Фінансовий контролінг у системі споживчої кооперації України

На першому етапі оцінки стійкого фінансового стану системи споживчої кооперації проводиться нормалізація вхідної інформації. Стандартизація обраних показників здійснюється шляхом ділення фактичних показників на стандартне значення. Таким чином, інтегральний показник стійкого фінансового стану підприємств та організацій споживчої кооперації визначається наступним чином:

, (8)

де - фактичне значення фінансового показника;

- стандартне значення фінансового показника;

- вага (значимості) фінансового коефіцієнта.

На другому етапі здійснюється інтегральна оцінка стійкого фінансового стану системи споживчої кооперації. З цією метою визначаються вагові коефіцієнти фінансових показників за допомогою експертного методу. Використовуючи кореляційно-регресійний аналіз, визначаються показники, які суттєво впливають на інтегральну оцінку стійкого фінансового стану споживчої кооперації та здійснюється групування фінансових показників за критеріями: ділова активність, платоспроможність і ліквідність, фінансова стійкість та фінансова рівновага (табл. 2).

Таблиця 2

Стандартні значення фінансових показників та їх вагові коефіцієнти після формалізації процесу інтегральної оцінки стійкого фінансового стану системи споживчої кооперації України

Джерело: розраховано автором

Результати розрахунків, проведених за даними 2004-2013 рр., дозволили встановити, що системі споживчої кооперації України притаманний задовільний рівень фінансового стану, котрий викликаний нераціональним використанням капіталу, нестабільністю його структури та постійним дефіцитом ліквідності (табл. 3).

Таблиця 3

Характеристики фінансового стану системи споживчої кооперації України

Джерело: розраховано автором

Отже, наведений вище методичний підхід надає змогу оцінити рівень стійкого фінансового стану системи споживчої кооперації та моделювати майбутні фінансові ситуації, відповідно до розробленої фінансової стратегії.

У шостому розділі „Інформаційно-організаційне забезпечення фінансового контролінгу в системі споживчої кооперації України” обґрунтовано необхідність удосконалення інформаційного забезпечення; досліджено типи та моделі організації служби фінансового контролінгу, а також визначено її структуру; запропоновано методичні засади оцінки ефективності функціонування служби фінансового контролінгу з урахуванням специфіки споживчої кооперації.

Виконання функцій, покладених на фінансовий контролінг, можливе за умов якісного інформаційного забезпечення завдяки формуванню венулярних фінансово-інформаційних потоків. Використання програмного супроводження з метою автоматизації фінансового контролінгу сприятиме спрощенню процедури прийняття фінансових управлінських рішень та підвищенню ефективності діяльності підприємств та організацій споживчої кооперації. Обґрунтовано, що використання інформаційних систем і технологій для автоматизації процесу фінансового контролінгу забезпечує його функціонування як єдиного цілого в системі управління підприємствами і організаціями споживчої кооперації

Доведено, що центр управління діяльністю служби фінансового контролінгу (відповідний департамент) має концентруватись в Укркоопспілці. На рівні обласних спілок споживчих товариств доцільно сформувати управління фінансового контролінгу, районних спілок споживчих товариств - відділи фінансового контролінгу, районних споживчих товариств, споживчих товариств, магазинів - ввести посаду фінансового контролера або наділити додатково його правами іншого працівника (табл. 4).

Головна проблема, яка виникає при формуванні служби фінансового контролінгу полягає у своєчасному та повному забезпеченні руху релевантної інформації по венулярним фінансово-інформаційним потокам та її поступовому переміщенню знизу вверх. Доступ до інформації має здійснюватись в рамках існуючих повноважень фахівців підприємств та організацій споживчої кооперації.

У дисертації розроблено методичні засади оцінки ефективності діяльності служби фінансового контролінгу на основі використання кількісних показників і якісних характеристик.

Кількісні показники оцінки ефективності фінансового контролінгу найбільш інформативні та зрозумілі. Оцінка за кількісними показниками пов'язана з аналізом діяльності служби фінансового контролінгу системи споживчої кооперації України в рамках поставлених задач і виконаних процесів та функцій. Так, оцінювання процедур і функцій, що здійснюються службою фінансового контролінгу, залежить від кількості та обсягів процедур або функцій, котрі визначені в положенні про таку службу.

Таблиця 4

Варіанти організаційної побудови служби фінансового контролінгу в системі споживчої кооперації України

Джерело: розроблено автором

Оцінка ефективності функціонування служби фінансового контролінгу з урахуванням виконання показників основної діяльності буде мати вигляд:

КО= (0,4 х Пф / Пп + 0,2 х Rск.ф / Rск.п + 0,4 х РЦф / РЦп), (9)

де: Пф, Пп - фактичне і планове значення величини чистого прибутку, грн;

Rск.ф, Rск.п - фактичне і планове значення рентабельності реалізації товарів, робот, послуг, %;

РЦф, РЦп - фактична і планова ринкова ціна продукції, товарів, послуг, грн.

Максимально можливе значення коефіцієнта ефективності функціонування служби фінансового контролінгу дорівнює одиниці, що свідчить про досягнення цілей системи споживчої кооперації за допомогою виконання заданих значень цільових параметрів, а отже, про наявність позитивних результатів діяльності служби фінансового контролінгу. І, навпаки, низькі значення коефіцієнта порівняно з вихідним станом дозволяють стверджувати про „нульову” продуктивність цієї служби та про розгляд питання про внесення коригувань в існуючі процедури функціонування служби фінансового контролінгу. Практичне застосування зазначеного методичного підходу дозволить істотно знизити суб'єктивність оцінки результатів діяльності служби фінансового контролінгу.

Оцінка за якісними критеріями базується на аналізі експертної думки сторін, що зацікавлені в ефективній роботі служби фінансового контролінгу. Зокрема, експертами можуть бути голови правління, заступники голів правління, керівники (заступники) фінансового (планового) економічного відділів обласних спілок споживчих товариств, керівники фінансових блоків районних спілок споживчих товариств. Для якісної оцінки результатів зазначеної процедури запропоновано використання методу інтегральної оцінки ефективності управління. Запропонований методичний підхід відображає класичне і сучасне розуміння цілей системи споживчої кооперації, з одного боку, і сутності фінансового контролінгу, з іншого.

За підсумками розрахункових значень кількісної та якісної оцінок отримаємо інформацію про результати діяльності служби фінансового контролінгу, що надасть можливість зробити висновок про її ефективність.

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено науково-теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення науково-практичної проблеми - впровадження фінансового контролінгу в систему споживчої кооперації України та розроблено практичні рекомендації щодо його реалізації. Це дало змогу сформулювати висновки, які повною мірою відображають теоретичний, методологічний та науково-практичний характер дослідження:

1. Дослідження теоретичних аспектів контролінгу дало змогу виокремити завдання, яким віддавалася перевага, на окремих етапах його розвитку. Так на першому етапі основну роль у концепції контролінгу відігравав бухгалтерський облік та перевага віддавалась рішенням, пов'язаним з підтримкою ліквідності майна, другому - формування контролінгу базувалося на обліку витрат, плануванні та досягненні оперативних цілей, а прибутковість визначалась як основний пріоритет розвитку суб'єкта господарювання; третьому - контролінг переходить з рівня оперативного на рівень стратегічного: аналізу, планування, управління; четвертому - формується чітке бачення місії суб'єкта господарювання й визначення способів її досягнення на базі оперативного та стратегічного контролінгу. Це надало можливість поглибити сутнісне розуміння еволюції контролінгу.

2. Визначено дуалістичну природу та розроблено концепцію фінансового контролінгу, яка базується на одночасному його врахуванні як філософії управління та сервісно-економічної його підтримки. Вона ґрунтується на об'єднанні системного, процесного, функціонального та ситуаційного підходів з метою комплексної реалізації завдань фінансового контролінгу. Фінансовий контролінг розглядається у чотирьох площинах а саме: системній - з виділенням його підсистем (управління прибутковістю, ліквідністю, платоспроможністю та фінансовою рівновагою), що забезпечує стійкий фінансовий стан суб'єкта господарювання; процесній - з розглядом процесів фінансового контролінгу (управлінського обліку, фінансового аналізу, фінансового планування та прогнозування, фінансового моніторингу та координації, фінансового контролю і регулювання за виконанням планів); функціональній, що має забезпечити організаційну побудову системи фінансового контролінгу; ситуаційній, що дає можливість моделювання управлінської ситуації з використанням інструментарію стратегічного і оперативного фінансового контролінгу. Побудова концепції на таких засадах дозволяє комплексно підійти до сутнісного розуміння фінансового контролінгу та сприяє врахуванню впливу факторів зовнішнього та внутрішнього середовища для виконання обраної фінансової стратегії суб'єкта господарювання.

3. Обґрунтовано необхідність виокремлення напрямів розвитку фінансового контролінгу, а саме: сервісних (розвиток інформаційної інфраструктури, забезпечення формування венулярних фінансово - інформаційних потоків; транспарентність інформації та результатів; реінжиніринг бізнес - процесів, орієнтація на самоконтролінг, інтернаціоналізація контролінгу) та фінансових (підтримка фінансової рівноваги, управління ризиками, управління фінансовою стійкістю). Це сприятиме концентрації зусиль вищого менеджменту на ключових його аспектах.

4. Встановлено, що контролінг забезпечує сервісно-економічну підтримку управління суб'єктом господарювання, а фінансовий - лише його фінансовий менеджмент. Врахування суджень науковців дало можливість розширити та уточнити сутнісну характеристику поняття „фінансовий контролінг” як симбіозу філософії, сервісно-економічного (інформаційно-аналітичного) забезпечення фінансових рішень суб'єкта господарювання, котрий ґрунтується на комбінації елементів системного, ситуаційного, функціонального та процесного підходів.

5. Обґрунтовано, що концепція фінансового контролінгу в значній мірі залежить від обраної його корпоративної культури, яка являє собою сукупність компонент соціально-економічного й стратегічного характеру та відображає командний підхід, що ґрунтується на залученні працівників усіх ієрархічних рівнів управління до реалізації цілей фінансової стратегії. До того ж встановлено, що при формуванні та реалізації концепції фінансового контролінгу слід звернути увагу на фінансовий контролінг поведінки, адже від узгодженості дій між фінансовим менеджером та контролером залежить успіх прийнятих управлінських рішень. Фінансовий контролер розглядається як „постачальник фінансової інформації”, який та(або) організовує „венулярні фінансово-інформаційні потоки”, які забезпечують рух структурованої фінансової інформації від нижніх рівнів управління до верхніх з метою спрощення процедури прийняття управлінського рішення в процесі реалізації фінансової стратегії.

6. Обґрунтовано складові методологічної конструкції, а саме: предмет, об'єкт, мета, функції, принципи, види, методи, інструменти фінансового контролінгу, що стало підґрунтям для побудови методологічної конструкції фінансового контролінгу. Доведено, що фінансовий контролінг базується на загальних (зворотного зв'язку, позитивності та довіри, технологічності або цілісності, розповсюдженості, відповідності поставленим цілям, релевантності, презентативності) та специфічних принципах (гармонізації, раціональності фінансових рішень, використання компенсаторних можливостей). Дотримання цих принципів дозволить сформувати цілісний механізм фінансового контролінгу підприємств та організацій споживчої кооперації.

7. Методи та інструменти фінансового контролінгу класифікуються за традиційними та новітніми ознаками. До традиційних, висвітлених в економічній літературі відносяться: період дії (стратегічний та оперативний контролінг), сфера діяльності ( маркетинг, забезпечення ресурсами, виробництво, логістика тощо), функції менеджменту (облік, аналіз, планування, моніторинг, контроль); до новітніх - належать: напрями фінансового управління, ієрархія управління, центри фінансової відповідальності, види діяльності, напрями модернізації. Систематизація та розвиток інструментарію фінансового контролінгу сприятиме більш глибокому розумінню його сутності.

8. Виокремлено основні етапи розвитку системи споживчої кооперації: заснування кооперації (1860-1880 рр. до початку ХХ ст.), початкове зростання (поч. ХХ ст. до 1919 р.), нарощування діяльності (з 1919 до 1930 р.), закріплення позицій в економіці (з 1940 до 1980 р.), послаблення позицій на ринку (з 1980 до 1991 р.), перебудова та трансформація відносин власності (з 1991 до 2012 р.), подальше реформування системи споживчої кооперації (з 2012 р. дотепер). Визначено, що кожному з цих етапів відповідають наступні концепції фінансового контролінгу: контролінг орієнтований на - управлінський облік (перший етап); управлінську та інформаційну систему (другий етап); координацію процесу управління (третій етап); фінансовий результат й створення доданої вартості (четвертий етап); раціональність управління (п'ятий етап); самоаналіз прийнятих рішень; філософію і образ мислення сучасного керівника в процесі прийняття управлінських рішень (шостий етап). Такий підхід надав можливість розкрити відповідність між етапами розвитку системи споживчої кооперації України і концепціями контролінгу, що слугує теоретичним підґрунтям для визначення алгоритму його впровадження.

9. Розроблено алгоритм поетапного впровадження фінансового контролінгу в діяльність системи споживчої кооперації України, змістовне наповнення яких полягає в наступному: перший етап - формування цілей розвитку системи споживчої кооперації в контексті завдань фінансового контролінгу; другий етап - практичне впровадження фінансового контролінгу з метою підвищення ефективності функціонування системи споживчої кооперації; третій етап - забезпечення контролю за досягненням поставлених цілей; четвертий етап - оцінка ефективності функціонування фінансового контролінгу; п'ятий етап - упровадження інформаційного забезпечення управління системою споживчої кооперації. Доведено, що без створення служби фінансового контролінгу, система споживчої кооперації України не зможе досягти бажаного ефекту при здійсненні фінансово - господарської діяльності.

10. Встановлено, що на діяльність системи споживчої кооперації України впливають наступні фактори зовнішнього середовища: непрямого впливу (загальний фінансовий стан галузі, соціальні фактори, демографічна ситуація), прямого впливу (фінансовий та соціальний потенціал споживчої кооперації, обсяги фінансових ресурсів, формування необхідного рівня ділової активності, підтримка параметрів стійкого розвитку). Вплив зазначених факторів оцінено за допомогою побудованих цільових функцій, у якості яких обрано фінансовий та соціальний потенціал споживчої кооперації та обсяг фінансових ресурсів, як такі, що є найбільш важливими в реалізації завдань фінансового контролінгу в системі споживчої кооперації. Оцінювання впливу зовнішнього середовища на діяльність системи споживчої кооперації України, здійснюється за допомогою економіко-математичних методів багатокритеріальної оптимізації.

11. Доведено необхідність використання збалансованої системи показників в діяльності системи споживчої кооперації України, котру слід розглядати як необхідну складову системи стратегічного фінансового контролінгу. Враховуючи особливості формування та функціонування майнового потенціалу системи споживчої кооперації України розширено можливості збалансованої системи показників шляхом введення нової перспективи - матеріально-технічного забезпечення. Введення такої перспективи в систему збалансованих показників сприятиме більш швидкому реагуванню керівництва на зміни в конкурентному середовищі, що дасть можливість сформувати оптимальний склад необоротних активів і забезпечити їх ефективне використання. З урахуванням матеріально-технічного забезпечення система збалансованих показників буде мати абревіатуру BSCМ (Balanced Мaterial - technical support Scorecard).

12. Розроблено модель механізму оперативного фінансового контролінгу для підприємств і організацій споживчої кооперації, у якому виокремлено п'ять взаємопов'язаних етапів: структурування основних напрямів діяльності з урахуванням визначеної місії та цілей; декомпозиція цілей і завдань в межах обраної фінансової стратегії та створених центрів фінансової відповідальності; фінансовий моніторинг основних напрямів діяльності; контроль за виконанням цільових показників; заходи щодо нівелювання або усунення відхилень. Логіка функціонування механізму фінансового контролінгу побудована на поступовому виконанні визначених взаємопов'язаних етапів, з використанням відповідного інструментарію. Даний механізм має забезпечити гармонізацію стратегічних і оперативних цілей діяльності підприємств та організацій споживчої кооперації; взаємозв'язок між показниками збалансованої системи показників та центрів фінансової відповідальності.

13. Обґрунтовано, що діяльність системи споживчої кооперації України пов'язана з різноаспектними бізнес-процесами, а структурні підрозділи, які їх здійснюють, можна розглядати як центри фінансової відповідальності. Формування фінансової структури з виокремленням центрів фінансової відповідальності сприятиме налагодженню прозорого, надійного та гнучкого фінансового управління системою споживчої кооперації. Для системи споживчої кооперації України найбільш прийнятними є формування наступних центрів фінансової відповідальності: доходів, витрат, інвестицій та сервіс центру. Для кожного типу центру фінансової відповідальності характерні специфічні права та відповідальність за виконання доведених до них фінансових показників, які інтегруються в загальний фінансовий результат діяльності системи споживчої кооперації. Для кожного центру фінансової відповідальності визначаються підконтрольні показники, які враховують специфіку діяльності системи споживчої кооперації України. Важливим у цій процедурі є не просто встановлення показників, а й забезпечення умов для встановлення відхилень цих показників від запланованих. До центру доходів віднесено підприємства споживчої кооперації, які займаються фінансово-господарською діяльністю (промислові підприємства, підприємства роздрібної та оптової торгівлі, ринки, заготівельні пункти ); до центру витрат належать структурні підрозділи усіх рівнів управління системи споживчої кооперації, крім юридичної служби, кадрів і організації кооперативної роботи, звітності та корпоративних прав, які віднесені до сервіс-центру; центр інвестицій представлений правлінням усіх рівнів системи споживчої кооперації.

14. Доведено необхідність оцінювання стійкого фінансового стану підприємств та організацій споживчої кооперації на основі інтегрального показника, який базується на розрахунку показників ліквідності та платоспроможності (коефіцієнтах проміжної ліквідності, покриття, співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості), ділової активності (коефіцієнтах рентабельності реалізації, доходності активів, оборотності сукупного капіталу, оборотності власного капіталу), фінансової стійкості та фінансової рівноваги (коефіцієнтах фінансової залежності, концентрації статутного капіталу, концентрації пайового капіталу).

15. Запропоновано критерії систематизації інформаційного забезпечення управління залежно від: умов впливу, джерел розміщення; бізнес-процесів; доступності, забезпечення єдності економіко-правових аспектів діяльності споживчої кооперації, що відповідають особливостям її діяльності як соціально-орієнтованої системи. Визначено, що фінансовий контролер, враховуючи великий масив інформаційних даних має здійснювати її систематизацію, використовуючи різні методи та інструменти. Проте не повинно бути конфлікту між релевантністю та широтою інформації, оскільки на практиці існує проблема реального й адекватного відображення справ і недосконалості бізнес-процесів підприємств та організацій споживчої кооперації. Фінансовий контролінг сприяє отриманню точної, прозорої інформації для забезпечення якісного процесу планування та прийняття ефективних управлінських рішень.

16. Запропоновано варіанти створення служби контролінгу в системі споживчої кооперації України. На рівні Укркоопспілки необхідно сформувати департамент фінансового контролінгу, обласних спілок споживчих товариств -управління фінансового контролінгу, районних спілок споживчих товариств - відділ фінансового контролінгу, споживчих товариств - ввести посаду фінансового контролера. Підпорядковуються запропоновані структурні підрозділі головам правлінь відповідних ієрархічних рівнів.

17. Запропоновано методику оцінки ефективності функціонування служби фінансового контролінгу системи споживчої кооперації України, в основу якої покладені кількісні показники та якісні характеристики. Кількісна оцінка ефективності функціонування служби фінансового контролінгу складається з двох складових: перша - здійснюється оцінювання процедур та функцій, які виконуються службою фінансового контролінгу згідно положення про таку службу; друга - дає можливість розрахувати результативність служби фінансового контролінгу шляхом визначення коефіцієнта виконання показників основної діяльності. Чим більше наближається значення даного коефіцієнта до одиниці, тим ефективніше працює служба фінансового контролінгу. Якісна оцінка ґрунтується на результатах анкетування, схема якого розроблена автором. До того ж запропоновано методику оцінки компетенції експертів, які приймають участь в анкетуванні. Запропоновано визначення індексу задоволеності роботою служби фінансового контролінгу, який передбачає розрахунок відносного показника за визначеними критеріями. У результаті проведення відповідних розрахунків визначаємо загальний інтегральний показник, який свідчить про рівень задоволеності роботою служби фінансового контролінгу.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Монографії

1. Карцева В. В. Фінансовий контролінг підприємств і організацій споживчої кооперації : монографія / В. В. Карцева. - Полтава : РВВ ПУЕТ, 2013. - 335 с. (19,5 друк. арк.).

2. Споживча кооперація в системі стратегічного розвитку регіону / В. В. Карцева / Стратегічний розвиток підприємств регіону: фінансовий аспект : монографія ; за заг. ред. В. В. Карцевої. - Полтава : РВВ ПУЄТ, 2011. - 202 с. - С. 96-142 (12,6 друк. арк.). Особистий внесок автора 2,5 друк. арк.: розкрита роль споживчої кооперації у стратегічному розвитку регіону.

3. Формування системи управління підприємствами туристичного бізнесу на базі контролінгу / В. В. Карцева / Проблеми розвитку туристичного бізнесу : монографія ; за заг. редакцією Г. П. Скляра, В. Г. Шкарупи. - Полтава : РВВ ПУЕТ, 2013. - С. 163-173 - 233 с. (13,5 друк. арк.). Особистий внесок автора 0,7 друк. арк.: доведено необхідність формування системи управління підприємствами туристичного бізнесу з використанням контролінгу.

Публікації у наукових фахових виданнях

4. Карцева В. В. Обґрунтування порядку визначення таксономічного показника стійкого розвитку підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева / Бізнес-навігатор : науково-виробничий журнал. - Херсон, 2014. - № 2 (34). - С. 66-70.

5. Карцева В. В. Методичні підходи до формування системи фінансового контролінгу на підприємстві / В. В. Карцева // Економічний форум : науковий журнал. - м. Луцьк. - № 1. - 2013. - С. 312-316.

6. Карцева В. В. Обґрунтування вибору організаційної побудови служби контролінгу в системі споживчої кооперації / В. В. Карцева // Інноваційна економіка : Всеукраїнський науково-виробничий журнал. - Тернопіль. - 2013. - № 1 (39). - С. 264-268.

7. Карцева В. В. Формування системи стратегічного контролінгу підприємства на базі визначення цільових показників / В. В. Карцева // Науковий вісник ПУЕТ. - № 1 (52). - 2012. - С. 184-188.

8. Карцева В. В. Використання інструментів стратегічного фінансового контролінгу для оцінки впливу факторів зовнішнього середовища на діяльність підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В, Карцева // Вiсник аграрної науки Причорномор'я : науково-теоретичний фаховий журнал. - Миколаїв, 2012. - Т. 1. - Вип. 4 (68). - С. 86-93.

9. Карцева В. В. Місце фінансового контролінгу в системі фінансового менеджменту підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева // Економіка Криму : науково-практичний журнал. - Сімферополь. - 2012. - № 3 (40).- С. 195-199.

10. Карцева В. В. Фінансовий контролінг в системі фінансового менеджменту/ В. В. Карцева // Сталий розвиток економіки : Всеукраїнський науково-виробничий журнал. - Тернопіль. - 2011. - № 5 (8). - С. 195-198.

11. Карцева В. В. Збалансована система показників як інструмент контролінгу на підприємствах споживчої кооперації / В. В. Карцева // Економічний форум : науковий журнал. - Луцьк. - 2011. - № 3. - С. 107-117.

12. Карцева В. В. Особливості формування стратегії фінансової стабілізації підприємств споживчої кооперації України / В. В. Карцева, К. М. Краус, Н. М. Краус // Науковий вісник ПУЕТ. - 2011. - № 3 (48). - С. 150-155. Особистий внесок автора : виокремлено особливості підприємств споживчої кооперації, котрі впливають на формування механізму фінансової стабілізації.

13. Карцева В. В. Діяльність підприємств і організацій споживчої кооперації в контексті стійкого розвитку / В. В. Карцева // Науковий вісник ПУЕТ. - 2011. - № 6 (51). - Ч. 1. - С. 246-249.

14. Карцева В. В. Еволюція розвитку контролінгу: історичний та сучасний аспекти / В. В. Карцева // Економіка Криму : науково-практичний журнал. - Сімферополь. - 2010. - № 4 (33). - С. 165-170.

15. Карцева В. В. Наукові погляди на класифікацію інструментарію контролінгу / В. В. Карцева // Науковий вісник ПУСКУ. - 2010. - № 1 (40). - С. 68-72.

16. Карцева В. В. Теоретична конструкція контролінгу на підприємстві / В. В. Карцева // Науковий вісник ПУЕТ. - № 5 (44). - 2010. - Ч. 2. - С. 97-103.

17. Карцева В. В. Інфляція як соціально-економічна категорія: сутність, показники / В. В. Карцева // Науковий вісник ПУЕТ. - 2009. - № 3 (34). - С. 12-19.

Публікації у зарубіжних виданнях та виданнях, що входять

до міжнародних наукометричних баз

18. Карцева В. В. Роль контролінгу у формуванні сучасної парадигми управління підприємством. -Чернігівський державний технолого-економічний університет. - Чернігів, - 2014. - № 3. - С. 165-170.

19. Карцева В. В. Удосконалення фінансового управління в системі споживчої кооперації на основі створення центрів фінансової відповідальності / В. В. Карцева, / Науковий вісник Полісся. - Чернігів: ЧНТУ, - 2015 . - № 2.- С. 79-86.

20. Карцева В. В. Использование целевых показателей при формировании системы стратегического контроллинга предприятий потребительской кооперации / В. В. Карцева / Descrierea CIP a Camerei Naюionale a Cгrюii Universitatea Cooperatist-Comercialг din Moldova. Analele Єtiinюifice ale Universitгюii Cooperatist-Comerciale din Moldova/MOLDCOOP; col. red: Larisa Єavga (red.-єef), Vasile Botnarciuc, Oxana Liviюchi [redactori responsabili]. - Chiєinгu: UCCM, 2013. Volumul XII. - 2013. - С. 50-55.

21. Карцева В.В. Формирование финансовой структуры предприятий и организаций потребительской кооперации на базе оперативного финансового контроллинга / В. В. Карцева / Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права : Международный научно-теоретический журнал. - 2013. - Вып. 2 (46). - С. 189-194.

22. Карцева В. В. Побудова механізму фінансового контролінгу на підприємствах та організаціях споживчої кооперації / В. В. Карцева, Л. М. Ремньова / Науковий вісник Чернігівського державного інституту економіки і управління : збірник наукових праць. - Чернігів: ЧДІЕУ, 2013. - № 4(20). - С. 129-134. - 208[2] с. (Серія 1, Економіка). Особистий внесок автора : розроблено механізм фінансового контролінгу та запропоновано правила його побудови у споживчій кооперації.

23. Карцева В. В. Фінансова модель підприємств і організацій споживчої кооперації: теоретичний та практичний аспекти / В. В. Карцева // Вісник Хмельницького національного університету : науковий журнал. - Хмельницький. - Т. 4. - № 5. - 2011. - С. 22-25. (Економічні науки).

24. Карцева В. В. Организация службы контроллинга в системе потребительской кооперации / В. В. Карцева, В. А. Ольховский / Зауральский научный вестник. - Курган, 2011. - Вып. № 1. - С. 99-103. Особистий внесок автора: запропоновано варіанти створення служби фінансового контролінгу в системі споживчої кооперації.

Публікації в інших виданнях

25. Карцева В. В. Формирование механизма финансового контроллинга на предприятии / В. В. Карцева / [„Современное состояние и тенденции развития финансово-кредитных систем в условиях глобализации экономики”] : сборник научных статей международной научно-практической конференции. - Гомель, 2012. - С. 157-159.

26. Карцева В. В. Обоснование выбора инструментария контроллинга на предприяти ях потребительской кооперации / В. В. Карцева / [„Экономика, финансы и менеджмент: проблемы и перспективы развития”] : сборник материалов международной научно-практической конференции. - Чебоксары : ЧКИ, 2013. - С. 92-96.

27. Карцева В. В. Врахування факторів впливу на діяльність підприємств і організацій споживчої кооперації при побудові системи фінансового контролінгу / В. В. Карцева / Актуальні питання сталого розвитку економіки : зб. наук. праць з актуальних проблем економічних наук : [у 2-х томах]. - Наукова організація «Перспектива». - Х. : Видавничий дім «Гельветика», 2012. - Т. 1. - С. 224-228.

28. Карцева В. В. Необхідність використання контролінгу в управлінні підприємством / В. В. Карцева // [„Актуальні проблеми розвитку обліку, контролю та аналізу в умовах глобальних економічних змін”] : матеріали міжнародної науково-практичної конференції. - Полтава: 2010. - С. 307-311.

29. Карцева В. В. Розвиток як основа формування фінансово-економічної стратегії підприємства / В. В. Карцева // [,,Актуальні напрямки вдосконалення фінансово-економічної політики на сучасному етапі”] : Всеукраїнська науково-практична конференція (17-18 лютого 2010р.). - Чернігів, 2010. - С. 42-45.

30. Карцева В. В. Необхідність використання фінансового контролінгу в системі фінансового менеджменту / В. В. Карцева // Інноваційні процеси у фінансово-кредитній сфері : Всеукраїнська науково-практична конференція (Київ, 14-15 квітня 2011 р.). - К.: Київський торгово-економічний університет, 2011. - С. 127-128.

31. Карцева В. В. Формування фінансової моделі підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева // [,,Імперативи розвитку України в умовах глобалізації”] : ІІІ Міжнародна науково-практична конференція, (м. Чернігів 13-14 травня 2011 року). - Чернігів: ЧДІЕУ, 2011. - С. 91-92.

32. Карцева В. В. Місце фінансового контролінгу в системі антикризового управління підприємством / В. В. Карцева // [,,Фінансова безпека та економічне зростання: домогосподарство, підприємство, регіон, держава”] : зб. тез доповідей Міжнародної науково-практичної конференції (м. Полтава 6-7 жовтня). - Полтава. - 2011. - С. 211- 215.

33. Карцева В. В. Формування механізму фінансового контролінгу на підприємстві / В. В. Карцева // [,,Розвиток обліку та аудиту як основи інформаційно - аналітичної системи підприємства”] : матеріали ІІ Всеукраїнської науково-практичної конференції,. (м. Харків 1-2 грудня 2011 р). - Харків. - ХНТУ «ХПІ». - С. 22-24.

34. Карцева В. В. Необхідність використання трансфертного ціноутворення в сучасних умовах діяльності господарюючих суб'єктів / В. В. Карцева // [,,Фінансова політика в контексті глобальних перетворень суспільного розвитку”] : матеріали міжнародної науково-практичної конференції. - Т. 1. - Ірпінь: Національний університет ДПС України, - 2011. - С. 104-105. - 362 с.

35. Карцева В. В. Формування системи стратегічного контролінгу на підприємстві / В. В Карцева // [,,Світова економіка XXI ст.: сучасні тенденції та перспективи розвитку”] : V Міжнародна науково-практична конференція для студентів, аспірантів та молодих вчених (м. Львів, 18-19 листопада 2011 р.). - Львів : Львівська економічна фундація, 2011. - 96 с. - С. 20-21.

36. Карцева В. В. Система фінансового планування на підприємстві як складова фінансового контролінгу / В. В. Карцева // [,,Сучасна економічна наука: теорія та практика”]: зб. тез наукових робіт учасників Міжнародної науково-практичної конференції, (м. Одеса 26-27 жовтня 2012 р.) - Одеса : ЦЕДР, 2012. - С. 119-121. - 128 с.

37. Карцева В. В. Роль фінансового контролінгу в забезпеченні стратегічного розвитку підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева // [,,Фінансова безпека та стратегічний розвиток держави”] : збірник тез доповідей міжнародної науково-практичної Інтернет-конференції / - Полтава. - Верстка, 2012.- С. 57-61. - 236 с.

38. Карцева В. В. Обґрунтування необхідності використання методологічних основ при формуванні системи стратегічного фінансового контролінгу / В. В. Карцева // [,,Дослідження та оптимізація економічних процесів ,,Оптимум - 2012”] : труди VIII-ї Міжнародної науково-практичної конференції (м. Харків 6-7 грудня 2012 р.). - Х. : НТУ «ХПІ», 2012. - 325 с. - С. 273-275.

39. Карцева В. В. Необхідність використання контролінгу при формуванні стратегії розвитку підприємств і організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева // [,,Міжнародний кооперативний рух: генезис та тенденції сучасного розвитку”] : матеріали Міжнародної науково-практичної конференції, 16-17 лютого 2012 р. - Полтава: ПУЕТ, 2012. - С.178-181. - 378с.

40. Карцева В. В. Система бюджетування на підприємстві як складова фінансового контролінгу / В.В. Карцева // [,,Экономика XXI века: глобализация, кризисы, развитие”] : материалы Международной научно-практической конференции (г. Харьков, 29-30 июня 2012). - Х : ИФИ, 2012. - С. 69-71. - 244 с.

41. Карцева В. В. Обґрунтування доцільності використання методів трансфертного ціноутворення на підприємствах споживчої кооперації / В. В. Карцева // [,,Досягнення в економіці. Нові погляди, проблеми, інновації”] Всеукраїнська науково-практична конференція (м. Дніпропетровськ: 3-4 серпня 2012 року). - Наукова економічна організація «Перспектива», 2012. - С. 118-121. - 124 с.

42. Карцева В. В. Основні напрямки стійкого розвитку підприємств та організацій споживчої кооперації / В. В. Карцева // [„Сталий розвиток підприємств, регіонів, країн”] : матеріали міжнар. наук. конф., (м. Дніпропетровськ 5-7 листопада 2012 р.). - Д.: Національний гірничий університет, 2012. - Т. 1. - С. 115-116. - 254 с.

43. Карцева В. В. Вектори розвитку фінансового контролінгу / В. В. Карцева // [,,Фінансова політика у системі соціально-економічного розвитку України”] : Всеукраїнська науково-практична конференція (Київ, 17-18 квітня 2013 р.). - К. : Київський торгово-економічний університет, 2013. - С. 227-229.

44. Карцева В. В. Використання сучасного інструментарію в системі фінансового контролінгу / В. В. Карцева // [,,Стан та розвиток фінансової та банківської системи України в умовах високої волатильності ринків”] : всеукраїнська Інтернет-конференція (Київ, 26 квітня 2013 р.). - К. : Київський торгово-економічний університет, 2013. - С. 30-32.

45. Карцева В. В. Использование сбалансированной системы показателей в стратегическом контроллинге предприятий потребительской кооперации / В. В. Карцева // [,,Альтернативы регионального развития (Шабунинские чтения)”] : материалы І Международной научно-практической конференции (г. Волгоград 8-9 октября 2010 г.). - Волгоград. - 2010. - С. 216-220.

46. Карцева В. В. Организация службы контроллинга в системе потребительской кооперации / В. В. Карцева, В. А. Ольховский // Международная научно-практическая конференція проф.препод.состава и аспирантов. Посвящается 180-летию потребительской кооперации России, 12-14 апреля 2011 г., - г. Белгород. - С.132--134 Особистий внесок автора: в обґрунтуванні необхідності створення служби контролінгу в системі споживчої кооперації.

47. Карцева В. В. Эффективное функционирование предприятий в контексте использования финансового контроллинга / В. В. Карцева // [,,Фундаментальные и прикладные проблемы эффективного предпринимательства в условиях глобализации экономики”] : материалы Международного научного конгресса (25-26 июня 2013 года). - М.: изд.ФУ, 2013. - С. 39. - 193 с.

48. Карцева В. В. Особенности внедрения стратегического финансового контроллинга в деятельность потребительской кооперации / В. В. Карцева // [,,Образование, наука и современное общество: актуальные вопросы экономики и кооперации”] : тезисы докладов Международной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава и аспирантов (г. Белгород 16-18 апреля 2013 года). - Белгород: Издательство БУКЭП, 2013. - С. 167-169. - 480 с.

АНОТАЦІЯ

Карцева В.В. Фінансовий контролінг у системі споживчої кооперації України. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня доктора економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. - Національний університет державної податкової служби України - Ірпінь, 2015.

Дисертація присвячена вирішенню науково-практичної проблеми - обґрунтуванню теоретико-методологічних і методичних засад формування фінансового контролінгу та розробці практичних рекомендацій щодо його реалізації в системі споживчої кооперації України.

У дисертації поглиблено понятійно-термінологічний апарат фінансового контролінгу, зокрема, розширено сутність понять „фінансовий контролінг”, „фінансовий контролінг поведінки”. Обґрунтовано доцільність введення в обіг понять „корпоративна культура фінансового контролінгу”, „венулярні фінансово-інформаційні потоки” та наведено їх тлумачення.

Сформульовано дуалістичну концепцію фінансового контролінгу, орієнтовану на ефективне використання фінансових ресурсів; вдосконалено класифікацію інструментарію фінансового контролінгу шляхом виокремлення нових класифікаційних ознак та визначено напрями розвитку фінансового контролінгу. Введено нові специфічні принципи фінансового контролінгу, які стали підґрунтям для конкретизації та поглиблення сутнісного розуміння поняття „фінансовий контролінг”. Розроблено алгоритм поетапного впровадження фінансового контролінгу в діяльність системи споживчої кооперації України.

Обґрунтовано науково-методичні основи та інструментарій оцінювання впливу зовнішнього фінансового середовища на діяльність системи споживчої кооперації. Для комплексного оцінювання загального рівня впливу факторів зовнішнього середовища на систему споживчої кооперації запропоновано використовувати інтегральний показник, який базується на використанні економіко-математичних методів багатокритеріальної оптимізації. Удосконалено методичні основи системи збалансованих показників шляхом введення нової перспективи - матеріально-технічного забезпечення.

Обґрунтовано науково-методичні засади фінансового управління, що стало підґрунтям для формування фінансової структури системи споживчої кооперації. Запропоновано визначення інтегрального показника стійкого фінансового стану системи споживчої кооперації.

Обґрунтовано науково-методичні основи організаційної побудови служби фінансового контролінгу, що дозволяє забезпечити чітке координування дій підрозділів різних ієрархічних рівнів управління системою споживчої кооперації. Запропоновано методику оцінювання ефективності функціонування служби фінансового контролінгу, яка базується на комплексному поєднанні кількісних показників та якісних характеристик.

Ключові слова: фінансовий контролінг, система споживчої кооперації, стратегічний та оперативний фінансовий контролінг, інструментарій фінансового контролінгу, фінансова структура, служба фінансового контролінгу.

АННОТАЦИЯ

Карцева В. В. Финансовый контроллинг в системе потребительской кооперации Украины. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Национальный университет государственной налоговой службы Украины - Ирпень, 2015.Диссертация посвящена решению научно-практической проблемы - обоснованию теоретико-методологических, методических основ формирования финансового контроллинга и разработке на этой основе рекомендаций по его практической реализации в системе потребительской кооперации Украины. В диссертации совершенствован понятийно-терминологический аппарат финансового контроллинга, в частности, уточнена сущность понятий „финансовый контроллинг”, „финансовый контроллинг поведения». Обоснована целесообразность введения в научный оборот понятий „корпоративная культура финансового контроллинга”, „венулярные финансово-информационные потоки” и раскрыта их сущность. Усовершенствована периодизация этапов развития контроллинга. Сформулирована дуалистическая концепция финансового контроллинга, ориентированная на эффективное использование финансовых ресурсов, которая основывается на использовании комбинации элементов системного, процессного, функционального и ситуационного подходов с целью комплексной реализации задач финансового контроллинга. Усовершенствована классификация инструментария финансового контроллинга путем выделения новых классификационных признаков; определены направления дальнейшего развития финансового контроллинга. Предложена методологическая конструкция финансового контроллинга, в которой выделены ее основные составляющие: предмет, объект, цель, функции, принципы, виды, методы, инструменты. Сформулированы новые специфические принципы финансового контроллинга: гармонизации, рациональности финансовых решений, компенсаторных возможностей, которые стали основой для конкретизации и углубления сущностного понимания финансового контроллинга. Определено соответствие между историческими этапами развития потребительской кооперации и концепциями финансового контроллинга. Обоснована необходимость внедрения финансового контроллинга в систему потребительской кооперации Украины. Разработан алгоритм поэтапного внедрения финансового контроллинга в деятельность системы потребительской кооперации Украины, что позволит решить проблему противоречий, которые возникают между разными иерархическими уровнями управления системой потребительской кооперации при реализации функций финансового контроллинга.

Сформулированы научно-методические основы и инструментарий оценки влияния факторов внешней среды на деятельность системы потребительской кооперации. Предложен интегральный показатель оценки общего уровня влияния факторов внешней среды на систему потребительской кооперации, который базируется на использовании экономико-математических методов многокритериальной оптимизации. Усовершенствованы методические основы системы сбалансированных показателей путем введения новой перспективы - материально-технического обеспечения. Необходимость введения такой перспективы связана со значительным влиянием необоротных активов на деятельность предприятий и организаций потребительской кооперации.

Обоснованы научно-методические основы финансового управления, что стало фундаментом для формирования финансовой структуры системы потребительской кооперации. Предложен методический подход расчёта интегрального показателя устойчивого финансового состояния системы потребительской кооперации.

Обоснованы научно-методические основы организационного построения службы финансового контроллинга, что позволит обеспечить четкую координацию действий подразделений разных иерархических уровней управления системой потребительской кооперации. Предложена методика оценки эффективности функционирования службы финансового контроллинга, которая базируется на комплексном использовании ее количественных показателей и качественных характеристик.

Ключевые слова: финансовый контроллинг, система потребительской кооперации, стратегический и оперативный финансовый контроллинг, инструментарий финансового контроллинга, финансовая структура, служба финансового контроллинга.

ABSTRACT

Kartseva V.V. Financial Controlling in Ukrainian Consumer Cooperation System. - Manuscript.

Dissertation for awarding a scientific degree of «doctor of science» in economics, specialty 08.00.08 - Money, finances and credit. Гроші, фінанси і кредит. - National University of State Tax Service of Ukraine - Irpin, 2015.

The thesis is devoted to solving scientific and practical problems -studying theoretical, methodological and methodical bases of financial controlling formation and elaborating practical recommendations for its implementation in Ukrainian consumer cooperation system.

Conceptual and terminological apparatus of financial controlling were extended in the thesis, in particular, such concepts as “financial controlling” and “financial controlling behaviour”. The expediency of the introduction and interpretation of such concepts as “corporate culture of financial controlling” and “venular financial and information flows” is grounded in the dissertation.

A dualistic concept of controlling focused on the effective use of financial resources was formulated; classification of financial controlling instruments was improved by allocating new classification signs and directions of financial controlling development. New specific principles of financial controlling were introduced and became the basis for concretizing and deepening essential understanding of the concept of “financial controlling”. The algorithm of phased implementation of financial controlling in the functioning of Ukrainian consumer cooperation system was developed.

The thesis provides scientific and methodological foundations and tools for assessing the impact of external financial environment on the functioning of consumer cooperation system. The integral index which is based on the use of economic-mathematical methods of multi-criteria optimization was proposed for overall assessment of the general rate of influence of environmental factors on the consumer cooperation system. Methodological foundations of the balanced scorecard system were improved by introducing a new perspective - logistical support.

The dissertation provides scientific and methodological foundations of financial management which became the basis for formation of financial structure in consumer cooperation system. The definition of integrated indicator for sustainable financial condition of consumer cooperation system was proposed in the thesis.

The thesis provides scientific and methodological basis for organizational structure of financial controlling service to ensure clear coordination of departments' actions at different hierarchical levels of consumer cooperation system. The technique to estimate the efficiency of of financial controlling service functioning was proposed and based on complex combination of quantitative indicators and qualitative characteristics.

Key words: financial controlling, consumer cooperation system, strategic and operational financial controlling, financial controlling instruments, financial structure, financial controlling service.

Размещено на Allbest.ru