Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

К учетным источникам относятся:

бухгалтерский учет и отчетность;

статистический учет и отчетность;

налоговый учет и отчетность;

оперативный учет и отчетность;

выборочные учетные данные.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную деятельность:

официальные документы: законы, указы президента, постановления кабинета министров, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;

хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;

решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия;

материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.);

техническая и технологическая документация;

материалы специальных исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометражи, фотографии и т.п.);

устная информация, которая получена во время встреч с членами коллектива или представителями других предприятий.

Комплексное использование перечисленных источников информации и правильное их сочетание в процессе экономического анализа позволяют всесторонне изучать работу предприятий и полнее выявлять резервы их экономического и социального развития.

Отчетность позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основной информационной базой для анализа финансового состояния и эффективности использования финансовых ресурсов предприятия.

Анализ деловой активности, т.е. выполнения производственной про - граммы, состояния и эффективности использования материальных, финансовых, трудовых ресурсов и инвестиционной деятельности предприятия можно произвести на основе управленческого учета и отчетности.

Бухгалтерская отчетность относится к внешней отчетности, которая используется как для внешнего и внутреннего анализа, так и для эффективного управления финансовыми ресурсами предприятия. Формы и статьи этой отчетности разрабатываются управлением учета и отчетности Министерства финансов РФ.

К основным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности относятся: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые обязательны для составления всеми коммерческими предприятиями.

Законодательством Российской Федерации регламентирован следующий состав бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс (форма №1);

отчет о финансовых результатах (форма №2);

отчет об изменениях капитала (форма №3);

отчет о движении денежных средств (форма №4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Кроме того, в состав годовой отчетности помимо указанных форм входят:

пояснительная записка;

аудиторское заключение.

Состав форм финансовой отчетности организации приводится на рисунке 1.3.

В управленческой отчетности представлена информация о состоянии, обеспеченности и использовании материальных, трудовых и инвестиционных ресурсов предприятия, организации и результатов выполнения производственной программы, т.е. производственной и деловой активности.

Таким образом, управленческая отчетность отражает внутренние проблемы предприятия:

размеры;

стоимость и эффективность использования ресурсов производства;

измерение затрат, формирование центров производства продукции, ее качество;

конкурентоспособность;

цену, сферу реализации, от которых зависят финансовые результаты предприятия.

Информация, содержащаяся в управленческой отчетности, является основным источником управленческого анализа.

Формы и статьи управленческой отчетности относятся к внутренней отчетности и доступны внутренним пользователям.

Рисунок 1.3 - Состав форм финансовой отчетности организации

На основе управленческой отчетности производится управленческий анализ. На основе бухгалтерской (финансовой) отчетности производится анализ финансового состояния предприятия:

ликвидности;

платежеспособности;

финансовой устойчивости;

финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

движения денежных средств;

состояния и эффективности использования основных и оборотных средств, состояния и эффективности использования собственного и заемного капитала;

эффективности инвестиционной деятельности.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах являются основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В остальных формах отчетности дается более подробная расшифровка статей и разделов бухгалтерского баланса.

На основе информации, содержащейся в разделах и статьях бухгалтерского баланса, можно определить:

общую сумму хозяйственных средств предприятия на начало и конец прошлого и отчетного периода, а также изменение за два года;

сумму собственных и заемных источников средств, их изменение за два года и соотношение между ними;

соотношение суммы собственных источников средств с суммой внеоборотных (долгосрочных) активов;

соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой оборотных активов;

изменение и состояние долгосрочных активов по их видам (нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения);

изменение и состояние оборотных средств предприятия;

изменение за два года запасов и затрат;

наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за два года;

изменение и состояние собственного капитала предприятия;

изменение и состояние заемного (привлеченного) капитала.

Расположение разделов и статей бухгалтерского баланса имеет свои строго определенные закономерности.

В бухгалтерском балансе, составляемом на российских предприятиях, в активе баланса разделы и статьи расположены по степени возрастания ликвидности активов.

Средства, расположенные в первом разделе бухгалтерского баланса"внеоборотные активы", трудно реализуемы, статьи активов, расположенные во втором разделе"Оборотные активы", более ликвидные, т.е. быстрее, чем статьи первого раздела, могут быть превращены в денежные средства, которые можно направить на погашение задолженности. В свою очередь, внутри разделов статьи бухгалтерского баланса также расположены строго по степени их ликвидности.

Отчет о финансовых результатах является основным источником анализа прибыли и рентабельности. На основании этой отчетности можно определить: - сумму чистой прибыли (убытка) предприятия за отчетный период и ее изменение за год (сумму увеличения или уменьшения по сравнению с прошлым годом);

сумму валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный и прошлый период;

доходы и расходы за отчетный и прошлый периоды в целом и по их группам и видам деятельности;

отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные платежи из прибыли;

факторы, оказавшие влияние на изменение (увеличение или уменьшение) прибыли (убытка) за отчетный период.

Разделы и статьи отчета о финансовых результатах расположены следующим образом: вначале показываются доходы и расходы от основной, т.е. текущей деятельности, затем доходы и расходы от прочей деятельности.

К доходам и расходам от текущей деятельности относятся: выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы и прибыль от продаж.

К доходам и расходам от прочей деятельности относятся: доходы от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате, прочие доходы, прочие расходы и прибыль до налогообложения.

В отчете о финансовых результатах так же показываются следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

В"Отчете об изменениях капитала" приводится подробная расшифровка наличия, изменения за отчетный период статей раздела бухгалтерского баланса"Капитал и резервы".

На основе этого отчета можно определить:

величину собственного капитала в целом и по их видам на начало и конец отчетного года;

структуру собственного капитала;

изменение собственного капитала в целом и по их видам за отчетный и прошлый годы;

в результате, какой деятельности произошло увеличение или уменьшение каждого вида собственного капитала;

изменения по отдельным статьям капитала в отчетном периоде в связи с изменениями в учетной политики и исправления допущенных ошибок в течение года;

сумму чистых активов на начало и конец отчетного и прошлого года, т.е. на 31 декабря трех последних лет.

В"Отчете о движении денежных средств" приводится расшифровка статьи бухгалтерского баланса"Денежные средства и денежные эквиваленты". В этой отчетности приводятся данные о потоках денежных средств за отчетный и прошлый год по разделам:

1. "Денежные потоки от текущей деятельности" подразумеваются как основная деятельность.

2. "Денежные потоки от инвестиционной деятельности".

3. "Денежные потоки от финансовой деятельности".

На основе отчета о движении денежных средств можно определить:

откуда были получены денежные средства в течение отчетного периода;

как были затрачены денежные средства за отчетный период;

насколько изменился остаток денежных средств за отчетный период;

приток и отток денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), а также их влияние на общее изменение остатка денежных средств;

как повлияли приток и отток денежных средств на дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Ценность этого отчета заключается в том, что он дает возможность пользователям оценить ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость и гибкость предприятия, с которым они имеют или предполагают иметь дело.

Кредиторы, как правило, тщательно изучают данные, приведенные в отчете о движении денежных средств.

Они ищут ответы на следующие вопросы:

1. Насколько успешно компания генерирует чистые денежные средства от операционной деятельности?

2. Каковы тенденции потоков денежных средств от операционной деятельности в течение определенного времени?

3. Каковы основные причины положительного или отрицательного потока денежных средств от операционной деятельности?

В форме отчета"Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках" расшифровываются данные статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, т.е. производится их раскрытие, которые осуществляются в виде таблиц и пояснений к ним. Приложение состоит из девяти разделов:

"нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)" - 5 таблиц;

"основные средства" - 4 таблицы;

"финансовые вложения" - 2 таблицы;

"запасы" - 2 таблицы;

"дебиторская и кредиторская задолженность" - 4 таблицы;

"затраты на производство";

"резервы под условные обязательства";

"обеспечение обязательств";

"государственная помощь".

Обладая информацией, находящейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, и владея методами научного познания, можно произвести мониторинг и анализ финансового состояния организации на начало и конец отчетного периода. На основе мониторинга следует сделать следующие заключения о финансовом состоянии: финансовое состояние"стабильное","нестабильное" или"критическое".

Стабильное, т.е. хорошее - это когда в общей сумме капитала превышают собственные средства предприятия; собственные средства предприятия превышают внеоборотные средства; оборотные активы сформированы в большей степени за счет собственного капитала; отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность; оборотные средства предприятия превышают краткосрочные обязательства; быстроликвидные активы достаточны для покрытия срочных обязательств.

Нестабильное финансовое состояние может привести к банкротству предприятия.

Критическое:

внеоборотные активы превышают собственный капитал предприятия;

вообще может отсутствовать собственный капитал;

в оборотных активах отсутствует собственный капитал;

имеется большая доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

текущие обязательства превышают текущие активы;

быстроликвидных и наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия краткосрочных пассивов и срочных обязательств.

Критическое состояние, как правило, приводит к ухудшению экономического и финансового состояния предприятия и кризису его хозяйственной деятельности. Для выявления причин и факторов, оказавших влияние на финансовое состояние и разработки рекомендаций для принятия управленческих решений по улучшению финансового состояния, устранению выявленных недостатков, закреплению положительных моментов в работе предприятий, необходимо произвести анализ финансового состояния предприятия.

Такой анализ можно произвести, привлекая информацию, содержащуюся в бухгалтерской (финансовой) отчетности: Пояснения к бухгалтерскому от - чету и отчету о финансовых результатах, а также Пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Таким образом, целью финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности на момент анализа, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика и прогнозирование деятельности предприятия.

В настоящее время существует большое количество методик интегральной (рейтинговой, комплексной) оценки финансового состояния, которые сводят множество критериев оценки финансового состояния к однокритериальному способу.

Для анализа деятельности хозяйствующего субъекта используют научно-техническую, административно-правовую и экономическую информацию.

Организация имеет право самостоятельно определять степень детализации и агрегирования статей форм отчетности в зависимости от их существенности и количества граф.

Качество финансовой (бухгалтерской) информации в значительной мере зависит от полноты пояснений, которые даются к формам отчетности.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она была полезной для внешних и внутренних пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям.

Для того чтобы данные отчетности могли использоваться для принятия решений, они должны быть достоверными, релевантными, надежными, интерпретируемыми.

Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил и стандартов ведения финансового (бухгалтерского) учета.

Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается тремя критериями получения данных, приведенных в финансовой отчетности:

учет ведется в соответствии с действующими нормативными и правовыми актами;

для всех операций имеются оправдательные (подтверждающие) документы;

отчетность составлена на основании данных, отраженных в первичных документах.

Достоверность финансовой (бухгалтерской) информации обеспечивается системами внутреннего контроля и аудиторскими проверками.

В то же время следует отметить, что понятие достоверности бухгалтерской отчетности относительно, на что влияет многовариантность представления фактической ситуации, множественность и субъективность оценки, вариабельность счетных алгоритмов и представления результатов.

Отчетные данные финансовой отчетности рассматриваются как релевантные, если они:

своевременны, то есть поступают пользователю в нужном объеме и в нужное время;

обладают прогностической ценностью, их можно использовать для прогнозирования наиболее вероятного развития событий в отношении субъекта, представившего свою отчетность;

могут быть использованы в системе обратной связи, то есть данные можно использовать для подтверждения, опровержения или корректировки ранее сделанных шагов в отношении данной фирмы;

представлены в оценке и виде, пригодном для использования в управленческом процессе.

Надежность финансовых данных значит, что на полученные результаты можно полагаться при принятии управленческих или финансовых решений. Как правило, считают, что надежной будет та информация, которая в достаточной степени свободная от ошибок и субъективных пристрастий. Достаточный уровень надежности данных, может быть, достигнут, если:

данные проверяемы, что достигается точным исполнением общих и внутренних регламентирующих документов;

данные в полной мере отражают характеристики изучаемой генеральной совокупности;

данные подготовлены и представлены объективно, без личностных оценок и пристрастий.

Интерпретируемость (или воспринимаемость) является одним из наиболее существенных требований, предъявляемых к данным финансовой отчетности. То есть экономический смысл показателей, алгоритмы их вычисления и определения, допущения и ограничения, к ним относящиеся, должны быть ясны или точно оговорены.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные условия составления отчетной информации:

оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны корреспондироваться с выгодами, получаемыми организацией от представления этих данных заинтересованным лицам (внешним или внутренним пользователям);

консерватизм отчетности, который предполагает, что документы не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств;

конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям компании.

При формировании финансовой отчетности должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей финансовой отчетности перед другими за счет специального предвзятого отбора исходной информации с целью достижения предопределенных результатов или последствий.

2. Анализ финансового состояния организации

2.1 Характеристика ООО"СКГ Сервис"

Российский рынок web-разработок находится в стадии подъема. Практически каждый день на нем появляются новые организации, предлагающие свои услуги. Растущая конкуренция снижает цены на услуги, что все больше привлекает малый и средний бизнес.

Особенностью этого рынка можно считать то, что никто (включая профессионалов) не может точно назвать стоимость услуг и лидеров. Нет объективных критериев оценки стоимости и качества работы. Так же нет и объективных рейтингов компаний в этой отрасли.

Цена за один и тот же сайт в разных компаниях может различаться на 100-200 тысяч рублей.

Основная проблема заключается в самом понимании того, что такое"сайт". По одному из определений, сайт - это набор страниц и программных модулей. Но также в сайт входят дизайн и программирование. У клиента и компании зачастую совершенно разное понимание того, каким должен быть сайт, и сколько может стоить такого рода работа.

Рынок делится на несколько сегментов: low-cost - это самые низкие цены, low-end - лучшее соотношение цены и качества, premium - повышенное качество, цены выше средних, luxary - премиум сегмент, отличается самым высоким уровнем цен.

Фирма ООО"СКГ Сервис" относится к low-cost сегменту, цена за разработку сайта начинается от 15 тысяч рублей и заканчивается 100-120 тысячами.

Под сайтом здесь понимается"технологический продукт", то есть набор программных модулей CMS-системы и разработка дизайна (возможен вариант создания сайта на некотором"шаблоне" дизайна).

Общество с ограниченной ответственностью"СКГ Сервис" предлагает полный комплекс услуг по поддержке и обслуживанию бизнеса по 2 основным направлениям:

- IT сопровождение аутсорсинг;

IT сопровождение.

Разработка web-сайта"под ключ" или предоставление отдельной услуги, например:

- приобретение и поддержка доменных имен;

- предоставление надежного хостинга;

- система управления контентом (CMS);

- техническая поддержка сайта;

- услуги online продвижения (SEO, Интернет маркетинг).

В процессе создания полноценного корпоративного ресурса идея заказчика воплощается в качественный и функциональный сайт, стоимость и сроки исполнения которого зависят от сложности проекта.

Решение задач автоматизации бизнес-процессов на базе информационных систем 1С (ERP, CMR) и Coscom (MES).

Системное администрирование, аппаратная и программная поддержка.

Обеспечение стабильной работоспособности компьютеров, оргтехники компании и всех информационных систем.

Общество с ограниченной ответственностью ООО"СКГ Сервис" (далее - "Общество") учреждено в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также настоящим Уставом.

Кадровый состав ООО"СКГ Сервис" включает в себя сотрудников следующих профилей:

- специалист по сетевому обеспечению;

- системный аналитик;

- программист;

- системный администратор;

- специалист по поддержке пользователей;

- руководитель отдела информационных технологий;

- веб-мастер.

ООО"СКГ Сервис" обладает уникальным опытом разработки и поддержки готовых программных продуктов:

1. Программное обеспечение для автоматизации документооборота, учета и управления (от локальных версий до корпоративных систем).

2. Разработка на основе систем хранения информационных баз данных клиентов, товаров, услуг и их анализ.

3. Разработка аналитического (прогнозирующего) программного обеспечения.

4. Разработка кросс-платформенного программного обеспечения"клиент-сервер".

5. Программы для создания (управления и информационного наполнения) динамических сайтов.

6. Программное обеспечение по расчету заработной платы, калькулированию затрат и т.д.

7. Компьютерные программы других направлений.

8. Разработка мобильных приложений для android (андроид).

Разработчики организации являются сертифицированными специалистами в области написания программ на платформе Java,.net на языках C#, VisualBasic и C++ и имеют богатый опыт создания ПО с использованием таких технологий, как WPF, WCF, ADO.net, LINQ, WinForms. Специалисты компании в области баз данных создают приложения для СУБД MS SQL Server 2005/2008, PostGreeSQL и Firebird. В простых проектах по желанию заказчика может быть применена БД MS Access.

IT аутсорсинг - удобное и выгодное решение для организации, которая не хочет содержать штат квалифицированных ИТ-специалистов. Его суть в том, что все работы по технической поддержке и обслуживанию передаются сторонней организации - ООО"СКГ Сервис"

ООО"СКГ Сервис" берет на себя все вопросы, связанные с технической поддержкой вашей организации

Три причины заказать ИТ услуги

1. Снижается стоимость владения информационной системой.

Вы избавляетесь от выплаты зарплат сотрудникам и сопутствующих налогов, аренды оборудования - всех тех затрат, которых требует собственный штат специалистов.

2. Повышается качество обслуживания.

На вас работает команда профессиональных ИТ-специалистов и сертифицированных разработчиков ПО 1С. Линия Логики является официальным Партнером"1С" и имеет статус 1С: Франчайзи по продуктам 1с: Предприятие. Для повышения качества обслуживания составляется SLA (ServiceLevelAgreement) соглашение об уровне предоставления услуг, в котором указываются особые условия обслуживания.

3. Сводятся к нулю всевозможные риски.

Подписывается договор, согласно которому ООО"СКГ Сервис" несет материальную ответственность за качество предоставляемых услуг в сфере ИТ. Организация получает своевременную помощь, а возможные штрафы ложатся на ООО"СКГ Сервис".

Если заказывается комплекс ИТ услуг, то клиент получает следующее:

установка, обновление и настройка ПО;

планово-профилактические работы в офисе клиента;

антивирусная защита ПК и серверов;

удаленное администрирование;

установка, настройка, поддержка Wi-Fi, сети Интернет, локальной сети;

обслуживание 1С и типовых конфигураций;

консультации по вопросам использования программных продуктов различных компаний.

Такой подход позволяет грамотно распределять активы, избавить от ненужных рисков и обеспечить надежную техническую поддержку.

Услуги по разработке, внедрению и сопровождению программ 1С:

разработка, внедрение и сопровождение ПО на платформе 1С;

продажа ПО фирмы"1С";

внедрение типовых решений для автоматизации бизнеса;

аудит бизнес-процессов и доработка существующих программных продуктов с учетом специфики компании-заказчика;

автоматизация ведения учета и предоставление отчетности по МСФО;

удаленное обслуживание и сопровождение 1С;

Компания СКГ Сервис" является официальным партнером"1С" и имеет статус 1С: Франчайзи по продуктам, 1С: Предприятие.

Почему важна доработка и обновление ПО.

Типовые продукты содержат большое количество возможностей. Однако у каждой компании имеются особенности, которые разработчики учесть не могли. И ООО"СКГ Сервис" поможет решить эту проблему: проведем аудит бизнес-процессов и создадим уникальный продукт на основе 1С, который позволит вам работать эффективнее.

В большинстве случаев купить 1С недостаточно. Необходимо регулярно обновлять ПО в соответствии с актуальными изменениями в законодательстве, чтобы документация всегда содержалась в правильном формате.

В компании ООО"СКГ Сервис" есть возможность заказать сайт, соответствующий задачам бизнеса и уровню, к которому он стремится. ООО"СКГ Сервис" разрабатывает проекты с нуля, а также берет на редизайн и развитие сайты, от которых вы хотели бы большего.

Имущество предприятия ООО"СКГ Сервис состоит из собственных и заемных средств в денежном выражении, движимого и недвижимого имущества, технических средств управления, сооружений, оборудования и инвентаря.

Имущество предприятия формируется за счет:

- прибыли от коммерческой деятельности;

- заемных средств (кредитов), необходимых для функционирования предприятия.

Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, средства, полученные за счет вкладов участников, а также иные, полученные на законных основаниях средства

2.2 Оценка финансового состояния ООО"СКГ Сервис"

Анализ финансового состояния начинается с оценки структуры актива и пассива баланса предприятия. В ходе оценки структуры сопоставляются данные по валюте баланса на начало и на конец отчетного периода.

При этом уменьшение валюты баланса соответствует сокращению предприятием хозяйственного оборота, что может негативно сказаться на платежеспособности предприятия.

При анализе структуры баланса определяют соотношение собственных и заемных средств, изменение отдельных статей баланса, представляющих значимость при оценке финансового состояния.

С целью определения изменения величины валюты баланса ООО"СКГ Сервис", который представлен в таблице 2.1, проведём анализ баланса по горизонтали.

Анализ баланса по горизонтали представлен в таблице 2.2.

Так в 2014 г в сравнении с 2013г. динамика отрицательного значения собственного капитала уменьшилась на 60%, а в 2015 г. в сравнении с 2014г. динамика увеличилась в 2 раза.

Темп прироста - это отношение абсолютного прироста показателя к уровню показателя, принятому за базу сравнения. Формула расчета

Таблица 2.1 - Бухгалтерская отчетность на конец 2013-2015 гг. ООО"СКГ Сервис", тыс. руб.

Наименование показателя	На 31 декабря отчетного периода	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря года, предшествующего предыдущему
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Материальные поисковые активы
Основные средства	269	431	12
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1	269	431	12
Оборотные активы
Запасы	7		273
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	98	339
Дебиторская задолженность	235	634	822
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты	652	1717	84
Прочие оборотные активы	1		57
Итого по разделу 2	993	2690	1236
Баланс	1262	3121	1248
Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	20	20	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-380	-193	-429
Итого по разделу 3	-360	-173	-419
Долгосрочные обязательства
Итого по разделу 4
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	500	716	716
Кредиторская задолженность	1120	2239	628
Прочие краткосрочные обязательства	2	339	323
Итого по разделу 5	1622	3294	1667
Баланс	1262	3121	1248

Тпр= (п1-п2) / п2 х 100, (5)

где

П1 - исследуемый показатель тыс. руб; П2 - базисный показатель тыс. руб.

Абсолютное изменение - это изменение значения какого-либо показателя под влиянием действующих на него факторов. Формула расчета

Д = П1-П2, (6)

где П1 - исследуемый показатель тыс. руб;

П2 - базисный показатель тыс. руб;

Таким образом, проведённый анализ в таблице 2.2 показал, что общая динамика баланса в 2013-2015 гг. имеет неоднозначную динамику, так в 2014г. по сравнению с 2013 г. валюта баланса увеличилась в 2,5 раза, а 2015г. по сравнению с 2014г., уменьшилась на 45%. Наглядно это представлено на Рисунке 2.1.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015гг.

АКТИВ (А)	01.01.2014, тыс. руб.	01.01.2015, тыс, руб.	01.01.2016, тыс. руб.	Изменения 2014 г. к 2013 г., %	Изменения 2015г. к 2014, %	Среднегодовой темп роста
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (01, 02, 03)	12	431	269	3591,7	62,4	1827,0
ИТОГО по разделу I	12	431	269	3591,7	62,4	1827,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	273	339	7	124,2	2,1	63,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		634	98	0,0	15,5	7,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	822	1 717	235	208,9	13,7	111,3
Денежные средства	84		652	0,0	0,0	776,2
Прочие оборотные активы	57		1	0,0	0,0	1,8
ИТОГО по разделу II	1 236	2 690	993	217,6	36,9	127,3
БАЛАНС	1 248	3 121	1 262	250,1	40,4	145,3
ПАССИВ (П)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	10	20	20	200,0	100,0	150,0
Нераспределенная прибыль отчетного года	-429	-193	-380	45,0	196,9	120,9
ИТОГО по разделу III	-419	-173	-360	41,3	208,1	124,7
Продолжение IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	716	716	500	100,0	69,8	84,9
Кредиторская задолженность	628	2 239	1 120	356,5	50,0	203,3
Прочие краткосрочные обязательства	323	339	2
ИТОГО по разделу V	1 667	3 294	1 622	197,6	49,2	123,4
БАЛАНС	1 248	3 121	1 262	250,1	40,4	145,3

Как показывают данные рисунка 2.1, внеоборотные активы компании увеличились за исследуемый период (с 2013 по 2015гг.) в 17 раз, что обусловлено увеличением статьи - основные средства.

Собственный капитал на данном предприятии имеет отрицательное значение, из-за растущего в динамике убытка.

Оборотные активы компании увеличились на 27,3%, главным образом из-за увеличения денежных средств в 7 раз.

Согласно данных рис.2.2, за исследуемый период наблюдается рост собственного и заемного капитала компании на 45,3%.

Заёмный капитал организации, который состоит только из краткосрочных обязательств, в 2014г в сравнении с 2013 г. увеличился почти в 2 раза, а в 2015 г. в сравнении с 2014г. уменьшился на 50,8% из-за уменьшения объёма кредиторской задолженности.

Проведём вертикальный анализ активных и пассивных частей бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", который представлен в таблице 2.3.

Рисунок 2.1 - Динамика темпов изменения активов ООО"СКГ Сервис за 2013-2015 гг.

Рисунок 2.2 - Динамика темпов изменения пассивов ООО"СКГ Сервис" за 2013-2015 гг.

Проанализировав таблицу 2.3, можно сделать вывод, что имущество предприятия баланса ООО"СКГ Сервис", сформировано в основном за счет оборотных активов, в частности, денежных средств, которые в 2015 г. составляют 51,7% от общей структуры активов. Наглядно это представлено на рисунке 2.3.

Таблица 2.3 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015 гг.

АКТИВ (А)	01.01.14. тыс. руб.	Уд. вес 01.01.14,%	01.01.15	Уд. вес 01.01.15,%	01.01.2016	Уд. вес 01.01.16,%
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (01, 02, 03)	12	1,0	431	13,8	269	21,3
ИТОГО по разделу I	12	1,0	431	13,8	269	21,3
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		0,0		0,0		0,0
Запасы	273	21,9	0	0	7	0,6
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)		0,0	339	10,86	98	7,8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	822	65,9	634	20,31	235	18,6
Денежные средства	84	6,7	1717	55,01	652	51,7
Прочие оборотные активы	57	4,6		0,0	1,0	0,1
ИТОГО по разделу II	1 236	99	2 690	86,2	993	78,7
БАЛАНС	1 248	100	3 121	100,0	1 262	100,0
ПАССИВ (П)		0,0		0,0		0,0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ		0,0		0,0		0,0
Уставный капитал (85)	10	0,8	20	0,6	20	1,6
Нераспределенная прибыль отчетного года	-429	-34,4	-193	-6,2	-380	-30,1
ИТОГО по разделу III	-419	-33,6	-173	-5,5	-360	-28,5
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		0,0		0,0		0,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА		0,0		0,0		0,0
Заемные средства	716	57,4	716	22,9	500	39,6
Кредиторская задолженность	628	50,3	2 239	71,7	1 120	88,7
Прочие краткосрочные обязательства	323	25,9	339	10,9	2	0,2
ИТОГО по разделу V	1 667	133,6	3 294	105,5	1 622	128,5
БАЛАНС	1 248	100,0	3 121	100,0	1 262	100,0

Рисунок 2.3 - Структура актива бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015 гг.

Рисунок 2.4 - Структура пассива бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015 гг.

Доля основных средств в структуре баланса оставляет от 1% в 2013 г. до 21,3% в 2015 г. Доля дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, занимает о 21 % в 2013 г. до 18,6% в 2015 г.

В наименьшей степени имущество организации сформировано за счет запасов, для которых составляет от 21,9% в 2013 г. до 0,6% в 2015 г.

Как показывает анализ данных таблицы 2.3, в структуре источников капитала организации за три года произошли существенные изменения.

Капитал организации состоит главным образом из заёмного капитала (наглядно представлено на Рисунке 2.4.), в частности кредиторской задолженности, которая составляет от 50,3% в 2013 г до 71,7% в 2015г.

Таким образом, подводя итог всему вышесказанному можно сделать предварительный вывод о неустойчивом финансовом состоянии организации, что обусловлено отрицательным значением собственного капитала, которое увеличивается в динамике.

2.3 Анализ бухгалтерского баланса

Составим аналитический баланс из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. Для наглядности их представим в виде таблицы 2.4.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).

Актив содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Все статьи актива подразделяются на основной капитал и текущие (оборотные активы). Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение во многом зависят результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Отсутствие долгосрочных финансовых вложений говорит об отсутствии инвестиционной деятельности. Стоимость активов не увеличивается. Оборотные средства уменьшаются.

Из пассива баланса видно, что собственный капитал отрицательный. Имеется слабая тенденция к уменьшению убытка.

Величина заемных средств довольно высока. Все это говорит о неустойчивом финансовом состоянии организации и снижении ее платежеспособности.

Таблица 2.4 - Анализ бухгалтерского баланса ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015 гг.

Наименование	2015г	2014г	2013г
1. Общая стоимость активов организации равная итогу баланса	1262	3121	1248
2. Стоимость иммобилизованных средств или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса	269	431	12
3. Стоимость оборотных средств, равная итогу раздела 2 баланса	993	2690	1236
4. Стоимость материальных оборотных средств	7	339	273
5. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса	1622	3121	1248
6. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3 и 1 баланса	-	-	-
7. Величина перманентного капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств	-	-	-
8. Рабочий капитал - это разница между оборотными активами и текущими обязательствами	-	-	-

2.4 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства, фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени.

Фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается более ликвидной, чем фирма, оборотный капитал которой состоит преимущественно из запасов. Для проверки ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А₁> П₁; А₂>П₂; А₃>П₃; А₄< П₄.

На основании полученных значений рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности является мерой измерения платежеспособности организации, показывает способность погашать текущие обязательства организации. Коэффициент текущей ликвидности L1 рассчитывается по формуле

L1 = А1/П1, (7)

где А1 - оборотные активы тыс. руб;

П1 - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Коэффициент быстрой ликвидности оценивает способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства с помощью продажи ликвидных активов. Коэффициент быстрой ликвидности L2 рассчитывается по формуле

L2 = (А1+А2+А3) /П1, (8)

где А1 - денежные средства тыс. руб; А2 - краткосрочные финансовые вложения тыс. руб; А3 - краткосрочная дебиторская задолженность тыс. руб; П1 - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности отражает возможность наиболее ликвидных активов для мгновенного расчета по текущим обязательствам, показывается"быструю" способность платежей организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности L3 рассчитывается по формуле

L3= (А1+А2) /П1, (9)

где А1 - денежные средства тыс. руб.;

А2 - краткосрочные финансовые вложения тыс. руб.;

П1 - краткосрочные обязательства, тыс. руб.

Общий показатель ликвидности показатель, отражающий способность предприятия погашать все краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства перед кредиторами за счет всех активов. Общий показатель ликвидности Kол рассчитывается по формуле

Kол = ( (А1 + 1/2 ЧА2+1/3 Ч А3)) / ( (П1 + 1/2 ЧП2+1/3 Ч П3)), (10)

где А1, А2, А3 - активы предприятия по степени реализуемости тыс. руб.;

П1, П2, П3 - пассивы предприятия по степени погашения тыс. руб.

Данные по показателям ликвидности ООО"СКГ Сервис", можно представить в виде сводной таблицы 2.5.

Таблица 2.5 - Группировка активов и пассивов баланса ООО"СКГ Сервис", на 2013-2015гг.

Актив	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Пассив	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Платежный излишек/недостаток
Денежные средства	84	0	652	Кредиторская задолженность	628	2 239	1 120
КФВ	0	0	0	итого П1	628	2 239	1 120	-544	-2 239	-468
Итого А1	84	0	652	Краткосрочные кредиты и займы	716	716	500
Дебиторская задолженность	822	634	235	Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0
Итого А2	822	634	235	итого П2	716	716	500	106	1 001	-265
Запасы	273	339	7	Долгосрочные заемные средства и обязательства	0	0	0
НДС	0	634	98	Отложенные налоговые обязательства	0	0	0
Прочие оборотные активы	57	0	1	Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0
Итого А 3	330	973	106	итого П3	0	0	0	330	973	106
Основные средства	12	431	269	капитал и резервы	-419	-173	-360
НМА	0	0	0	итого П4	-419	-173	-360	-431	-604	-629
Итого А4	12	431	269
Баланс	1 248	3 121	1 262	Баланс	925	2 782	1 260	0	0	0

Таким образом, по состоянию на конец года баланс организации нельзя признать абсолютно ликвидным, так как наблюдается платежный недостаток по трём из представленных неравенств, при этом на протяжении всего периода исследования наблюдается увеличение ликвидности баланса.

Соотношение групп А1 и П1 на конец 2015г. года не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. К концу года платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств составил 468 тыс. руб. Это говорит о том, что срочные обязательства предприятия на конец 2015 года не покрывались наиболее ликвидными активами.

А2 и П2 - платежеспособность на ближайший промежуток времени. Данное неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса. К концу года платежный недостаток быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств составил - 265 тыс. руб., который"получился" из-за стабильного увеличения дебиторской задолженности (быстрореализумых активов) над краткосрочными займами.

А3 > П3 - отсутствие у предприятия долгосрочных обязательств.

Таблица 2.6 - Показатели ликвидности по ООО"СКГ Сервис", за 2013-2015гг.

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Анализ финансового анализа организации" скачать

Подобные документы

• Анализ и оценка финансового состояния организации

  Понятие, цель, задачи и содержание анализа финансового состояния, основные показатели его оценки, источники информации и методологические основы. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также показателей рентабельности.
  
  курсовая работа [154,7 K], добавлен 08.05.2015
  

• Прогнозный анализ финансового состояния организации

  Цели, задачи, источники, основные методы и показатели, используемые при проведении прогнозного финансового анализа. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Оларис". Резервы и рекомендации улучшения финансового состояния организации.
  
  курсовая работа [285,5 K], добавлен 12.03.2017
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Задачи, методы и приемы финансового анализа организации. Анализ статей бухгалтерского баланса. Оценка имущественного состояния предприятия, финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и платежеспособности. Резервы улучшения финансового состояния.
  
  курсовая работа [72,8 K], добавлен 15.11.2009
  

• Анализ финансового состояния коммерческой организации

  Содержание анализа финансового состояния организации. Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа финансового состояния. Анализ текущей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости. Оценка вероятности банкротства организации.
  
  курсовая работа [94,9 K], добавлен 18.12.2014
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Основные особенности, цели и методика финансового анализа. Применение отчетности для оценки финансового состояния предприятия. Динамика и структура прибыли и баланса организации. Показатели ликвидности фирмы, ее устойчивости и финансовых коэффициентов.
  
  дипломная работа [324,8 K], добавлен 17.12.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия

  Значение, цели и задачи анализа финансового состояния организации. Оценка финансового состояния ООО "Магия": анализ структуры актива и пассива баланса, ликвидности и платежеспособности, прибыли и рентабельности. Резервы улучшения финансового состояния.
  
  дипломная работа [3,0 M], добавлен 20.12.2009
  

• Мониторинг финансового состояния организации на примере ОАО "Бурводстрой"

  Цели, задачи и информационная база анализа финансового состояния организации. Анализ ликвидности, платежеспособности, рентабельности, деловой активности, имущественного положения и финансовой устойчивости коммерческой организации ОАО "Бурводстрой".
  
  дипломная работа [153,1 K], добавлен 06.01.2013
  

• Анализ финансовой устойчивости ООО "Скан Марк"

  Сущность и значение финансовой устойчивости организации. Организационно-экономическая характеристика деятельности. Анализ платежеспособности и ликвидности. Классификация финансового состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.
  
  дипломная работа [760,3 K], добавлен 09.10.2012
  

• Анализ финансового состояния организации в целях повышения ее конкурентоспособности на примере ОАО "Черемновский сахарный завод"

  Понятие фактора конкурентоспособности организации. Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности организации. Методы анализа и оценки финансового состояния организации. Прогноз агрегированной финансовой отчетности организации, ее оценка.
  
  дипломная работа [603,0 K], добавлен 16.09.2014
  

• Исследование финансового состояния предприятия

  Сущность и понятие оценки финансового состояния. Специфика оценки состояния страховой организации. Анализ ликвидности и платежеспособности, деловой активности и финансовой устойчивости на примере ОСАО "РЕСО-Гарантия". Оценка вероятности его банкротства.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 02.03.2013
  

• Анализ финансового состояния и финансовых результатов организации УК "Успех"

  Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации. Содержание и основные компоненты анализа финансового состояния УК "Успех". Анализ устойчивости, ликвидности баланса, деловой активности. Общая характеристика деятельности организации.
  
  курсовая работа [369,1 K], добавлен 18.03.2010
  

• Финансовый анализ предприятия

  Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния организации, его цели и методика. Анализ имущественного положения и финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности организации. Эффекта финансового левериджа, расчет его значения.
  
  курсовая работа [64,3 K], добавлен 15.06.2011
  

• Пути совершенствования финансового состояния ООО "Ассорти-Огнеупор"

  Цели, задачи и этапы анализа финансового состояния. Классификации бухгалтерского баланса. Классы организаций по критериям оценки финансового состояния и уровню платежеспособности. Анализ структуры активов и пассивов, капитала, задолженности предприятия.
  
  дипломная работа [211,1 K], добавлен 20.11.2013
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия. Оценка показателей финансовой устойчивости и организации. Практика проведения оценки состояния ООО "ППО "Орбита". Показатели ликвидности предприятия, рентабельности, деловой активности.
  
  курсовая работа [142,9 K], добавлен 16.04.2014
  

• Разработка мероприятий по повышению платежеспособности и финансовой устойчивости ООО АПМ "Лекториум" и их экономическое обоснование

  Сущность, содержание и виды анализа финансового состояния предприятия, его методы и приемы. Модели оценки вероятности банкротства. Анализ сильных и слабых сторон финансового состояния организации, пути повышения платежеспособности и устойчивости.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 01.08.2013
  

• Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия

  Задачи, виды и источники анализа финансового состояния предприятия. Анализ имущественного положения, показателей платежеспособности. Показатели финансовой устойчивости, их расчет и анализ. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Экипаж".
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 03.06.2014
  

• Анализ финансового состояния организации

  Понятие, цели, задачи и содержание анализа финансового состояния, информационная база для его проведения. Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Климат Контроль". Прогнозные оценки в управлении финансовым состоянием организации.
  
  курсовая работа [301,7 K], добавлен 08.04.2015
  

• Анализ финансового состояния и платежеспособности на примере Кольского ГУДРСП

  Суть и цели анализа финансового состояния и платежеспособности. Оценка и методика анализа имущественного положения, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности, деловой активности. Направления по улучшению финансового состояния предприятия.
  
  дипломная работа [338,9 K], добавлен 18.02.2012
  

• Анализ финансового состояния предприятия

  Сущность финансовой устойчивости и платежеспособности организации и их значение в достижении успеха, методические подходы к управлению, сравнительная характеристика методов оценки. Анализ финансового состояния организации и повышение его устойчивости.
  
  курсовая работа [158,4 K], добавлен 06.09.2014
  

• Анализ финансового состояния предприятия ЗАО "Цифроград"

  Сущность и методы оценки финансового состояния предприятия. Изучение заемного долгового финансирования, как фактора повышения финансовой устойчивости организации. Определение и анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  дипломная работа [307,6 K], добавлен 03.07.2010
  

Другие документы, подобные "Анализ финансового анализа организации"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам