Анализ финансового состояния организации

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. В таблице 2.6 и 2.7 рассмотрим группировку активов и пассивов по степени ликвидности.

Таблица 2.6 - Группировка активов по степени ликвидности в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методикарасчета	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболееликвидные активы (А1)	1240+1250	118699	50628	45869	30,061	12,20	9,43
Быстрореализуемые активы (А2)	1230	41421	82221	138552	10,49	19,82	28,51
Медленнореализуемыеактивы (А3)	1210+1220+1260	103028	109949	121392	26,09	26,50	24,98
Труднореализуемые активы (A4)	1100	131704	172015	180107-	33,35	41,46	37,06
Баланс	1600	394852	414813	485920	100	100	100

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2016 год преобладают труднореализуемые активы (А4) - 37,06 %, на втором месте находятся быстрореализуемые активы (А2) - 28,51 %

Таблица 2.7 - Группировка пассивов по степени ликвидности в ПАО «Труд»за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методика расчета	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболеесрочныеобязательства (П1)	1520	205845	141630	85092	52,13	34,14	17,51
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520-1530	92333	120757	189942	23,38	29,11	39,09
Долгосрочные пассивы (П3)	1400	2500	-	-	0,63	-	-
Собственныйкапитал(П4)	1300+1530	92428	152426	209699	23,40	36,74	43,15
Баланс	1700	394852	414813	485920	100	100	100

В структуре пассивов за 2016 год преобладают собственный капитал (П4). В структуре пассивов видно, предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2> 0).

Таблица 2.8 - Анализ ликвидности баланса ПАО «Труд»за 2014-2016 гг.

2014	Излишек (недостаток)	2015	Излишек (недостаток)	2016	Излишек (недостаток)
А1<П1	-87146	А1<П1	-91002	А1<П1	-39223
А2<П2	-50912	А2<П2	-38536	А2<П2	-51390
А3>П3	100528	А3>П3	109949	А3>П3	121392
А4?П4	302424	А4?П4	19589	А4<П4	-29592

На конец отчетного периода баланс является не абсолютно ликвидным.

В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности/

В таблице 2.9показан расчет коэффициентов ликвидности в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг.

Таблица 2.9- Расчет коэффициентов ликвидности в ПАО «Труд»за 2014-2016 гг.

Показатель	Формула	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Норм. значение
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам	0,67	0,61	0,60	?1 - 2.
2. Коэффициентбыстрой (промежуточной) ликвидности	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам	0,4	0,19	0,17	?0,8 - 1.
3. Коэффициентабсолютнойликвидности	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам	0,14	0,31	0,50	?0,2 - 0,5

Коэффициент текущей ликвидности в течении анализируемого периода не соответствует нормальному ограничению,т.е. предприятие не полностью обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.Значение коэффициента быстрой ликвидности также не попадает в допустимое ограничение. Следовательно, в организации имеется не достаточное количество ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. Значение коэффициента абсолютной ликвидности соответствует допустимому значению, предприятие в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов. На конец периода значение показателя составляет 0,5, это свидетельствует о том, что ПАО «Труд» сможет сохранить свою платежеспособность.

В таблице 2.10 отражен анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в ПАО «Труд».

Таблица 2.10- Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в ПАО «Труд» за 2015-2016 годы, тыс. руб.

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Норм. соотно-шение	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/недостаток платеж. средств тыс. руб.
А1. Высоколиквидные активы	45869	-61,4	?	П1. Наиболее срочные обязательства	85092	-58,7	-39223
А2. Быстрореализуемые активы	138552	+3,3 раза	?	П2. Краткосрочные пассивы	191129	+107	-52577
А3. Медленно реализуемые активы	121392	+17,8	?	П3. Долгосрочные обязательства	0	-100	+121392
А4. Труднореализуемые активы	180107	+36,8	?	П4. Собственный какитал	209699	+126,9	-29592

Исследование активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в ПАО «Труд» показало, что из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации только на 54%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности).

Таким образом, это условие не выполняется, так как у ПАО «Труд» недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности (72% от необходимого) для погашения среднесрочных обязательств.

2.5 Анализ финансовой устойчивости организации

Финансовая устойчивость предприятия - результат наличия определенного запаса прочности, защищающего организацию от случайности и резких изменений внешних факторов. В качестве абсолютных показателей финансовой устойчивости используют показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя: наличие собственных оборотных средств; наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат; общая величина основных источников формирования запасов и затрат.

Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность запасов и затрат такими источниками, как собственные оборотные средства, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность только в части задолженности поставщикам, зачтенная банком при кредитовании.[22, с.60-66]

На практике выделяют 4 типа финансовой устойчивости (табл.2.11).

Таблица 2.11- Типы финансовой устойчивости предприятий

Тип финансовой устойчивости	Трехмерная модель	Источники финансирования запасов	Краткая характеристика финансовой устойчивости
1.Абсолютная финансовая устойчивость	М=(1,1,1)	Собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)	Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов
2.Нормальная финансовая устойчивость	М=(0,1,1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности
3.Неустойчивое финансовое состояние	М=(0,0,1)	Собственные оборотные средства плюс долгосрочные кредиты и займы плюс краткосрочные кредиты и займы	Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности
4.Кризисное (критическое) финансовое состояние	М=(0,0,0)	Финансовое состояние, аналогичное пункту 3 (те же источники финансирования запасов)	Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства

Для характеристики источников формирования запасов определяют три показателя: наличие собственных оборотных средств; наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат; общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Трём показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности (излишек (+) или недостаток (-)) запасов их формирования.

Уровень текущей платежеспособности и финансовой устойчивости зависят от степени обеспеченности запасов источниками формирования. Рассмотрим, к какому типу относится финансовое состояние ПАО «Труд»(табл. 2.12).

Таблица 2.12-Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ПАО «Труд» за 2014-2016 годы, тыс. руб.

Показатель собственных оборотных средств	Значение показателя	Излишек (недостаток)
	на начало периода (31.12.2014)	на конец периода (31.12.2016)	на 31.12.2014	на 31.12.2015	на 31.12.2016
Собственные оборотные средства без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов	-39276	29592	-141707	-112205	-91800
Собственные оборотные средства учетом долгосрочных пассивов	-35030	29592	-137461	-112205	-91800
Собственные оборотные средства с учетом долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности по кредитам и займам	57303	219534	-45128	+8552	+98142

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ПАО «Труд» за 2014-2016 годыпоказал, что расчет показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами анализируемого периода положительное значение имеютсобственные оборотные средства с учетом долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности по кредитам и займам.

Финансовое состояние исследуемой организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое.

Таким образом, несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период улучшили свои значения.



3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОРЯДКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ

3.1 Анализ отчета о финансовых результатах предприятия

Отчет о финансовых результатах обобщает информацию о доходах и расходах организации за отчетный период и аналогичные периоды предыдущих лет, раскрывает структуру финансового результата и факторы, повлиявшие на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В статье рассмотрены сущность и содержание отчета о финансовых результатах как источника информации о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, принципы и порядок формирования отчетных показателей в соответствии с отечественными стандартами по бухгалтерскому учету. Систематизированы подходы, используемые в мировой учетной практике при представлении показателей и построении формы отчета о финансовых результатах.

Отчет о финансовых результатах, выступая обязательной составной частью годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, показывает, как изменился собственный капитал экономического субъекта под влиянием различных видов доходов и расходов, имевших место в отчетном периоде. В нем содержатся показатели, необходимые для целей анализа доходов и расходов, финансовых результатов деятельности, для разработки тактических и стратегических планов развития организации. Информация, представленная в отчете, приводится нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Это обеспечивает оценку пользователями экономической эффективности, изменений доходов и расходов, финансовых результатов в динамике и в сопоставлении с аналогичным периодом прошлого года и на этой основе прогнозирование результатов деятельности экономического субъекта в будущем.

По мнению Грачевой М.Е., каждый из показателей, выделяемых в отчете, имеет свои особенности и аналитическое значение, однако этой информации зачастую недостаточно для полноценного анализа финансовых результатов. Различия в правилах ведения учета и составлении финансовой отчетности во многом ограничивают аналитические возможности отчета о финансовых результатах российских организаций.[12, с.2-4]

Информация, представленная в отчете о финансовых результатах, позволяет оценить изменение доходов и расходов рассматриваемой организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом и ответить на следующие вопросы: почему организация имеет на конец рассматриваемого периода прибыль или убыток; насколько эффективна деятельность организации; насколько оправданны и выгодны вложения в ее активы. [8, с 80]

Таким образом, необходимо провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ПАО «Труд». Представим полученные результаты в таблице 3.1.

Необходимо отметить, что доход за анализируемый период увеличился на 54883 тыс. руб. и в 2016 г. составил 356156тыс. руб. Основную долю в доходе организации занимает выручка от продаж (96,13 %), которая и повлияла на увеличение дохода. Прочие доходы за анализируемый период снизились на 43630тыс. руб., и на 2016 год составили 13781тыс. руб.

Расходы организации увеличились за рассматриваемый период в два раза и составили 154605 тыс. руб. В 2014 г. они составляли 131754 тыс. руб., а в 2016 г. их сумма составила 286359 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает себестоимость (38- 68,99% - за 3 года).

Таблица 3.1. - Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ПАО «Труд» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Темп роста 2016 г. к 2015 г., %	Структура доходов и расходов, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 г. от 2014 г. (+,-)		2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 г. от 2014 г. (+,-)
1. Доходы - всего, в том числе:	301273	425214	356156	54883	118,21	100	100	100	0
1.1. Выручка от продаж	243862	378126	342375	98513	140,39	80,94	88,92	96,13	15,18
1.2. Прочие доходы	57411	47088	13781	-43630	24,00	19,05	11,073	3,86	-15,18
2. Расходы - всего, в том числе:	131754	272412	286359	154605	217,34	100	100	100	0
2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	50132	227020	197576	147444	394,11	38,049	83,33	68,99	30,94
2.2.Коммерческие расходы	29196	26472	28096	-1100	96,23	22,15	9,71	9,81	-34,97
2.3. Управленческие расходы	-	-	25248	-	-	-	-	8,81	0
2.4. Проценты к уплате	10089	18920	21658	11569	214,66	7,65	6,94	7,56	-0,09
2.5. Прочие расходы	52426	47088	13781	-38645	26,28	39,79	17,28	4,81	-34,97
3. Чистая прибыль	16482	109091	57273	40791	347,48	100	100	100	0
4. Коэффициент соотношения доходов и расходов (стр. 1: стр. 2)	2,28	1,56	1,24	-1,04	54,39	100	100	100	0

Размещено на http://www.allbest.ru/

Следует отметить, что прочие расходы в динамике за 3 года имеют низкий удельный вес - они уменьшились с 39,79% до 4,81% или с 52426 тыс. руб. до 13781тыс. руб.

3.2. Анализ показателей рентабельности предприятия

Целью организации бизнеса практически в любой сфере деятельности -является извлечение прибыли. Прибыль является основным обобщающим абсолютным показателем эффективности функционирования сельскохозяйственной организации и определяется путем сопоставления своих доходов и расходов. Вместе с тем по абсолютным показателям прибыли нельзя объективно определить, насколько успешным был данный период работы для организации, ведь одна и та же сумма заработанной прибыли может быть итогом работы разновеликих организаций.

Роль показателей рентабельности заключается в следующем:

- высокая рентабельность способствует повышению финансовой устойчивости организации (снижаются риски, связанные с возможным невыполнением обязательств по возврату заемных средств), ее выживанию в условиях жесткой конкуренции на рынке;

- рентабельность имеет большое значение для собственников (акционеров, учредителей), так как при ее увеличении возрастает интерес к инвестициям в данную организацию, растет цена акций, максимизируется рыночная стоимость капитала;

- для предпринимателей показатель рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в данной сфере, показывая, насколько сельское хозяйство оправдывает инвестиционные ожидания по сравнению с альтернативными направлениями вложения капитала.[10, с. 458]

Таким образом, рентабельность в сельском хозяйстве - это один из основных качественных показателей эффективности работы, который позволяет оценить доходность различных направлений ее деятельности (растениеводство, животноводство), окупаемость понесенных затрат и т.д.

Оценка рентабельности сельскохозяйственного бизнеса интересна не только собственникам и менеджерам организации, но и в первую очередь внешним пользователям информации: консультантам, финансовым аналитикам, потенциальным инвесторам и акционерам. Внешние заинтересованные пользователи информации уровень рентабельности организации могут оценить только по данным публичной бухгалтерской отчетности.

Показатели рентабельности можно сгруппировать следующим образом: во-первых, показатели рентабельности продаж (маржа), назначение которых оценивать выгодность производимой продукции; во-вторых, показатели рентабельности активов, по которым можно судить об эффективности использования активов и о кредитоспособности организации; в-третьих, показатели рентабельности капитала (собственного и инвестированного).[15. c. 369]

Показатель рентабельности собственного капитала характеризует инвестиционную привлекательность организации, а показатель рентабельности инвестированного капитала показывает потенциальную способность бизнеса создавать стоимость, с помощью этого показателя можно оценивать как эффективность управления организацией, так и перспективность бизнеса в целом.

Рентабельность активов показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия, независимо от их вида или источника формирования. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к общей величине активов, служит для оценки эффективности бизнеса в целом (а не только эффективности собственного капитала).[20, с. 157]

В таблице 3.3. рассчитаем показатели рентабельности активов в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг.

Таблица 3.3 - Показатели рентабельности активов в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное отклонение
				Изменение 2016 от 2014 (+;-)	Изменение 2016 от 2015 (+;-)2
1. Исходные данные для расчета показателей рентабельности
1.1 Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	243862	378126	342	-243520	-377784
1.2 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	50132	227020	197576	147444	-29444
1.3 Прибыль от продаж, тыс. руб.	20963	124634	91455	70492	-33179
1.4 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	16896	109627	57645	40749	-51982
1.5 Чистая прибыль, тыс. руб.	16482	109091	57273	40791	-51818
1.6 Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	90835	217711	266114,5	175279,5	48403,5
1.7 Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.	378094	374372	427212	49118	52840
1.8 Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	167700	143831,5	143128	-24572	-703,5
1.9 Средняя стоимость активов (имущества), тыс. руб.	693326,5	612239	52289,5	-641037	-559950
1.10 Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.	121160	198640	285912	164752	87272
2.Расчет показателей рентабельности, %
2.1 Рентабельность реализованной продукции (стр. 1.3/стр. 1.2 * 100)	4,17	55	46,2	42,03	-8,8
2.2 Рентабельность производства (стр. 1.4/стр. стр. 1.8) * 100)	10,07	76,21	40,27	30,2	-35,94
2.3 Рентабельность активов (стр. 1.4/ стр. 1.9 * 100)	2,43	17,90	110,2	107,80	92,33
2.4 Рентабельность внеоборотных активов (стр. 1.4/ стр. 1.6 * 100)	18,60	50,35	21,66	3,06	-28,69
2.5 Рентабельность оборотных активов (стр. 1.4/ стр. 1.7 * 100)	4,46	29,28	13,49	9,02	-15,78
2.6 Рентабельность собственного капитала (стр. 1.5/стр. 1.10 * 100)	13,6	54,91	20,03	6,42	-34,88

По данным таблицы 3.3 следует отметить, что рентабельность реализованной продукции увеличилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 42,03 %, рентабельность производства в 2016 году повысилась по сравнению с 2014 годом на 30,2 %, рентабельность активовсоставила в 2016 году 110,2 %, рентабельность внеоборотных активов увеличилась с 18,60% до 22,66%, рентабельность оборотных активов повысилась на 9,02%.

Следует отметить возможные причины повышения рассчитанных показателей в ПАО «Труд» за 2014-2016 гг.: темпы роста выручки опережают темпы роста затрат; повышение цен; изменение структуры ассортимента продаж; увеличение объёмов продаж.

Важным аспектом работы организации является получение и распределение прибыли. По результатам проведенного анализа необходимо отметить высокие результаты деятельности организации.

3.3 Рекомендации формирования порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Проблемы, возникающие в процессе формирования любой отчетности, негативно влияют на эффективность системы управления предприятием, в частности и в ПАО «Труд», которые можно компенсировать, правильно организовав автоматизацию отчетности.В деятельности ПАО «Труд»проходят процессы формирования разнообразной отчетности для внутренних и внешних пользователей. Не всегда сотрудники, предоставляющие показатели отчетов, заинтересованы в «прозрачности» процесса получения этих сведений. Излишняя открытость лишает их возможности некоторого «маневра» и усиливает контроль со стороны руководства.

Низкая формализация, безусловно, способствует хаотичности процессов формирования отчетности и умышленному искажению соответствующей информации. Повышение трудоемкости при ограниченном штате сотрудников и сохранении старых методов формирования отчетности неизбежно приводит к снижению оперативности. Сам процесс доставки информации лицу, принимающему решения (конечному пользователю отчета), может состоять из множества звеньев, каждое из которых чревато задержками и искажением информации.[32]

Именно поэтому, нами рекомендуется руководствуПАО «Труд»формировать отчетность автоматизировано. Автоматизация отчетности - первый шаг на пути к эффективной работе в ПАО «Труд».

Автоматический сбор отчетности значительно упрощает получение статистических данных, позволяет добиваться существенной экономии временных ресурсов и трудозатрат. При этом качество подготовленной и систематизированной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия оказывается очень высоким.[5]

Автоматизация процесса формирования отчетности позволяет получить следующие преимущества:

- оперативность сбора данных;

- непрерывность процесса поступления информации;

- заведомая корректность поступающих сведений;

- контроль над формированием отчетности осуществляется в автоматическом режиме, без вмешательства руководителя;

- возможность быстро адаптировать алгоритм сбора данных под изменяющиеся требования получателей информации;

- прозрачность подготовленных данных;

- широкие возможности для последующей обработки и анализа поступающей информации.[31,c. 589]

Автоматизация формирования отчетности позволяет руководителю получать точные сведения о деятельности предприятия и организовывать работу каждого конкретного подразделения так, чтобы она была максимально эффективной. Также автоматизация составления отчетности дает получателю информации мощный инструмент, в результате применения которого на каждом из этапов сбора данных можно добиться: роста эффективности труда сотрудников; повышения качественного уровня их работы; четкого разграничения ответственности за подготовку тех или иных сведений либо документов; достоверности предоставляемой сотрудниками информации. Автоматизация процесса формирования отчетности с применением мощной и современной бухгалтерской программой SAPR3-это огромный шаг к полной автоматизация отчетности предприятия.[33]

Автоматизация формирования отчетности, реализованная с помощью программного продукта «SAPR3», позволяет обеспечивать корректный и оперативный сбор данных в ПАО «Труд»», так как это программа предназначена не только для бухгалтерской работы организации, но и для управленческих нужд организации. Внедрение «SAPR3» позволяет провести автоматизацию сбора данных и подготовки отчетности, заложив основы для максимально продуктивной и прозрачной деятельности предприятия. Таким образом, проблемы, возникающие в процессе формирования любой отчетности, негативно влияют на эффективность системы управления предприятием. Их можно компенсировать, правильно организовав автоматизацию отчетности.

Автоматизация отчетности - первый шаг на пути к эффективной работе предприятия. Автоматический сбор отчетности значительно упрощает получение статистических данных, позволяет добиваться существенной экономии временных ресурсов и трудозатрат. При этом, качество подготовленной и систематизированной информации о финансовой и хозяйственной деятельности предприятия оказывается очень высоким.[6]

Также в настоящее время необходимо переходить на составление отчетности в соответствии с МСФО. Использование МСФО для составления бухгалтерской отчетности в России сопровождается, с одной стороны, непониманием их преимуществ; потребность в информации о содержании финансовой отчетности по МСФО для практической деятельности незначительна.[32]

С другой стороны, изучение и попытки реализации принципов и методологии отдельных стандартов для составления бухгалтерской отчетности по МСФО в российских условиях вызывает значительные трудности в понимании базовых методологических основ формирования данных, методик исчисления показателей, составляющих отчетность, техники получения необходимых сведений. В связи с этим целью данной статьи является рассмотрение необходимости использования международных стандартов финансовой отчетности для ее понимания всеми заинтересованными пользователями, а также содержания и методики формирования ее отдельных форм.[39, с. 457]

Помимо текущей работы по отражению хозяйственных операций бухгалтеру приходится тратить время на составление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Для того чтобы правильно заполнить ту или иную отчетную форму, своевременно и правильно учесть изменения в нормативном регулировании бухгалтерского учета, налогообложения и составлении отчетности бухгалтеру приходится постоянно быть в центре событий. Нормы ПБУ постоянно меняются, и каждый бухгалтер должен быть в курсе изменений и новшеств. Бухгалтерская отчетность организации должна включать в себя показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.[35]

Можно сделать вывод о том, что предприятию ПАО «Труд»для совершенствования бухгалтерской отчетности необходимо перейти на формирование отчетности в соответствии с требованиями МСФО, что приблизит отчетность предприятия к международным стандартам. В составлении бухгалтерской отчетности происходит множество изменений, и бухгалтер предприятия должен учитывать все эти изменения, чтобы не допустить ошибок в составлении отчетности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время в финансовой науке и практике не существует единой методики изучения финансового состояния. Оценка и анализ финансового положения - это всегда авторская разработка. Тем не менее, чтобы претендовать на объективность, любая методика анализа финансового состояния должна предусматривать проведение оценки по крайней мере по трем основным параметрам: финансовая независимость, платежеспособность и результативность функционирования предприятия. Существует тесная взаимосвязь между всеми параметрами финансового состояния предприятия. Так, повышение результативности деятельности приводит к увеличению чистой прибыли и других источников собственных средств, что выражается в укреплении финансовой независимости и платежеспособности организации. Аналогично и рост уровня финансовой устойчивости предприятия повышает его привлекательность для инвесторов, кредиторов, деловых партнеров, что в итоге приведет к увеличению результативности работы.

Однако, необходимо учитывать, что размер фактора не всегда воздействует на изменение финансового положения по одному направлению. Например, наличие избыточных денежных средств у предприятия гарантирует высокую платежеспособность, но это не дает возможность извлечь дополнительную прибыль от их использования в обороте предприятия и тем самым тормозит рост результативности. Не существует каких-либо унифицированных критериев финансовых показателей, которые были бы приемлемы для всех предприятий. Ограниченность оценки и анализа финансового состояния в определенной мере обусловлена и несовершенством информационного обеспечения. Официальная бухгалтерская отчетность, конечно, отвечает требованиям унифицированности и сопоставимости, но не дает всех данных для объективной и полной оценки.

Проведенный практический анализ финансового состояния предприятия подтвердил выявленные в теоретической части работы закономерности. В ПАО «Труд» за 2016 год управленческие расходы составили 25248 тыс. руб., что повлияло на снижение прибыли от продаж и прибыли до налогообложения. Следовательно, уменьшение чистой прибыли в отчетном году произошло за счет: управленческих расходов, а также наличия коммерческих расходов. Производственная себестоимость за анализируемый период увеличилась на 147444 тыс. руб. Показатель валовой прибыли введен в отчет о финансовых результатах для повышения аналитичности бухгалтерской информации. За рассматриваемый период валовая прибыль сократилась до отрицательного значения - -6307 тыс. руб. на конец 2016 года. Валовая прибыль является расчетным показателем и определяется как разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Исследуемая организация за рассматриваемый период увеличила долю основных средств в 2016 году и составила 37,065%. В организации произошло поступление машин и оборудования.

Увеличение имущества свидетельствует о повышении предприятием хозяйственного оборота, что может улучшить платежеспособность. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 37,065%, т.е. предприятие имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества.

Собственный капитал ПАО «Труд» увеличился за рассматриваемый период на 117271 тыс. руб., что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.

Краткосрочные обязательства за рассматриваемый период также изменились. Заемные средства в ПАО «Труд» увеличились в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 97609 тыс. руб. Кредиторская задолженность уменьшилась в 2016 году по сравнению с 2014 годом на 120753 тыс. руб., и составила 189942 тыс. руб., что подтверждает уменьшение долгов организации перед кредиторами.

Исследование активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в ПАО «Труд» показало, что из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации только на 54%. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности).

В третьей главе была проведен анализ отчета о финансовых результатах организации, анализ показателей рентабельности - было отмечено увеличение по всем показателям рентабельности организации. Также было предложено рекомендации формирования порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ПАО «Труд».

Таким образом, на основе сделанных выводов следует сформировать следующие предложения и рекомендации:

1. регулярно проводить управленческий анализ всей финансово-хозяйственной деятельность, как в целом по предприятию, так и по отдельным подразделениям для оценки и улучшения финансового положения сельскохозяйственной организации;

2. своевременно проводить ситуационный анализ и анализ маркетинговых исследований, наладить взаимосвязь с покупателями продукции, учесть запросы и требования потребителей;

3. эффективно использовать денежные средства, и установить выполнение плана по поступлению денежных средств, в первую очередь от реализации продукции сельскохозяйственного назначения;

4. совершенствовать структуру и ускорить оборачиваемость оборотных средств, повысить эффективность их использования, повышая долю высоко ликвидных активов;

6. разумно использовать краткосрочные заёмные средства в качестве источников финансирования долгосрочных вложений.

Таким образом, на каждом предприятии должна проводиться постоянная работа по комплексной оценке, анализу, оперативному регулированию, планированию и оптимизации финансового состояния. Именно такая практическая работа превращает финансовый менеджмент из теории в надежный инструмент управления финансами предприятия.



СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 672 с.

2. Анализ активов предприятия [Электронный ресурс] URL:http://xreferat.ru/14/2294-1-analiz-aktivov-predpriyatiya.html

3. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/ В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - ООО «Издательство «Омега-Л», 2015. - 268 c.

4. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учеб. для вузов [Текст] М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2014. - 536 с.

5. Бархатов, А.П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности/ А.П. Бархатов.- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2008. - 484 с.

6. Безбородова, Т. Анализ бухгалтерского баланса коммерческих организаций по МСФО [Электронный ресурс]/ Т. Безбородова // «Финансовая газета», 2015, N 8 - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2015.- 215 с.

8. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. М: ИНФРА-М, 2016. 366 с. (Высшее образование: Бакалавриат).

9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. М: ИНФРА-М, 2016. (Высшее образование: Бакалавриат) - С. 88.

10. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2016. - 880 с.

11. Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - СПб.: Питер, 2015. - 528 с.

12. Грачева, М.Е. Проблемы формирования и анализа показателей отчета о совокупном доходе и отчета об изменениях в собственном капитале // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 11. - С. 2 - 14.

13. Донцова, Л. В. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: учебное пособие [Текст]/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дело и Сервис», 2012. - 304 с.

14. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: учебное пособие/ О.В. Грищенко. - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m67/.

15. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник/ В.Е. Губин, О.В. Губина. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2016. - 336 с.

16. DeepFinance [Электронный ресурс]:http://www.deepfinance.ru/finances-1348-5.html - DeepFinance - сайт о финансах и управлении своими активами

17. Ендовицкий, Д.А. Системный подход к экономическому анализу активов хозяйствующего субъекта [Электронный ресурс]/Д.А. Ендовицкий// Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - № 15. - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

18. Ендовицкий, Д.А. Экономический анализ активов организации: учебник / Д.А. Ендовицкий. - М.: Эксмо, 2014. - 608 с.

19. Илышева, Н.Н. Совершенствование анализа отчетности, сформированной в соответствии с МСФО [Электронный ресурс]/ Н.Н.Илышева, С.И.Крылов // "Аудиторские ведомости", 2017, N 3 - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

20. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие/ А.А. Канке, И.П. Кошевая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2016. - 288 с.

21. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. [Текст]/ В.В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2013. - 560 с.

22. Ковалева, Л.И. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия [Текст]/Л.И. Ковалева // Справочник экономиста. - 2009. - № 11

23. Ковалева, Л.И. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости предприятия [Текст]/Л.И. Ковалева // Справочник экономиста. - 2009. - № 11 (17). - С. 60 - 66

24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ коллектив авторов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 712 с.

25. Кондратьева, Е.А. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом [Электронный ресурс] / Е.А.Кондратьева, М.С.Шальнева //"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2013, N 8 - Режим доступа: справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

26. Курманова, А.Х. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / А.Х. Курманова. Оренбург: ИПК "Университет", 2013. - 371 с.

27. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 448 с.

28. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2010. - 536 с.

29. Международные стандарты оценки 2007 / Пер. И. Артеменкова, А. Артеменкова, Г. Микерина, Н. Павлова. М.: Российское общество оценщиков, 2007.

30. Международные стандарты финансовой отчетности // М.: Аскери-АССА, 2016. 1047 с.

31. Пласкова, Н.С. Экономический анализ : учебник / Н.С. Пласкова - М.: Эксмо, 2014 - 704 c.

32. Родинова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции / В.М. Родинова, М.А. Федотова. - М.: Перспектива, 2015.- № 8.

33. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Электронный ресурс]: 4-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. -- Минск: 000 «Новое знание», 2011.-586 с.

34. Савицкая, Г.В. Анализ производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий: учебник/ Г.В. Савицкая. - 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 368 с.

35. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие/ Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 408 с.

36. Сиднева, В.П. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник/ В.П. Сиднева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 559 с.

37. Смекалов, П.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: учебное пособие/ П.В. Смекалов, Д.Г. Бадмаева, С.В. Смолянинов. - СПб.: Проспект Науки, 2014. - 472 с.

38. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2016 - 252 с.

39. Сурков, И.М. Экономический анализ деятельности сельскохозяйственных предприятий / И.М. Сурков. - М.2012. - 358 с.

40. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для бакалавров/ О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 672 с.

41. Удалова, З. В. Современные концепции формирования учётно - аналитического обеспечения управления сельскохозяйственными организациями (теория и методология) : монография / З.В. Удалова. - Ростов н/Д: Из - во ЮФУ, 2013. - 528 с.

42. Федотова, М.А. Как оценить финансовую устойчивость предприятия М.А. Федотова.- Финансы 2014. - №6.- С. -35.

43. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов/ И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. - 368 с.

44. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / Шеремет А. Д. - М., 2014. - 208 с.

45. Шеремет, А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности Текст Шеремет А. Д. - М.: ИНФРА - М, 2016. - 415 с.

Размещено на Allbest.ur

...