Эффективность применения упрощенной системы налогообложения (на примере ООО "Лестория")

2. Хозяйственные операции должны отражаться в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности.

3. Хозяйственные операции отражаются позиционным способом. То есть каждая операция должна быть отражена отдельной строкой.

4. Каждая запись должна подтверждаться первичным документом. В качестве таких документов используются первичные документы бухгалтерского учета, которые служат основанием для перечисления денежных средств (передачи имущества).

5. Книга заполняется только на русском языке. Более того, все первичные документы, составленные на иностранных языках или даже на языках народов России, подлежат построчному переводу на русский язык.

Правила заполнения раздела I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов приведены в п. п. 2.1 - 2.11 Порядка заполнения. Раздел состоит из четырех таблиц и справки к разд. I.

Таблицы раздела I предназначены для хронологического отражения операций организации, в результате которых были получены доходы или произведены расходы, учитываемые при исчислении единого налога.

Структура Книги доходов и расходов за 2014 год представлена в таблице 4.

Таблица 4 Структура Книги доходов и расходов ООО «Лестория» за 2014 год

Титульный лист
Раздел I Доходы и расходы за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2014 года (отчетный (налоговый) период)
Раздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2014 года (отчетный (налоговый) период) - не заполнялась
Раздел III Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, 12 месяцев 2014 года (налоговый период) - не заполнялась

Таблиц четыре - по одной для каждого квартала налогового периода. В каждом новом квартале в раздел I Книги учета доходов и расходов добавляется новая таблица. Ее форма зависит от того, о каком отчетном (налоговом) периоде идет речь (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Выручка от реализации товаров и услуг в ООО «Лестория» признается в соответствии с кассовым методом, то есть по мере поступления оплаты на счет организации или в кассу.

Требования к заполнению раздела I «Доходы и расходы» Книги доходов и расходов рассмотрены в таблице 5.

Таблица 5 Требования к заполнению раздела I «Доходы и расходы» Книги доходов и расходов

Графа	Что указывается
Регистрация
1	Регистрируется порядковый номер операции, причем нумерация по всем таблицам раздела I должна быть сквозная.
2	Дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (п. 2.2 Порядка заполнения).
3	Содержание регистрируемой операции (п. 2.3 Порядка заполнения).
Сумма
4	В данной графе отражаются (п. 2.4 Порядка заполнения): - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
5	Расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2.5 Порядка заполнения).

Каждая таблица раздела I заканчивается итоговыми строками. Они заполняются по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода, по которому заполнялась таблица. Справка к разделу I заполняется по итогам налогового периода. В ней обобщаются данные о налоговой базе по единому налогу за год [11].

Пример: По приходному кассовому ордеру № 89 от 24.11.2014г. была получена оплата от ОАО «Форум» за приобретенные ими дверные полотна в сумме 95273 руб. 20 коп., в этот же день согласно выписки банка перечислена сумма платежа ООО «Весна» 156340 рублей за отгруженные товары.

ООО «Лестория» в разделе I "Доходы и расходы" Книги доходов и расходов формирует записи, представленные в таблице 6.

Таблица 6 Выписка из раздела I Книги доходов и расходов ООО «Лестория» за 24 ноября 2014 года

Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
28	ПКО №89 от 24.11.14г.	Получено в кассу от ОАО «Форум»	95273,20
29	Плат. пор.№911 от 24.11.14г.	Зачислено на р/счет от ООО «Весна»	156340,00

Как видно из таблицы 6 доходы, которые учитываются при исчислении налоговой базы, фиксируются в Книге доходов и расходов в момент их поступления в кассу или зачисления на расчетный счет. Аналогичным путем в Книге учета доходов и расходов фиксируются произведенные расходы (выдачи из кассы, перечисления с расчетного счета).

2.5 Расчет единого налога и отчетность по упрощенной системе налогообложения

ООО «Лестория» по итогам налогового периода определяет сумму единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения, самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организация должна вести учет показателей, необходимых для расчета единого налога [п. 1 ст. 346.24 НК РФ].

Если по результатам года был уплачен минимальный налог, то налогоплательщик имеет право включить в расходы следующего года сумму разницы между этим минимальным налогом и единым налогом по объекту «доходы минус расходов», рассчитанным за тот же период.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенный режим [22].

Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы налога перечисляются на счета органов федерального казначейства для их дальнейшего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, исчисление единого налога при упрощенной системе налогообложения, а также ставки и налоговая база напрямую зависят от выбранного объекта налогообложения.

Поэтому важно знать, в каких случаях последствия от применения того или иного объекта налогообложения при использовании упрощенной системы налогообложения будут отрицательными, а в каких - нет.

Единый налог с доходов исчисляется в следующем порядке:

1) По итогам каждого квартала ООО «Лестория» определяет сумму фактически полученных доходов с начала года нарастающим итогом, в соответствии с порядком, установленным в статье 346.15 НК РФ.

2) Определяет общую сумму произведенных расходов, а также уплаченных страховых взносов, впоследствии включая их в состав расходов.

Рассмотрим порядок налогообложения ООО «Лестория» единым налогом.

ООО «Лестория» согласно закону № 191 - ФЗ «О внесении изменений и дополнений в главы 22- 27 части второй Налогового кодекса», как предприятие, применяющее УСН, освобождено от ведения бухгалтерского учёта: отсюда для признания доходов в целях налогообложения учётных регистров не существует.

Все доходы по УСН определяются только с использованием кассового метода, то есть датой получения дохода признаётся дата поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу.

Доходы и расходы, исходя из всех поступлений и затрат, подтверждались первичными платёжными документами, а именно приходными и расходными кассовыми ордерами, платежными поручениями и выписками банка.

Для определения налоговой базы по единому налогу суммы доходов и расходов из первичных документов переносились в Книгу учёта доходов и расходов, в хронологической последовательности позиционным способом.

Записи доходов и расходов производились нарастающим итогом с начала года, но с подсчётом промежуточных сумм: итого за месяц, квартал.

На последней странице Книги учета доходов и расходов данные записи формируют размер налоговой базы за отчётный и налоговый периоды, которые и являются основанием для заполнения налоговой декларации.

Из Книги согласно вышеописанному порядку за 1 квартал 2014 г. показаны:

-сумма полученных доходов - 4410510 рублей;

-сумма произведенных расходов - 4259013 рублей.

Налог исчисляется как соответствующая налоговая ставка процентной доли налоговой базы, размер ставки равен 15%.

Сумма исчисленного единого налога составила - 22725 рублей (151497х 15%).

Окончательная сумма, подлежащая уплате в бюджет в качестве авансового платежа за 1 квартал 2014 г. составила 22725 рублей.

В качестве приложения по единому налогу упрощённой системы представлена декларация за 2014 год (Приложение 8).

Декларация составляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в электронной форме» и включает в себя титульный лист и два раздела.

Абсолютно все плательщики единого налога должны заполнять титульный лист декларации, а также раздел 1 «Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и раздел 2 «Расчет единого и минимального налогов» [29].

До 2009 года налогоплательщики - организации и налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны были предоставлять налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения по истечении каждого отчётного и налогового периода.

Налогоплательщики-организации по итогам отчётного периода представляли налоговую отчётность не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Срок сдачи ежеквартальной отчётности у индивидуальных предпринимателей совпадал по срокам с организациями.

Согласно Федеральному закону от 22.07.2008 № 155-ФЗ (ред.от 02.10.2012) все налогоплательщики освобождены от обязанности предоставления налоговой декларации по итогам отчетного периода.

Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется в налоговый орган ежегодно в срок не позднее 31 марта - организациями, не позднее 30 апреля - индивидуальными предпринимателями.

Декларация составляется в двух экземплярах, один представляется в налоговый орган, а второй с отметкой налоговой инспекции возвращается налогоплательщику. С июля 2008 года помимо декларации на бумажном носителе необходимо предоставлять декларацию в электронном виде.

При обнаружении в поданной налоговой декларации, что какие-либо сведения не отражены (отражены не в полном объеме), допущены ошибки или указаны недостоверные сведения, в результате этого занижена сумма налога, подлежащего уплате. В такой ситуации налогоплательщик обязан внести дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Это делается путем представления уточненной налоговой декларации за тот же период.

Налогоплательщик вправе представить уточненную декларацию и в том случае, если ошибки и искажения не повлекли за собой занижения суммы налога. Данное право закреплено за налогоплательщиком в Налоговом кодексе РФ. При этом если декларация подана после установленного срока, то она считается представленной вовремя [12].

Налогоплательщик не обязан пересчитывать базу по УСН, а значит, и подавать уточненную декларацию в следующих случаях:

-невозможно определить период совершения ошибок (искажений);

-с 1 января 2010 г. - если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Такие ошибки можно учесть в том периоде, когда они обнаружены.

В уточненной декларации указывается правильная сумма налога, исчисленная с учетом дополнений и изменений (а не разница между правильно исчисленной суммой налога и ошибочной суммой налога, отраженной в ранее представленной декларации).

Уточненная декларация подается по форме, действовавшей в том периоде, за который делается перерасчет налога.

Если налогоплательщик вносит изменения в связи с ошибками, которые привели к занижению налога, то ему придется доплатить соответствующую сумму налога в бюджет, а также перечислить пени. Однако при этом можно избежать налоговой ответственности за правонарушения [23].

Для этого необходимо соблюдение определенных условий, которые приведены ниже.

Статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок.

Размер штрафа составляет 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 руб. и не должен превышать 30% суммы налога.

Таблица 7 Основания для освобождения от ответственности

Момент представления уточненной декларации	Случаи освобождения от ответственности
До истечения срока подачи первоначальной декларации	В любом случае, так как срок уплаты налога еще не наступил, а первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ)
После истечения срока подачи первоначальной декларации	До истечения срока уплаты налога	Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ)
	После истечения срока уплаты налога	1. Если уточненная декларация подана до того, как вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки, а недоимка и пени уплачены до момента представления уточненной декларации (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если уточненная декларация представлена после выездной проверки, по результатам которой не обнаружены ошибки и искажения сведений (пп. 2 п. 4 ст. 81 НК РФ)

До вступления в силу указанных изменений ст. 119 НК РФ устанавливала различный размер ответственности в зависимости от просрочки, допущенной налогоплательщиком при подаче декларации. А минимальный размер штрафа составлял 100 руб. Более подробная информация приведена в таблице 8.

Таблица 8 Основания для привлечения к ответственности налогоплательщиков УСН

Основание привлечения ответственности	Налоговая санкция
Представление декларации с опозданием до 180 рабочих дней включительно	Штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Представление декларации с опозданием более чем на 180 рабочих дней	Штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации 10% указанной суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Если решение о привлечении к ответственности вынесено до дня вступления в силу изменений, штраф взимается в ранее действовавшем порядке.

Если налогоплательщик просрочил представление декларации более чем на 10 рабочих дней, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может принять решение о приостановлении операций по счетам в банке[ п. 3 ст. 76 НК РФ].

При представлении декларации, налоговый орган должен отменить свое решение. Причем не позднее одного операционного дня, следующего за днем, когда декларация была подана.

Кроме того, за указанное правонарушение должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ. Сумма штрафа составляет от 300 до 500 руб.

Налоговая декларация по «упрощенному» налогу представляется ООО «Лестория» только по итогам налогового периода - календарного года [ст. 346.23 НК РФ].

За отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев) подавать декларации не нужно.

На основе представленной декларации налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку правильности исчисления и уплаты ООО «Лестория» налога при УСН [п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ].

Сгруппируем представленные выше данные в таблицу и используем их для заполнения налоговой декларации представленной ООО «Лестория» по адресу юридической регистрации - ИФНС по Фрунзенскому району города Владимира.

Порядок заполнения декларации ООО «Лестория» выглядит следующим образом.

Таблица 9 Данные о полученных доходах, произведенных расходах и авансовых платежах ООО «Лестория» за 2014 год

Получены доходы, руб.	13761490
Произведены расходы, руб.	12835873
Исчислены авансовые платежи по итогам I квартала 2014 г.к уплате, руб.	22725
Исчислены авансовые платежи по итогам полугодия 2014 г.к уплате, руб.	26104
Исчислены авансовые платежи по итогам 9 месяцев 2014 г.к возмещению, руб.	1751

1. Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, минимального налога

Помимо ИНН (3328439901), КПП (332801001) и номера страницы (003) ООО «Лестория» отразит значения в строках 201, 210, 211, 212, 213, 220, 221, 222, 223, 240, 241, 242, 243, 260, 261, 262, 263, 270, 271, 272, 273, и 280. В остальных строках оно проставит прочерки.

Таблица 10 Показатели ООО «Лестория» для заполнения раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога»

Код строки	Показатель, руб
201	2
210	4410510
211	8647428
212	10804978
213	13761490
220	4259013
221	8321900
222	10491123
223	12835873
240	151497 (4410510 - 4259013)
241	325528 (8647428 - 8321900)
242	313855 (10804978 - 10491123)
243	925617 (13761490 - 12835873 )
260	15
270	22725 (151497*15%)
271	48829 (325528*15%)
272	47078(313855*15%)
273	138843(925617*15%)
280	137615 (13761490*1%)

2. Раздел 1. «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика».

Помимо ИНН, КПП и номера страницы (002) ООО «Лестория» заполнит значение в строке 010 (ОКТМО) - 17701000.

В строках 020, 040 оно укажет суммы авансовых платежей по налогу при УСН, уплаченных соответственно за I квартал и полугодие: 22725 и 26104 соответственно. В строке 080 Общество укажет сумму авансового платежа за 9 месяцев, принятую к уменьшению, которая составляет 1751.

Сумма единого налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет, показана по строке 100 - 91765 рублей, определена как разница между суммой начисленного налога и ранее исчисленных сумм (138843 - 47078).

Таблица 11 Показатели для заполнения раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

Код строки	Показатель, руб.
001	2
010	17701000
020	22725
040	26104
080	1751
100	91765

3. Титульный лист.

Титульный лист ООО «Лестория» заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разделе 20.8.1 методических указаний «Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)».

Титульный лист декларации заполняется ООО «Лестория», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» и включает в себя следующие сведения:

-вид документа (первичный или корректирующий);

-отчетный (налоговый) период, за который представлена декларация;

-наименование налогового органа, в который представляется декларация и его код; наименование организации;

-ИНН и КПП ООО «Лестория», которые также указываются сверху на каждой странице декларации, ОКВЭД налогоплательщика;

-избранный объект налогообложения;

-количество страниц, на которых составлена декларация; количество листов подтверждающих документов, которые приложены к декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписями руководителя организации или уполномоченного представителя.

Заполненную декларацию (титульный лист, разд. 1 и 2) подписала руководитель предприятия - директор Жукова Анна Сергеевна, посредством электронно-цифровой подписи.

Итак, ООО «Лестория» находится на упрощенной системе налогообложения (УСН), выбрав объект «доходы минус расходы». Право перехода ООО «Лестория» в 2014.г. на упрощенную систему налогообложения предоставлено главой 26.2 Налогового Кодекса РФ. Решение о переходе на специальный режим принято ООО «Лестория» добровольно. ООО «Лестория», относясь к категории плательщиков единого упрощенного налога, обязано вести налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения [ст. 346.24 НК РФ].

В завершении исследования, следует отметить, что проведенные работы в ООО «Лестория» в части налогообложения показали правильность выбора специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения, в особенности объекта налогообложения «доходы минус расходы», что подтверждается показателями, которые мы видим в бухгалтерской и налоговой отчетности предприятия.

Заключение

Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне.

На принятие решения о целесообразности применения упрощенной системы влияют такие факторы как рентабельность, отраслевая принадлежность бизнеса, категория покупателей.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога на имущество, НДС превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежных поручений, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.

Несомненно, УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.

К достоинствам выбранной ООО «Лестория» системы налогообложения можно отнести:

1. Значительную экономию на налогах - 586,7 рублей. Организация платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций).

2. Подача налоговой декларации только по итогам налогового периода. Организации на общей системе налогообложения отчитываются по НДС за каждый квартал, то есть четыре раза в год. По налогу на прибыль отчитываются либо ежеквартально, либо ежемесячно, то есть или четыре декларации в год, или двенадцать.

3. Право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов). При общем режиме организации обязаны вести в полном объеме, но упрощенная система налогообложения позволяет ограничиться учетом объектов основных средств и нематериальных активов (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ).

Но, тем не менее, режим в виде упрощенной системы налогообложения имеет для ООО «Лестория» ряд недостатков:

1. Отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога.

2. При переходе с упрощенной системы налогообложения необходимо будет досдать налоговую и бухгалтерскую отчетность.

3. При потере права применять упрощенную систему налогообложения нужно восстанавливать данные бухучета за весь период с начала текущего года.

4. Перед переходом на упрощенную систему налогообложения нужно восстановить НДС по оприходованным, но несписанным ценностям.

5. У ООО «Лестория» отсутствует право на открытие филиалов и представительств, торговли подакцизными товарами и осуществления отдельных видов деятельности.

По результатам проведенных исследований видно, что выбранная система налогообложения ООО «Лестория» облегчает бухгалтерский и налоговый учет. Сокращается количество предоставляемой налоговой отчетности, бухгалтерская отчетность не сдается. Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы» позволяет получить максимум прибыли при одинаковом объеме реализации продукции.

На основании исследования упрощенной системы налогообложения, проведенного в данной работе, можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. [Текст]: часть I: [принят 31 июля 1998 года № 146-ФЗ] и часть II: [принят 5 августа 2000 года № 117-ФЗ] // Консультант Плюс.

2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете № 129 [Текст]: федеральный закон: [принят 21 ноября 1996 года] // Консультант Плюс.

3. Российская Федерация. Законы. Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности № 2761-1 [Текст]: закон [принят 13 мая 1992 года] // Консультант Плюс.

4. Российская Федерация. Постановления Фонда социального страхования Российской Федерации. Об утверждении расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования (форма 4-ФСС) № 02-18/06-8422 [Текст]: постановление: [утверждено 1 декабря 2003 года] // Консультант Плюс.

5. Российская Федерация. Письма Министерства финансов Российской Федерации. По вопросу заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения № 03-11-04/2/26 [Текст]: письмо [утверждено 20 июля 2009 года] // Консультант Плюс.

6. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции по ее заполнению №30н [Текст]: приказ: [утвержден 27.02.2006 года] // Консультант Плюс.

7. Российская Федерация. Постановления Фонда социального страхования Российской федерации. Об утверждении формы отчета по Страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС) №46 [Текст]: постановление [утверждено 25 апреля 2003 года] // Консультант Плюс.

8. Российская Федерация. Письма Федеральной налоговой службы. О применении упрощенной системы налогообложения № ГИ-6-22/96 [Текст]: письмо: [утверждено 11 февраля 2006 года] // Консультант Плюс.

9. Российская Федерация. Письма Министерства финансов Российской Федерации. Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения № 03-03-02-04/1/44 [Текст]: письмо: [утверждено 11 ноября 2007 года] // Консультант Плюс.

10. Бондарь Е. Тем, кто собрался перейти на УСН: взвесьте «за» и «против» [Текст] / Е. Бондарь // «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2010, № 15 // Консультант Плюс.

11. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст] / А.С. Волков.- 2-е изд.- М.: Изд-во РИОР, 2010.- 65 с.

12. Гладышева Ю.П. Плюсы и минусы «упрощенки» [Текст] / Ю.П. Гладышева // Главбух. Приложение «Учет в торговле». - 2010.- № 4 // Консультант Плюс.

13. Грудцына Л.Ю. Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах [Текст] / Л.Ю. Грудцына.- Ростов - на - Дону: Феникс, 2008.- 285 с.

14. Изотова, Л. Кому какая упрощенка по душе [Текст] / Л. Изотова // Расчет. - 2010.- № 11 // Консультант Плюс.

15. Илюшечкин А.В. Смена режима: за и против [Текст] / А.В. Илюшечкин // Учет. Налоги. Право. - 2010.- № 25 // Консультант Плюс.

16. Климова, М.А. Упрощенная система налогообложения. Актуальные вопросы [Текст] / М.А. Климова.- М.: А и Н, 2007.- 200 с.

17. Козачко А.Н. Смена режима налогообложения: действуем по правилам [Текст] / А.Н. Козачко // Упрощенка. - 2010.- № 2 // Консультант Плюс.

18. Колеватова О.А. Что выбрать: «упрощенку» или освобождение от НДС? [Текст] / О.А. Колеватова // Главбух. - 2010.- № 20 // Консультант Плюс.

19. Кочергов Д.С. Упрощенная система налогообложения [Текст] / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова; под ред. Д.С. Кочергова.- М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2007.- 224 с.

20. Кропивко М.Д. Статистическая отчетность «упрощенца» [Текст] / М.Д. Кропивко // Российский налоговый курьер. - 2010.- № 13-14 // Консультант Плюс.

21. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2007 году [Текст] / О.А. Курбангалеева.- М.: ГроссМедиа, 2009.- 264 с.

22. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий [Текст] / В.И. Макарьева.- М.: Изд-во ПРИОР, 2008.- 304 с.

23. Малый бизнес. Упрощенная система налогообложения в 2003 году [Текст].- Спб.: Питер, 2003.- 406 с.

24. Масленникова Л.А. Переходить или не переходить: вот в чем дилемма [Текст] / Л.А. Масленникова // Упрощенка. - 2008.- 82 // Консультант Плюс.

25. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения в вопросах и ответах [Тескт] / М.А. Пархачева.- М.: УМЦ при МНС, 2007.- 416 с.

26. Подобед М.А. Упрощенная система налогообложения [Текст] / М.А. Подобед.- 6-е изд., доп. и перераб.- М.: Книга сервис, 2008.- 176 с.

27. Тедеев А.А. Упрощенная система налогообложения. Постатейный научно-практический комментарий к гл. 26.2 [Текст] / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина; под ред. А.А. Тедеева. - Ростов - на - Дону: Феникс, 2006. - 220 с.

28. Упрощенка. Справочник налогоплательщика [Текст]. - М.: Статус-Кво 97, 2009. - 250 с.

29.Зариков В. Законные способы налоговой экономии [Текст].- М. 2009. - ФБК - Пресс - 189с.

30.Карпов А. В.Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности [Текст]. - М.: Приор, 2010 - 250с.

31.Карпов Ф.В. Все налоги России [Текст]. - М.: ЭиФ, 2010. - 480с.

Размещено на Allbest.ru

...