Анализ финансового состояния организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации, поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов, таким образом, это совокупность показателей, отражающих способность погасить свои обязательства.

Актуальность темы дипломной работы связана с тем, что анализ финансового состояния дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции для сельскохозяйственной организации. Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Финансово-экономическое положение сельскохозяйственных организаций России в настоящее время можно определить как неустойчивое, значительно более тяжелое, чем в других отраслях народного хозяйства. Однако антироссийские санкции дают возможность сельхозпроизводителям занять более выгодное финансовое положение, так как, во-первых появился рынок сбыта, во-вторых сельскому хозяйству выделяются дополнительные инвестиции. При этих условиях актуализируются вопросы анализа финансового состояния.

Необходимо упорядочить и поставить на объективную основу субсидирование сельскохозяйственных предприятий, за счет федерального, регионального и местного бюджетов. Дотации должны выплачиваться, прежде всего, таким хозяйствам АПК, где наиболее высока их отдача. При этом анализ финансового состояния предприятия должен проводиться регулярно так, как он имеет многоцелевую направленность.

Анализ финансового состояния организации предполагает оценку показателей в динамике, абсолютных величин в разделах баланса и их удельных весов в общей структуре баланса, фактических показателей (финансовых коэффициентов) предприятия в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. При анализе финансового состояния предприятия принимаются специальные коэффициенты, расчет которых основан на определении соотношений между отдельными статьями бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния является сложной процедурой экономического анализа, основывается на обработке различной бухгалтерской документации (прежде всего стандартных и специализированных форм отчетности для предприятий АПК).

Цель работы - изучение теоретических и практических аспектов анализа финансового состояния, определение путей улучшения его финансово хозяйственной деятельности и повышения платежеспособности.

Для достижения выбранной цели необходимо решить ряд задач, а именно:

- произвести обзор печатных изданий по исследуемой проблеме;

- ознакомиться и охарактеризовать особенности финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Труд»

- изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования в ПАО «Труд»

- провести анализ имущества анализ финансового состояния за период 2014 - 2016 гг.;

- прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов;

- сформулировать выводы по исследуемой проблеме и внести предложения по совершенствованию в анализируемой организации.

Методологической основой выпускной квалификационной работы явилась нормативная, законодательная, специальная периодическая литература по вопросам учета, аудита и анализа финансовой отчетности, первичная, сводная документация бухгалтерской финансовой отчетности, а также непосредственно бухгалтерская финансовая отчетность исследуемой организации за 2014 - 2016 гг.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

1.1 Экономическая сущность, задачи и значение анализа финансового состояния организации

В условиях рыночных отношений и экономической самостоятельности увеличивается значение финансового состояния субъекта хозяйствования и, как следствие, возрастает роль комплексного экономического анализа, позволяющего обосновать стратегию и тактику развития, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности.

Финансовое состояние сельскохозяйственных организаций показывает конечные результаты ее деятельности. Именно конечные результаты деятельности интересуют собственников (акционеров), деловых партнеров, налоговые органы. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.[1, с. 548]

В современной экономике управление финансовым состоянием компании и методы его оценки являются наиболее важными элементами успешной организации бизнеса и повышения эффективности его функционирования.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы, как объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Благополучное финансовое состояние - это эффективное использование ресурсов, способность полностью и в сроки ответить по своим обязательствам, достаточность собственных средств для исключения высокого риска, стабильные перспективы получения прибыли. Неудовлетворительное финансовое состояние выражается в низкой эффективности использования ресурсов, в неприбыльном размещении средств. Крайним случаем плохого финансового состояния компании является угроза банкротства, неспособность компании отвечать по своим обязательствам.[25, ]

Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность на расширенной основе, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. В этих целях предприятие должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников их финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы постоянно превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности. [11, с. 358]

Анализ финансового состояния базируется на следующих принципиальных основах:

· подходы к проведению анализа: изучение финансовой отчетности, чтение баланса, проведение экспресс-анализа.

· методы: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный, анализ относительных показателей.

· определение критериев оценки - зависят от целей проведения анализа.

· способы и методы оценки финансовых результатов: на основе предшествующей работы для объективного анализа применяется метод дисконтированной стоимости; для определения количественной или качественной оценки может использоваться метод экспертных оценок. Оценка финансового состояния - это признанный инструмент выявления неблагополучной ситуации в экономике организации. Она дает возможность не только констатировать улучшение или ухудшение положения компании, но и измерить вероятность ее банкротства. [21, с. 258]

Применение многостороннего комплексного анализа финансового состояния организации создает реальные предпосылки для эффективного управления финансовым состоянием, позитивного влияния на основные показатели ее деятельности в целях улучшения финансового климата компании.

На рисунке 1.1 представлены цели анализа финансового состояния организации.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.1 - Цели анализа финансового состояния организации

При реализации данных целей можно выделить два основных направления анализа финансового состояния организации:

1) Структура капитала и его рентабельность. Анализ структуры капитала, при котором изучаются ликвидность, а именно достаточность денежных средств не только для осуществления текущих затрат, связанных с производством и реализацией, но и для платежей в бюджет, расчетов с кредиторами. Поэтому особое внимание уделяется анализу состава и структуры активов, эффективности их использования и выявлению причин изменения длительности производственно-коммерческого цикла. Также на этом направлении изучается достаточность финансирования и оптимальность структуры его источников. 2) Анализ рентабельности капитала. Эффективность использования производственных и финансовых ресурсов находит отражение в сумме полученной прибыли. Без прибыли не может быть гарантировано длительное существование ни одного хозяйствующего субъекта. На рисунке 1.2 изображены этапы анализа финансового состояния компании.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.2 - Этапы анализа финансового состояния компании по М.И. Баканову, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет

Основными задачами анализа финансового состояния являются:

· своевременное выявление и устранение недостатков финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия;

· оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

· оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

· анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

· своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

· прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

· разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия. [36, с.458]

По характеру сведений, содержащихся в отчетности, она подразделяется на управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности. Информационной базой для проведения финансового анализа служит внешняя отчетность. Таким образом, анализ, проводимый на основании только публичной бухгалтерской отчетности, является внешним финансовым анализом.

В соответствии с законами Российской Федерации сельскохозяйственные предприятия должны представлять бухгалтерскую отчетность следующим пользователям: государственной налоговой инспекции, органам государственной статистики, другим государственным органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия, собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами. Все элементы бухгалтерского отчета связаны между собой в единое целое и представляют собой систему взаимоувязанных показателей, характеризующих результаты годовой деятельности предприятия. Данные, представленные в других формах, дополняют сведения, показанные в балансе организации. К бухгалтерской отчетности предъявляются определенные требования.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для своевременного получения платежей, налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.[42, с. 147-151]

По характеру сведений, содержащихся в отчетности, она подразделяется на управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности. Информационной базой для проведения финансового анализа служит внешняя отчетность. Таким образом, анализ, проводимый на основании только публичной бухгалтерской отчетности, является внешним финансовым анализом.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

- бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы организации в денежном выражении.

- отчёт о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

- отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.

- отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Таким образом, управление любой организацией, а в частности сельскохозяйственной, требует, прежде всего, знания его особенностей, исходного состояния, сведений о том, как существовала и развивалась организация в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности организации в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, программы развития объектов на будущие периоды.

ликвидность баланс актив рентабельность

1.2 Современные методики анализа финансового состояния предприятия

Методы и методика современного финансового анализа представляет собой совокупность подходов, приоритетов, принципов, методов и средств исследования.

Основополагающим в любом исследовании является выбор подхода, т.е. ресурса исследования, его отправной точки.

Методика современного финансового анализа состоит из следующих основных блоков:

- определение цели и задач анализа;

- формирование системы анализируемых показателей;

- сбор данных, их переработка и интерпретация;

- составление необходимых таблиц, графиков, расчетов, включая факторный анализ;

- оценка полученных результатов;

- разработка вариантов предложений для принятия адекватных управленческих решений.

Методы и методика современного финансового анализа представляет собой совокупность подходов, приоритетов, принципов, методов и средств исследования.

Основополагающим в любом исследовании является выбор подхода, т.е. ресурса исследования, его отправной точки.

Методика современного финансового анализа состоит из следующих основных блоков:

- определение цели и задач анализа;

- формирование системы анализируемых показателей;

- сбор данных, их переработка и интерпретация;

- составление необходимых таблиц, графиков, расчетов, включая факторный анализ;

- оценка полученных результатов;

- разработка вариантов предложений для принятия адекватных управленческих решений. [34, с.426]

В современной теории и практике стратегического анализа выделяют следующие методологические подходы:

- аспектный подход - предполагает выбор одного из составляющих аспектов проблемы по принципу актуальности, либо по принципу выбора ресурсов. Данный подход может рассматривать проблему социальную, психологическую, экономическую и т.д.;

- системный подход - предусматривает максимально возможный учет всех аспектов проблемы в их взаимосвязи и целостности. Данный подход состоит в определении характера между всеми аспектами, свойствами, характеристиками системы.

Основная цель финансового анализа - это получение четкой и объективной информации о финансовом состоянии предприятия. При этом может рассматриваться как текущее финансовое положение, так и его проекция на перспективу, то есть ожидаемые параметры. При этом профессор Шеремет А.Д. [47, с.80] выделяет следующие методы работы с финансовой отчетностью:

1. Горизонтальный анализ, представляющий собой сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом.

2. Вертикальный (структурный) анализ, определяющий структуру итоговых финансовых показателей.

3. Трендовый анализ, при котором сравнивается каждая позиция отчетности с рядом предшествующих периодов и определяется тренд, т.е. основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда можно провести прогнозный анализ.

4. Метод финансовых коэффициентов (относительных показателей) представляет собой определение отношений и взаимосвязей показателей.

5. Сравнительный (пространственный) анализ - это может быть внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям, а также межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с другими субъектами или со среднеотраслевыми экономическими данными.

6. Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

На данный момент разработано много методик проведения анализа финансового состояния предприятия. Рассмотрим особенности различных методических подходов к анализу финансового состояния предприятия.

Методика проведения анализа финансового состояния предприятия, предложенная Шереметом А.Д. и Сайфулиным Р.С. Основные этапы анализа предприятия по данной методике и их краткое содержание представлены в таблице1.1.

Таблица 1.1 - Этапы проведения анализа финансового состояния предприятия по методике А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина[16]

Наименование этапа	Содержание этапа
1.Общая оценка финансового состояния и его изучение за отчетный период	-Составление агрегированного баланса; - вертикальный и горизонтальный анализ агрегированного баланса по статьям; - расчет финансовых коэффициентов; - детализация изменений по статьям актива и пассива баланса
2.Анализ финансовой устойчивости	- Определение излишка (недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат; - определение степени покрытия внеоборотных активов источниками средств
3.Анализ ликвидности баланса, деловой активности и платежеспособности предприятия	Анализ ликвидности баланса: - группировка статей активов и пассивов; - сопоставление соответствующих итогов активов и пассивов; - определение текущей и перспективной ликвидности баланса; - оценка степени ликвидности; Анализ деловой активности: - расчет коэффициентов оборачиваемости различных групп активов; - сравнение их с нормативными величинами и оценка деловой активности; Анализ платежеспособности

Необходимо отметить, что основной целью проведения анализа финансового состояния предприятия на основе данной методики, является обеспечение эффективного управления финансовым состоянием предприятия и оценка финансовой устойчивости его деловых партнеров. Однако она не учитывает всех особенностей экономического анализа в условиях различных уровней инфляции. Рассмотрим методику проведения анализа финансового состояния предприятия, предложенную В.В. Ковалевым (Таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Этапы проведения анализа финансового состояния по методике В.В. Ковалева[16]

Наименование этапа	Содержание этапа
Экспресс - анализ
1.Подготовительный этап	- Ознакомление с аудиторским заключением; - принятие решения о целесообразности дальнейшего; - техническая проверка готовности (счетные процедуры, проверка наличия подписей, форм отчетности)
2.Предварительный обзор бухгалтерской отчетности:	Ознакомление с пояснительной запиской к бухгалтерской отчетности
3.Экономическое чтение и анализ отчетности	Обобщающая оценка результатов хозяйственной деятельности: - оценка имущественного, финансового положения; - оценка прибыльности, динамичности с помощью финансовых коэффициентов
Детализированный анализ финансового состояния предприятия
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия	- Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности; - выявление "больных статей"
2.Оценка и анализ экономического потенциала предприятия	- Оценка имущественного состояния (вертикальный, горизонтальный анализ, анализ качественных сдвигов в имуществе); - оценка финансового положения (ликвидность, финансовая устойчивость)
3.Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности	- Оценка производственной деятельности; - анализ рентабельности; - оценка положения на рынке ценных бумаг

В процессе анализа Ковалев В.В, предлагает расчет различных показателей и дополнение его методами, основанными на опыте и квалификации специалиста. Данная методика значительно расширяет рамки информационной базы, что позволяет углубить и качественно улучшить сам финансовый анализ.

Рассмотрим методику, предложенную Г.В. Савицкой. В таблице 1.3 представлены основные этапы анализа финансового состояния предприятия.

Таблица 1.3 - Основные этапы анализа финансового состояния по методики Г.В. Савицкой[37, с. 258]

Этапы проведения	Содержание
1.Оценка имущественного положения и структуры капитала
2.Анализ источников формирования капитала	- Анализ динамики и структуры капитала; - оценка стоимости капитала
3.Анализ размещения капитала
4.Оценка эффективности и интенсивности использования капитала.
5.Анализ рентабельности капитала
6.Анализ оборачиваемости капитала
7.Оценка финансового состояния предприятия
8.Анализ финансовой устойчивости капитала
9.Анализ ликвидности и платежеспособности	- Группировка активов по степени ликвидности; - оценка показателей ликвидности
10.Оценка кредитоспособности и риска банкротства

Методика Савицкой Г.В. предполагает проведения внешнего анализа финансового состояния предприятия, т.е. анализа, использующего публичную информацию, результатами которого пользуются преимущественно внешние пользователи.

Удалова З.В. рекомендует использовать методику экспресс-анализа финансового состояния для сельскохозяйственных организаций. Отличительной особенностью данной методики от вышеизложенных является, то что, они не учитывают специфику сельского хозяйства.

В таблице 1.4 представлены основные этапы рекомендуемой Удаловой З.В методики экспресс-анализа, адаптированной к специфики сельскохозяйственного производства.

Рекомендуемая методика экспресс-анализа для сельскохозяйственных организаций позволит сэкономить время и средства, а также охарактеризовать платёжеспособность, доходность деятельности, перспективы развития; по его результатам выявить «слабые места» и скорректировать политику развития своего бизнеса.[44, с. 190]

Таблица 1.4-- Основные этапы экспресс - анализа финансового состояния по методики З.В. Удаловой

Этапы проведения	Содержание
1. Общая оценка финансово-экономического состояния	Анализ и оценка финансово- экономического состояния с помощью использования показателей: коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, коэффициенты ликвидности и т.д.
2. Экспресс-анализ эффективности сельскохозяйственной организации	Анализ и оценка показателей, характеризующих рентабельность
3. Анализ инвестиционной привлекательности	Анализ и оценка изменения состава и структуры активов и источников их формирования по данным бухгалтерского баланса
4. Экспресс-анализ налоговой нагрузки	Расчёт и анализ коэффициента налоговой нагрузки или экономии, общий коэффициент эффективности налогообложения, коэффициент налогообложения доходов, коэффициент налогообложения затрат.



Таким образом, в результате исследования можно сделать вывод, что в теории и практике финансового анализа состояния предприятия существует много методов его проведения. На основе сравнения вышеперечисленных методик можно сделать следующий вывод: в настоящее время при проведении анализа финансового состояния предприятия на первый план выдвигается проблема выбора методики. Так как большинство существующих методик повторяют, дополняют друг друга, и оптимальной, универсальной методики, подходящей для разных отраслей и сфер деятельности организаций.



2. ВНУТРЕННИЙ ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ПАО «ТРУД» ЛЕНИНГРАДСКОГО РАЙОНАКРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ПАО «Труд» зарегистрировано 21 марта 2007 года регистратором межрайонная инспекция Федеральной Налоговой Службы № 12 по Краснодарскому краю. Компания ПАО "ТРУД" находится по адресу 353751, Краснодарский край, Ленинградский район, посёлок Бичевый, ул. Красная, 1, основным видом деятельности является «Выращивание зерновых и зернобобовых культур». Основная отрасль компании - «Производство зерновых». Организации присвоен ИНН 2341013797, ОГРН 1072341000401.

ПАО «Труд» расположено в Краснодарском крае Ленинградском районе ул. Красная 1. Фактический и юридический адрес предприятия совпадают. Предприятие занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции. Филиалов и представительств ПАО «Труд» не имеет.

Исполнительным директором на предприятии с 11.08.2015г является Долгополова Галина Анатольевна. Главный бухгалтер Общества - Самолевская Валентина Ивановна. Аудитором общества на сегодняшний момент является ООО «Аудит. Налоги. Консалдинг», который находится по адресу г. Ростов-на-Дону, пр-кт Чехова, д.71.

Бухгалтерская отчётность сформирована организацией исходя их действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учёта и отчётности в соответствии с Учётной политикой Общества на 2015 г., которая подготовлена с учётом требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н и других нормативных актов.

Сведения бухгалтерского учёта в данной организации формируются на основании действующих нормативных документов. Налоговый учёт ведётся на основе регистров бухгалтерского учёта.

В производственно-хозяйственной деятельности ПАО «Труд» выделяют следующие риски деятельности:

1. Региональный, природно-естественный - климатические особенности региона, в котором осуществляется финансово-хозяйственная деятельность предприятия;

2. Законодательный, политический - обусловлен возможностью изменения различных законодательных актов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, а также политического климата в стране и регионе;

3. Организационный, имущественный - обусловлен внутренними факторами предприятия - стратегия, принципы деятельности, ресурсы и их использование, качество и уровень использования менеджмента и маркетинга;

4. Маркетинговый риск связан с условиями рынка, в котором осуществляется финансово-хозяйственная деятельность предприятия;

5. Производственный риск - обусловлен освоением новой техники, технологии и осуществлением производственной деятельности;

6. Рыночный риск - связан с возможными последствиями изменения рыночных параметров - цен и ценовых индексов, процентных ставок, курсов валют.

7. Имущественный риск - связан с вероятностью потери активов в результате ряда факторов, например, утрата контрагентом платежеспособности, потери при транспортировке, хищения, чрезвычайных ситуаций и т.д.

В ПАО «Труд» основным видом деятельности является
выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Компания работает в следующих отраслях промышленности (в соответствии с классификатором ОКОНХ):Сельское хозяйство; Сельскохозяйственное производство; Растениеводство; Производство зерновых.

Рассмотрим таблицу 2.1., в которой представлен анализ прибыли от продаж в ПАО «Труд» Краснодарского края Ленинградского района.

Таблица 2.1 - Анализ прибыли от продаж в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Темп роста 2016 г. к 2015 г., %
	2014 г.	2015 г.	2016г.	Изменение 2016 г. от 2014 г. (+,-)
Выручка от продаж	243862	378126	342375	98513	140,39
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	50132	227020	197576	147444	394,11
Валовая прибыль	151106	151106	144799	-6307	95,82
Коммерческие расходы	29169	26472	28096	-1073	96,32
Управленческие расходы	-	-	25248	-	-
Прибыль от продажи продукции (товаров, работ, услуг)	124634	124634	91455	-33179	73,37

В ПАО «Труд» за 2016 год управленческие расходы составили 25248 тыс. руб., что повлияло на снижение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Следовательно, уменьшение чистой прибыли в отчетном году произошло за счет: управленческих расходов, а также наличия коммерческих расходов.Производственная себестоимость за анализируемый период увеличилась на 147444 тыс. руб. Показатель валовой прибыли введен в отчет о финансовых результатах для повышения аналитичности бухгалтерской информации. За рассматриваемый период валовая прибыль сократилась до отрицательного значения 6307 тыс. руб.

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия оценивается с помощью системы показателей рентабельности. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные показатели - они практически не подвержены влиянию инфляции. Показатели рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д., которые представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг.

№ п/п	Наименование показателя	Способ расчета	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение 2016 г.от 2014г.
1	Рентабельность продаж, %	R1=прибыль от продаж/выручка от продаж*100%	8,6	32,9	26,7	18,1
2	Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, %	R2=прибыль до налоообл./выручка от продажи*100%	6,9	28,9	16,8	9,9
3	Чистая рентабельность, %	R3=чистая прибыль/выручка от продаж*100%	6,75	28,8	16,7	9,95
4	Экономическая рентабельность, %	R4=чистая прибыль/ср. стоим. имущ.*100%	4,17	26,2	11,8	7,63
ЧАСТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ
5	Валовая рентабельность, %	R6=прибыль валовая/выручка от продаж*100%	20,5	39,9	42,2	21,7
6	Затратоотдача, %	R7=прибыль от продаж/затраты на произ. и реал. прод.*100%	10,8	54,9	46,3	35,5

Анализируя данные таблицы 2.2необходимо отметить увеличение рентабельности продаж,которая показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции, так, данный показатель повысился на 18,1 %.

Показатель бухгалтерской рентабельности (показывает уровень прибыли после выплаты налогов) увеличился с 6,9 % в 2014 году до 16,8% в 2016 году. Чистая рентабельность показывает, какое влияние на доходность предприятия оказывают налоговые отчисления и прочие платежи из получаемой прибыли. Данный показатель повысился на 9,95 %. За исследуемый период.

Экономическая рентабельность показывает величину прибыли, которую получит организация на единицу стоимости капитала (всех видов ресурсов организации в денежном выражении, независимо от источников их финансирования) -увеличился с 4,17% в 2014 году до 11,8% в 2016 году. Показатель валовой рентабельности (показывает общую оценку доходности, выраженную процентной долей) имеет тенденцию повышения на 21% в 2016 году по сравнению с 2014 годом.

Показатели затратоотдачи (показывают, сколько валовой прибыли от продажи приходится на 1 000 рублей затрат) увеличились в 2016 году на 35% по сравнению с 2014 годом. Увеличение показателей рентабельности может свидетельствовать о повышении уровня спроса на продукцию рассматриваемой организации и о перенакоплении активов.

2.2 Организация условий труда на рабочем месте, сохранение здоровья и работоспособности работников бухгалтерии

В соответствии с Федеральным Законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Руководитель организации в зависимости от объема учетной работы может:

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера- аналитика;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

-вести бухгалтерский учет лично.

В ПАО «Труд» обязанность ведения бухгалтерского учета возложена на структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. При этом создаются необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивается обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера.

При установлении структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с отдельными частями организации необходимо решить вопрос о централизации или децентрализации учета.

В ПАО «Труд» централизованный учет. Учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней осуществляется ведение всего аналитического и синтетического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики; ведение бухгалтерского учета; своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности; обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за соблюдением имущества и выполнением обязательств; подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства; согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц.

Заместитель главного бухгалтера отвечает за соблюдение технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота, составление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и предоставление ее главному бухгалтера; разрабатывает с другими бухгалтерами рабочий план счетов, формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций. Кассир является материально-ответственным лицом, он следит за движением денежных средств, выпиской необходимых документов для передачи средств, возмещения штрафов, возвращения ссуд и т. д. В отделе кадров занимаются принятием на работу, назначением, увольнением и перемещением работников организации. Материальный отдел отвечает за движением материальных ценностей, материалов, запасов, за их приемку, оприходование, хранение и расходование.

В ПАО «Труд» применяется журнально-ордерная форма учета.

В хозяйстве ежегодно утверждается учетная политика, которая раскрывает все существенные стороны ведения бухгалтерского учета на предприятии.

При организации условий труда на рабочем месте в ПАО «Труд» сохранении здоровья и работоспособности работников бухгалтерии следует учитывать следующие требования:

· для работы бухгалтером на предприятии подходят лица, достигшие возраста 18 лет и имеющие среднее профессиональное или высшее специальное бухгалтерское образование;

· перед началом профессиональной деятельности сотруднику рекомендуется пройти медицинский осмотр и предоставить документ о соответствии показателей здоровья нормам;

· бухгалтер обязуется сообщать о любых происшествиях в рамках предприятия, которые могут причинить вред его здоровью или здоровью других сотрудников:

· наиболее опасными задачами в рамках бухгалтерской деятельности является работа на выезде, а также перевозка или сбережение денежных или иных материальных ценностей предприятия;

· обязательным требованием безопасности для бухгалтера является обязанность являться на рабочее место в форме предприятия;

· сотруднику строго запрещается использовать на рабочем месте предметы, которые потенциально могут причинить вред ему или сотрудникам предприятия;

· для того, чтобы приступать к выполнению должностных обязанностей, специалист должен прослушать лекцию по правилам техники безопасности.

При подготовке бухгалтера к работе следует отметить, что основные его пункты сводятся к проверке рабочего места, а также его подготовке к началу выполнения должностных обязанностей. Помимо конкретных инструкций можно указать и более общие -- например, влажная уборка отдельных элементов и т.д. Кроме этого, следует указывать и визуальную проверку личного пространства сотрудника.

Что касается охраны труда непосредственно в период работы, то требуется подробное и четкое указание правил и рекомендаций, которыми следует руководствоваться для безопасного выполнения работы. Выполнение этих рекомендаций поможет избежать несчастных случаев в период выполнения должностных обязанностей, сократит количество возможных конфликтов между сотрудником и руководством и стабилизирует рабочий график. Они сводятся к следующему:

· в течение рабочего дня бухгалтер должен выполнять только такую работу, которая обозначена в его «Должностной инструкции», пункте «Должностные обязанности»;

· Сотруднику запрещается выполнять работу, для которой он не был профессионально подготовлен (медицинская помощь и т.д.);

· при возникновении неполадок или поломок, связанных с элементами рабочего места (персональный компьютер, рабочий стол и т.д.) строго запрещается самостоятельно проводить починку и рекомендуется обратиться к старшему бухгалтеру за помощью;

· для комфортной работы за компьютером в течение каждых 15 минут рекомендуется отвлекаться от непосредственной работы для короткого перерыва и выполнения физической зарядки;

· документацию, денежные средства, а также другие ценности предприятия рекомендуется хранить в специально отведенных для этого местах (шкафах, сейфах и т.д.):

· при выполнении разъездной работы необходимо соблюдать правила дорожного движения.

По истечении рабочего дня бухгалтер должен соблюсти ряд правил, которые помогут сохранить рабочее помещение и предметы обстановки в нем в целости, а также обезопасят его дальнейшую работу и профессиональную деятельность других сотрудников. При составлении этого пункта также необходимо точное знание кабинета сотрудника: на оснащение рабочего места и будет опираться этот пункт в своем содержании.

Чаще всего по окончании работ бухгалтеру требуется отключить все электронные приборы, с которыми происходила работа в течение дня, выключить свет, закрыть окна. Если в кабинете имеется сейф или шкаф, оснащенные специальным замком, то их рекомендуют закрыть, а ключ сдать либо забрать с собой под личную ответственность. Вся документация, находящаяся у бухгалтера должна быть собрана и либо сдана главному бухгалтеру, либо взята с собой под личную ответственность. Наконец, бухгалтер должен проверить свой кабинет (рабочее место) на предмет пожарной безопасности. Только после этого бухгалтеру разрешается покинуть свой пост.

Несмотря на то, что подобные ситуации у офисных работников случаются достаточно редко, разработка этого пункта является неотъемлемой частью любой инструкции по охране труда бухгалтера. Специалист должен четко понимать, что ему следует делать в той или иной критической ситуации, чтобы максимально сгладить все последствия и избежать возможных проблем.

· случае обнаружения аварийной либо экстренной ситуации специалист обязан оповестить о ней сотрудников, находящихся поблизости, и далее действовать в соответствии с требованиями, указываемыми в плане ликвидации аварий.

· При возникновении проблем со здоровьем (повышенная температура, давление, ушибы, боль в животе) следует немедленно связаться с медицинским работником организации. В случае отсутствия медицинского работника, рекомендуется оказать себе возможную доврачебную помощь либо связаться с руководством предприятия для освобождения выполнения должностных обязанностей и обращения в скорую помощь.

· При возникновении пожарной ситуации специалист должен громким голосом оповестить об этом сотрудников, а также незамедлительно обратиться в пожарную часть. Дальнейшие действия регулируются планом пожарной безопасности.

· Если на предприятии возникает ситуация, которая может принести вред здоровью и жизни бухгалтера и других сотрудников, необходимо как можно скорее покинуть помещение.

· В случае возникновения любого рода аварийных и экстренных ситуаций сотрудникам предприятия следует сохранять спокойствие и бдительность и действовать в соответствии с инструкциями безопасности.

2.3 Анализ состава, структуры, динамики капитала и активов предприятия

Анализ финансового состояния предприятия начинают с этапа изучения финансовых отчетов с так называемого «чтения» бухгалтерского баланса, при этом выявляются важнейшие характеристики:

-общая стоимость имущества предприятия;

-стоимость иммобилизированных и мобильных средств;

-величины заемных и собственных средств предприятия и прочие.

Целью анализа состояния имущества является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и об остатках свободной денежной наличности. Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре, дать им оценки. При этом можно руководствоваться следующей примерной схемой интерпретации этих изменений.

Положительные тенденции в активе баланса: увеличение денежных средств на счетах, увеличение дебиторской задолженности, увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки, увеличение стоимости основных средств.

В пассиве баланса: увеличение уставного капитала, увеличение нераспределенной прибыли, увеличение фондов предприятия, увеличение резервного капитала, увеличение доходов будущих периодов, сокращение кредиторской задолженности, уменьшение объемов кредитов, уменьшение заемных средств.

Для выработки грамотной управленческой финансовой стратегии организации, связанной с вопросами формирования и использования капитала, необходимо применять различные методики и приемы, позволяющие провести комплексное системное исследование формирования, размещения и эффективности использования собственного и заемного капитала и их элементов.

В связи с этим анализу источников формирования капитала, рациональности его размещения и эффективного использования придается исключительное значение.

Проблемы формирования, функционирования и воспроизводства капитала организации экономисты рассматривают на протяжении многих лет, существует множество современных взглядов, теорий и методик, с помощью которых пытаются разрешить эти проблемы. Вместе с тем очевиден тот факт, что в настоящее время отсутствуют системные, комплексные методические разработки вопросов анализа капитала, позволяющие дать объективную оценку процессов его формирования, использования и воспроизводства.[2]

В процессе деятельности организации объем активов и пассивов, а так же их структура подвержены изменениям. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального (структурно - динамического) анализ бухгалтерского баланса организации. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о составе и структуре актива и пассива на отчетную дату. Необходимые для этого предварительные расчетные процедуры состоят в том, что общую величину валюты баланса (активов, пассивов) принимают за 100%, а каждую статью представляют в виде процентной доли от итога валюты баланса.

Финансовая диагностика сельскохозяйственной организации предусматривает проведение горизонтального и вертикального анализа баланса предприятия с целью выявления основных тенденций в имущественном положении предприятия и источников его формирования. Финансовая диагностика позволяет выявить наиболее «слабые» статьи баланса.

В таблице 2.3. представлен горизонтальный и вертикальный анализ баланса ПАО «Труд» Ленинградского района Краснодарского края.

Таблица 2.3 - Анализ имущества ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	в % к валюте баланса	2016 г.к 2014 г.(+;-)
АКТИВ	2014 г.	2016 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	131704	172015	180107	33,35	37,065	48403
Итого по разделу I	131704	172015	180107	33,35	37,065	48403
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	102431	92616	121392	25,94	24,98	18961
НДС	297	93	-	0,075	-	-
Дебиторская задолженность	41421	82221	138552	10,49	28,51	97131
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	116742	49197	39124	10,49	8,05	-77618
Денежные средства и денежные эквиваленты	1957	1431	6745	0,49	1,38	4788
Прочие оборотные активы	300	17240	-	0,075
Итого по разделу II	263148	242798	305813	66,64	62,93	42665
БАЛАНС	394852	414813	485920	100	100	-

Анализирую таблицу 2.3, следует отметить, что в ПАО «Труд»за рассматриваемый период доляосновных средств в 2016 годусоставила 37,065%. В организации произошло поступлениемашин и оборудования.

В составе оборотных активов наибольшие изменения произошли по следующим статьям:

- запасы - в 2016 году их доля в составе активов составила 24,98%. В 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 18961 тыс. руб., что свидетельствует о снижении оборачиваемости капитала;

- дебиторская задолженность - в 2016 году ее доля в составе активов составила 28,51 %. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности увеличились, что является негативным изменением и может свидетельствовать об ухудшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж. Так в 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло повышение на 97131 тыс. руб.

Увеличение имущества свидетельствует о повышении предприятием хозяйственного оборота, что может улучшить платежеспособность. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 37,065%, т.е. предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.

В таблице 2.4. показан анализ обязательств ПАО «Труд» за 2014-2016 годы.

Таблица 2.4 - Анализ обязательств ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2016 г.	2015 г.	2014 г.	в % к валюте баланса	2016 г. к 2014г. (+;-)
ПАССИВ	2016г.	2014 г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10490	10490	10490	2,16	2,65	0
Добавочный капитал	19110	19110	190110	3,93	48,14	-171000
Резервный капитал	525	525	525	0,11	0,13	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	179574	122301	62303	36,95	15,77	117271
Итого по разделу III	209699	152426	92428	43,15	23,40	117271
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-	2500	-	0,63	-
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	1746	-	0,44	-
Итого по разделу IV	-	-	4246	-	1,075	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	189942	120757	92333	39,09	23,38	97609
Кредиторская задолженность	85092	141630	205845	17,51	52,13	-120753
Оценочные обязательства	1187	-	-	0,24	-	-
Итого по разделу IV	276221	262387	298178	56,84	75,51	-21957
БАЛАНС	485920	414813	394852	100	100	-

Собственный капитал ПАО «Труд» увеличился за рассматриваемый период на 117271 тыс. руб., что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Следует отметить, что в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг. имеется добавочный капитал и резервный капитал. Уставный капитал составляет 10490 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства за рассматриваемый период также изменились. Заемные средства в ПАО «Труд»увеличились в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 97609 тыс. руб. Кредиторская задолженность уменьшилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 120753 тыс. руб., и составила 189942 тыс. руб., что подтверждает уменьшение долгов организации перед кредиторами.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб. отражено в таблице 2.5.

Таблица 2.5. -Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс.руб.

Показатели	2014 г.	2015г.	2016 г.	Изменение за период (+;-) 2016 г.-2014 г.	Изменение за период (+;-) 2016 г.-2015 г.
1 . Оборотные активы, тыс. руб.	263148	242798	305813	42665	63015
2. Общая величина дебиторской задолженности, тыс. руб.	41421	82221	138552	97131	56331
3. Кредиторская задолженность, тыс. руб.	205845	141630	85092	-120753	-56538
4, Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах ((стр.2/стр. 1)х100), %	15,74	33,86	45,30	29,56	11,44
5. Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью ((стр. 2/стр. 3) х 100), %	20,12	58,053	162,82	142,70	104,77

Стоимость оборотных активов в течение трех лет увеличилась. Общая величина дебиторской задолженности имеет тенденцию повышения в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 5633 тыс.руб., а по сравнению с 2015 г. на 97131 тыс.руб. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах увеличился за 2016 - 2014 гг. на 11,44%, а за 2016 - 2015 гг. на 29,56%. Коэффициент соотношения между дебиторской и кредиторской задолженности показывает различие на предприятии между двумя вышеперечисленными задолженностями. Данный коэффициент за ...