Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации

Следовательно, на 1 полугодие 2018 года в ООО замечен значительный рост начисленного НДС и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку высока покупаемость продукции в весенне-летний период. Да и организация пока осуществляет взаимодействие всего с 2 поставщиками, что также минимизирует затраты на налоговые вычеты.

2.3 Основные изменения в порядке исчисления и уплаты НДС и перспективы развития налога

В своей деятельности по перспективе развития налога на добавленную стоимость предприятие может пойти 2 путями. С одной стороны, компании выгодно минимизировать налоговые вычеты по НДС (либо их долю, либо их сумму), поскольку таким образом увеличивает доход бюджета государства (тем самым улучшая макроэкономические показатели). А с другой стороны, налоговые вычеты способны привлечь новых поставщиков и контрагентов, улучшить взаимоотношения с ними, способствует процветанию бизнеса и снижает налоговую нагрузку.

Добиться первого пути можно несколькими способами:

1. найти новых или дополнительных поставщиков, с более низкими ценами (но здесь встает вопрос о качестве продукции и сырья у производителя);

2. повысить количество покупателей (что увеличит и начисленный НДС, и выручку тоже);

3. открыть новые или расширить старые производства (новая продукция и более высокий ее объем тоже дадут рост НДС);

4. производить сырье, материалы, закупаемые у поставщиков (что приведет к полному отсутствию налоговых вычетов).

Добиться второго проще всего привлечением дополнительных производителей и поставщиков.

На рисунке 18 показано изменение величин НДС при заключении договоров поставки и закупки сырья с 3 дополнительными производителями и поставщиками. Второе значение начисленного НДС -- это план на 2 полугодие.

Рисунок 18 - Изменение сумм налогового вычета по НДС, начисленного и уплачиваемого в бюджет НДС при привлечении дополнительных производителей

Как видно из данного рисунка, уплачиваемый в бюджет НДС будет расти, но меньшими темпами (всего на 12,1%) в связи с повышением налоговых вычетов. Либо начнет уменьшаться -- при очень высоких вычетах, поэтому необходим контроль за этим процессом.

Поиск новых или дополнительных поставщиков с более низкими ценами приведет к результату как на рисунке 19.

Рисунок 19 - Изменение сумм налогового вычета по НДС, начисленного и уплачиваемого в бюджет НДС при поиске поставщиков и производителей с более низкими ценами НДС к уплате в бюджет повысится на 27,3%.

Привлечение новых покупателей и закупщиков продукции приведет к результату как на рисунке 20 (второе значение налогового вычета -- планируемый уровень).

Рисунок 20 - Изменение сумм налогового вычета по НДС, начисленного и уплачиваемого в бюджет НДС при привлечении большего количества покупателей и потребителей продукции НДС к уплате в бюджет вырастет на 24,8%.

Увеличение объема выпускаемой продукции за счет расширения старых или открытия новых производств и расширение ассортимента товаров приведет к результату как на рисунке 21.

Рисунок 21 - Изменение сумм налогового вычета по НДС, начисленного и уплачиваемого в бюджет НДС при повышении количества выпускаемой продукции НДС к уплате в бюджет вырастет на 74,4%.

Открытие собственных сырьевых баз и производств некоторых материалов приведет к результату на рисунке 22.

Рисунок 22 - Изменение сумм налогового вычета по НДС, начисленного и уплачиваемого в бюджет НДС при полном отказе от поставщиков и производителей НДС к уплате в бюджет повысится на 35,1%.

Еще главной проблемой, как и у большинства организаций России, является проблема электронного декларирования НДС (что сузило сроки подачи деклараций вместо 25-ого до 20-ого числа в месяце, идущем следом за налоговым периодом).

Таким образом, у фирмы есть 2 пути развития налога на добавленную стоимость: либо полностью перейти на его уплату (отказавшись от производителей и поставщиков) или снизить еще больше налоговые вычеты, либо наоборот их увеличить и расширить сеть поставщиков.

Для оптимизации налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость можно использовать тоже несколько направлений: 1) минимальное количество допускаемых ошибок в счете-фактуре (сведение к минимуму документов с ошибками); 2) соблюдение сроков получения счета-фактуры (таким образом можно сдвинуть период налогового вычета); 3) предоставление или получение займов вместо авансов от поставщиков или покупателей; 4) обеспечение скидок и бонусов в составе цены для покупателей (наравне с оптимизацией это усилит сотрудничество с юридическими лицами-покупателями и повысит заказываемость продукции).

Выводы по главе 2

1. ООО наращивает объемы производства, что показывают производительность труда и выручка, уменьшает суммы кредиторской и дебиторской задолженностей, обновляет активную часть основных средств, проводит маркетинг с целью повышения продаж и стимулирует персонал к производственной деятельности, повышая затраты на оплату труда. Все это находит отражение в объеме налоговых отчислений.

2. На 1 полугодие 2018 года на предприятии замечен значительный рост начисленного НДС и налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет, поскольку высока покупаемость продукции в весенне-летний период. Также организация пока осуществляет взаимодействие всего с 2 поставщиками, что также минимизирует затраты на налоговые вычеты.

3. В своей деятельности по перспективе развития налога на добавленную стоимость компания может пойти 2 путями. С одной стороны, компании выгодно минимизировать налоговые вычеты по НДС (либо их долю, либо их сумму), поскольку таким образом увеличивает доход бюджета государства (тем самым улучшая макроэкономические показатели). А с другой стороны, налоговые вычеты способны привлечь новых поставщиков и контрагентов, улучшить взаимоотношения с ними, способствует процветанию бизнеса и снижает налоговую нагрузку. Добиться первого пути можно: поиском новых или дополнительных поставщиков, с более низкими ценами; повышением количества покупателей; открытием новых или расширением старых производств; производством сырья, материалов, закупаемых у поставщиков, на собственных площадях. Добиться второго проще всего привлечением дополнительных производителей и поставщиков.

4. Для оптимизации налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость можно использовать тоже несколько направлений: сведение к минимуму документов с ошибками; соблюдение сроков получения счета-фактуры; предоставление или получение займов вместо авансов от поставщиков или покупателей; обеспечение скидок и бонусов в составе цены для покупателей.

5. Существует также и проблема электронного декларирования НДС (что сузило сроки подачи деклараций вместо 25-ого до 20-ого числа в месяце, идущем следом за налоговым периодом).

6. Оборачиваемость активов и сумма чистой прибыли увеличились. При этом сумма заемного капитала понижается (что показывает рентабельность собственного капитала). Повышается качество продукции, изменяется ее ассортимент, растет масса прибыли и объемы продаж, по некоторым товарам произошло увеличение цен (все отражено в показателях рентабельности).

7. Совокупная налоговая нагрузка повысилась на 2,8%. При этом она в оба года оказалась ниже налоговой нагрузки, установленной ФНС (19,7% в 2016 году и 28,2% в 2017 году). Организации стоит либо нанять дополнительный персонал (что увеличит НДФЛ и отчисления на соцстрахование), либо закупить/построить основных средств, либо повысить объемы продаж или цены (наилучший вариант, позволяющий изменить налоговую нагрузку и совокупную, и налога на прибыль).

Заключение

Налог на добавленную стоимость представляет собой налог, который относится к платежам федерального значения (охвата) и взимается на территории всего государства. Фискальная функция налога на добавленную стоимость представляет собой формирование (образование) значительного объема налоговых поступлений помимо налога на доходы физических лиц и налога на прибыль, а также доходов бюджета федерального уровня и консолидированного бюджета. Регулирующее значение состоит в оказании воздействия на инфляционные процессы, спрос на готовую продукцию (то есть на производство) и механизм образования цен.

Огромное количество работ, товаров и услуг не облагается НДС, как и интернет-торговля, что открывает для него дополнительные горизонты развития (несмотря на недостатки и проблемы с исчислением и отчитыванием).

Налог имеет довольно сложную систему расчета и уплаты: 3 ставки налогообложения (в зависимости от вида товаров и работ), электронную систему декларирования, обязательное ведение счетов-фактур, Книг покупок и продаж, может быть возмещен, но после тщательной проверки налоговыми органами.

Порядок исчисления и уплаты налога был рассмотрен на примере ООО «Нарния». Оно занимается производством сливочного масла, топленого масла, масляной пасты, молочного жира, спредов и топленых сливочно-растительных смесей, розничной торговлей молочными продуктами в специализированных магазинах, оптовой неспециализированной торговлей удобрениями и агрохимическими продуктами, твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами, эксплуатационными материалами и принадлежностями машин, сахаром, зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, животноводство, выращиванием однолетних и многолетних культур.

Анализ его бухгалтерской отчетности показал, что: регистрировалось на 15,9% повышение стоимости основных фондов в 2017 году за счет обновления активной их части. На то же количество процентов изменилась и сумма внеоборотных активов, поскольку они представлены только этой статьей; отмечалось увеличение стоимости запасов на 8,8% в 2017 году, что вызвано закупкой сырья и материалов для производства; наблюдался рост суммы налога на добавленную стоимость на приобретение запасов на 8,8% в 2017 году; регистрировалось на 4,1% повышение суммы дебиторской задолженности в 2017 году. На данном этапе ООО стремится к постепенному ее снижению, чтобы повысить свою выручку; отмечалось увеличение денежной массы на 39,6% в 2017 году, что вызвано поступлением денежных средств от авансополучателей и дебиторов; оборотные активы во всей своей совокупности выросли на 23,8% в 2017 году; регистрировалось на 31,7% повышение суммы нераспределенной прибыли в 2017 году. На то же количество процентов изменился собственный капитал и в целом (поскольку доля уставного капитала в его массе незначительна); отмечалось снижение суммы кредиторской задолженности на 37,6% в 2017 году, что вызвано понижением обязательств по оплате труда, поставщиками и подрядчиками. На то же количество процентов изменились и краткосрочные обязательства в своей совокупности. Это говорит о некоторой благонадежности организации. Наблюдался рост в целом валюты баланса на 23,7% в 2017 году.

Регистрировалось на 14% повышение суммы выручки, на 7,6% - суммы себестоимости, на 79,7% - валовой прибыли, на 107,7% - коммерческих расходов, на 71% - управленческих затрат, на 79,8% - прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2017 году.

Выросли также рентабельность производства, производительность труда, фондовооруженность и объем налоговых поступлений (организация платит 4 вида налогов -- налог на прибыль, на имущество, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость), а также отчислений на соцстрахование.

Оборачиваемость активов и сумма чистой прибыли увеличились. При этом сумма заемного капитала понижается (что показывает рентабельность собственного капитала). Повышается качество продукции, изменяется ее ассортимент, растет масса прибыли и объемы продаж, по некоторым товарам произошло увеличение цен (все отражено в показателях рентабельности).

Совокупная налоговая нагрузка повысилась на 2,8%. При этом она в оба года оказалась ниже налоговой нагрузки, установленной ФНС (19,7% в 2016 году и 28,2% в 2017 году). Организации стоит либо нанять дополнительный персонал (что увеличит НДФЛ и отчисления на соцстрахование), либо закупить/построить основных средств, либо повысить объемы продаж или цены (наилучший вариант, позволяющий изменить налоговую нагрузку и совокупную, и налога на прибыль).

То есть предприятие наращивает объемы производства, что показывают производительность труда и выручка, уменьшает суммы кредиторской и дебиторской задолженностей, обновляет активную часть основных средств, проводит маркетинг с целью повышения продаж и стимулирует персонал к производственной деятельности, повышая затраты на оплату труда. Все это и находит отражение в объеме налоговых отчислений.

В организации используются 2 налоговые ставки налога на добавленную стоимость: 10% - на розничную торговлю молочными продуктами (сливочное масло, топленое масло, масляная паста, молочный жир, спреды и топленые сливочно-растительные смеси) и 18% - на оптовую торговлю удобрениями и агрохимическими продуктами, твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами, эксплуатационными материалами и принадлежностями машин, сахаром, зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

Уплата НДС происходит не позднее 20 числа, следующего за прошедшим налоговым периодом, с учетом реализации товаров по факту.

При продаже продукции продавец в течение 5 дней со дня отгрузки товара выставляет покупателю счет-фактуру. Этот документ служит для принятия полученных сумм к выплате или возмещению.

Если налоговые выплаты в конце периода налогообложения превышают общую сумму начисленного НДС, то разница возмещается компании, а НДС для выплаты бюджету принимается за 0.Входной НДС по покупаемым сырьевым ресурсам и материалам засчитывается только по счету-фактуре без выплаты поставщику их стоимости. При этом для получения вычета ООО отражает на своем Балансе стоимость полученных ресурсов и материалов, одновременно с этим последние должны быть использованы в операциях, облагаемых НДС, или перепродаваться, а также регистрирует данные счетов-фактур от поставщиков в Книге покупок.

При расчете уплачиваемого налога на добавленную стоимость счета-фактуры регистрируют в Книге продаж. В учетной политике также указано, что он рассчитывается в течение момента отгрузки и предъявления сопроводительных документов по оплате покупателю. В Книгу покупок счет-фактура попадает в момент составления и в хронологическом порядке.

Было проведено исследование динамики налоговых вычетов по НДС, уплачиваемого и начисленного налога на добавленную стоимость.

Регистрировалось снижение налога на добавленную стоимость к вычету по ставке 10% на 12,5%. Это было вызвано тем, что продукция и сырье временно перестали закупаться у первого поставщика. Второй поставщик стал поставлять сырье и продукцию только во 2 квартале.

Наблюдался рост в целом по каждой ставке суммы НДС к вычету на 92%. Это свидетельствует о довольно большом изъятии налога из уплаты в бюджет от организации. При этом НДС к вычету по ставке 10% занимает в общей сумме 34%, а НДС по ставке 18% - 66%.

Отмечалось увеличение суммы начисленного НДС во 2 квартале: по ставке 10% - в 7,81 раза; по ставке 18% - в 10,5 раз. Это было вызвано высокой продаваемостью молочной и сельскохозяйственной продукции поздней весной, летом и в начале осени.

Регистрировалось повышение суммы начисленного НДС по каждой ставке в целом на 15,7%. При этом НДС по ставке 10% занимает в общей массе -- 46%, по ставке 18% - 54%.

Наблюдался рост суммы НДС по ставке 10% к уплате в бюджет -- в 11,6 раза; по ставке 18% - в 9,3 раза. Это вызвано резким скачком суммы начисленного НДС, а во втором случае -- значение ниже из-за значительного скачка и суммы НДС к вычету.

Отмечалось увеличение суммы НДС к уплате в бюджет на 10,7%. При этом доля НДС по ставке 10% в общей сумме составляет 48%, по ставке 18% - 52%.

Доли НДС к вычету в сумме начисленного НДС равны: для ставки 10% - 6,2%; для ставки 18% - 10,2%; в целом -- 8,3%. Таким образом, можно сказать, что вычеты из начисленного НДС незначительные.

В своей деятельности по перспективе развития налога на добавленную стоимость компания может пойти 2 путями. С одной стороны, компании выгодно минимизировать налоговые вычеты по НДС (либо их долю, либо их сумму), поскольку таким образом увеличивает доход бюджета государства (тем самым улучшая макроэкономические показатели). А с другой стороны, налоговые вычеты способны привлечь новых поставщиков и контрагентов, улучшить взаимоотношения с ними, способствует процветанию бизнеса и снижает налоговую нагрузку. Добиться первого пути можно: поиском новых или дополнительных поставщиков, с более низкими ценами; повышением количества покупателей; открытием новых или расширением старых производств; производством сырья, материалов, закупаемых у поставщиков, на собственных площадях. Добиться второго проще всего привлечением дополнительных производителей и поставщиков.

Одной из главных проблем также является электронное декларирование НДС (что сузило сроки подачи деклараций вместо 25-ого до 20-ого числа в месяце, идущем следом за налоговым периодом).

Для оптимизации налоговых платежей по налогу на добавленную стоимость можно использовать тоже несколько направлений: 1) минимальное количество допускаемых ошибок в счете-фактуре (сведение к минимуму документов с ошибками); 2) соблюдение сроков получения счета-фактуры (таким образом можно сдвинуть период налогового вычета); 3) предоставление или получение займов вместо авансов от поставщиков или покупателей; 4) обеспечение скидок и бонусов в составе цены для покупателей (наравне с оптимизацией это усилит сотрудничество с юридическими лицами-покупателями и повысит заказываемость продукции).

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями на 04.06.18).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 04.06.18).

3. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система РФ: учебник и практикум для академического бакалавриата. - М.: Издательство Юрайт, 2014. 168с.

4. Ефимова Е. Г., Поспелова Е. Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 2014. 156с.

5. Каучур О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Каучур О. В. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2016. 137с.

6. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Куликов Н. И., Куликова М. А., Назарчук Н. П. - Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», - 100 экз. 2013. 302с.

7. Муравлева Т. В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: учебное пособие для студентов / Саратовский социально-экономический институт (филиал) ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г. В. Плеханова». Саратов, 2014. - 184 с.

8. Налоги и косвенное налогообложение: Учебное пособие Голик Е. Н. - Изд-во: Мини-Тайп, 2015. - 223 с.

9. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 393 с.

10. Абакарова Р. Ш. Проблемы совершенствования механизма возмещения налога на добавленную стоимость. Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 5 (100). С. 168-172.

11. Алиев Б. Х., Казимагомедова З. А., Алимирзоева М. Г. Анализ действенности налоговых льгот и преференций в механизме государственной поддержки инвестиционной деятельности предприятий. // Экономический анализ: теория и практика. -- 2015. - №11. -- С.13-25.

12. Алимирзоева М. Г., Алиев Б. Х., Ильясбеков И. А., Маликова К. Р. Особенности механизма исчисления НДС с учетом изменений в налоговом законодательстве // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 8-2. - С. 296-300.

13. Алимирзоева М. Г., Алиев Б. Х., Маликова К. Р. Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета. Фундаментальные исследования. 2017. № 7. С. 92-96.

14. Баймакова И. А. Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы исчисления и уплаты. М.: Издатель: 1С-Паблишинг, 2014.

15. Баташев Р. В. Социально-экономическая сущность и назначение налога на добавленную стоимость. Инновационная наука. 2015. № 11-1. С. 23-25.

16. Глебова Д. А. Роль налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Аллея науки. 2017. Т. 4. № 15. С. 12-17.

17. Гребенникова В. А., Санжарова Е. Е. Совершенствование налога на добавленную стоимость. Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2017. № 11. С. 141-143.

18. Гусева В. В., Якунина З. В. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость. Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2017. № 5-5. С. 145-147.

19. Дементьева Н. М. Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость: спорные вопросы. Все для бухгалтера. 2014. № 2. С. 29-33.

20. Земляков Ю. Д., Зуева Н. В. Проблемы налога на добавленную стоимость. Перспективы его развития в России. Вестник Международной академии системных исследований. Информатика, экология, экономика. 2014. Т. 16. № -2. С. 125-130.

21. Кортяев А. Н. Факторы, влияющие на объем налоговых поступлений // Известия Горского государственного аграрного университета. Т. 50, ч. 4, Владикавказ, 2013. - С. 201-205.

22. Кузьмичева И. А., Быкова М. А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития // Фундаментальные исследования. - 2014. - № 8-4. - С. 923-927.

23. Кузьмичева И. А., Быкова М. А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и возможные пути развития. Фундаментальные исследования. 2014. № 8-4. С. 923-927.

24. Кунцевич Д. А., Журавлева И. А. Роль налога на добавленную стоимость в формировании бюджета и развитии экономики. Евразийский союз ученых. 2016. № 4 (25). С. 63-66.

25. Ларичева А. М. Сущность, принципы и законодательное обеспечение обложения налогом на добавленную стоимость. Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2017. Т. 1. № 3. С. 99-102.

26. Лермонтов Ю. М. Операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость: официальные разъяснения и судебная практика. Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. № 7. С. 28-34.

27. Лоншакова Ю. О., Чернышенко М. С. Налог на добавленную стоимость в России и за рубежом. Молодежный вестник ИрГТУ. 2017. № 2 (26). С. 10.

28. Лялина Ж. И., Сяоминь С. Налог на добавленную стоимость: социально-экономические последствия применения. Вестник Хабаровского государственного университета экономики и права. 2016. № 2. С. 27-33.

29. Мищенко А. Д. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации. Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19-1. С. 183-188.

30. Нефедова С. В., Рыбачкова Е. Ю. Налог на добавленную стоимость - новый подход к сдаче декларации. Вестник Тульского филиала Финуниверситета. 2015. № 1. С. 100-101.

31. Пимина Д. В., Хаметова А. Р. Налог на добавленную стоимость. его сущность и регулирующая роль. Матрица научного познания. 2017. № 11. С. 106-112.

32. Понятова М. С., Журавлева И. А. Проблемы применения налоговых льгот и преференций по налогу на добавленную стоимость. Аспирант. 2016. № 6 (22). С. 121-125.

33. Поцелуев Е. И. Основные направления совершенствования налоговых отношений по налогу на добавленную стоимость. Новая наука: Стратегии и векторы развития. 2016. № 4-1 (76). С. 157-159.

34. Рябичева О. И., Курамагомедова П. Р. Налог на добавленную стоимость. Развитие и актуальные вопросы современной науки. 2017. № 7 (7). С. 99-101.

35. Самсонова Л. И. Налог на добавленную стоимость: возможные пути совершенствования // Аудит и финансовый анализ. 2013. №4.

36. Сибиряткина И., Кондусова Е. Перспективы развития налога на добавленную стоимость в РФ. Международный студенческий научный вестник. 2015. № 4-2. С. 303-304.

37. Синицына Т. Ю., Тюнина О. С. Проблемы и перспективы развития налога на добавленную стоимость. Электронный научный журнал. 2017. № 1-2 (16). С. 157-160.

38. Таюрская О. В. Налог на добавленную стоимость - проблемы исчисления и оплаты. Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 5 (100). С. 276-280.

39. Трубинова Т. С., Кауп В. Э. Налог на добавленную стоимость: особенности, перспективы развития и текущие изменения. Современные проблемы экономического и социального развития. 2014. № 10. С. 44-46.

40. Хубаев Т. А., Кортяев А. Н. Экономическая сущность и направления минимизации налога на добавленную стоимость. Известия Горского государственного аграрного университета. 2014. Т. 51. № 4. С. 256-259.

41. Черных Д. Е. Налог на добавленную стоимость. проблемы начисления, уплаты и пути развития. Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. 2015. № 14. С. 163-165.

42. Шарапова А. О. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость организациями. Российская наука и образование сегодня: проблемы и перспективы. 2015. № 4 (7). С. 124-125

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес)

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах

Приложение 3

Книга продаж на 1 полугодие 2018 года

Размещено на Allbest.ru