Уникнення подвійного оподаткування та ухилення від сплати податків в міжнародному податковому праві

12. В національному законодавстві України необхідно передбачити порядок забезпечення конфіденційності отриманої та наданої податкової інформації, обмін якою здійснюється для надання взаємної адміністративної допомоги в податкових спорах для боротьби з ухиленням від сплати податків, для забезпечення прав платників податків та їх економічної безпеки.

13. Удосконалення механізму уникнення ЗПО в Україні вимагає внесення змін до норм Податкового кодексу України, а саме:

- норми п. 103.5 ст. 103 доцільно викласти в такій редакції: «103.5. Довідка про резиденство іншої країни видається компетентним (уповноваженим) органом відповідної країни, визначеним конвенцією (угодою/договором) України з іншою країною, за формою, затвердженою згідно із законодавством відповідної країни, і, якщо це передбачається нормами конвенцій (договорів, угод), повинна бути належним чином легалізована та перекладена. При цьому такий переклад не підлягає нотаріальному засвідченню»;

- норми п. 13.5 ст. 13 доцільно викласти в такій редакції: «13.5. Резиденти України зобов'язані декларувати доходи, отримані за кордоном у заявочному порядку і несуть відповідальність за достовірність даних у деклараціях відповідно до чинного законодавства України. Органи Державної фіскальної служби України, якщо в цьому постає необхідність, самостійно здійснюють перевірку відповідності даних, поданих платником податків, фактичним даним та відповідному міжнародному договору, а також факту перерахування до бюджету відповідних сум податку».

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Михалчич В. М. Щодо окремих проблем врегулювання уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень між Україною та Китайською Народною Республікою / В. М. Михалчич // Наука і правоохорона. - 2013. - № 4. - С. 83-88.

2. Михалчич В. М. Податковий суверенітет як складова державного суверенітету країни / В. М. Михалчич // Наука і правоохорона. - 2014. - № 2. - С. 256-260.

3. Михалчич В. М. Теоретичні підходи до визначення поняття «міжнародне податкове право» / В. М. Михалчич // Юридичний науковий електронний журнал. - 2014. - № 4. - С. 245-248.

4. Михалчич В.Н. Специфические принципы международного налогового права / В.Н. Михалчич // Экономика и право Казахстана. - 2014. - № 18. - С. 33-36.

5. Михалчич В. М. Методика усунення міжнародного подвійного оподаткування на національному та міждержавному рівні / В. М. Михалчич // Науковий вісник Херсонського державного університету. - 2014. - № 5. - Т. 2. - С. 188-193.

6. Михалчич В. М. Правила уникнення міжнародного подвійного оподаткування в міжнародному податковому праві / В. М. Михалчич // Європейські перспективи. - 2014. - № 9. - С. 171-177.

7. Михалчич В. М. Міжнародне подвійне оподаткування: причини виникнення та шляхи уникнення / В. М. Михалчич // Сучасні тенденції в юридичній науці України та зарубіжних країн : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Запоріжжя, 27-28 грудня 2013 р.). - Запоріжжя : Запорізька міська громадська організація «Істина», 2013. - Ч. ІІ. - С. 52-54.

8. Михалчич В. М. Вплив принципів міжнародного права на формування системи принципів міжнародного податкового права / В. М. Михалчич // Prбva a slobody иloveka a obиana: mechanizmus ich implementбcie a ochrany rаznych oblastiach prбva : Medzinбrodnб vedeckб konferencia (Bratislava, Slovenska republika, 19-20 septembra). - Bratislava, 2014. - И. 3 - С. 269-272.

9. Михалчич В. М. Ознаки міжнародного подвійного оподаткування / В.М. Михалчич // Розвиток державності і права в Україні : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Львів, 26-27 вересня 2014 р.). - Львів, 2014. - С. 69-72.

10. Михалчич В. М. Вплив подвійного оподаткування на співвідношення приватних та публічних інтересів / В. М. Михалчич // Актуальні проблеми законодавства України: пріоритетні напрями його вдосконалення : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Одеса, 10-11 жовтня 2014 р.). - Одеса, 2014. - С. 86-88.

11. Михалчич В. М. Класифікація видів міжнародного подвійного оподаткування / В. М. Михалчич // Проблеми правової реформи та розбудови громадянського суспільства в Україні : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Харків, 17-18 жовтня 2014 р.). - Х., 2014. - С. 50-52.

12. Михалчич В. М. Напрямки боротьби з ухиленням від сплати податків в міжнародному податковому праві / В. М. Михалчич // Держава і право: проблеми становлення та напрямки розвитку : матеріали Міжнар. наук.-практ. конф. (м. Ужгород, 14-15 листопада 2014 р.). - Ужгород, 2014. - С. 155-156.

АНОТАЦІЇ

Михалчич В. М. Уникнення подвійного оподаткування та ухилення від сплати податків в міжнародному податковому праві. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Державний науково-дослідний інститут МВС України. - Київ, 2014.

Дисертація є одним з перших вітчизняних комплексних досліджень проблем уникнення подвійного оподаткування та боротьби з ухиленням від сплати податків на міждержавному рівні. На основі ґрунтовного аналізу норм правових актів, укладених як на національному, так і на міждержавному рівні, спрямованих на врегулювання подвійного оподаткування і забезпечення співробітництва фіскальних органів різних країн у боротьбі з ухиленнями від сплати податків на міждержавному рівні, практики застосування зазначених норм тощо проаналізовано теоретичні підходи до уникнення подвійного оподаткування та ухилення від сплати податків на міждержавному рівні.

Досліджено основні елементи системи врегулювання зовнішнього подвійного оподаткування, систематизовано теоретичні положення, міжнародний нормативно-правовий матеріал та практику щодо застосування правил, методів і механізму уникнення зовнішнього подвійного оподаткування, визначено порядок врегулювання подвійного оподаткування в міжнародному податковому праві та в Україні, надано пропозиції щодо удосконалення національної системи врегулювання подвійного оподаткування на міждержавному рівні; окреслено головні напрями й визначено основні способи боротьби з ухиленням від сплати податків на міжнародному рівні та інструменти їх реалізації.

З огляду на світовий досвід правового регулювання подвійного оподаткування, автором висловлюється ряд пропозицій, формулюються рекомендації щодо гармонізації норм національної правової системи з нормами міжнародного законодавства, захисту податкового суверенітету України, ефективного реагування української правової системи на врегулювання проблем зовнішнього подвійного оподаткування задля захисту прав платників податків та вдосконалення боротьби з ухиленням від сплати податків.

Ключові слова: податковий суверенітет, податковий (фіскальний) суверенітет, податкова (фіскальна) юрисдикція, принцип територіальності, принцип резиденства, зовнішнє подвійне оподаткування, ухилення від сплати податків, взаємна адміністративна допомога в податкових спорах.

Михалчич В. Н. Избежание двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов в международном налоговом праве. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Государственный научно-исследовательский институт МВД Украины. - Киев, 2014.

Диссертация посвящена комплексному исследованию избежания двойного налогообложения и уклонению от уплаты налогов в международном налоговом праве. Актуальность темы обусловлена необходимостью теоретического осмысления проблем, связанных с избежанием двойного налогообложения и уклонением от уплаты налогов на международном уровне. В работе анализируются подходы к определению места международного налогового права в системе права и аргументируется позиция, что оно является специфическим институтом налогового права. Путем анализа общих принципов международного права и их влияния на налоговые отношения в международной сфере выделены общие принципы международного налогового права. Опираясь на анализ принципов налогового права и их влияния на налоговые отношения в международной сфере выделены специальные принципы международного налогового права. Систематизируя международные нормативные акты, международную практику и юридическую доктрину, автор выделяет специфические принципы международного налогового права.

Проанализировано соотношение частных и публичных интересов при внешнем двойном налогообложении, выявлена причина конфликта между ними, определен путь его устранения - применение системы урегулирования внешнего двойного налогообложения, которая включает принципы, методы и механизм устранения. Проанализировано соотношение частных и публичных интересов при уклонении от уплаты налогов на межгосударственном уровне, выявлена причина конфликта между ними, определен путь его устранения - сотрудничество между компетентными органами разных государств, направленное на борьбу с противоправным уклонением от уплаты налогов и злоупотреблением правом на применение легальных способов уклонения от налогообложения.

Проанализирована система урегулирования внешнего двойного налогообложения в международном налоговом праве и в Украине, разработаны предложения по совершенствованию механизма устранения внешнего двойного налогообложения в Украине.

Исследована совокупность способов и инструментов, используемых на межгосударственном уровне для борьбы с уклонением от уплаты налогов. Внесены предложения относительно дальнейшего совершенствования механизма их применения на Украине с учетом зарубежного опыта.

Высказываются предложения, формулируются рекомендации, обосновываются положения, направленные на совершенствование механизма избежания внешнего двойного налогообложения и способов борьбы с уклонением от уплаты налогов в Украине.

Ключевые слова: налоговый суверенитет, налоговый (фискальный) суверенитет, налоговая (фискальная) юрисдикция, принцип территориальности, принцип резиденства, внешнее двойное налогообложение, уклонение от уплаты налогов, взаимная административная помощь в налоговых спорах.

Mihalchich V.M. The Avoidance of Double Taxation and Tax Evasion in the International Tax Law. - Manuscript.

Thesis for a Candidate Degree in Law. Speciality 12.00.07 - administrative law and processes; financial law; information law. - State Research Institute of the Ministry of Internal Affairs of Ukraine. - Kyiv, 2014.

Thesis is one of the first national complex researches of the problems of the avoidance of an international double taxation and the struggle with tax evasion in the international tax law. On the basis of a detailed analysis of the norms of the international and Ukrainian tax law, aimed at the regulation of the international double taxation and the ensuring of the collaboration of fiscal authorities of different countries in the fight against tax evasion at the interstate level, as well as of the practice of an application of these norms several theoretical approaches to the avoidance of double taxation and the tax evasion as the main problems of the international tax law are analyzed.

The main elements of the system of regulation of international double taxation are studied, theoretical principles, international legal material and international practice in applying the rules, methods and mechanism of an elimination of international double taxation are systematized, the procedures for the regulation of the international double taxation in international tax law in Ukraine are defined, several suggestions for the improvement of the national regulation system of double taxation at an interstate level are made; the main directions and the main ways of struggling the tax evasion at an international level and the tools for their implementation are identified.

In consideration of the international experience of legal regulation of double taxation, the author makes a number of proposals and recommendations for the harmonization of the national legal system with the norms of international law, as well as for the protection of the tax sovereignty of Ukraine, and for an effective reaction of the Ukrainian legal system to the resolving of the problems of an international double taxation for the protection of the rights of taxpayers and for the improvement of the struggle with tax evasion.

Keywords: tax sovereignty, tax (fiscal) sovereignty, tax (fiscal) jurisdiction, international tax law, territorial principle, resident principle, international double taxation, tax evasion, mutual administrative assistance in administrative disputes.

Размещено на Allbest.ru