Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства
Сущность экономических интересов государства и их специфику в транзитивной экономике. Особенности структурной организации системы экономических интересов российского государства. Экономическое содержание налоговой политики и ее основные инструменты.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | автореферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.05.2018 |
| Размер файла | 117,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформационные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарности, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными институтами, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике.
Проведенный анализ современных налоговых отношений в РФ позволил выявить ряд существенных недостатков в аспекте реализации экономических интересов государства макроуровня:
- сложность и нестабильность налоговой системы, порождающие неформальные действия субъектов хозяйствования;
- различие налоговых режимов для крупных производителей, инвесторов и для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
- преимущественно фискальная, а не регулирующая детерминанта налогообложения;
- высокая доля элементов административного контроля в системе налогового регулирования;
- отсутствие стимулов повышения платежной дисциплины;
- рост трансакционных издержек государства по обеспечению обязательности налоговых платежей.
Основными направлениями совершенствования налоговой политики, повышающими эффективность реализации национально-государственных экономических интересов, на наш взгляд, могут стать:
- построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов;
- дальнейшее снижение налогового бремени производителей продукции (уже и в сырьевом секторе) с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов для создания возможностей выгодного вложения средств, обеспечивающего рост российской экономики;
- создание налоговых норм и правил, ориентированных на интересы реального сектора экономики;
- совершенствование законодательства в части косвенных налогов, поскольку в стране, где экспорт доминирует в доходах бюджета, НДС уже не представляет собой эффективный способ финансирования обязательств государства, так как суммы по возмещению налога составляют значительную долю платежей, зачисляемых в бюджет. На наш взгляд, замена НДС налогом с продаж позволит упростить администрирование и решить проблему возврата НДС;
- упрощение налоговой отчетности по налогу на прибыль, изменение дивидендной политики в отношении зарубежных компаний для привлечения иностранных инвестиций (сейчас нет возможности без налогов перемещать дивиденды);
- дифференциация ресурсных платежей в зависимости от объективных геологических, экономических и географических факторов. Законодательно установленная практика взимания налога на добычу полезных ископаемых не позволяет реализовать экономические интересы государства, касающиеся присвоения рентных доходов от эксплуатации истощаемого природно-ресурсного потенциала страны и производственных факторов, а также стимулирует вывоз стратегически значимого для российской экономики сырья за рубеж;
- обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков, повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, а также создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов.
Реализацию интересов регионов посредством налоговой политики предлагается осуществлять по двум направлениям. Во-первых, в направлении развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий. Во-вторых, в направлении сохранения традиционной структуры производства путём поддержки интересов предприятий неэффективного сектора за счёт перекачки ресурсов от эффективных производителей через региональную налоговую систему.
Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях можно охарактеризовать с помощью показателей в виде коэффициентов, описывающих распределение налоговых потоков между уровнями бюджетной системы.
Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, показывает, какая доля налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона зачисляется в федеральный бюджет:
Кф=НДф/НПр (1)
где: НДф - сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в федеральный бюджет;
НПр - совокупные налоговые платежи хозяйствующих субъектов региона в консолидированный бюджет РФ
Коэффициент региональных налоговых доходов, поступающих в консолидированный бюджет субъекта РФ, показывает, какая доля налоговых платежей, собранных на территории региона, зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ:
Кр=НДр/НПр (2)
где: НДр - сумма налоговых платежей хозяйствующих субъектов региона, зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ.
Степень реализации экономических интересов региона в налоговых отношениях характеризуют также показатели налоговой нагрузки.
Показатель совокупной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории региона, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет РФ:
СНН = НПр/ВРП х 100% (3)
где: ВРП - валовой региональный продукт.
Показатель региональной налоговой нагрузки выделяет часть добавленной стоимости, произведенной на территории данного субъекта РФ, которая изымается в форме налогов в консолидированный бюджет субъекта РФ:
РНН = НДр/ВРП х 100% (4)
Анализ изменения данных показателей в Ростовской области показал, что на протяжении последних лет прослеживается тенденция снижения налоговых доходов, остающихся у региональных властей для реализации экономических интересов мезоуровня и, хотя наблюдается некоторое снижение налогового бремени на региональную экономику, вместе с суммой налоговых доходов консолидированного бюджета РФ уменьшается и доля, которая остается в распоряжении субфедеральных властей.
Объем полномочий субнациональных властей в сфере налогового регулирования определяет возможности развития эффективных секторов экономики и стимулирования конкуренции в регионе при помощи региональных налоговых льгот и привилегий (табл.1).
Таблица 1. Компетенция государственных органов власти в области налогового регулирования экономики Составлено автором по источнику: Налоговый кодекс РФ. Ч.2: Федеральный Закон №117-ФЗ от 5.08.2000г. (с изм. и доп. на 13 марта 2006 г.)
|
Налоговые инструменты |
Объект воздействия |
Федеральные органы власти |
Региональные органы власти |
|
|
Введение налогов и сборов |
налоговый климат |
+ (все налоги) |
- (п.5 ст 12 НК РФ) |
|
|
Изменение ставок налогов |
деловая активность, хозяйственная конъюктура |
+ (для региональных и местных налогов -пределы налоговых ставок) |
федеральные налоги - только ставки налога на прибыль, в части, поступающей в субфедералный бюджет; региональные и местные налоги - в пределах, установленных НК РФ |
|
|
- изменение ставок прямых налогов |
капитальные вложения |
+ |
налог на прибыль - в установленных НК интервалах, части, поступающей в областной бюджет |
|
|
- изменение ставок косвенных налогов |
фонд потребления цены товаров и услуг |
+ |
- |
|
|
Ускоренное амортизационное списание основного капитала (ставки и порядок) |
структурные изменения, инвестиции, хозяйственный цикл |
+ (часть прибыли, которая может быть освобождена от уплаты налогов) |
- |
|
|
Использование разного вида ставок |
экономическая дифференциация |
+ |
_ |
|
|
Введение режимов льготного налогообложения |
структура сферы обращения, предпринимат. деятельность |
федеральные налоги и специальные налоговые режимы |
налог на прибыль (в пределах сумм, зачисляемых в территор. бюджеты), региональные и местные налоги |
|
|
Порядок и сроки уплаты налогов |
деловая активность, предпринимательская деятельность |
только федеральные налоги и специальные налоговые режимы |
налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на недвижимость, ЕНВД - перенесение сроков уплаты на более поздний срок (в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты соответствующего уровня); так же порядок взимания, форма отчетности по конкретному региональному или местному налогу |
Таким образом, территориальные органы государственного управления с помощью налогов могут регулировать деловую активность в регионе, стимулировать капитальные вложения, субсидировать с помощью введения льготного налогообложения необходимые отрасли региональной экономики. В то же время субъекты РФ не имеют налоговых полномочий для регулирования фонда потребления, цен на товары и услуги; возможности воздействия на хозяйственный цикл, в части регулирования предпринимательской деятельности и налогового стимулирования инвестиций, весьма ограничены.
В результате анализа налогового стимулирования на мезоуровне национальной экономической системы установлено, что при формировании налоговых отношений территориального уровня недостаточно учитываются как экономические интересы субъектов налоговых отношений, так и необходимость их согласования, что привело к трудностям в их реализации и обострению противоречий в налоговой сфере, препятствующих эффективному функционированию экономики региона.
Подход к налоговой политике в аспекте эффективности реализации региональных экономических интересов, на наш взгляд, предполагает:
- законодательное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для обеспечения возможностей проведения субфедеральными органами власти региональной налоговой политики с учетом территориальных особенностей экономического развития;
- установление налоговых ставок региональных налоговых форм на уровне, позволяющем согласовать экономические интересы регионов и хозяйствующих субъектов, что заключается в применении различных ставок налога на прибыль с учетом отраслевой принадлежности предприятий и соответствия функциональной ориентации региона, а также возможности определять савки и порядок ускоренного амортизационного списания основного капитала;
- законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы;
- закрепление за региональным уровнем налоговой системы налога на прибыль, упрощенной системы и единого налога на вмененный доход, которые отвечают теоретическим принципам разграничения налоговых источников и способны укрепить финансовую основу реализации региональных экономических интересов, а также обладают значительным стимулирующим потенциалом в направлении экономического развития субъектов РФ;
- сокращение социальных и общестимулирующих льгот и усиление роли инвестиционных льгот, способствующих реализации экономических интересов субъектов РФ в устойчивом экономическом развитии;
- учет совокупного влияния регулирующих воздействий (прежде всего разного вида льгот) на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона при принятии налоговых решений на макро- и мезоуровнях государственного управления.
Итак, можно утверждать, что формирование устойчивой системы экономических интересов российского государства по времени и содержанию связано с периодом становления эффективной налоговой системы, обеспечивающей не только принудительное изъятие части финансовых ресурсов из сферы их создания в сферу бюджетного потребления, но и согласование интересов между структурными составляющими национальной экономической организации.
В заключении диссертации сформулированы основные выводы проведенного исследования и намечены проблемы, требующие дальнейшего изучения для повышения эффективности реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации.
В приложении к диссертации представлена таблица распределения налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, иллюстрирующая динамику фискальной автономии субъектов РФ в период становления российской налоговой системы.
Основное содержание, теоретические положения и практические выводы исследования отражены в следующих работах
1. Ларионова К.А. Налоговое регулирование: региональный аспект / Экономика и управление в России на рубеже веков: сборник научных статей. - Ростов-на-Дону: СКАГС, 2004. - 0,3 п.л.
2. Ларионова К.А. Федеральные и региональные экономические интересы: проблема согласования / Вопросы экономики и права: сборник статей аспирантов и соискателей. Выпуск 3. - Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2005.- 0,4 п.л.
4. Ларионова К.А. Налоговое регулирование инфраструктуры региональной экономики / Инфраструктура рынка: ученые записки. Выпуск 12. - Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,6 п.л.
5. Ларионова К.А. Экономические интересы России и налоговый механизм их реализации // Научная мысль Кавказа: Приложение № 10, 2006. - 0,5 п.л.
6. Ларионова К.А. Экономические интересы государства: теоретические аспекты реализации / Вести коммерции: сборник научных статей. - Ростов-на-Дону: РГЭУ «РИНХ», 2006. - 0,6 п.л.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налоги как инструмент реализации финансово-экономических интересов государства. Традиционная налоговая система и специальные налоговые режимы. Анализ имущественного состояния, ликвидности и платежеспособности ООО "Стимул", оптимизация его налогообложения.
дипломная работа [628,9 K], добавлен 28.09.2015Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики. Роль налоговой политики в экономических моделях, задачи, типы и инструменты. Анализ налоговой политики государства. Критерии эффективности налоговой политики. Налоговая политика в РФ.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 23.10.2008Реализация налоговой политики и анализ налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Инструменты реализации фискальной и регулирующих функций налоговой политики государства. Проблемы современной налоговой системы и направления ее совершенствования.
курсовая работа [116,6 K], добавлен 27.05.2012Теоретические основы, сущность и значение налоговой политики государства. Критерии эффективности налогообложения. Основные направления налоговой политики России, итоги реализации в прошедшем периоде и основные направления на плановый период 2010-2012гг.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 30.06.2010Экономическое содержание финансовой политики государства. Сущность, цели и направления финансовой политики Российской Федерации. Характеристика финансовой политики государства: налоговой, бюджетной, таможенной, денежно-кредитной, перспективы на будущее.
презентация [2,1 M], добавлен 06.06.2010Сущность и принципы налогообложения. Налоговая политика государства. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Российской Федерации. Налоговая политика и оздоровление экономики.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 09.11.2010Понятие и основные направления фискальной политики государства, ее роль в регулировании правительственных расходов и механизм действия. Методы и виды бюджетно-налоговой политики. Функции и классификация налогов. Принципы и особенности налогообложения.
курсовая работа [35,4 K], добавлен 22.12.2013Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007Изучение налоговой политики как составляющей всей социально-экономической политики государства. Изучение современной финансовой системы Российской Федерации. Расчет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую внесению в бюджет за налоговый период.
контрольная работа [206,7 K], добавлен 18.12.2014Характеристика и особенности устройства налоговой системы России. Функции финансов в рыночной экономике, цели и задачи финансовой политики в государстве. Содержание и функции управления финансами. Структура и порядок формирования бюджета государства.
шпаргалка [34,1 K], добавлен 20.01.2010Уровень правового регулирования инвестиций в Российской Федерации. Защита экономических интересов государства и частного инвестора. Понятие и виды инвестиций: прямые; портфельные. Факторы, определяющие общие принципы и методы регулирования инвестиций.
реферат [17,1 K], добавлен 06.06.2009Экономическое содержание налогов, их функции, классификация, элементы. Общие принципы построения налоговых систем. Механизм прямого налогообложения. Особенность прогрессивного налога. Содержание и назначение современной налоговой политики государства.
курсовая работа [48,9 K], добавлен 28.03.2016Сущность и элементы налоговой политики. Особенности налоговой политики Российской Федерации. Проблемы и тенденции развития данной политики. Анализ существующих подходов к оценке доходного потенциала, методика расчета его оптимистического прогноза.
курсовая работа [46,8 K], добавлен 12.12.2014Сущность и формы налоговой политики, ее составляющие в экономике государства. Виды и функции налогов. Принципы системы налогообложения. Оценка эффективности налогового регулирования социально-экономической динамики на федеральном и региональном уровнях.
курсовая работа [1,7 M], добавлен 13.05.2014Сущность, виды и функции налогов - важнейшего звена финансовой политики государства в современных условиях. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России. Особенности эволюции налоговой системы в зависимости от развития экономики.
курсовая работа [65,0 K], добавлен 21.11.2010Общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений налоговой политики государства. Налоговая политика, её влияние на порядок формирования бюджета и дальнейшие перспективы совершенствования. Оценка уровня налоговой нагрузки.
курсовая работа [1008,7 K], добавлен 07.09.2015Понятие и особенности финансовой политики государства. Разработка ценовой политики фирмы. Понятие финансового механизма и его структура. Рестрикционный механизм. Основные направления налоговой политики России на 2012 г. Акцизное налогообложение.
курсовая работа [42,9 K], добавлен 08.12.2013Роль бюджета государства в регулировании социально-экономических процессов, взаимосвязь с другими звеньями финансовой системы государства. Источники формирования доходов и расходов бюджета. Направления расходования средств федерального бюджета РФ.
курсовая работа [124,8 K], добавлен 11.09.2015Применение правительством фискальной политики для стабилизации экономики с помощью воздействия на величину совокупных доходов. Цели и инструменты монетарной (кредитно-денежной) политики. Принципы построения налоговой системы, ее основные функции.
презентация [344,2 K], добавлен 01.11.2014
