Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства

Специальности: 08.00.01 - экономическая теория,

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Васильев Юрий Викторович

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является система экономических интересов государства и ее подсистемы, выделяемые в соответствии с административно-государственным делением РФ в условиях рыночной трансформации экономики.

Предметом исследования выступает механизм реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством системы мер налоговой политики.

Теоретико-методологической основой исследования послужили концептуальные положения представителей классического, неоклассического и институционального направлений экономической мысли, теоретические положения, обоснованные в трудах современных отечественных и зарубежных ученых в области экономических интересов и налоговой политики. В ходе разработки проблемы были использованы также теоретические положения экономической социологии, переходной, национальной и региональной экономики.

В основу всестороннего анализа современной системы экономических интересов государства положен синтез используемых в экономической теории методологических подходов к категории экономических интересов (принцип методологического плюрализма), позволивший учесть национальную специфику экономического пространства. В исследовании также применялся комплексный обществоведческий подход, который предполагает рассмотрение экономики как части общества и привлечение целого ряда данных общественных наук по вопросам анализа экономических явлений.

Инструментарно-методический аппарат. В процессе исследования содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации в условиях российской экономики использованы методы категориального, компаративистского, субъектно-объектного и структурно-логического анализа.

Категориальный анализ реализован при исследовании сущностных аспектов экономического интереса и экономических интересов государства; компаративистский метод применялся при систематизации теоретических подходов к дефиниции экономических интересов и к построению механизма их реализации в рамках национальной экономики; субъектно-объектный метод использовался при характеристике государства как субъекта хозяйствования и носителя экономических интересов; структурно-логический метод реализован при выделении подсистем совокупности экономических интересов и оценке степени реализации экономических интересов государства макро- и мезоуровней.

Аргументация выводов и обоснование теоретических положений диссертационного исследования проведены на основе общенаучных (анализа и синтеза, историзма, восхождения от абстрактного к конкретному, сочетания качественной и количественной определенности) и специальных методов экономического системно-функционального и сущностно-функционального анализа, экономико-статистических группировок, динамических рядов и др.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС России по Ростовской области, Государственного научно-исследовательского института Счетной палаты РФ и Администрации Ростовской области. Информационную основу исследования составляют монографии, диссертации, материалы научных конференций, научные статьи зарубежных и российских экономистов; статистические материалы из периодической печати и сети Интернет.

Нормативно-правовую базу работы составляют Федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, областные законы и постановления Главы Администрации Ростовской области, устанавливающие условия и способы реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровне, в том числе посредством налоговой политики.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в интерпретации сущности государственных интересов как необходимости обеспечения безопасности общества, сохранения его целостности и независимости, что предопределяет реализацию экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, полагающей экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, системообразующим элементом экономической организации государства, гарантирующим достижение устойчивой поступательной экономической динамики. Инструментарно-кон-струирующим способом реализации экономических интересов государства как необходимого условия развития национальной экономики является формирование налоговой политики, обеспечивающей: во-первых, достаточную финансовую основу реализации государственных функций при помощи изъятия части финансовых ресурсов из сферы производства в сферу бюджетного потребления и, во-вторых, согласование как между частными (корпоративными) интересами и интересами всего общества, так и между государственными интересами макро- и мезоуровней.

Основные положения, выносимые на защиту.

По специальности 08.00.01 - экономическая теория:

1. Экономические интересы государства в условиях конкурентно-рыноч-ной экономики представляют собой социально обусловленную и исторически конкретную объективную необходимость удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей всех субъектов хозяйствования национальной экономики. Обеспечение эффективного функционирования и развития экономики предполагает реализацию экономических интересов государства, образующих сложную многоуровневую динамическую систему, путем разрешения противоречий объективного и субъективного характера, в основе которых лежит: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов; нерациональность экономического поведения ряда субъектов рыночного хозяйства; отсутствие согласованности в экономической политике мезо- и макроуровней.

2. Системообразующим элементом совокупности экономических интересов государства выступает экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, поскольку только реализация этих императивов на основе устойчивого развития экономики (выражение интересов населения, политическая стабильность, высокое качество услуг государства, отсутствие регулятивного бремени, власть закона) обеспечивает согласование в системе экономических интересов государства.

3. Региональные экономические интересы являются результатом децентрализации системы управления российской экономикой и представляют собой подсистему экономических интересов российского государства, интегрирующую интересы субъектов, хозяйствующих в рамках определенного административно-территориального образования с учетом их хозяйственно-экономических, климатических и природно-ресурсных факторов в рамках государственной экономической целостности.

По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение, кредит:

1. Экономическая мотивация поведения хозяйствующих субъектов наци-онально-государственного образования предопределяет необходимость использования налогообложения в качестве инструмента реализации экономических интересов государства и предполагает установление совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе предельной налоговой нагрузки и количества налогов, основывающегося на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.

2. Совершенствование налогового инструментария в аспекте повышения эффективности реализации разнонаправленных интересов российского государства необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: дальнейшее снижение налогового бремени для производителей продукции с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов; совершенствование законодательства в части косвенных налогов, налога на прибыль и ресурсных платежей; повышение защищенности добросовестных налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.

3. Механизм согласования экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством инструментария налоговой политики базируется на принципах: учета интересов каждого уровня в структуре интересов государства (законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий; учет совокупного влияния регулирующих воздействий на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона) и налогового федерализма (обеспечение соответствия налоговых доходов и полномочий каждого уровня фискальной ответственности и степени регулирования экономики на соответствующей территории; определение налоговых полномочий субфедеральных органов власти, исходя из региональных экономических условий; законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для проведения самостоятельной налоговой политики).

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке концептуально-композиционной модели механизма реализации экономических интересов государства в трансформационный период, основывающейся на комплексе социально-ориентированных принципов рыночно-регулируемой экономики, и инструментарно-методической версии совершенствования налоговой политики, представленной в виде алгоритма согласования интересов российского государства на макро- и мезоуровнях в аспекте повышения функциональных возможностей механизма их реализации.

Конкретные элементы научной новизны:

По специальности 08.00.01 - экономическая теория:

1. Дана понятийно-категориальная интерпретация феномена экономический интерес на основе положения о социальной природе интересов, в которой экономический интерес рассматривается как свойство хозяйствующего субъекта, состоящее в целевой направленности его деятельности на превращение осознанной потребности в удовлетворенную потребность за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или может привлечь.

2. Конкретизировано содержание экономических интересов государства, состоящее в необходимости удовлетворения потребностей всех субъектов экономики определенного социально-территориально образования для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Выделены основные принципы формирования механизма реализации государственных интересов в условиях конкурентно-рыночной экономики, к которым отнесены: системность, сбалансированность, приоритетность, научная обоснованность и адекватность мер реализации государственных интересов объективным экономическим условиям.

3. Теоретико-эмпирически аргументирована возможность реализации эко-номических интересов РФ лишь на основе концепции устойчивого развития, позволяющей решить социально-экономические проблемы сохранения природно-ресурсного потенциала и развития человеческого потенциала, удовлетворения общественных потребностей настоящих и будущих поколений, гарантирующей достижение устойчивой поступательной экономической динамики.

По специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение, кредит:

1. Предложены к применению показатели распределения налоговых потоков между уровнями бюджетной системы (коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет; коэффициент региональных налоговых доходов в консолидированный бюджет субъекта РФ) и показатели налогового бремени (совокупной и региональной налоговой нагрузки) для определения степени реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях, рассчитанные на эмпирических данных по Ростовской области за период 2002-2005 гг., и выявлено нарастающее обострение противоречий экономических интересов государства макро- и мезоуровней в налогово-бюджетных отношениях, обусловленное недостаточным объемом полномочий и снижением налоговых доходов субъектов РФ, сокращающее возможности реализации экономических интересов региона.

2. Выявлена концептуально-методологическая специфика и социально-эко-номические приоритеты российской модели налоговой системы как инструментария реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации российской экономики, состоящие в приоритетном использовании фискальной функции налогов в ущерб регулирующей и стимулирующей, в существующей ситуации слабой предсказуемости результатов действий хозяйственных агентов, в централизации налоговых доходов и полномочий в структуре государственного управления экономикой, и углубляющая противоречивость интересов экономических субъектов

3. Предложена к применению на практике инструментарно-методичес-кая версия совершенствования налогового механизма реализации экономических интересов государства на макроуровне - сокращение налогового бремени и его дифференциация; институциональное совершенствование косвенного и подоходного налогообложения производителей; изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний; дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов; и на мезоуровне - расширение налоговых полномочий субфедеральных органов власти для обеспечения возможностей проведения региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития; законодательное закрепление основных доходных источников за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств; сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий.

Теоретическая значимость данного исследования состоит в том, что уточнено содержание экономических интересов государства и выявлена инструментальная роль налоговой политики в механизме их реализации в период становления рыночных отношений; определены основные направления совершенствования налогового инструментария реализации государственных экономических интересов с целью повышения его эффективности на макро- и мезоуровне.

Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке эффективных способов реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровне посредством налоговой политики в период перехода от централизованного административно-управляемого к рыночно-регулируемому хозяйству.

Положения и выводы диссертации могут быть использованы в преподавании следующих дисциплин: «Экономическая теория», «Государственное регулирование экономикой», «Налоги и налоговая политика», «Региональная экономика» в высших учебных заведениях, а также в ходе подготовки, переподготовки и повышения квалификации государственных служащих.

Апробация работы. Результаты исследования апробированы на научно-практических конференциях по проблемам развития рыночных отношений на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы и совершенствования налогообложения в России (2000-2006 гг.); в ходе практической деятельности в качестве налогового инспектора ИМНС России по Пролетарскому району г. Ростова-на-Дону (2001-2003 гг.); на заседаниях кафедры экономической теории и предпринимательства Северо-Кавказской академии государственной службы и кафедры экономической теории Ростовского государственного экономического университета «РИНХ», а также излагались в виде публикаций (по теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,4 п.л.).

Структура диссертационной работы обусловлена целью и логикой исследования, а также характером решаемых в её процессе задач. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Основное содержание диссертации

Во введении обосновывается актуальность и значимость определения содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации на макро- и мезоуровнях российской экономики в условиях рыночной трансформации; формулируется гипотеза исследования; раскрывается его научная новизна, теоретическая и практическая значимость; выдвигаются положения, выносимые на защиту; характеризуются объект и предмет исследования.

В первой главе «Место и роль экономических интересов в системе рыночных отношений субъектов хозяйствования» анализируются различные теоретические подходы к сущности экономических интересов, определяется их содержание, многообразие форм существования в единстве и противоречии.

Вычленение данной экономической категории из общей философской категории интерес предопределило направление исследования по линии: интерес - социальный интерес - экономический интерес - определенный экономический интерес конкретного хозяйствующего субъекта.

В каждом из теоретических подходов представлен анализ различных сторон категории экономический интерес: объективные условия формирования интересов - в классической школе; роль интересов государства - у меркантилистов; рациональность экономических интересов - в маржинальном подходе; антагонистическое противоречие классовых интересов - в марксистской теории; личный интерес как инструмент достижения идеального состояния производства - у неоклассиков; синтез психологических элементов с объективными механизмами функционирования экономических интересов - в кейнсианстве; особая роль общественных норм, правил и традиций в формировании интересов - в институциональной теории.

Для исследования эволюции государственных экономических интересов России приоритетной методологией избраны неоклассическая и институциональная теории, позволяющие анализировать системные изменения перехода от командной экономики к рынку с учетом специфики национального экономического пространства.

В работе экономический интерес определен как свойство субъекта хозяйствования, состоящее в целевой направленности его деятельности на превращение осознанной потребности в удовлетворенную потребность за счет использования свойств и ресурсов, которыми он располагает или может привлечь.

В отношении экономической природы интересов мы исходим из точки зрения современных ученых, считающих, что экономические интересы существуют независимо от воли и сознания людей и потому объективны по своей природе (Л.И. Абалкин, В.О. Бернацкий, Б.Я. Гершкович, В.В. Радаев, Ю.И.Хаустов и др.). На основе этой концепции выделены следующие основополагающие для исследования положения:

- экономический интерес обусловлен объективными потребностями субъекта и экономическими отношениями, как условиями его функционирования;

- интерес выступает как детерминирующий фактор экономического развития;

- управление экономическим развитием имеет объективную основу, одним из центральных элементов которой выступают экономические интересы;

- объективность интересов предполагает их дифференциацию, определяемую разнообразием экономических отношений и потребностей их субъектов, что предполагает наличие неизбежных противоречий в рамках каждой из их разновидностей и между ними.

Таким образом, экономический интерес является основополагающей, системообразующей категорией, практическая реализация которой протекает в системе экономических отношений субъектов хозяйствования. Особенностью экономических интересов является их строгая персонификация: экономический интерес связан с определенным хозяйствующим субъектом.

Место и роль экономических интересов в экономической системе наглядно можно представить с помощью схемы (рис.1), где экономические субъекты занимают ведущее положение, поскольку они первичны по отношению к формированию предметных компонентов (материальные фонды, основные, оборотные и др. фонды) и институциональных форм (предприятия, фирмы, объединения, министерства и др.) организации производства.

Рис. 1. Место и роль экономических интересов в экономической системе Составлено автором

Совокупность экономических интересов в процессе воспроизводства отвечает основным признакам системности, что позволяет говорить о системном характере их существования.

Система экономических интересов - совокупность взаимодействий субъектов экономических отношений, каждое из которых возникает и существует в силу разделения труда по поводу объекта интереса в границах дихотомии «производство-потребление», а также участия субъекта в сложившейся системе отношений присвоения.

Для системы экономических интересов, как и для любой экономико-социальной системы с внутри- и межсистемным взаимодействием элементов, характерна и общность составляющих ее интересов, и противоречивость.

Основанием общности интересов служит объективное явление, обусловленное, с одной стороны, тем, что экономический интерес включает личностное начало (осознание мотивов хозяйственной деятельности), которое определяет поведение субъекта, а с другой - вступая, например, в отношения обмена, данный субъект экономической деятельности удовлетворяет какую-то потребность другого, то есть их интересы, их усилия по удовлетворению этих интересов соединяются.

Существование противоречий в системе экономических интересов детерминировано как объективными, так и субъективными причинами: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов, нерациональность экономического поведения, отсутствие согласованности в экономической политике макро- и мезоуровней.

Экономические противоречия можно охарактеризовать, с одной стороны, как источник качественного развития интересов, их субъектов-носителей и потому являющиеся движущей функцией в развитии производительных сил и производственных отношений; с другой - как замедляющие процесс экономического развития общества, а значит, оказывающие дезорганизующие, и в этом смысле представляющие разрушительное начало в экономике. Поэтому противоречивое взаимодействие элементов системы экономических интересов требует координации, компромисса, а иногда и взаимоустранения интересов слагающих ее экономических субъектов, как условий экономического порядка и развития.

Только государство, объективное положение которого позволяет ему охватывать деятельностью все сферы общества, способно поддерживать «баланс» между всеми составными элементами хозяйственного механизма и последствиями его функционирования, обепечивающий достижение устойчивого экономического роста и сохранения социальной стабильности. Именно отсюда формируется государственный экономический интерес и возникает объективная необходимость его эффективной реализации.

Во второй главе «Концептуально-композиционное моделирование механизма реализации экономических интересов государства» рассматриваются сложившиеся в экономической науке теоретические модели механизма реализации экономических интересов государства, особенности реализации экономических интересов российского государства, а также налоговая политика как инструментарно-конструирующий способ реализации экономических интересов государства на этапе хозяйственной трансформации.

Экономические интересы государства представляют собой социально обусловленную и исторически определенную объективную необходимость удовлетворения потребностей всех субъектов, хозяйствующих в рамках данного национально-территориального образования, в том числе и самого государства как крупного производителя и потребителя в рамках национальной экономики, для обеспечения существования государства как социально-экономической системы. Сущность государственных экономических интересов состоит в обеспечении эффективного функционирования и развития национальной экономики посредством непосредственного участия государства в хозяйственной деятельности и воздействия на экономическую деятельность других экономических агентов при помощи обязательных норм и правил экономического поведения.

Совокупность экономических интересов государства рассматривается как сверхсложная, вероятностная, динамическая система, в качестве элементов которой выступают интересы всех хозяйствующих субъектов данного национально-государственного образования (рис. 2).

Рис. 2. Система экономических интересов государства Составлено автором.

Государственные экономические интересы выражаются в долговременных целях страны (экономических функциях), которые трансформируются по мере изменения роли государства в экономике в конкретный исторический период и в определенных национально-экономических условиях. Если в период “laissez-faire” главная задача государственного регулирования экономики сводилась к финансовой или другой поддержке отдельных компаний, отраслей экономики, то сейчас государство с рыночной организацией экономики превратилось в активного субъекта экономической деятельности, от которого зависит функционирование и развитие национальной экономической системы.

На первый план деятельности государства с рыночной системой хозяйствования выходят следующие экономические функции:

- создание и поддержание инфраструктуры, на которой базируется вся деятельность национальной экономической системы, включающей производственно-хозяйственную, социальную и институциональную инфраструктуру, финансовую и рыночную систему (создание денег и выпуск их в обращение; строительство и поддержание в надлежащем виде дорог; учреждение университетов);

- обеспечение правовой основы функционирования экономических субъектов;

- осуществление контроля над соблюдением правил рыночной конкуренции (защита конкуренции);

- устранение и компенсация недостатков рыночного хозяйственного механизма (перераспределение доходов, контроль за уровнем занятости, ценами и тарифами, стабилизация экономики, обеспечение товарами и услугами для общественного потребления) ;

- макроэкономическое регулирование национальной экономики с целью достижения конкретных целей экономического развития и обеспечения баланса интересов субъектов экономической деятельности (кредитно-денежная, фискальная политика).

Реализация государственных интересов включает комплекс действий органов власти по согласованию интересов национальной экономической системы, осуществляемых в соответствии с социально-экономическими целями общества посредством экономической политики.

Согласование интересов представляет собой сложнейший диалектический процесс нахождения возможной в данных экономических условиях гармонии, равновесия между всеми элементами системы интересов субъектов хозяйствования, устраняя противоречия и придавая одновекторность реализации интересов. Сущность гармоничного сочетания экономических интересов заключается в достижении такого положения, чтобы деятельность каждого экономического субъекта, направленная на удовлетворение его собственных частных потребностей и интересов, в то же время способствовала реализации интересов всего общества.

Исследование эволюции представлений о способах согласования экономических интересов государства позволяет заключить, что выбор той или иной модели согласования интересов определяется прежде всего характерными для данного исторического периода условиями экономического развития. Однако, на наш взгляд, при определении инструментов согласования интересов необходимо также учитывать специфику национального менталитета (хозяйственной мотивации) экономических субъектов, чтобы методы государственного воздействия были адекватны как экономическим, так и моральным возможностям хозяйствующих агентов.

Анализ теоретических подходов к построению системы экономических интересов государства позволил выделить следующие основные принципы механизма реализации экономических интересов современного государства:

- принцип системности, предполагающий исследование количественных и качественных закономерностей в системе экономических интересов государства, разработку и обоснование любого правительственного решения в соответствии с общей целью социально-экономического развития страны, и анализ влияния этого решения на состояние всей системы, а не только ее конкретные части;

- принцип сбалансированности - четкое различие тактического и стратегического интереса государства и, вместе с тем, возможности их согласования как условия существования национальной экономической системы;

- принцип приоритетности, который следует понимать как преимущественную, но не исключительную форму реализации государственных интересов, выражающих потребности всего общества в целом;

- принцип научной обоснованности, то есть необходимость учета государством (органами власти) в своей практической деятельности требования объективных экономических законов, принятия решений по регулированию экономики на основе научного инструментария;

- принцип адекватности мер реализации государственных интересов объективным условиям: состоянию экономики, количеством и разнообразием природных ресурсов, национальной специфики хозяйственной мотивации экономических агентов.

Таким образом, в системе экономических интересов государства (централизованного, рыночного, трансформирующегося) присутствуют одни и те же элементы, различия же состоят в формах соподчинения и согласования интересов субъектов хозяйствования.

Происходящее в России коренное преобразование экономических отношений и потребностей, связанное с переходом от централизованно управляемого хозяйства к рыночной экономике, привело к эволюционной динамике экономических интересов государства от стадии обособления и абсолютизации государственных интересов до трансформации их в интересы правового социально ориентированного государства с учетом особенностей переходного периода. Однако анализ процессов экономической трансформации позволяет сделать вывод: процесс выделения общего государственного интереса из многочисленных интересов конкретных физических и юридических лиц осуществляется отчасти стихийно, отчасти через формализованные процедуры. Лица, исполнявшие свои должностные обязанности в структурах государственной или хозяйственной власти в советский период, в рыночных условиях получили возможность реализовать административный ресурс в своих собственных интересах, а не в интересах всего общества. Как результат этого, в процессе реформирования российской экономики в первоочередном порядке происходила реализация интересов партийно-хозяйственной номенклатуры, крупных «теневиков» и представителей криминального мира.

Следствием рыночных преобразований явилось также значительное сужение сферы формирования материальных носителей государственных экономических интересов в результате снижения доходов от хозяйственной деятельности государства, сокращения налоговых поступлений, ослабления инвестиционных потоков в силу ухудшения инвестиционного климата и утечки капитала из России.

В результате процессов разгосударствления и приватизации Российская Федерация, развивавшаяся в рамках концепции открытого акционерного общества, собственники которого - все граждане страны, переходит к концепции, когда собственность находится в руках совершенно нового собственника - "корпорации", оторванной от граждан страны. Главным идеологическим принципом государственной экономической политики стал "своизм" - предоставление "своим" компаниям особых прав и привилегий.

Таким образом, государство в России стало превращаться в инструмент, с помощью которого происходит институционализация узконаправленных корпоративных интересов. Приоритетность их реализации, зачастую в ущерб экономической целесообразности и интересам населения страны, патернализм по отношению к наиболее успешным корпорациям со стороны государства, выражающийся в селективности, переходящей в дискриминационность (к одним компаниям могут быть налоговые претензии, а к другим, схожим компаниям, наоборот, будут выделяться субсидии; в одних случаях компаниям запрещают делать заимствования, а в других случаях разрешают, и даже в больших объемах, чем разрешено законодательством) - объективная реальность национального экономического пространства.

Изменение содержательной сущности государственных интересов предопределяет необходимость реализации экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, ориентированной на сбалансированное решение проблем социально-экономического развития, сохранения природно-ресурсного потенциала и развитие человеческого потенциала. Поэтому в качестве системообразующего элемента совокупности экономических интересов современного государства нами рассматривается экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения.

Однако приоритетными направлениями государственных расходов в Россиии являются платежи по внешнему долгу, содержание силовых структур государства и выравнивание доходов бюджетов субъектов РФ. В 2006 г. на поддержку экономического роста, образование и научные исследования планируется потратить лишь 16% непроцентных расходов бюджета (см.: ФЗ РФ от 26.12.2005 г. N 189-ФЗ «О федеральном бюджете РФ на 2006 год»)

Структура системы экономических интересов государства в соответствии с административно-государственным устройством РФ включает три уровня (подсистемы): федеральный, региональный и муниципальный (рис. 3). Каждому из этих уровней присущи свои экономические интересы, взаимодействующие как в рамках определенного административно-территориального образования, так и с интересами других подуровней.

Трансформация содержательной сущности экономических интересов государства также обусловила замену сложившегося в годы советской власти условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения государственных целей.

Налоговая система выступает как инструментарно-конструирующий уровень реализации государственных интересов в условиях рыночно-регулируемой экономики, влияющий на деятельность хозяйствующих субъектов посредством налоговой мотивации экономического поведения, то есть при помощи разнообразных налоговых стимулов (ставка налога, механизм исчисления, система льгот и санкций).

Рис. 3. Структура системы экономических интересов России Разработано автором.

Разработка и практическое применение эффективной, с точки зрения реализации экономических интересов государства, системы налогового стимулирования представляет собой комплексную задачу, которую следует трактовать как задачу формирования государственной налоговой политики.

Налоговое стимулирование охватывает всю совокупность налоговых функций и является их интегрирующим началом, то есть налог выступает как форма реализации экономических интересов государства (рис. 4).

Рис.4. Налог как форма реализации экономических интересов государства Составлено автором

Однако индивиды согласны подчиняться принуждению со стороны государства в уплате налогов при условии, если конечные результаты такого «обмена» соответствуют их интересам. То есть за каждым налогом стоят экономические интересы налогоплательщиков, которые детерминированы, с одной стороны, необходимостью удовлетворения общественных потребностей, с другой - стремлением к увеличению прибыли, что связано не только с ростом показателей его экономической деятельности, но и с сокращением налоговых платежей.

Алгоритм решения задачи согласования полярных интересов налогооблагающих и налогооблагаемых субъектов, на наш взгляд, состоит прежде всего в установлении совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе установленных экономической наукой предельной налоговой нагрузки и количества налогов, что позволит обеспечить в необходимом объеме финансовые средства для реализации государственных интересов и одновременно даст возможность способствовать приращению корпоративного, частнохозяйственного капитала и доходов граждан.

Визуально содержание данной концепции можно представить с помощью графической модели (рис. 5), которая отражает функциональные возможности налогового механизма, основывающиеся на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.

Рис. 5. Механизм согласования экономических интересов государства в налоговых отношениях Разработано автором.

Результативность налогового механизма реализации государственных экономических интересов предлагаем оценивать качественно и количественно, где качественная сторона - степень обеспечения сочетания экономических интересов государства и частных (корпоративных) интересов, и, как следствие, достижение определенного уровня сбалансированности потребления и воспроизводства ресурсов всех видов; а количественная - величина аккумулируемых в бюджет государства ресурсов для финансирования растущих общественно необходимых потребностей (пенсии, пособия, заработная плата, наука, культура и т.п.), которая не должна превышать совокупную величину производственных инвестиций, обеспечивающих экономический рост (выпуск конкурентоспособных товаров, обновление технологий, создание новых рабочих мест и др.).

Итак, формирование эффективной налоговой системы позволяет государству посредством принудительного изъятия части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления создать финансовую базу реализации своих экономических интересов и, задействовав регулирующий импульс налогообложения, обеспечить согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами.

В третьей главе «Совершенствование налоговых инструментов механизма реализации экономических интересов государства» исследуются возможные направления активизации налогового стимулирования для повышения эффективности реализации государственных экономических интересов на макро- и мезоуровнях экономической системы на этапе хозяйственной трансформации российского государства.

Создание налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование между частными, корпоративными и общенациональными интересами, является необходимым условием формирования устойчивой системы экономических интересов российского государства.