Роль местных налогов в формировании бюджета города

Регулирование процесса нормотворчества органов местного самоуправления в области налогообложения должно осуществляться в соответствии с постановлениями (положениями) о порядке подготовки, принятия и вступления в силу правовых актов либо на основе разработанных методических рекомендаций. При этом необходимо выбирать соответствующую форму нормативного правового акта, а также адекватно оценивать затраты по взиманию налогов и сборов с точки зрения ожидаемых результатов.

Одним из основных условий осуществления единой налоговой политики и формирования системы местного налогообложения в Российской Федерации является наличие государственного контроля и надзора за нормотворческой деятельностью органов местного самоуправления, как фактора стабильности и обеспечения законности и правопорядок в бюджетно-налоговой сфере.

Используя досудебный порядок разрешения споров, предоставляющий возможности реализации правотворческой инициативы и подачи в письменной форме предложений, заявлений и, коллективных обращений и петиций население муниципального образования может оказывать значительное влияние на процессы формирования налоговой политики на муниципальном уровне.

3. Роль местных налогов в формировании бюджета города Новосибирска

3.1 Краткая характеристика города Новосибирска

Город Новосибирск является третьим по численности населения городом в России и самым крупным (по численности населения) муниципальным образованием в РФ. Постоянное население по данным Всероссийской переписи населения 2010 года - 1473,7 тыс. человек (более 50% населения Новосибирской области). Женщины составляют 54,1 % (797,2 тыс.), мужчины - 45,9 % (676,5 тыс.) от общей численности населения города. Территория города на 01.01.2017 г. - 508,6 км2.

Новосибирск находится на пересечении важнейших транспортных коридоров, по которым традиционно осуществляются хозяйственные связи российских регионов, как в направлении «запад-восток» (федеральная трасса М-51 «Байкал»), так и «север-юг» (федеральная трасса М-52 «Чуйский тракт», судоходная река Обь). [33]

Город разделен на десять административных районов - Дзержинский, Железнодорожный, Заельцовский, Кировский, Калининский, Ленинский, Октябрьский, Первомайский, Советский, Центральный. Самыми крупными из них по численности населения являются: Ленинский - 272 тыс. человек (18,5 %), Октябрьский - 174 тыс. человек (12 %), Калининский - 172 тыс. человек (11,7 %) районы; по занимаемой площади - Советский (79,3 кв. км), Заельцовский (77,8 кв. км), Ленинский (75,7 кв. км) районы.

Новосибирск является центром Новосибирской агломерации, которая включает поселения, экономически, социально и территориально тесно взаимосвязанные с Новосибирском, находящихся от его центра в пределах полуторачасовой доступности.

В Новосибирске проживают представители свыше 80 национальностей. Большинство населения русские (93,8 %). К наиболее многочисленным этническим группам относятся немецкая, украинская, татарская, еврейская, белорусская. Кроме того, в городе проживают поляки, корейцы, финны, буряты, армяне, азербайджанцы, таджики и другие.

Международные связи. Здесь располагаются консульства Германии, представительства Беларуси и Украины, Отдел по развитию торгового обмена Института внешней торговли Италии (ИЧЕ) посольства Италии. Установлены и активно развиваются экономические и культурные связи с Китаем, Японией, Южной Кореей, другими странами, а также с городами-побратимами: Миннеаполисом, Сент-Полом - в США, Саппоро - в Японии, Мяньяном - в Китае, Тэджоном - в Республике Корея. В городе работают Израильский культурный центр, информационный центр США «Американский уголок», Новосибирский российско-немецкий дом, Муниципальный культурный центр «Сибирь-Хоккайдо», французский культурный центр «Альянс-Франсез-Новосибирск», Российско-корейский центр науки и техники. В Новосибирске аккредитовано и работают несколько десятков представительств иностранных фирм, в том числе из Германии, КНР, США, Японии, Австрии, Швеции, Франции, Узбекистана, Венгрии, Кипра, Словении, Швейцарии и других.

Экономическое развитие. Год от года город Новосибирск демонстрирует позитивную экономическую динамику. В городе стабильная политическая ситуация. Установлено тесное взаимодействие органов городского самоуправления с деловым сообществом и всей городской общественностью. Проводятся региональные и международные выставки и презентации. Созданы организационные условия и нормативно-правовая база, позволяющие осуществлять муниципальную поддержку приоритетных инвестиционных проектов на территории города.

Одной из мер повышения инвестиционной привлекательности города для инвесторов стало упрощение схемы согласования землеотвода. Введена система выставления площадок под застройку на торги.

Промышленность. Основными отраслями экономики города являются: промышленность, строительство, транспорт, связь, торговля и услуги (в том числе довольно развитый финансовый сектор), наука и научное обслуживание.

Основу производственного комплекса города составляют 214 крупных и средних промышленных предприятия, которые производят более 2/3 областного выпуска промышленной продукции и услуг. Ведущими видами деятельности в промышленном производстве города являются:

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды - 27 %,

- обрабатывающие производства - 67%, в том числе металлургия,

- металлообработка и машиностроение - 44%.

Транспортные возможности. Новосибирск - крупнейший транспортный узел Западной Сибири, расположенный на пересечении транспортных магистралей. Имеется железнодорожный выход в Среднюю Азию.

В городе 4 железнодорожных вокзала, из них вокзал «Новосибирск-Главный» - крупнейший за Уралом, крупнейшая в России сортировочная станция «Инская», готовится к реализации проект контейнерного терминала на станции «Клещиха».

Новосибирск связан авиационными линиями с более чем 100 городами России и мира. В аэропорту «Толмачево» располагаются представительства пятнадцати авиакомпаний. Новосибирский авиационный комплекс «Толмачево» является самым крупным в Сибири. Мощность таможенного и складского терминала составляет порядка 1 млн. кв. м площадей.

Через Новосибирск проходят две автодороги федерального значения: М-51 «Байкал» (от Челябинска через Омск, Кемерово, Красноярск до Читы с выходом на строящуюся федеральную трассу «Амур» от Читы до Хабаровска) и М-52 «Чуйский тракт» (через Бийск к границе с Монголией).

По объёму грузоперевозок и торговли Новосибирск как оптово-распределительный центр является одним из крупнейших в России.

Городской пассажирский транспорт представлен автобусами, троллейбусами, трамваями, такси, включая маршрутные, и метрополитеном. На всех видах общественного пассажирского транспорта внедрена автоматизированная система учета и безналичной оплаты проезда.

Торговля и сфера услуг. Торговля занимает одно из ведущих мест в отраслевой структуре экономики Новосибирска. Новосибирск является одним из крупнейших региональных центров оптовой торговли.

Наука и образование. Новосибирск - крупнейший центр академической науки в азиатской части России, в нем сосредоточен мощный научный потенциал СО РАН и СО РАМН, а на территории прилегающего к городу Новосибирского сельского района - СО РАСХН и НПО «Вектор». С 2001 года Новосибирск - полноправный член международной организации «Всемирная ассоциация технополисов» (ВАТ) - единственный из российских городов.

Построен Технопарк - комплекс офисных зданий и лабораторных модулей общей площадью около 160 тыс. кв.м., в том числе четырех специализированных бизнес-инкубатора; Общественно-делового центра общей площадью 85 тыс. кв.м., в том числе выставочного центра, конгресс-центра на 1 тыс. мест; Жилого микрорайона для сотрудников компаний-резидентов.

Здравоохранение. В городе имеется мощная сеть учреждений здравоохранения. Это, прежде всего, 59 больничных учреждений на 17 тысяч больничных коек, 170 амбулаторно-поликлинических учреждения с мощностью более 40 тысяч посещений в смену. На территории города располагается ряд областных, федеральных и ведомственных учреждений здравоохранения, в числе которых областная клиническая больница, областной клинический диагностический центр, областная станция переливания крови, НИИ травматологии и ортопедии Минздравсоцразвития РФ с клиникой, НИИ патологии кровообращения им. Академика Е. Н. Мешалкина Минздравсоцразвития РФ, Новосибирский филиал «Микрохирургия глаза», Дорожная клиническая больница, Центральная клиническая больница СО РАН и другие. [33]

Культурное развитие. Сегодня Новосибирск один из признанных культурных центров России, в котором активно действуют многочисленные творческие союзы и объединения, развита сеть учреждений культуры, работают свыше 700 творческих коллективов.

В городе 82 библиотеки с библиотечным фондом более 5 млн. экземпляров. С 1966 года в Новосибирске работает самая крупная в Сибири Государственная публичная научно-техническая библиотека СО РАН.

Среди достопримечательностей - 11 государственных и муниципальных музеев, Новосибирская картинная галерея, Ботанический сад, планетарий.

Жилищное строительство. В Новосибирске активно развивается жилищное строительство. Согласно документам по планировке территории в Новосибирске имеется резерв для строительства до 2015 года 10612 тыс. кв. м комплексной жилой застройки.

Кроме того, в городе активно реализуются программы по реконструкции и модернизации жилого фонда, комплексного развития инженерной инфраструктуры города, переселения граждан из ветхого и аварийного жилья.

3.2 Основные показатели бюджета города Новосибирска в 2011 - 2015 гг.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источником финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) - конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организаций. Представляет собой сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств, иного имущества организаций и чистых доходов от прочих операций.

Дебиторская задолженность включает в себя задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по текущим операциям с дочерними и зависимыми обществами, задолженность с прочими дебиторами, включающую в себя задолженность финансовых и налоговых органов, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, штрафы, пени, неустойки и т.д.

Таблица 2 - Основные показатели бюджета г. Новосибирска (по данным Отчета об исполнении бюджета г. Новосибирска¹)

В млн. руб.

	2011	2012	2013	2014	2015
Доходы	33925,5	36263,4	39497,6	37982,2	34408,4
Расходы	36869,7	37168,9	42142,9	39349,0	36453,3
Профицит, дефицит (-)	-2944,2	-905,4	-2645,3	-1366,8	-2044,9
Примечание 1 - Здесь и далее данные о доходах и расходах бюджета г. Новосибирска получены из следующих документов: Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 24 мая 2011 г. № 394 «Об исполнении бюджета города за 2010 год», Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 25 мая 2012 г. № 625 «Об исполнении бюджета города за 2011 год», Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 29 мая 2013 г. № 883 «Об исполнении бюджета города за 2012 год», Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 25 июня 2014 г. № 1142 «Об исполнении бюджета города за 2013 год», Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 24 июня 2015 г. № 1390 «Об исполнении бюджета города за 2014 год», Решение Совета депутатов г. Новосибирска от 23 июня 2016 г. № 255 «Об исполнении бюджета города за 2015 год».

Кредиторская задолженность отражает задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, в том числе задолженность по векселям выданным; с дочерними и зависимыми обществами по всем видам операций; с рабочими и служащими по оплате труда; задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации; задолженность в бюджет и внебюджетные фонды и т.д. [16, с.81]

Профицит бюджета - положительное сальдо, превышение доходов бюджета над его расходами.

Дефицит бюджета - это состояние государственного бюджета, при котором его расходная часть не перекрывается доходами. При этом возникает отрицательное сальдо. Данное состояние бюджета характерно для большинства государств с развитой экономикой и связано с инфляцией. Дефицит бюджета отражает неустойчивое положение в хозяйственной и финансовой деятельности. Он перекрывается за счет внутренних и внешних источников финансирования и приводит к увеличению государственного долга.

Рисунок 2 - Доходы и расходы города Новосибирска за 2011-2015 гг.

Исполнение бюджета города Новосибирска в 2015 году происходило в условиях общего осложнения социально-экономической ситуации, характеризующейся снижением динамики экономического развития, существенным падением внутреннего инвестиционного и потребительского спроса, сохранением повышенного уровня инфляции, увеличением просроченной задолженности по заработной плате.

Рисунок 3 - Дефицит бюджета города Новосибирска за 2011-2015 гг.

В 2015 году бюджет города Новосибирска исполнен по общему объему доходной части на 95,9% (34 408 398,8 тыс. рублей), расходной части - на 97,0% (36 453 337,8 тыс. рублей). По итогам финансового года бюджет города исполнен с дефицитом в размере 2 044 939,0 тыс. рублей. (Таблицы 3-4 и рисунок 3). [30]

Таблица 3 - Доходы бюджета

В млн. руб.

	2011	2012	2013	2014	2015
1	2	3	4	5	6
Доходы, всего	33925,5	36263,4	39497,6	37982,2	34408,4
доходы	20729,7	22123,1	23628,2	24604,6	20534,8
в том числе: налоги на прибыль, доходы	7963,5	10929,3	12204,9	12908,8	9746,4
из них налог на доходы физических лиц	7963,5	10929,3	12204,9	12908,8	9746,4
налоги на совокупный доход	1220,5	1368,1	1295,2	1287,4	1310,0
налоги на имущество	2778,0	3007,7	3092,8	3172,7	3155,1
государственная пошлина	574,4	204,7	221,8	275,3	337,8
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	4,4	1,1	0,8	0,0	0,1
доходы от исполнения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	2845,0	3347,7	3411,3	4072,6	3606,4
платежи при пользовании природными ресурсами	36,0	38,5	42,0	43,2	39,2
доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства	2188,7	850,1	786,6	787,0	973,3
доходы от продажи материальных и нематериальных активов	2596,0	1993,9	1941,0	1637,0	910,7
административные платежи и сборы	-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6
штрафы, санкции, возмещение ущерба	373,5	260,9	326,7	304,9	328,3
прочие неналоговые доходы	149,6	121,1	305,2	32,6	58,6
безвозмездные поступления	13195,8	14140,3	15869,4	13377,7	13873,6
из них безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	13308,2	14168,3	15780,6	13326,4	13870,3
возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет	-118,5	-28,9	-46,8	-103,0	-29,8
доходы от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности	-	-	-	-	-

Как видно из таблицы 4, бюджетообразующими для города Новосибирска являются налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество и доходы от исполнения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Таблица 4 - Расходы бюджета

В млн. руб.

	2011	2012	2013	2014	2015
Расходы, всего	36869,7	37168,9	42142,9	39349,0	36453,3
в том числе на: общегосударственные вопросы	2240,6	2312,0	2521,6	2709,6	2521,5
национальную безопасность и правоохранительную деятельность	815,2	186,9	210,6	249,5	222,4
национальную экономику	1248,2	5499,8	8234,9	6668,3	4201,2
из нее на: сельское хозяйство и рыболовство	-	-	-	-	-
водные ресурсы	-	-	-	-	-
транспорт	987,7	689,7	1181,6	1148,4	746,9
связь и информатику	94,1	-	-	-	-
дорожное хозяйство	2732,9	4693,7	6920,3	5343,4	3376,8
другие вопросы в области национальной экономики	161,4	60,8	77,1	176,4	77,5
жилищно-коммунальное хозяйство	10171,0	4603,8	6292,0	4090,3	2885,6
охрану окружающей среды	3,5	5,4	4,4	5,0	3,4
образование	13247,5	17041,5	20768,1	20529,6	21539,6
культуру, кинематографию и средства массовой информации	880,7	711,5	829,3	926,2	1026,8
физическую культуру и спорт	6435,1	4433,0	652,4	717,6	723,1
социальную политику	1400,3	1900,5	2057,8	2469,7	2353,4
обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга	427,6	474,4	571,8	983,2	976,4

Сводный отчет об исполнении бюджетов муниципальных образований Сибирского федерального округа (далее по тексту - СФО) по состоянию на 01 января 2016 г. представлен на рисунках 4-8 и приложении А. [36]

По характеристикам бюджета, в сравнении с городами СФО (Барнаул Иркутск, Кемерово, Красноярск, Томск и другие) в 2015 году город Новосибирск занимает первое место в рейтинге.

Показатель суммарного объема доходов бюджета, показанный на рисунке 4, характеризует город Новосибирск как самое масштабное муниципальное образование среди СФО и позволяет сравнить дальнейшие относительные показатели с учетом масштаба бюджетов других городов.

Рисунок 4 - Объем доходов муниципальных бюджетов

Отношение объема доходов без учета безвозмездных поступлений к общему объему доходов характеризует степень независимости муниципального бюджета от бюджетов вышестоящих уровней. Высокая зависимость бюджета города от безвозмездных перечислений из бюджетов вышестоящих уровней (когда доля доходов без безвозмездных ниже 50%) лишает городскую администрацию возможности точного планирования бюджета по причине низкой степени предсказуемости ожидаемого объема безвозмездных перечислений, зависящих от политики федеральных и региональных властей. В городе Новосибирске доля муниципальных бюджетов без учета безвозмездных поступлений составляет 59,7 % (рисунок 5).

Рисунок 5 - Доходы муниципальных бюджетов без учета безвозмездных поступлений

Исполнение муниципального бюджета относительно утвержденных на год бюджетных назначений характеризует темпы исполнения бюджета, а также качество планирования. По сравнению с другими городами СФО, в городе Новосибирске исполнение муниципального бюджета показывает недостаточную сбалансированность и устойчивость (Рисунок 6).

Рисунок 6 - Исполнение плана на год

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ дефицит муниципального бюджета (по итогам финансового года) не может превышать 10% доходов бюджета без учета финансовой помощи. Устойчивый дефицит бюджета свидетельствует о нежелании или неспособности руководства города контролировать давление на расходную часть бюджета. Бюджетный профицит представляет собой превышение запланированных бюджетом доходов над соответствующими расходами. Такое исполнение бюджета по состоянию на 01.01.2016 г. в городах - Братск, Киселевск, Ленинск-Кузнецкий, Норильск и Стрежевой (рисунок 7).

Рисунок 7 - Профицит/дефицит муниципальных бюджетов (сальдо исполнения бюджета)

Объем муниципального долга города Новосибирска по состоянию на 01.01.2016 года составил 15 958 211 тыс. руб., из них кредиты кредитных организаций - 7 590 млн. руб., ценные бумаги - 6 150 млн. руб., бюджетные кредиты 2 219 млн. руб.

Расходы на обслуживание муниципального долга в городе Новосибирске составляют 976,4 млн. руб. Доля расходов на обслуживание долга в общих - 2,68%, это второе место среди городов СФО. (рисунок 8).

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ предельный объем расходов на обслуживание муниципального долга в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), утвержденный законом (решением) о соответствующем бюджете, по данным отчета об исполнении соответствующего бюджета за отчетный финансовый год не должен превышать 15% объема расходов соответствующего бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. [34]

Рисунок 8 - Расходы на обслуживание муниципального долга

На основании Решения Совета депутатов города Новосибирска № 115 от 23.12.2015 «О бюджете города Новосибирска на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» Основные параметры запланированного исполнения бюджета города Новосибирска на 2016 год:

Доходы -- 36 млрд 136 млн 892,2 тыс. рублей (в том числе, объем безвозмездных поступлений в сумме 12 млрд 989 млн 378,1 тыс. рублей).

Расходы -- 36 млрд 926 млн 208,4 тыс. рублей.

Дефицит бюджета запланирован в размере 789 млн 316,2 тыс. рублей.

Данные по городу Новосибирску свидетельствуют о снижении в 2015 году итоговых значений всех индикаторов, характеризующих сбалансированность и устойчивость бюджета, за исключением индикатора, характеризующего отношение расходов на обслуживание муниципального долга к его объему - значение данного индикатора, по сравнению с 2014 годом, не изменилось. Негативное влияние на сбалансированность и устойчивость бюджета оказали рост муниципального долга; исполнение бюджета с дефицитом, близким к пороговому значению; уменьшение бюджетных инвестиций; образование просроченной кредиторской задолженности.

3.3 Роль местных налогов в формировании бюджета города

Новосибирска в 2011-2015 гг.

Местные налоги и сборы играют важную роль в формировании доходной части бюджета города Новосибирска. С их помощью местные власти проводят значимые для региона различные социальные мероприятия, которые направлены на улучшение жизни граждан.

Основными местными налогами город Новосибирска являются налог на имущество физических лиц и земельный налог.

В настоящее время земельный налог вводится и прекращает свое действие не только по условиям Налогового кодекса РФ, но и по нормативным правовым актам представительных органов муниципальных образований. Данный налог обязателен к уплате на территории муниципалитета.

Налог на имущество физических лиц: все элементы, а также порядок исчисления и перечисления в бюджет данного налога до 1 января 2015 года были закреплены в Законе Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который в настоящее время утратил свою силу. С начала 2015 года, в связи с изменениями в налоговом законодательстве, НК РФ был дополнен главой 32, в которой определены правовые основы, а также правила начисления и уплаты вышеуказанного налога, единые для всех муниципалитетов. При этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

На территории города Новосибирска с 1 января 2015 года местные власти установили новые ставки уплаты налога на имущество физических лиц, изменили срок уплаты данного налога. Теперь физические лица будут уплачивать этот вид налога не позднее 1 декабря.

Проведем анализ поступления местных налогов в городе Новосибирске. Данные о количестве поступивших средств следует проанализировать на основе отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда города Новосибирска, а также из заключения Контрольно-счетной Палаты об исполнении бюджета города Новосибирска за 2011-2015 гг.. При проведении анализа учтем следующие показатели: объем поступлений, начислений и долю налога в общем объеме поступлений в местный бюджет.

Рассмотрим в первую очередь уровень поступлений налога на имущество физических лиц. Данные приведены в таблице 5. [33]

Таблица 5 - Показатели исполнения бюджета и доля налога на имущество физических лиц в общем объеме бюджета

Год	2011	2012	2013	2014	2015
Поступило налога, тыс. руб.	85033,58	86236,03	97802,53	83798,62	106775,2
Начислено налога, тыс. руб.	86953	87723	98904	89700	93288
Доля поступления налога на имущество физических лиц в общем объеме в бюджет городского округа, %	0,99	1,01	1,03	1,04	1,24

Согласно данным в таблице 7 в 2015 году мы видим, что доля поступлений налога на имущество физических лиц выросла на 13.8 % по сравнению с 2014 годом. Доля поступления анализируемого налога в общем объеме в бюджет города Новосибирска увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 19.2% и составила 1,24%. На основе полученных результатов проанализируем динамику поступлений налога на имущество физических лиц по городу Новосибирску.

Рисунок 9 - Динамика поступления налога на имущество физических лиц за 2011 - 2015 года, тыс. руб.

Из данных динамики поступления налога на имущество физических лиц в городе Новосибирске виден существенный рост доли собираемости налога по сравнению с 2011 годом, что связно с ростом числа собственников имущества, а также ростом стоимости жилья на рынке недвижимости.

Теперь рассмотрим показатели по земельному налогу за 2011-2015 гг. [16]

Таблица 6 - Показатели исполнения бюджета и доля земельного налога в общем объеме бюджета

Год	2011	2012	2013	2014	2015
Поступило налога, тыс. руб.	1584371,4	1634470,8	1503450,6	1694472,4	1540434,65
Начислено налога, тыс. руб.	4503836	1903355	16003345	2003871	1522369
Доля поступления земельного налога в общем объеме в бюджет городского округа, %	17,87	18,35	16,28	18,77	17,91

Согласно данным, представленным в таблице 6, поступления земельного налога в 2015 году снизились на 9% по сравнению с 2014 годом. А доля поступления земельного налога в общем объеме в бюджет города Новосибирска уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом примерно на 4,6% и составила 17,91%. Построим наглядное изображение полученных результатов.

Рисунок 10 - Динамика поступления земельного налога за 2011-2015 гг., тыс. руб.

Динамика поступления земельного налога в местный бюджет показывает явное снижение собираемости данного налога у населения. Эту причину можно охарактеризовать ситуацией, связанной со снижением кадастровой оценки участков земель.

В связи с отсутствием стабильности и непропорциональности взимания местных налогов, не так давно рассматривалось предложение об объединении вышеперечисленных налогов в налог на недвижимое имущество с целью стабилизировать уровень поступлений налоговых платежей.

Если рассматривать бюджетную систему России в настоящее время, то можно сказать об уровне поступлений налогов и сборов в Новосибирске за 2015 год, который составил 78 миллиардов рублей. Это по данным аналитиков это на 4.7% больше чем в 2014 году. Однако УФМС России по Новосибирску отмечает, что в ходе существующего кризиса существует вероятность снижения налоговых поступлений.

Не смотря на то, что наша налоговая система не идеальна, так как очень молода и в основном базируется на опыте зарубежных стран. Поэтому некоторые нововведения в налоговом законодательстве необходимы для выявления оптимальной системы местного налогообложения.

Рассмотрим ряд мер, комплексный подход к которым приведет к росту доходов в бюджет за счет местных налогов.

Во-первых, необходимо усилить контроль за несоблюдением учета объектов имущества и земель. Такими объектами являются: земельные участки, взятые в пользование без спроса; здания и сооружения, возведенные без разрешения на строительство; участки и имущество, которые имеют несоответствие заявленных и фактических площадей; реконструированные, перепланированные и потерявшие свое начальное предназначение строения.

При этом усиление контроля может быть осуществлено различными способами инвентаризации и процесса постановки на учет муниципального имущества и земельных участков:

- помощь при оформлении гражданами прав собственности на земли и имущественные объекты путем корректировки самой процедуры оформления и постановки на учет;

- выявление потенциальных плательщиков налогов, т. е. владельцев неучтенного имущества и земельных участков путем проведения разъяснительной работы с физическими лицами;

- наиболее эффективный способ -- образование рабочих групп, деятельность которых будет заключаться в выявлении земельных и имущественных объектов, не прошедших регистрацию. [10, c.436]

Во-вторых, для увеличения потока доходов в бюджет муниципального образования необходимо повысить качество информационной осведомленности населения о налогообложении объектов недвижимости и усилить взаимосвязь между регистрирующими, инвентаризирующими и фискальными органами. Данные об учете и инвентаризации должны быть актуальными, постоянно синхронизироваться с базами данных регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов.

Одной из наиболее важных проблем, стоящих при формировании бюджетов муниципальных образований, является низкая стоимость объектов имущества и земель при обложении их налогами. Решением этой проблемы является изменение исчисления налоговой базы по налогам на имущество путем расчета, исходя из кадастровой стоимости участков земли и имущественных объектов. Стоимость объектов в результате инвентаризации получается ниже, чем их стоимость на рынке. Это происходит из-за отсутствия сопоставления информации о самом рынке недвижимости и местонахождения объекта. [10 c. 438]

Мерой, позволяющей повысить количество доходов от имущества, станет пересмотр льгот, предоставляемых физическим лицам при уплате земельных и имущественных налогов. Оптимизация системы льгот должна произойти не только на местном, но и на федеральном и региональном уровнях. На практике показано, что установка льгот на уровне федерации ведет к нехватке доходов на местном уровне.

Вопросу установления льгот Президент РФ уделяет особое внимание. В последнем Бюджетном послании на ближайшую перспективу отмечается, что «нужно обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на федеральном уровне, применение которых приводит к недополучению доходов региональных и местных бюджетов. А если введение льготы на федеральном уровне признано целесообразным, то должен быть продуман механизм компенсации выпадающих доходов этих бюджетов». На увеличение доходов от налоговых поступлений также повлияет пересмотр налоговых ставок, которые должны быть экономически обоснованы. [35]

Необходимо передать право контроля за местными налогами органам местного самоуправления. Сейчас этим занимаются территориальные подразделения Федеральной налоговой службы, которые не заинтересованы в росте поступлений доходов по имущественных налогам. Эта проблема исходит из того, что при повышении качества сегодняшнего контроля и учета базы по налогам, затраты будут превышать потенциальные налоговые поступления в будущем.

Доходы в бюджет формируются не только от налоговых поступлений. Значимую долю составляют неналоговые доходы (10 %). Более 50 % из них составляют доходы, поступающие от пользования имущества муниципальных образований. Около 20 % идут от реализации материальных и нематериальных активов. И около 20 % составляют доходы от предоставления услуг на платной основе.

Препятствия для эффективного поступления неналоговых доходов в бюджет заключаются в проблеме сбора этих доходов, всвязи с неравномерностью их распределения и трудностями при прогнозах, так как многие источники являются разовыми (доходы от пользования имуществом муниципальных образований, продажа материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные взыскания, плата за нанесенный ущерб и т. д.).

Поступления в бюджет неналоговых доходов являются лишь частью доходной базы муниципальных образований, но служат дополнительным источником ее формирования и усиления экономической независимости. Одной из мер по увеличению доходов от реализации муниципального имущества выступает поиск неиспользуемых бесхозных объектов недвижимости и земель, с дальнейшим присвоением их муниципалитету и передачей в пользование или владение физическим или юридическим лица на праве договора аренды или купли-продажи. Исходя из этого, немаловажным действием будет являться переоценка существующих ставок платы за аренду в соответствии с рыночной ситуацией.

Муниципальные образования имеют достаточно внутренних резервов для формирования собственного бюджета. Но основным препятствием при оптимизации системы поступления доходов в бюджет, является незаинтересованность государственных служащих органов местного самоуправления, так как это снизит дотации, которые поступают из федерального бюджета.

Таким образом, проблемы бюджетов муниципальных образований связаны и с доходами и с расходами. Расходная часть значительно превышает доходную. Вопрос экономической самостоятельности муниципальных образований стоит на первом месте, поэтому, прежде всего, необходимо обеспечить экономический рост, усилить независимость и сбалансированность местных бюджетов, которые в совокупности образуют основу бюджетной системы нашей страны.

3.4 Проблемы и возможные пути улучшения налоговой политики

В наступившем году сохраняют актуальность задачи обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов, поставленные Президентом РФ в Бюджетном послании. Однако их решению препятствует высокий уровень долговых обязательств и субъектов Российской Федерации, и муниципалитетов. Совокупный объем их долга составляет 2,5 трлн. руб. Отсюда значительная бюджетная зависимость абсолютного большинства субъектов Российской Федерации и муниципальных образований от финансовой помощи из федерального бюджета. В 2016 г. дотации из федерального бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности получит 71 субъект Российской Федерации из 85. В прежнем объеме в 310 млрд. руб. остается сумма бюджетных кредитов регионам на:

- частичное покрытие дефицитов бюджетов;

- покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета;

- осуществление мероприятий по ликвидации последствий стихийных бедствий и техногенных аварий. [27]

Кроме того, существует проблема скрытого дефицита. Так, невыплата заработной платы бюджетникам в 2015 г. превысила 4 млрд. руб. Будет нарастать задолженность и по зарплате, и по коммунальным платежам, и по иным расходам государственных и муниципальных учреждений, которые рано или поздно нужно будет компенсировать из бюджета.

Насколько сильно регионы завязаны на федеральные дотации, субсидии, субвенции, настолько муниципалитеты зависимы от финансовой помощи из региональных бюджетов.

Централизация финансовых средств в федеральном бюджете с последующим перераспределением их значительной части между бюджетами нижестоящих уровней в виде межбюджетных трансфертов не стимулирует социально-экономическое развитие субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, не способствует повышению эффективности бюджетных расходов.

Обеспечение сбалансированности бюджетной системы в 2016 г. на фоне снижения цены на нефть и волатильности рубля потребует секвестра расходов федерального бюджета не менее чем на 10%. Это, в свою очередь, требует применения таких принципов и механизмов для обеспечения сбалансированности региональных и местных бюджетов, как:

- невозможность дальнейшего снижения расходов региональных и местных бюджетов;

- необходимость повышения эффективности расходов региональных и местных бюджетов;

- актуальность увеличения доходов региональных и местных бюджетов.

Увеличение доходов можно обеспечить за счет:

- роста экономики и налогооблагаемой базы территорий;

- смены фискальной бюджетно-налоговой политики на стимулирующую;

- эффективного распределения полномочий и мотивации между уровнями публичной власти;

- инвентаризации расходных обязательств, проведения аудита расходов бюджетов;

- введения налогового регулирования в не охваченных им сегментах экономики. Так, в сфере теневой экономики в апреле 2015 г., по данным Росстата, было занято 15 млн. человек. При выводе их из тени можно было бы получить дополнительно 15% отчислений от НДФЛ;

- улучшения налогового администрирования малого бизнеса (упрощенной системы налогообложения и др.). В этих целях создается под эгидой Минфина России единая система администрирования всех платежей;

- усиления контроля за закупками согласно законам № 44-ФЗ и 223-ФЗ, в том числе за счет установления контроля за начальной ценой закупки;

- развития государственно-частного и муниципально-частного партнерства.

При реализации этих направлений муниципальные образования получат возможность влиять на увеличение налоговых поступлений в свои бюджеты путем расширения налогооблагаемой базы, а также через механизмы участия в учете и контроле за взиманием федеральных и региональных налогов, доли которых поступают в местные бюджеты.

Эффективная работа органов местного самоуправления немыслима без достаточных финансовых средств не только на текущие расходы, но и на формирование в местных бюджетах резерва на перспективное развитие. В настоящее время в бюджеты развития муниципальных образований направляется лишь 10--20% доходов местных бюджетов. Надо без промедления решать вопрос о закреплении за местными бюджетами дополнительных налоговых доходов, на администрирование которых может реально влиять муниципальная власть. К таким налогам относятся, в первую очередь, специальные налоговые режимы -- упрощенная система налогообложения и патентная система для малого и среднего бизнеса.

В 2015 г. по отношению к 2014 г. объем доходов от переданных муниципалитетам таких доходных источников, как ЕСХН, патент, часть акцизов на ГСМ, штрафы за несоблюдение муниципальных правовых актов, вырос в 9,8 раза и составил 28,8 млрд. руб.

Для развития инфраструктуры в муниципальных образованиях необходимо активизировать работу органов местного самоуправления в области дорожной деятельности. С этой целью целесообразно передать в муниципальные дорожные фонды часть транспортного налога, взимаемого с владельцев транспортных средств, при условии сохранения такого налога.

Шагом вперед по развитию налоговой автономии муниципалитетов явилось включение в систему местных налогов и сборов торгового сбора. Однако он введен только в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Для повсеместного применения торгового сбора нужен соответствующий федеральный закон. Поэтому в целях расширения доходной базы местных бюджетов может быть использована более широкая номенклатура местных сборов за конкретную деятельность, что обусловлено ч. 1 ст. 132 Конституции РФ.

Необходимо продолжить работу по возвращению в бюджеты сельских поселений доходов от продажи и аренды земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, поскольку с 1 марта 2015 г. распоряжение такими земельными участками осуществляется органами местного самоуправления городских и сельских поселений.

Не менее важна также проблема, связанная с вступившим в силу 1 января 2015 г. законом (от 04.10.2014 № 284-ФЗ), согласно которому налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по кадастровой стоимости объектов недвижимости. Однако в краткосрочной перспективе это не повсеместно увеличит налоговые доходы местных бюджетов, поскольку каждый субъект РФ самостоятельно принимает решение о сроке введения этих изменений и установлен значительный переходный период -- до 1 января 2020 г.

Важнейшим резервом повышения доходной базы местных бюджетов является увеличение неналоговых доходов за счет:

- привлечения внебюджетных инвестиций для развития инфраструктуры, когда органы местного самоуправления только отдают в аренду земельные участки, а частные инвесторы вкладывают средства в объекты инфраструктуры;

- аренды муниципального имущества и земельных участков;

- приватизации муниципального имущества.

Вместе с тем актуально не только повышать доходную базу местных бюджетов, но и оптимизировать их расходы, используя эффективные направления развития инфраструктуры муниципалитетов, улучшения их инвестиционного и инновационного климата.

Заключение

Местные бюджеты являются важной частью бюджетной системы страны, т.к. позволяют местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий, проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. С помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. Местные органы власти могут регулировать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.), централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей. А так же оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулировать эффективное использование материальных и трудовых ресурсов, создавать новые местные производства.

Важную роль в формировании местных бюджетов играют местные налоги. Основная задача местных налогов это создание стабильных источников формирования доходов местных бюджетов.

Местные налоги утверждаются Налоговым кодексом РФ. К местным налогам в Российской Федерации относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор, введенный с 2015 г. При исчислении налога на имущество физических лиц в качестве налоговой базы с 2015 г. предусматривается кадастровая стоимость имущества, которая заменила инвентаризационную стоимость, что обеспечило полную собираемость данного налога. Ранее величина налога на землю просчитывалась, опираясь на балансовую стоимость участка, которая была довольно низкой, теперь земельный налог начисляется с учетом кадастровой стоимости, приравненной к рыночной, что увеличило сумму налога в несколько раз. В настоящее время торговый сбор установлен только на территории города Москвы.

Зарубежный опыт в данной области показывает, что для большинства зарубежных государств характерна множественность прямых и косвенных местных налогов. Существует ряд налогов, которые взимаются в большинстве стран, такие как налоги на доходы, налоги на недвижимость, налоги на деятельность, налоги с товарооборота, различного рода сборы и платежи. Наибольшее фискальное значение на уровне местных органов имеет налог с продаж. В ряде же стран местные налоги начисляются как надбавка к налогам центрального правительства, при этом при передаче собранной суммы в госбюджет определенный процент финансовых средств оседает на местах и используется для решения местных проблем.

Формирование местных бюджетов за счет местных налогов связано с целым рядом проблем, например, проблема исключения «затратности» администрирования, отсутствие специального программного обеспечения и информационной базы с актуальными данными по собственникам, отсутствие заинтересованности в оформлении прав на объекты недвижимости, земельные участки, а так же значительный размер льгот по местным налогам и др.

Анализ основных показателей бюджета города Новосибирска за 2011-2015 гг. свидетельствует о снижении итоговых значений всех индикаторов, характеризующих сбалансированность и устойчивость бюджета, за исключением индикатора, характеризующего отношение расходов на обслуживание муниципального долга к его объему - значение данного индикатора, по сравнению с 2014 годом, не изменилось. Негативное влияние на сбалансированность и устойчивость бюджета оказали рост муниципального долга; исполнение бюджета с дефицитом, близким к пороговому значению; уменьшение бюджетных инвестиций; образование просроченной кредиторской задолженности.

По итогам 2015 года бюджет города исполнен с дефицитом в размере 2 044 939,0 тыс. рублей.

Из данных динамики поступления налога на имущество физических лиц за 2011 - 2015 гг. в городе Новосибирске виден существенный рост доли собираемости налога, что связно с ростом числа собственников имущества, а также ростом стоимости жилья на рынке недвижимости. В 2015 году по сравнению с 2014 годом доля поступлений налога на имущество физических лиц выросла на 13.8 % и в общем объеме в бюджет городского округа составляет 1,24%.

Поступления земельного налога в 2015 году снизились на 9% по сравнению с 2014 годом. А доля поступления земельного налога в общем объеме в бюджет города Новосибирска уменьшилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом примерно на 4,6% и составила 17,91%. Динамика поступления земельного налога в местный бюджет показывает явное снижение собираемости данного налога у населения. Эту причину можно охарактеризовать ситуацией, связанной со снижением кадастровой оценки участков земель. Уменьшение поступающих доходов в бюджет приводит к дефициту бюджета и увеличению муниципального долга. Объем муниципального долга города Новосибирска по состоянию на 01.01.2016 года составил 15 958 211 тыс. руб.

Правительство Новосибирской области рекомендует ввести максимальную ставку земельного налога для тех земель, которые не используются, что значительно увеличит начисление налога.

Основную роль в бюджете Новосибирска играют налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на имущество и доходы от исполнения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Формирование бюджета Новосибирска за счет местных налогов имеет ряд проблем, таких как:

- несоблюдение учета объектов имущества и земель. Такими объектами являются: земельные участки, взятые в пользование без спроса, здания и сооружения, возведенные без разрешения на строительство, участки и имущество, которые имеют несоответствие заявленных и фактических площадей, реконструированные, перепланированные и потерявшие свое начальное предназначение строения;

- не актуальные данные об учете и инвентаризации;

- низкая стоимость объектов имущества и земель при обложении их налогами и наличие значительного количества льгот.

Для решения обозначенных проблем и увеличения доходов от налоговых поступлений можно предложить:

- усилить контроль за несоблюдением учета объектов имущества и земель;

- постоянно синхронизироваться с базами данных регистрирующих, инвентаризирующих и налоговых органов;

- пересмотр льгот, предоставляемых физическим лицам при уплате земельных и имущественных налогов и налоговых ставок, которые должны быть экономически обоснованы.

Совершенствование межбюджетных отношений должно также включать следующие направления:

- повышение качества информационной осведомленности населения о налогообложении объектов недвижимости и усиление взаимосвязи между регистрирующими, инвентаризирующими и фискальными органами;

- расширение перечня значимых местных налогов и сборов за счет перевода некоторых общегосударственных налогов и сборов в разряд местных;

- создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи;

- инвентаризация земельных участков и имущества;

- предоставление в аренду неиспользуемых земельных участков юридическим и физическим лицам.

Подводя итоги, следует сказать, что рассмотренные меры являются не единственным путем повышения доходной базы муниципальных образований. Сегодня можно найти много других способов увеличения доходной базы муниципалитетов. На пути поиска новых методов присутствуют различные препятствия, связанные с незаинтересованностью и отсутствием желания органов местного самоуправления реализовывать мероприятия по привлечению доходов на территориях образований. Их пассивные действия обусловлены нежеланием уменьшать дотации, поступающие из бюджетов субъектов РФ. Поэтому Министерство Финансов Российской Федерации планирует осуществить поэтапную отмену действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный или местный уровень.

Таким образом, именно зависимость бюджетов не позволяет увеличить их доходность. Бюджетам муниципальных образований необходимо постепенно снижать дотационные поступления и преодолевать все имеющиеся препятствия самостоятельно, стараясь за счет грамотной оптимизации налоговой базы и неналоговых поступлений обеспечить равновесие расходов и собственных доходов.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (в редакции от 28 декабря 2016 г. N 466-ФЗ) Информационная база Консультант +

2. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Информационная база Консультант +

3. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) Информационная база Консультант +

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Информационная база Консультант +

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Информационная база Консультант +

6. Решение от 25.10.2005 г. №105 «О Положении о земельном налоге на территории города Новосибирск» (http://gorsovetnsk.ru/)

7. Решение Городского Совета города Новосибирска от 27 июня 2007 г. №616 «Об Уставе города Новосибирска» (с изменениями на 23 декабря 2015 г.) (http://docs.cntd.ru/document/5425871)

8. Решение Совета депутатов города Новосибирска № 115 от 23.12.2015 «О бюджете города Новосибирска на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов» Информационная база Консультант +

9. Федеральный закон от 06.10.2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» Информационная база Консультант +

Литература

10. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. -- 2015. -- №17. -- С. 436-438.

11. Карагод В.С. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2015. - 288с.

12. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 312с.

13. Краснобельмова, А.В. Проблемы администрирования местных налогов. /А.В. Краснобельмова // Социально-экономические явления и процессы. -2013. - № 5 (051), 2013. - С. 116-120.

14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра - М, 2014. - 507с.

15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник: НДФЛ, ЕСН и взносы в ПФР - Новосибирск: Изд. центр «Мысль», 2012. - 142с.

16. Новосибирск в цифрах: Статистический сборник /Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области. - Н., 2016. - 98 с.

17. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. Учеб. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 464с.

18. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: Учебник/ В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2014. - 640с.

19. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - 7-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт-Издат, 2014. - 810с.

...