Налоговые инструменты регулирования экономики Российской Федерации
Виды и функции налогов. Налоговые инструменты, их характеристика. Оценка нормативно-правовой базы в области налогообложения в Российской Федерации. Оценка воздействия налоговой системы на экономику. Совершенствование инструментов налогового регулирования.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 31.10.2018 |
| Размер файла | 1,1 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
г) поступления по НДПИ на 1197,9 млрд. руб.; прирост равен 41%. В 2017 г. резкое увеличение НДПИ связано как с повышением мировых цен на нефть, так и с повышением ставки налога, применяемой для нефти, с 857 до 919 руб. /т с начала 2017 г., а также с введением дополнительного коэффициента в формулу расчета НДПИ на нефть. [18]
д) поступления по остальным налогам и сборам на 27 млрд. руб., прирост составил 14%;
Наибольшая доля поступлений стабильно приходится на НДПИ - 45%.
Проведя анализ по данным таблицы 4 можно сделать следующие заключения. Не смотря на то, что в 2016 было уменьшение поступлений в федеральный бюджет по налогу на прибыль и налогу на добычу полезных ископаемых общая картина поступлений в 2016 году показала увеличение поступлений по сравнению с 2015 годом. Отмечу, что в 2017 году ФНС России обеспечила рекордные за последние 5 лет темпы роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет страны - более 17,3 трлн рублей, что почти на 20%, или на 2,9 трлн рублей больше, чем в 2016 году.
Таким образом, в ходе анализа было выявлено, что налоговые поступления формируются, в основном, за счет НДПИ, НДС, а также НДФЛ и налога на прибыль. Роль налоговых поступлений в формировании доходов Российской Федерации заключается в том, что они считаются наиболее важным инструментом регулирования взаимоотношений в экономике, и занимают более половины доходов бюджета РФ.
2.2 Оценка влияния ставки налогообложения на экономику России
Ставка налогообложения является одним из важным инструментом осуществления политики государства. Изменяя размер налоговой ставки государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем или же наоборот проводит сдерживающую политику, чтобы не допустить кризиса перепроизводства.
Также государство формирует доходы субъектов РФ по средствам распределения ставки налога по уровням бюджетной системы. Но не всегда данная политика грамотна по отношению к субъектам.
С 1 января 2017 года государство изменило распределение по уровням бюджета налога на прибыль. Ставка 20% сохранилась, а вот распределение стола иным. Так, в федеральный бюджет компании стали перечислять сумму, начисленную по ставке 3 процента, а в региональный бюджет - сумму, начисленную по ставке 17 процентов. При этом в 2016 году и ранее компании перечисляли налог на прибыль следующим образом: сумму, начисленную по ставке 2 процента - в федеральный бюджет, а сумму, начисленную по ставке 18 процентов - в бюджет субъекта РФ. [12]
Я считаю, что данное изменение повлечет за собой значительные убытки в бюджете регионов области.
На примере Оренбургской области я хотела бы показать, сколько потерял бюджет региона в результате такого распределения. Для этого рассмотрим поступления от налога на прибыль в Оренбургской области с 2015 по 2017 год.
Таблица 4. Поступления от налога на прибыль с 2015 по 2017 год в Оренбургской области. [19]
|
Год |
Областной бюджет, тыс. руб. |
|
|
2015 |
25 990 434 |
|
|
2016 |
23 263 809 |
|
|
2017 |
24 583 773 |
По данным таблицы отметим, что в 2015 году наблюдается самое высокое за 3 года поступление от налога на прибыль. В 2016 году происходит резкий спад на 2726625 тыс. руб. (10,5%), который произошел на фоне общего снижения налоговых поступлений в 2016 году в консолидированный бюджет РФ, а в 2017 году мы наблюдаем лишь незначительное увеличение на 1319964 тыс. руб. или на 5,7%.
Несмотря на то, что поступления от налога на прибыль в 2017 году увеличились, бюджет области потерял значительную часть дохода, а именно 1%.
Проведем анализ влияния налоговой ставки на поступление налога на прибыль в бюджет Оренбургской области. Для этого воспользуемся индексным методом.
Самостоятельно определим размер налоговой базы по налогу на прибыль в 2016 - 2017 годах, принимая во внимание основную ставку в 2016 г. - 18%, в 2017 - 17%. Для этого мы размер налога на прибыль, поступивший в бюджет Оренбургской области разделим на ставку 0,18 (18%) и 0,17 (17%). Получим, размер налоговой базы по налогу на прибыль в 2016 году равен 129243,3 тыс. р., а в 2017 году - 144610,6 тыс. р.
Таблица 5. Значение налога на прибыль, ставки и налоговой базы для бюджета Оренбургской области за 2016 - 2017 годы.
|
Показатель |
2016 г. |
2017 г. |
|
|
Поступления налога на прибыль в бюджет области (НП), тыс. р. |
23 263 809,0 |
24 583 773,0 |
|
|
Ставка налога на прибыль (СН), %. |
18 |
17 |
|
|
Налоговая база по налогу на прибыль, тыс. р. (НБ) |
129 243 383,3 |
144 610 429,4 |
Рассчитаем индекс, характеризующий изменение поступлений налога на прибыль (Iнп): Iнп=24583773/23262809*100%=105,7%. То есть показатель налога на прибыль за 2017 год по сравнению с 2016 годом увеличился на 5,7%. Затем определим индекс ставки по налогу на прибыль: Iс= (С1*НБ0) / (С0*НБ0) *100 = 0,17*129243383,3/0,18*129243383,3 = 94,4%. Таким образом, ставка по налогу на прибыль уменьшилась на 5,6%.
Дальше определим абсолютное изменения результативного показателя за счет изменения фактора.
Общий абсолютный прирост налога на прибыль (абсолютное снижение): НП1-НП0=НБ1*С1-НБ0*С0. Его можно разложить по факторам: НП1-НП0 (с) =НБ0*С1 - НБ0*С0, НП1 - НП0 (нб) =НБ1*С1 - НБ0*С1. По данным таблицы 5 поступления от налога на прибыль увеличились на 1319964 тыс. р.: НП1-НП0=НБ1*С1 - НБ0*С0= 24583773-23263809 = 1319964 тыс. р.
Определим влияние каждого фактора на этот показатель. Так, за счет изменения размера налоговой базы налог на прибыль увеличился на: НП1-НП0 (нб) =НБ1*С1 - НБ0*С1=144610429,4*0,17 - 129243383,3*0,18 = 24583773 - 23263809 = 1319964 тыс. р. За счет изменения размера ставки налога на прибыль абсолютное снижение результативного показателя составило: НП1 - НП0 (с) =С1*НБ0 - С0*НБ0=0, 17*129243383,3 - 0, 18*129243383,3 = 21971375,2 - 23263809 = - 1292433,8 тыс. р.
Таким образом, мы видим, что в результате изменения распределения налоговой ставки по уровням бюджета, бюджет Оренбургской области потерял значительную часть доходов, а именно 1292433,8 тыс. руб.
Я считаю, что данное изменение оказывает отрицательное влияние не только на бюджет Оренбургской области, но и на бюджеты других субъектов РФ, так как он является ключевым в формировании доходной части бюджета субъектов РФ.
2.3 Анализ воздействия налогового бремени на основные макроэкономические показатели России
Среди разного рода систем и совокупностей экономических показателей налоговая нагрузка выделяется как достаточно серьёзный измеритель качества налоговой системы страны. Она позволяет измерить тяжесть бремени всех налогов (или группы налогов).
Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, отдельный хозяйствующий субъект или иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Наряду с понятием "налоговая нагрузка" выделяют категорию "налоговое бремя". На макроэкономическом уровне налоговое бремя - это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей суммы налогов и сборов к совокупному продукту. Иными словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перераспределяется посредством бюджетных механизмов. [20, с.53] Из представленных определений видим, что обе категории в большей степени являются тождественными.
Исчисление налогового бремени осуществляется на макроуровне и на микроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом. Здесь же оцениваются распределение налогового бремени между отраслями производства, и налоговая нагрузка на население страны. В нашем случае мы рассмотрим влияние налогового бремени на макроуровне с 2014 по 2017 год.
Налоговое бремя на экономику, как правило, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному ВВП. [2, с.140-141] Следовательно, рассчитав налоговое бремя, получим:
Таблица 6. Налоговое бремя на экономику РФ с 2014 - 2017 год
|
Год |
ВВП, млрд. руб. |
Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб. |
Величина налогового бремени, млрд. руб. |
Величина налогового бремени, % |
|
|
2014 |
79199,7 |
12606,4 |
0,159 |
15,9% |
|
|
2015 |
83232,6 |
13720,4 |
0,165 |
16,5% |
|
|
2016 |
86043,6 |
14386,1 |
0,167 |
16,7% |
|
|
2017 |
92091,9 |
17196,3 |
0,187 |
18,7% |
Рисунок 5. Динамика налогового бремени в России с 2014 по 2017 год (%)
Таким образом, исходя из рассчитанных нами данных, заметим, что с 2014 по 2017 год наблюдается тенденция к увеличению налогового бремени. Также, глядя на график, видим, что резкий скачек величины налогового бремени наблюдается в 2017 году. Если мы посмотрим на величину налоговых поступлений в 2017 году, то можно заметить, что резкое увеличение налоговых доходов сопровождается резким увеличением налогового бремени.
Определив величину налоговой нагрузки рассмотрим ее влияние на основные макроэкономические показатели страны, а именно: ВВП, объем промышленного производства, доходы, расходы консолидированного бюджета РФ, уровень инфляции.
Рассмотрим взаимосвязь налоговой нагрузки и ВВП. Для этого построим график зависимости налоговой нагрузки и ВВП.
Рисунок 6. Зависимость налоговой нагрузки и ВВП
Глядя на рисунок 6 видим, что коэффициент достоверности аппроксимации = 0,9287 близок к единице, следовательно зависимость между налоговой нагрузкой и ВВП достаточно высокая. Наблюдается прямая зависимость, то есть, чем выше ВВП, тем больше налоговая нагрузка.
Далее рассмотрим зависимость показателя налоговой нагрузки и объема промышленного производства с 2014 по 2017 год. Для определения зависимости возьмем индекс промышленного производства. Согласно данным Росстата, индекс промышленного производства с 2014 по 2017 год составил:
Таблица 7. Индекс промышленного производства с 2014 по 2017 гг. [21]
|
Год |
Индекс промышленного производства, % |
|
|
2014 |
101,7 |
|
|
2015 |
96,6 |
|
|
2016 |
101,3 |
|
|
2017 |
101,0 |
Построим график зависимости налогового бремени и индекса промышленного производства (рисунок 7).
Рисунок 7. Взаимосвязь налоговой нагрузки и объема производства с 2014 по 2017 гг.
Видим, что данном случае коэффициент достоверности аппроксимации близок к нулю, то есть связь между этими двумя показателями почти отсутствует. Следовательно налоговая нагрузка и объем промышленного производства не являются взаимозависимыми.
Основными макроэкономическими показателями также являются доходы и расходы консолидированного бюджета РФ. Рассмотрим наличие взаимосвязи между налоговой нагрузкой, доходами и расходами бюджета РФ.
Таблица 8. Доходы и расходы консолидированного бюджета РФ [22]
|
Год |
Доходы бюджета РФ, млрд. руб |
Расходы бюджета РФ, млрд. руб |
|
|
2014 |
26766,1 |
27611,7 |
|
|
2015 |
26922,0 |
29741,5 |
|
|
2016 |
28181,5 |
31323,7 |
|
|
2017 |
30640,0 |
31989,1 |
Рисунок 8. Взаимосвязь налоговой нагрузки и доходов бюджета РФ с 2014 по 2017 гг.
Глядя на рисунок 8 видим, что коэффициент достоверности аппроксимации = 0,9475 близок к единице, следовательно зависимость между налоговой нагрузкой и доходами бюджета высокая. Наблюдается прямая зависимость, чем выше налоговая нагрузка, тем выше доходы бюджета.
Далее рассмотри зависимость расходов бюджета РФ и налоговой нагрузки.
Рисунок 9. Взаимосвязь налоговой нагрузки и расходов бюджета РФ
Глядя на рисунок 9 видим, что коэффициент достоверности аппроксимации = 0,662 не близок к единице, следовательно зависимость между налоговой нагрузкой и расходами бюджета несильная. В данном случае прямая зависимости между данными показателями не наблюдается.
Рассмотрим взаимосвязь уровня инфляции и налоговой нагрузки.
Таблица 9. Годовой уровень инфляции в РФ с 2014 по 2017 гг. (%) [23]
|
Год |
Годовой уровень инфляции в РФ,% |
|
|
2014 |
11,36 |
|
|
2015 |
12,90 |
|
|
2016 |
5,4 |
|
|
2017 |
2,5 |
Построим график зависимости уровня инфляции и налоговой нагрузки (рисунок 9).
Рисунок 9. Взаимосвязь уровня инфляции и налоговой нагрузки
Глядя на рисунок 9 видим, что коэффициент достоверности аппроксимации = 0,6754 не близок к единице, следовательно зависимость между налоговой нагрузкой и уровнем инфляции неточная. Прямой зависимости между данными показателям не наблюдается.
Таким образом, мы оценили влияние налогового бремени на основные макроэкономические показатели страны.
2.4 Направления совершенствования инструментов налогового регулирования в РФ
В современном обществе налоги и сборы представляют собой не только один из важнейших источников доходов государства, но и являются основными инструментами налогового регулирования, которые позволяют государству реализовывать поставленные задачи и выполнять необходимые функции без вмешательства в рыночные процессы.
Налоговое регулирование выступает важнейшей составной частью государственного регулирования экономики. Поэтому необходимо обратить внимание на развитие налогового регулирования, совершенствование его методов, инструментов, а также на создание системы оценки эффективности налогообложения.
В современном экономическом словаре налоговое регулирование определяется как "меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет". В общем виде налоговое регулирование - составная часть процесса управления экономикой, направленная на обеспечение реализации целей налоговой политики государства и предприятий. [24, с.34]
Налоговое регулирование тесно переплетается с системой налогового администрирования. В свою очередь налоговое администрирование представляет собой организационно - управленческую систему реализации налоговых отношений, которая включает в себя совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему РФ. [25, с.447]
Таким образом, совершенствование системы налогового администрирования также является ключевой задачей Российского государства.
Основные направления бюджетной, налоговой таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов предусматривают послабление уровня налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков, а также интенсификацию мер по сокращению теневого и "серого" сектора, качественное изменение администрирования доходных поступлений и повышение собираемости налогов.
По мнению ректора РАНХиГС В.А. Мау, повышение собираемости налогов без резких скачков ставок, усложнение налогового администрирования, изменение налогового законодательства - это то, что, в частности, можно считать ключевым благом для налоговой системы России.
Легитимное предпринимательство и легальный бизнес должны получить новые инструменты оптимизации затрат и в первую очередь транзакционных издержек. Именно для этого и предполагается развитие применения новых информационных технологий в налоговом администрировании.
Отмечено, что в период с 2015 по 2017 г. активно развивались новые инструменты фискального контроля, помогавшие совершенствовать налоговое администрирование и контроль, увеличивать их эффективность: АСК НДС-2, ЕГАИС (единая государственная автоматизированная информационная система), онлайн-кассы, межведомственный информационный обмен, межстрановой информационный обмен, "Личный кабинет налогоплательщика", электронная налоговая отчетность. Система АСК НДС-2 позволяет выстраивать цепочки формирования добавленной стоимости и автоматически пресекать уклонение от уплаты НДС или попытки мошеннического возмещения налога. Кроме этого, с 2017 г. в ведение Федеральной налоговой службы было передано администрирование страховых взносов во внебюджетные фонды (пенсионный, социального и медицинского страхования). Это, безусловно, способствует достижению поставленной цели (сокращению теневого и "серого" сектора в экономике), а также будет стимулировать рост собираемости налогов.
Дальнейшее совершенствование налогового администрирования связано с реализацией системы АСК НДС-3, которая, помимо контроля над начислением НДС, сможет интегрировать и иную информацию: данные о движении средств по счетам налогоплательщиков (физических и юридических лиц), об объектах налогообложения, систему оценки рисков. Также она подключена к банковской системе, что позволяет прослеживать все денежные потоки и взаимодействие организаций между собой. Можно будет отслеживать взаимозависимость граждан (физических лиц) посредством использования информационной базы отделов ЗАГС.
В "Стратегии-2030", которая была разработана Торгово-промышленной палатой РФ, также предусматривается снижение расходов на налоговое администрирование за счет унификации отчетности и перехода на электронный документооборот. Этому была дана положительная оценка представителями РАН. [26, с.36]
Также действенным звеном глобальной контрольно-аналитической системы стала маркировка товаров. За год проекта по чипированию меховых изделий количество зарегистрированных участников в системе оказалось в 3,5 раза больше, чем предполагалось. Анализ данных показал, что легализовался каждый четвертый участник данного сектора, товарооборот вырос в семь раз. С 1 июня 2017 года запущена система маркировки лекарственных препаратов.
Другой аспект работы ФНС России - администрирование иностранных поставщиков электронных услуг. Такие компании с 1 января 2017 года находятся на учете и уплачивают НДС в российском налоговом органе с помощью специального электронного сервиса, созданного ФНС России. Сегодня в России зарегистрированы 125 иностранных организаций, среди которых такие ведущие компании, как Google, Apple, Microsoft, Amazon, eBay, Alibaba, Aliexpress, Uber, Viber, Facebook и другие. За первое полугодие 2017 года они отчитались по НДС на сумму свыше 4,3 млрд рублей. [27]
Одной наиболее важных проблем является порядок распределения федеральных налогов и сборов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации. На сегодняшний день большинство субъектов Российской Федерации дотационные. И это не удивительно, так как бюджетообразующие виды налогов сосредотачиваются в федеральном бюджете. А все трудно собираемые налоги остаются в регионах, например, имущественные налоги. Поэтому в большинстве регионов Российской Федерации плановые показатели бюджетов выполняется не в полном объеме.
В целях повышения роли федеральных налогов и сборов разумно также проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов. В последние годы сводится к минимуму спектр предоставления налоговых льгот. Данное обстоятельство провоцирует налогоплательщиков на осуществление коррупционных мер.
И, как следствие, к уклонению от уплаты налогов и сборов. Практика подтверждает, что неопределенность федеральных налогов, сборов и несправедливое налогообложение наиболее часто становятся основными причинами налоговых нарушений. Проблема преодоления и ликвидации налоговых правонарушений во многом связана с усовершенствованием деятельности самих налоговых органов. Более того, чрезвычайно важным становится эффективное взаимодействие между налоговыми органами.
Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.
Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально.
Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы. Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды.
Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общества с учетом интересов обоих сторон - государства и налогоплательщика. [28, с.42-44]
Таким образом, комплексная автоматизация налогового администрирования (направленная на снижение издержек в предпринимательской деятельности), интеграция данных, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщиков, объектами налогообложения, а также грамотное использование инструментов налогового регулирования - это все то, что должно способствовать росту собираемости налогов в стране, повышению налоговых доходов бюджетов всех уровней.
Заключение
Таким образом, в процессе написания курсовой работы, рассмотрев теоретические аспекты налогов и инструментов налогового регулирования, мы пришли к выводу, что налог - это обязательный, безвозмездный, законодательно установленный государством взнос, уплачиваемый лицами - налогоплательщиками, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются одним из важнейших и основных источников доходной части бюджета любого государства.
По средствам налоговым инструментов государство регулирует деятельность организаций, граждан, влияет на различные отрасли хозяйствования и на функционирование экономики в целом. К инструментам налогового регулирования относятся: налоговые ставки, налоговые льготы, формирование налоговой базы и налоговые санкции.
Также в ходе работы был проведен анализ налоговых поступлений в бюджет РФ, где было выявлено, что налоговые поступления формируются, в основном, за счет НДПИ, НДС, а также НДФЛ и налога на прибыль.
Анализ влияния налоговых ставок показал, что в результате изменения распределения ставки налога на прибыль по уровням бюджетной системы, бюджеты субъектов РФ несут огромные потери. В свою очередь, государству необходимо предпринять меры по восполнению убытков бюджета регионов.
Говоря о направлениях совершенствования инструментов налогового регулирования стоит отметить, что в последние несколько лет ФНС сделала качественный рывок в развитии собственной технологической инфраструктуры, что обеспечило рост налоговых поступлений.
Совершенствование налогового администрирование и инструментов налогового регулирование происходит за счет внедрения и применения технологии Больших данных, которая концептуально изменила подход к проведению налоговых проверок, сведя к минимуму влияние человеческого фактора.
Таким образом, все большим резервом роста налоговых поступлений на данном этапе становится система налогового администрирования, отвечающая требованиям современной экономики. Она обладает способностью противостоять внешним вызовам, а следовательно обеспечивает стабильные доходы бюджетов всех уровней.
Список использованных источников
1. Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. - 2007. - №33. С 67 - 72.
2. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - 4-е изд., - М.: Издательство Юрайт; 2014. - 772 с.
3. Нестеров В.В., Н.С. Желтов Налоги и налогообложение: Учеб. - метод. пособие / Под. ред.В. В. Нестерова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 256 с.
4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 7-е изд., - М.: ИНФРА-М, 2009. - 520 с.
5. Зарипова Н.Д. Содержание и методы налогового регулирования деятельности организации // Вопросы экономики и права. - 2011. - №6. С 161 - 164.
6. Латыпова Д.В. Сущность и классификация налоговых льгот // Налогообложение. - 2004.10 (118) С 16 - 24.
7. "КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства в 2015 году" // СПС КонсультантПлюс
8. Агузарова Л.А., Агузарова М.Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2016 году // Научные известия. - 2016. - №4. С 25-28.
9. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Основные изменения налогового законодательства, ожидающие россиян в 2017 году [Электронный ресурс]. Режим доступа: https: // www.nalog.ru/rn77/
10. Федеральный закон от 03.07.2016 N 242-ФЗ "О внесении изменений в статью 105.15 части первой и часть вторую Налогового кодекса" // СПС КонсультантПлюс
11. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.04.2018) // СПС КонсультантПлюс
12. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Изменено распределение налога на прибыль по бюджетам [Электронный ресурс]. Режим доступа: https: // www.nalog.ru/rn77/
13. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году // СПС КонсультантПлюс
14. Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2018 году // СПС КонсультантПлюс
15. За новое имущество компания заплатит больше // Финансовый директор. - 2018. - №2. С 20-21
16. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, №1-НМ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // www.nalog.ru
17. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Итоги деятельности ФНС за 2016 год [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // www.nalog.ru
18. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / Итоги деятельности ФНС за 2017 год [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: // www.nalog.ru
19. Портал Правительства Оренбургской области / Исполнение бюджета за 2016-2018 гг. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.orenburg-gov.ru/
20. Зарипова Н.Д. Налоговая нагрузка и ее воздействие на хозяйственную активность организации // Экономика, Статистика и информатика. - 2014. - №1 С 53 - 58.
21. Федеральная служба государственной статистики / Индексы производства по видам экономической деятельности Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/
22. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации // Ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации (данные с 1 января 2014 г.). [Электронный ресурс] Режим доступа: http://minfin.ru
23. Официальный сайт Центрального Банка РФ // Инфляция на потребительском рынке [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.cbr.ru/
24. Челышева Э.А. Проблемы и перспективы совершенствования налогового регулирования // Научный вестник ЮИМ. - 2016. - №1. С 33-39.
25. Рамазанова Б.К. Основные подходы к определению понятия "налоговое администрирование" // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №1. С 447 - 449.
26. Цветков В.А., Шутьков А.А., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Совершенствование системы налогового администрирования в России // Финансы: теория и практика. - 2017. - №6. С 34 - 49
27. Обзор налоговых событий / "Новости законодательства и аналитика", №30 за 4-9 сентября 2017 г. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https: // www.pgplaw.ru/
28. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные известия. - 2017. - №6. С 41 - 45
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и виды налогов. Содержание и результаты реформирования налоговой системы в Российской Федерации. Пути повышения эффективности воздействия бюджетно-налогового регулирования на макроэкономические процессы в целях развития отечественной экономики.
курсовая работа [176,4 K], добавлен 24.09.2011Содержательная характеристика налогов. Воздействие налоговой системы на современную экономику России. Воздействие налогового бремени на макроэкономические показатели страны. Достоинства, недостатки и перспективы налоговой системы в Российской Федерации.
курсовая работа [50,5 K], добавлен 06.01.2015Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011Функции и принципы налогообложения. Классификация налогов по различным признакам. Инструменты налогового регулирования социальной сферы. Специфика формирования и развития налоговой системы Беларуси на разных этапах становления национальной экономики.
курсовая работа [164,7 K], добавлен 15.10.2015Характеристика теоретических основ налоговой системы Российской Федерации. Налоговые доходы бюджетов всех уровней и проблемы их исполнения. Принципы правового регулирования налоговой системы. Основные принципы совершенствования налогового регулирования.
дипломная работа [289,3 K], добавлен 02.05.2011Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.
курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014Понятие налоговой системы, функции и виды налогов. Особенности налогообложения, виды и ставки налогов Канады, существующие налоговые льготы. Сравнительная характеристика налога на товары и услуги и НДС России. Структура налоговых органов России и Канады.
курсовая работа [60,3 K], добавлен 13.10.2009Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009Сущность и принципы государственной налоговой политики России. Анализ состояния налогового законодательства в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны. Формирование нормативно-правовой базы налогообложения в стране.
курсовая работа [52,0 K], добавлен 06.09.2014Характеристика налоговых инструментов и их историческое развитие. Инструменты налогового планирования, их применение на практике. Оффшоры и резервы - инструменты налогового планирования. Применение инструментов налогового планирования на примере Китая.
курсовая работа [107,9 K], добавлен 22.04.2011Налоговые теории и роль налогов как инструмента макроэкономического регулирования. Налоги и их функции. Фискальная политика. Налоговые реформы и перспективы налогообложения. Структура налогообложения в России. Система налогообложения Пензенской области.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 23.10.2008Структура денежной массы, характеристика инструментов ее регулирования. Особенности формирования денежной массы в Российской Федерации. Становление денежной системы. Основные методы и инструменты регулирования денежного оборота и денежного обращения.
курсовая работа [45,3 K], добавлен 12.06.2015Понятия, функции и виды налогов. Основные принципы налогообложения. Роль налогов в формировании государственного бюджета в Российской Федерации. Краткая характеристика организации ООО "Промагро". Анализ налоговой базы и налогового поля предприятия.
курсовая работа [137,4 K], добавлен 15.06.2015Характеристика основных элементов налоговой системы Российской Федерации, пути повышения ее конкурентоспособности. Виды налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами. Перспективы развития налогообложения предприятий в условиях налоговой реформы.
курсовая работа [300,9 K], добавлен 24.03.2013Налоговая система Российской Федерации на современном этапе развития экономики. Виды и функции налогов. Структура и особенности российской налоговой системы. Основные проблемы налоговой системы и пути ее реформирования. Предложения российских экономистов.
курсовая работа [67,9 K], добавлен 08.12.2010Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы. Влияние организации системы налогового контроля на уровень доходов бюджетной системы. Налоговые проверки, их виды, методы налогового контроля в Российской Федерации.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 18.01.2016Понятие, сущность, элементы, классификация и социально-экономическое значение налоговой системы России. Налоговые доходы бюджета и их роль в экономике. Пути реформирования налоговой системы РФ. Налоговые доходы от федеральных и региональных налогов.
курсовая работа [523,4 K], добавлен 28.10.2013Понятие, сущность, содержание, принципы, цели, задачи, направления налоговой политики. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Предложения по совершенствованию государственного регулирования налогообложения в Российской Федерации.
курсовая работа [76,5 K], добавлен 06.08.2014Налоги как инструмент государственного регулирования, их классификация, функции. Принципы налогообложения, роль налогов в формировании финансового государства. Итоги и основные направления налоговой политики Российской Федерации с 2007 по 2011 годы.
курсовая работа [82,0 K], добавлен 08.08.2009Основы налоговой системы. Сущность и функции налогов. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. Основные виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации. Регулирование платежного баланса государств. Федеральные налоги и сборы.
реферат [48,0 K], добавлен 10.01.2015
