	17,16	20402,00	29,49	-3716,00
1.2.2. НДС	-	-	230	0,33	-230,00
1.2.3.Дебиторская задолженность	75700,00	77,86	42759,00	61,81	32941,00
1.2.4. Фин. Вложения (за исключением денежных эквивалентов)	3000,00	3,09	3000,00	4,34	0
1.2.5.Денежные средства и денежные эквиваленты	210,00	0,22	1756,00	2,54	-1546,00
1.2.6. Прочие ОА	183,00	0,19	82,00	0,12	101,00

Из горизонтального анализа можно сделать следующий вывод: доля иммобилизованных (внеоборотных) активов незначительно возросла, а доля оборотных активов снизилась. С помощью вертикального анализа сделаем следующие выводы: уменьшение доли оборотных активов отрицательно сказывается на финансовом состоянии, которое в целом и определяется оборотными, текущими активами. Значительное снижение доли денежных средств и запасов, а также увеличение дебиторской задолженности подлежит отрицательной оценке с точки зрения финансового состояния. Все эти выводы носят предварительный характер и должны быть подтверждены более детальным анализом факторов и причин изменения структуры и динамики показателей.

Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика которых отражена в пассиве бухгалтерского баланса. Обобщенно источники средств делят на собственные и заемные. Источниками собственных средств предприятия являются: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет. В составе собственных источников средств также отражается величина непокрытого убытка отчетного года или прошлых лет, сумма которого уменьшает величину собственного капитала предприятия. К источникам заемных средств относятся долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала во многом зависит финансовое положение предприятия. В большинстве случаев ситуация считается более надежной, если доля собственного капитала организации больше 50%.

Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, и коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага).

К31.12.17а=354/97226=0,0036

К31.12.16а=246/69182=0,0035

Коэффициент автономии намного ниже нормального ограничения, ,но на 31.12.2017 коэффициент незначительно увеличился из-за увеличения непокрытого убытка, что означает, что обязательства организации не могут быть покрыты собственными средствами. Низкий коэффициент автономии свидетельствует о слабой финансовой независимости ООО ТВ- ЭСТЕЙД .

К31.12.17з/c=(51371+45365)/354=273,65

К31.12.16з/c=(24181+44753)/246=280,23

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств также не соответствует наложенному на него ограничению: , что также подтверждает невозможность покрытия обязательств организации собственными средствами. Значение этого коэффициента на 31.12.2016 немного снизилось, что отражает незначительное усиление финансовой независимости. Такое снижение данного коэффициента в основном произошло за счет значительного снижения краткосрочных и долгосрочных заемных средств.

Чистые активы рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса. Для этого из суммы активов вычитают сумму пассивов. При этом, в расчете участвуют не все показатели баланса. Так, из состава активов надо исключить стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженность учредителей по взносам в уставный капитал. Также в составе пассивов не учитывают капитал и резервы (разд. III) и доходы будущих периодов (код 1530 разд. V).

Ач31.12.17 =97226-96872=354,00

Ач31.12.16=69182-68936=246,00

Стоимость чистых активов за анализируемые периоды по сумме больше суммы уставного и добавочного капиталов, что свидетельствует о хорошей платежеспособности предприятия. Так же увеличение стоимости чистых активов на 43,9% является хорошим показателем платежеспособности.

Обобщим показатели структуры пассива в аналитической таблице №10.

Таблица 4. Анализ структуры пассивов

Показатели	Абсолютные величины, тыс.руб.	Удельные веса в общей величине пассивов, %	Изменения 2017г. по отношению к 2016г
	На 31.12.17	На 31.12.16	На 31.12.15	На 31.12.17	На 31.12.16	На 31.12.15	Абсолютных величин, тыс.руб.	Удельных весов, %	В % к изм. общей величины пассивов
Реальный собственный капитал	354	246	151	0,36	0,35	0,47	108	0,01	0,38
Заемные средства (скорректированные)	96736	68936	32038	99,64	99,65	99,53	27800	0,01	99,62
Итого источников средств	97090	69182	32189	100	100	100	27908	0	100
Коэффициент автономии	0,0037	0,0035	0,0047	х	Х	х	0,0002	х	х
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	273,65	280,23	211,77	х	Х	х	-6,96	х	х

В ООО ТВ- ЭСТЕЙД большую долю в источниках средств составляют заемные средства. Как видно из таблицы №10 снижение заемных средств за отчетный период на 27 800 тыс. руб. не улучшило финансовое положение организации, т.к. собственный капитал увеличился всего на 108 тыс. руб. В настоящее время велика зависимость компании от внешних источников. По анализу структуры пассивов можно сделать вывод о том, что компания недостаточно хорошо управляет своим капиталом. Ей необходимо наращивать источники средств за счет получения прибыли и сокращать долю заемного капитала, иначе зависимость организации от внешних источников будет слишком велика, что в итоге приведет к кризису, а затем и к банкротству.

Рисунок 2. Структура источников средств за 2016г. Рисунок №5. Структура источников средств за 2017 г.

2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность. В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года № 127 - ФЗ, неплатежеспособным считается такое предприятие, которое не способно в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты платежа. Таким образом, предприятие является платежеспособным при условии наличия свободных денежных ресурсов, достаточных для погашения имеющихся обязательств. Предприятие может быть платежеспособным и при отсутствии свободных денежных средств, если для расчетов с кредиторами оно способно реализовать свои текущие активы. В практике финансового анализа различают долгосрочную и текущую платежеспособность. Под долгосрочной платежеспособностью понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. Долгосрочная платежеспособность напрямую влияет на финансовую устойчивость предприятия. Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам принято называть ликвидностью, или текущей платежеспособностью.

Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя оборотные активы. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации.

Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав оборотных активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

1.Наиболее ликвидные активы:

;

2.Быстрореализуемые активы - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:

А2=краткосрочная дебиторская задолженность+прочие оборотные активы=стр. 240+стр. 270

3.Медленнореализуемые активы - наименее ликвидные активы:

А3=запасы+налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям+долгосрочная дебиторская задолженность - расходы будущих периодов=стр. 210+стр.220+стр.230-стр.216

4. Труднореализуемые активы:

Пропорции, в которых эти группы должны находиться по отношению друг к другу, определяется характером и сферой деятельности предприятия; скоростью оборота средств предприятия; соотношение оборотных и внеоборотных активов; суммой и срочностью обязательств, на покрытие которых предназначены статьи актива; степенью ликвидности текущих активов. Обязательства организации также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства, погашение которых возможно в сроки до трех месяцев:

;

2. Краткосрочные пассивы, погашение которых предполагается в сроки от трех месяцев до года: П2=займы и кредиты=стр.610

3. Долгосрочные пассивы, погашение которых планируется на срок более одного года: П3=долгосрочные обязательства=стр. 590

4. Постоянные пассивы:

= капитал и резервы + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов - расходы будущих периодов = строки 490 + 640 + 650 - 216.

Таблица 5. Анализ ликвидности баланса

Актив	На 31.12.17	На 31.12.16	Пассив	На 31.12.17	На 31.12.16	Платежный излишек или недостаток (+,-)
						На 31.12.17	На 31.12.16
1.Наиболее ликвидные активы	3210	4756	5.Наиболее срочные обязательства	45365	44753	-42155	-39997
2.Быстро реализуемые активы	75883	42841	6.Краткосрочные пассивы	5373	1051	70510	41790
3.Медленно реализуемые активы	16686	20632	7.Долгосрочные пассивы	45998	23130	-29312	-2498
4.Трудно реализуемые активы	1445	954	8.Постоянные пассивы	354	246	1091	708
Баланс (1+2+3+4 -	97224	69183	Баланс (5+6+7+8-	97090	69180	Х	Х
Расходы буд. периодов).			Расходы буд. периодов)

Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Баланс организации считается ликвидным при условии соотношения следующих групп активов и обязательств:

.

Мы видим, что выполняются только второе неравенство и последнее за оба периода. Таким образом, в ближайшее к моменту проведения анализа время предприятие не платежеспособно, то есть у него очень слабая текущая ликвидность, но видна незначительная тенденция улучшения платежеспособности. Платежный недостаток на конец 2017 года составил 42 155 тыс. руб., что говорит о том, что только 7,08% срочных обязательств покрывалось наиболее ликвидными активами. Превышение суммы быстрореализуемых активов над краткосрочными обязательствами указывает на то, что краткосрочные пассивы могут быть полностью погашены средствами в расчетах. Платежный недостаток на конец 2017 года составил 29 312 тыс. руб., что говорит о том, что только 26,38% долгосрочных обязательств на 31.12.2017г. покрывалось медленно реализуемыми активами. Четвертое неравенство выполняется за оба анализируемых периода, что говорит о том, что ООО ТВ- ЭСТЕЙД обладает собственными оборотными средствами.

На основе данных таблицы проанализируем текущую ликвидность ООО ТВ- ЭСТЕЙД на 31.12.2017г.: ТЛ=() - () = (3210+75883) - (45365+5373) = 79 093 - 50 738= 28 355; В связи с тем, что значение текущей ликвидности положительно, в организации текущая ликвидность составляет 28 355 тыс. руб.

Проведенный по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ, проводимый при помощи финансовых коэффициентов. Мгновенную ликвидность предприятия характеризует коэффициент абсолютной ликвидности

=210/50874=0,0041

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности (текущих обязательств должника) может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, то есть наиболее ликвидных активов. Полученное значение коэффициента означает, что каждый день подлежат погашению не менее 0,4% краткосрочных обязательств предприятия, другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 1:0,0041 = 243,9 дней. Учитывая неоднородную структуру сроков погашения задолженности, указанный норматив является завышенным. Росту коэффициента абсолютной ликвидности способствует рост долгосрочных источников финансирования и снижение уровня внеоборотных активов, запасов, дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств.

Ликвидность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент промежуточного покрытия или коэффициент критической ликвидности:

Ккл=(краткоср.Фин. Вложения+кратоср. Деб. Задолженность)/краткосрочные обязательства=78700/50874=1,55

Как видим, Kкл>1,что означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности ООО ТВ- ЭСТЕЙД сможет покрыть текущие долги.

Прогнозируемые платежные возможности организации при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов (с учетом компенсации затрат) отражает коэффициент текущей ликвидности или коэффициент общего покрытия Ктл=оборотные активы/краткосрочные обязательства=95781/50874=1,88 Этот коэффициент показывает платежные возможности организации на относительно отдаленную перспективу., что не соответствует нормальному ограничению по этому коэффициенту . Это означает, что платежные возможности организации в будущем возможно ухудшатся. Составим таблицу:

Таблица 6. Анализ коэффициентов ликвидности

Показатели	Нормальные ограничения	На 31.12.17	На 31.12.16	Абсолютное изменение	Изменение, в %
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,0041	0,038	-0,034	89,5
Коэффициент критической ликвидности		1,55	0,97	0,89	59,8
Коэффициент общего покрытия или текущей ликвидности		1,88	1,49	0,39	26,2

Проведенный анализ показывает, что значения всех показателей ликвидности не соответствуют ограничениям, за исключением значения коэффициента критической ликвидности на 31.12.2017г. Коэффициент абсолютной ликвидности незначительно снизился, а остальные коэффициенты увеличились. Уменьшение коэффициента абсолютной ликвидности, прежде всего, связано со значительным уменьшением общей величины денежных средств и дебиторской задолженности. Увеличение рассмотренных коэффициентов говорит об улучшении ликвидности ООО ТВ- ЭСТЕЙД за анализируемый период.

Помимо коэффициентов ликвидности в методиках анализа широко используется показатель, характеризующий обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами (СОС). Данный показатель характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов. Искомый показатель рассчитывается по формуле:

.

Кобеспеченности СОС31.12.16=(246+23130-954)/68228=0,33

Кобеспеченности СОС31.12.17=(354+45998-1445)/95781=0,47

Полученные данные позволяют сказать о том, что данный показатель улучшился по сравнению с предыдущим периодом. Это говорит об изменении в структуре организации, причем изменении явно в лучшую сторону, так как проведенный анализ показывает увеличение ликвидности организации.

Платежеспособность организации является внешним признаком ее финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации своевременно погасить свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами. Анализ платежеспособности необходим не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей финансовой деятельности, но и ее внешним партнерам и потенциальным инвесторам.

Общая платежеспособность организации определяется как способность покрыть все обязательства организации (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Для этого рассчитывается коэффициент общей платежеспособности:

;

Коп31.12.16=69182/68936=1,0036

Коп31.12.17=97226/96872=1,0037

За анализируемые периоды коэффициент общей платежеспособности не соответствует нормальному ограничению и немного повысился. Это говорит о том, что организация не платежеспособна и платежеспособность незначительно улучшается. Основным фактором, обусловливающим общую платежеспособность является наличие у предприятия реального собственного капитала, превышающего величину обязательств.

Помимо текущей платежеспособности в процессе анализа рассматривается и долгосрочная платежеспособность. Она рассчитывается с помощью коэффициента долгосрочной платежеспособности организации, представляющего отношение долгосрочного заемного капитала к собственному:

Кд.пл. 31.12.16 =23130/246=94,02

Кд.пл. 31.12.17 =45998/354=129,94

Большие значения коэффициента долгосрочной платежеспособности показывают, что у ООО ТВ- ЭСТЕЙД большая задолженность предприятия и низкая оценка уровня долгосрочной платежеспособности. Это говорит о том, что организация не платежеспособна в долгосрочной перспективе и платежеспособность значительно ухудшается, возможно, банкротство.

2.3 Анализ финансовой устойчивости и вероятности банкротства

1. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования

Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия наряду с соотношением реального собственного капитала и уставного капитала. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей ликвидности (неликвидности) предприятия.

Для обоснования данного принципа используется модель бухгалтерского баланса предприятия:

где - срочная дебиторская задолженность;

- запасы (включая несписанный налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям);

- краткосрочная дебиторская задолженность за вычетом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения за вычетом собственных акций, выкупленных у акционеров;

- реальный собственный капитал;

- долгосрочные кредиты и займы и прочие долгосрочные обязательства;

- краткосрочные кредиты и займы;

- краткосрочная кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства и пассивы.

Составим модель бухгалтерского баланса ООО ТВ- ЭСТЕЙД на 31.12.2017:

75700 + 16686+210+3000=354+45998+5373+45365+135

95596=97225

Условие нормальной текущей ликвидности предприятия выглядит следующим образом: . Для ООО ТВ- ЭСТЕЙД на 31.12.2017: 3210+75700?5373+45365+135, 78910>50873, что означает выполнение условия нормальной текущей ликвидности. Это значит, что ООО ТВ- ЭСТЕЙД в состоянии погасить краткосрочные обязательства за счет денежных средств и ожидаемых в краткосрочной перспективе поступлений от дебиторов.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, определяемый как разница величины источников средств и величины запасов.При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства и пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины реального собственного капитала и суммы величин внеоборотных активов (итог раздела I баланса «Внеоборотные активы») и долгосрочной дебиторской задолженности (см. раздел II баланса «Оборотные активы»):

Ес=Сс-F'

где -- Ссреальный собственный капитал; F' -- внеоборотные активы (по остаточной стоимости) и долгосрочная дебиторская задолженность.

Ес31.12.17=354,00-1445,00=-1091,00

...