Особенности организации корпоративных финансов коммунального хозяйства

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Коммунальный комплекс - важнейшая часть территориальной инфраструктуры. Его деятельность в значительной степени формирует жизненную среду человека - комфортность жилища, микрорайона, города, т. е. осуществляет функции жизнеобеспечения территорий. Услуги, оказываемые коммунальными предприятиями, представляют собой материальные услуги непроизводственного назначения. Они делятся на услуги индивидуального и общественного потребления.

Оплата коммунальных услуг реализуется согласно утвержденным тарифам, которые только в некоторой степени определяются с учетом расходов. Сегодня развитие предприятий, оказывающих коммунальные услуги, сталкивается с целым рядом проблем, вызванных спецификой отрасли. Прежде всего, в отрасли действуют государственные регулируемые тарифы, рост которых не может превышать установленные лимиты. С другой стороны, входящие затраты предприятий, оказывающих коммунальные услуги, не подлежат государственному регулированию. Такая ситуация, при которой цены на услугу не регулируются, а верхний предел цены является государственно регулируемым, другим отраслям экономики не свойственна. В результате в таких предприятиях может возникать искусственно создаваемый убыток.

Цель курсовой работы - оценить финансовое состояние конкретного коммунального предприятия - МП «Водоканал».

В связи с поставленной целью решены следующие задачи:

- изучить особенности технико-экономического аспекта коммунальных услуг;

- изучить особенности формирования доходов, расходов и налогообложения коммунального предприятия;

- определить особенности финансирования коммунального предприятия;

- провести анализ финансового состояния МП «Водоканал»

Теоретической и методологической основой написания выпускной квалификационной работы послужили положения нормативно-законодательной базы Российской Федерации, а также учебная и научная литература, материалы периодических изданий. Информационной базой послужили бухгалтерская финансовая отчетность МП «Водоканал».

1 Теоретические основы организации финансов коммунального хозяйства

1.1 Особенности хозяйствования предприятий коммунального хозяйства

Коммунальное хозяйство - это комплекс предприятий, служб, хозяйств, которые удовлетворяют коммунально-бытовые нужды населения городов и поселений. Основная задача коммунального хозяйства - обеспечение жилого фонда и иных объектов города коммунальными услугами [4, c. 72]. Определение и содержание термина «коммунальные услуги» в разных источниках трактуются следующим образом:

1. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2012 г. № 124 «О правилах, обязательных при заключении договоров снабжения коммунальными ресурсами для целей оказания коммунальных услуг»: коммунальные услуги - осуществление исполнителем деятельности по подаче потребителям любого коммунального ресурса в отдельности или двух и более из них в любом сочетании с целью обеспечения благоприятных и безопасных условий использования жилых и нежилых помещений, общего имущества в многоквартирном доме, а также земельных участков и расположенных на них жилых домов (домовладений).

2. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 23 мая 2006 г. № 307 « О порядке предоставления коммунальных услуг гражданам»: коммунальные услуги - это деятельность исполнителя по оказанию услуг в виде холодного водоснабжения, горячего водоснабжения, водоотведения, электроснабжения, газоснабжения и отопления, обеспечивающая комфортные условия проживания граждан в жилых помещениях. Исполнитель - юридическое лицо, независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие коммунальные услуги, производящие или приобретающие коммунальные ресурсы и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых потребителю предоставляются коммунальные услуги. Исполнителем могут быть управляющая организация, товарищество собственников жилья, жилищно-строительный, жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, а при непосредственном управлении многоквартирным домом собственниками помещений - иная организация, производящая или приобретающая коммунальные ресурсы. Коммунальные ресурсы - холодная вода, горячая вода, электрическая энергия, природный газ, тепловая энергия, бытовой газ в баллонах, твердое топливо (при наличии печного отопления), используемые для предоставления коммунальных услуг. К коммунальным ресурсам приравниваются также сточные бытовые воды, отводимые по централизованным сетям инженерно-технического обеспечения.

Специалисты выделяют следующие отрасли коммунального хозяйства города:

- ресурсоснабжение (водоснабжение и водоотведение, теплоснабжение, энергоснабжение, газоснабжение);

- комплексное благоустройство города (дорожно-мостовое хозяйство, санитарная очистка территории города и утилизация отходов, уличное освещение и размещение малых архитектурных форм, зеленое хозяйство);

- бытовое обслуживание города (гостиничное хозяйство, банно-прачечное хозяйство, содержание мест захоронения).

Современное коммунальное хозяйство, особенно в крупных городах - это очень сложная специфическая система, в которой работает значительное количество жителей, используя специальную технику [11, c. 90].

Исполнителем коммунальных услуг является юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, предоставляющие коммунальные услуги, производящие или приобретающие коммунальные ресурсы и отвечающие за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых потребителю предоставляются коммунальные услуги. Исполнителем коммунальных услуг могут также быть управляющая организация, ТСЖ, жилищно-строительный, жилищный или иной специализированный потребительский кооператив, а при непосредственном управлении многоквартирным домом собственниками помещений - иная организация, производящая или приобретающая коммунальные ресурсы.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2004 г. № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса», организация коммунального комплекса - юридическое лицо, независимо от его организационно-правовой формы, осуществляющее эксплуатацию системы (систем) коммунальной инфраструктуры, используемой (используемых) для производства товаров (оказания услуг) в целях обеспечения электро-, тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод, и (или) осуществляющее эксплуатацию объектов, используемых для утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов.

Организационно-правовые формы предприятий коммунального хозяйства достаточно разнообразны:

- муниципальные учреждения;

- частные предприятия;

- товарищества;

- акционерные общества;

- общественные объединения.

Покупателями товаров и услуг организаций коммунального комплекса городского хозяйства являются лица, приобретающие по договору электрическую и тепловую энергию, воду, услуги по водоотведению и утилизации твердых бытовых отходов для собственных хозяйственно-бытовых и (или) производственных нужд. Потребителями этих ресурсов на территории муниципального образования являются предприятия, учреждения, организации всех форм собственности и граждане, т. е. юридические и физические лица.

Экономические особенности коммунального хозяйства (коммунальных услуг, коммунального производства и рынка коммунальных услуг) представлены на Рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Экономические особенности коммунального хозяйства

Стоит отметить, что степень развития и объем деятельности коммунального хозяйства непосредственно влияют на уровень благосостояния населения, бытовые условия его жизни, санитарно-гигиенические условия и чистоту водного и воздушного бассейнов, а также на уровень производительности труда.

Для понимания специфики организации и ведения коммерческой деятельности в сфере коммунальных услуг, следует помнить, что существуют основные принципы, которых должны придерживаться все участники этого рынка:

- во главу угла любой хозяйственной деятельности в коммунальном секторе ставится качество коммунальных услуг для конечных потребителей;

- основное условие возникновения проектов - решение задач реабилитации и развития коммунальной инфраструктуры;

- участие частного бизнеса в перестройке коммунального хозяйства носит целевой характер - это работа по отдельным проектам на местном уровне с активным подключением всех заинтересованных сторон;

- партнерство и соблюдение баланса интересов в деятельности по преобразованию коммунальной инфраструктуры означает оптимальное сочетание бюджетных возможностей власти, инвестиционных интересов частного бизнеса и платежеспособного спроса на коммунальные услуги со стороны потребителей;

- власть как основной собственник коммунальной инфраструктуры берет на себя ответственность перед обществом за надежность и качество предоставляемых услуг;

- при формировании системы регулирования в отрасли законодатель исходит из того, что предметом регулирования является хозяйственная деятельность, а главным критерием - стандарты качества коммунальных услуг;

- соблюдение принципов честной конкуренции;

- формирование конкурентной среды достигается путем распределения заказов на открытых конкурсах, муниципальные органы при проведении конкурсов должны опираться на советы квалифицированных консультантов;

- достижение прозрачности в отношениях власти и бизнеса, что позволит избежать взаимной компрометации при осуществлении партнерства в коммунальной сфере;

- все участники придерживаются принципов открытости ведения бизнеса в коммунальной сфере;

- взаимная информированность - использование механизма публичной оферты и др. вариантов оповещения потенциальных конкурентов;

- в области социально-трудовых отношений работодатели создают работникам жилищно-коммунальных предприятий условия, обеспечивающие достойную оплату труда, содействуют развитию кадрового потенциала отрасли, повышению престижа профессии;

- полное равноправие различных категорий потребителей.

1.2 Особенности доходов, расходов, налогов коммунальной отрасли

Доходами в коммунальном предприятии признаются:

- доходы от реализации коммунальных услуг:

- субсидии бюджетов различных уровней на покрытие убытков [6].

Тарифы на коммунальные услуги и надбавки к ним, а также надбавки к ценам для потребителей устанавливают региональные и местные службы по тарифам. Предельные индексы определяют границы максимально и минимально возможного изменения тарифов на услуги ресурсоснабжающих организаций с учетом надбавок к ним, а значит, цен (тарифов) для потребителей (ст. 3, 5, 6 Закона № 210-ФЗ) [1].

Себестоимость коммунальных услуг представляет собой элементы затрат, которые включает в себя семь пунктов (Рисунок 1.2).

Электроэнергия - одна из наиболее значимых статей затрат. Расход электроэнергии определяется на основании мощности установленного оборудования и количества часов работы, в соответствии с существующими технологиями. Очевидно, что тарифы на электроэнергию не зависят от предприятия, удельный же расход электроэнергии напрямую связан с его деятельностью. Также значительное влияние на расход электроэнергии оказывает состояние сетей, высокий уровень износа. Помимо знаний о технологических нуждах предприятия и знаний расчетов, необходимо учитывать объективные факторы, которые могут влиять на расход электроэнергии (например, протяженность сетей или плотность населения).



Рисунок 1.2 - Элементы себестоимости коммунальных услуг водоснабжения и водоотведения

Амортизация - в данной статье затрат отражена сумма отчислений на полное восстановление основных фондов и ускоренная амортизация активной части.

Ремонт и техническое обслуживание - на коммунальных предприятиях создается ремонтный фонд, который отвечает за проведение ремонта сооружений и сетей, имеющих длительный срок использования и высокую стоимость ремонтов. Также сюда включены затраты на капитальный ремонт и аварийно-восстановительные работы, в которых необходимо учитывать оплату труда работникам ремонтных служб и отчисления на социальные нужды, затраты на материалы и запасные части, используемые для ликвидации аварий, горючее и смазочные материалы, общеэксплуатационные расходы и т.д. Вес данной статьи может достигать до 20 процентов от величины себестоимости коммунальных услуг.

Оплата труда занимает включает в себя затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды работников предприятия.

Цеховые расходы включают в себя расходы на топливо и смазочные материалы. Для определения данной статьи затрат необходим список транспортных средств и количество единиц техники.

Налоги и другие обязательные платежи (налог на имущество, водный налог, госпошлина, целевые сборы и т.д.) [10, c. 43].

Как отмечалось ранее, в составе себестоимости услуг коммунальных предприятий значительную часть составляют затраты на ремонт оборудования и сетей. Надежность и экономичность работы оборудования в значительной мере зависит от своевременного вывода в ремонт и качества ремонта. Система плановых выводов оборудования из работы носит название планово-предупредительного ремонта. Система планово-предупредительного ремонта оборудования состоит из текущих и капитального ремонтов. Текущий ремонт выполняют за счет оборотных средств, а капитальный - за счет амортизационных отчислений.

Основной целью текущего ремонта является обеспечение надежной работы оборудования с проектной мощностью в межремонтный период. При текущем ремонте оборудования производится его осмотр, частичная разборка узлов с быстро изнашивающимися деталями, ресурс которых не обеспечивает надежности в последующий период работы, ремонт или замена отдельных деталей, устранение дефектов, выявленных в процессе эксплуатации, изготовление эскизов или проверка чертежей на запасные детали, составление предварительной ведомости дефектов. Мелкие дефекты оборудования устраняются без его остановки, если это разрешается правилами техники безопасности.

Основной целью капитального ремонта оборудования является обеспечение надежности и экономичности его работы. При капитальном ремонте производится наружный и внутренний осмотр оборудования, определение степени их износа, замена и восстановление изношенных узлов и деталей.

Одновременно с капитальным ремонтом обычно производят работы по усовершенствованию оборудования, модернизации и нормализации деталей и узлов.

Коммунальные предприятия могут в зависимости от их размеров могут находиться как на общей системе налогообложения (как правило, крупные ресурсоснабжающие организации), так и на упрощенной системе налогообложения (управляющие компании, ТСЖ).

1.3 Особенности финансирования деятельности коммунальных организаций

Экономический потенциал коммунальных организаций определяется по совокупности двух показателей:

- расходы на эксплуатацию основных фондов коммунального предприятия и производство коммунальных услуг;

- объем инвестиций на развитие коммунальной инфраструктуры.

Очень важный показатель - субсидирование различными уровнями бюджета коммунальных услуг, включающие средства для адресной социальной поддержки отдельных категорий граждан, бюджетные субсидии на покрытие убытков, связанных с применением государственных регулируемых цен на поставки коммунальных ресурсов [7, c. 43].

Как известно, финансы представляют собой систему денежных отношений, возникающих по поводу формирования и использования доходов и накоплений субъектов хозяйствования с целью обеспечения эффективного функционирования воспроизводственного процесса и социальной сферы.

Финансовое хозяйство коммунальных предприятий опосредует денежные отношения, связанные с формированием и использованием доходов и накоплением предприятий отрасли в процессе получения средств населения, бюджета, других источников финансирования отрасли для обеспечения бесперебойного обслуживания жилищного фонда, предоставления качественных коммунальных услуг и работ по благоустройству городских территорий. Организационно-финансовые отношения в сфере коммунального хозяйства формируются между четырьмя участниками:

- администрацией региона или населенного пункта;

- службой единого заказчика по контролю за исполнением заказа;

- предприятиями-исполнителями;

- населением.

Источниками финансирования уставного капитала коммунальных предприятий могут быть:

- собственные средства предпринимателей;

- акционерный капитал;

- паевые взносы членов кооператива;

- бюджетные средства;

- долгосрочный кредит и т. п.

Для функционирования предприятий должен быть основной и оборотный капитал. Коммунальные предприятия обладают значительными основными фондами (жилые здания, хозяйственные постройки, инженерные коммуникации). Нематериальные активы коммунального предприятия могут быть представлены расходами по организации обслуживания, освоению новых методов и технологий, затратами по выпуску акций. Наличие оборотных производственных фондов и фондов обращения создает необходимые условия для кругооборота денежных средств и получения прибыли. Каждое коммунальное предприятие должно обладать таким оборотным капиталом, который обеспечил бы возможность приобретения необходимых оборотных фондов и был достаточным для обеспечения процесса обслуживания жилищного фонда. Устойчивое финансовое положение коммунального предприятия характеризуется следующими показателями:

- платежеспособность предприятия;

- ликвидностью предприятия;

- оборачиваемостью оборотного капитала и др.

Перечислим особенности финансирования деятельности коммунальных предприятий:

- основные и оборотные средства коммунальных предприятий в большинстве находятся не в собственности, а на правах хозяйственного владения и оперативного распоряжения;

- при недостатке собственных источников коммунального предприятия могут финансироваться из бюджета - происходит прямое государственное регулирование ценообразования через систему тарифов на коммунальные услуги, расходов на оплату услуг населением, выручки и собственных доходов предприятий через систему Федеральных стандартов. При этом рентабельность может ограничиваться требованиями социальной эффективности.

Формирование средств заказчика происходит за счет оплаты коммунальных услуг населением и дотаций из местного бюджета. Отношения между заказчиком и подрядчиком оформляются муниципальным контрактом на основе конкурсной организации муниципального заказа с целью создания условий для конкуренции [13, c. 76].

В настоящее время получили широкое распространение инвестиционные программы предприятий коммунального комплекса, направленные по повышение энергоэффективности производства и обновление основных производственных фондов. Инвестиционная программа организации коммунального комплекса по развитию системы коммунальной инфраструктуры определяется органами местного самоуправления для организации коммунального комплекса программы финансирования строительства и (или) модернизации системы коммунальной инфраструктуры. Подготовка проекта инвестиционной программы и расчет финансовых потребностей, необходимых для реализации данной программы, производятся организацией коммунального комплекса.

Финансовые потребности организаций коммунального комплекса, участвующих в реализации программы комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры, которые необходимы для реализации их инвестиционных программ, обеспечиваются за счет средств, поступающих от реализации товаров (оказания услуг) указанных организаций, в части установленных надбавок к ценам (тарифам) для потребителей территориального образования, а также за счет платы за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения.

Выбор способов обеспечения финансовых потребностей организации коммунального комплекса, необходимых для реализации ее инвестиционной программы, осуществляется представительным органом территориального образования исходя из:

- оценки доступности для потребителей товаров и услуг организации коммунального комплекса. Доступность для потребителей товаров и услуг организаций коммунального комплекса - это доступность приобретения и оплаты потребителями соответствующих товаров и услуг организаций коммунального комплекса с учетом цен (тарифов) для потребителей и надбавок к ценам (тарифам) для потребителей;

- оценки результатов реализации инвестиционной программы коммунального предприятия: для населения; для потребителей отдельных видов товаров и услуг коммунального предприятия.

Подготовительный проект инвестиционной программы и расчет необходимых для ее реализации финансовых потребностей предоставляются организацией коммунального комплекса в орган регулирования муниципального образования, который проводит ее проверку. При соответствии предоставленного проекта инвестиционной программы условиям утвержденного технического задания на ее разработку и обоснованности расчета необходимых для ее реализации финансовых потребностей органами муниципального управления устанавливается:

- надбавка к тарифам на товары и услуги организации коммунального комплекса;

- тариф на подключение к системам коммунальной инфраструктуры;

- тариф организации коммунального комплекса на подключение.

Мониторинг выполнения производственной программы и инвестиционной программы организации коммунального комплекса проводится органами регулирования и представляет собой периодический сбор и анализ информации о выполнении производственной программы и инвестиционной программы организации коммунального комплекса, а также информации о состоянии и развитии систем коммунальной инфраструктуры.

2. Оценка финансового состояния и эффективности деятельности МП «Водоканал»

2.1 Краткая экономическая характеристика МП «Водоканал»

Муниципальное водоканализационное предприятие муниципального образования г. Ханты-Мансийск (МП «Водоканал») образовано 16.01.1997 г. Юридический и фактический адрес: 628011, Автономный округ Ханты-Мансийский Автономный округ - Югра, г. Ханты-Мансийск, ул. Сирина, 59.

Основным видом деятельности муниципального водоканализационного предприятия являются - водоснабжение и водоотведение. Источниками водоснабжения города являются месторождения подземных вод.

Водопроводная сеть г. Ханты-Мансийска охватывает все районы города и обеспечивает централизованной системой водоснабжения 88% процентов населения, остальная часть населения обеспечены питьевой водой через водоразборные колонки и подвозной водой. Общая протяженность водопроводов составляет 293 км из них 72 км проложены совместно с тепловыми сетям. На балансе муниципального предприятия «Водоканал» по состоянию на 01.01.2015 год числится 142,1 км водопроводов, 1362 единиц водопроводных колодцев (всего по городу 2581 ед.), 535 пожарных гидрантов (всего по городу - 734 ед.) , 43 водоразборные колонки (88 единиц на начало 2014 года).

Для приема городских сточных вод действуют канализационные очистные сооружения, в настоящее время производительность сооружений составляет 18 тыс.м3/сут. На канализационных городских сетях канализации общей протяженностью более 135 км, действуют 38 канализационных насосных станции. В 2014 году фактический объем принятых, очищенных и сброшенных сточных вод составил 5425 т. м3/год, (5,4 млн.м3/год.)

Наряду с основной деятельностью, МП «Водоканал» выполняет прочие виды работ:

- управление и техническое обслуживание жилого фонда (на управлении МП «Водоканал» находятся 14 многоквартирных домов с общей площадью 110 392 м2);

- техническое обслуживание сетей водоснабжения, водоотведения и канализационных насосных станций;

- проектирование и строительство сетей водоснабжения и водоотведения канализационных насосных станций;

- установка приборов учета воды и водомерных узлов;

- оказание автотранспортных услуг;

- ремонт автотранспорта сторонних организаций;

- производство химического и бактериологического анализа воды по заявкам сторонних организаций.

Организационная структура исследуемого предприятия является линейно-функциональной (Приложение 1). Для данного типа организационной структуры характерны жесткое закрепление отделов (служб) и трудности изменения иерархии. Таким образом, данная структура наилучшим образом приспособлена для выполнения функций, хотя в здесь же кроется и главный недостаток - есть ответственные за исполнение функций, но нет отвечающих за конечный результат. Ответственность за него возникает только на самом верхнем уровне управления (генеральный директор). По этой причине в данной организации используется такой механизм координации как прямой контроль, который снижает риск сбоев в работе.

Сквозная цепочка ответственности (подчиненности) от верхнего уровня до нижнего уровня, называемая вертикалью управления образует три уровня ответственности (подчиненности) - «Генеральный директор - Заместитель директора - Начальник отдела - Исполнитель (сотрудник)».

В Таблице 2.1 представлена динамика показателей, характеризующих размеры производства исследуемого предприятия в 2013 - 2015 г.г.

Таблица 2.1 - Динамика размеров производства МП «Водоканал», 2013 - 2015 гг.

Показатели	2015 год	2014 год	2013 год	Темп роста, %
Среднегодовая стоимость основных средств, руб., в т.ч.	1649676	1631169	1587862	103,89
производственные	1649676	1631169	1587862	103,89
Среднегодовая стоимость оборотных средств, руб.	327380	292863	278182	117,69
Амортизационные отчисления, руб.	94538	110554	125861	75,11
Количество электроэнергии, тыс. кВт-ч	12420,6	13139,6	12422,5	99,98
Среднегодовая численность работников, чел	315	316	311	101,29
Затраты труда, чел.-ч.	618975	620940	611115	101,29
Фонд оплаты труда, тыс.руб.	153028	152887	140163	109,18
Объем производства продукции, тыс.руб.	675820	778809	730474	92,52
Объем реализации, тыс.руб.	675820	778809	730474	92,52

Анализ данных Таблицы 2.1 позволяет сделать следующие выводы:

- среднегодовая стоимость основных фондов выросла за анализируемый период на 61814 тыс.руб. или на 3,89%, что свидетельствует об активной инвестиционной политике исследуемого предприятия: организация списала достаточно большое количество устаревших основных средств и приобрела взамен новые. Также увеличение стоимости объектов основных средств произошло в результате достройки, дооборудования, реконструкции (оборудование к скважине, здание гаража);

- среднегодовая стоимость оборотных средств прирастала более значительными темпами, чем основные средства, в абсолютном выражении прирост составил 49198 тыс.руб., в относительном - 17,69%. Данный рост обусловлен увеличением размеров дебиторской задолженности, в основном покупателей и заказчиков. Для исследуемого предприятия это является предпосылкой в пересмотре работы в данном направлении с целью быстрого погашения образовавшейся задолженности;

- ежегодные амортизационные отчисления за исследуемый период снизились на 24,89%, что свидетельствует о списании изношенных объектов основных средств;

- ежегодное количество электроэнергии, потребляемой в процессе производства, за анализируемый период снизилось на 0,02%. Снижение расходов на электроэнергию является следствием снижения объемов производства в 2015 году;

- прирост среднегодовой численности за 2013 - 2015 гг. составил 1,29%, рост численности персонала при одновременном уменьшении объема продаж в 2015 году отрицательно скажется на динамике производительности труда;

- затраты труда увеличивались практически пропорционально увеличению среднегодовой численности работников (+1,29%);

- фонд оплаты труда за анализируемый период вырос на 12865 тыс.руб. или на 9,18%, сопоставление динамики расходов на оплату труда и динамики объема продаж свидетельствует о перерасходе фонда заработной платы в исследуемом предприятии;

- в 2014 году объем производства услуг вырос на 48335 тыс.руб. или на 6,62%, тогда как в 2015 году произошел резкий спад по сравнению с 2014 годом (на 13,22%). В итоге в 2015 году по сравнению с 2013 годом произошло снижение объемов производства на 7,48%. В силу специфики деятельности исследуемой организации (предоставление услуг в сфере водоснабжения и канализации) объем производства полностью совпадает с объемом реализации.

В Таблице 2.2 представлена структурная динамика продаж МП «Водоканал» за 2013 -2015 г.г.

Анализ данных таблицы 2.2 позволяет сделать вывод о том, выручка исследуемого предприятия в течение всего анализируемого периода формировалась в большей степени за счет основных видов деятельности - водоснабжения и водоотведения, причем в 2015 году их доля резко возросла. В то же время прочие услуги, оказываемые МП «Водоканал», занимают также значительный удельный вес в общем объеме продаж, именно резкое сокращение данного вида деятельности в 2015 году (на 89281 тыс.руб.) по сравнению с 2014 годом обусловило отрицательный темп роста общего объема продаж в анализируемом периоде.

Таблица 2.2 - Объем и структура услуг МП «Водоканал», 2013 - 2015 гг.

Вид услуг	2015г.	2014г.	2013г.	В среднем за 3 года
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд . вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Водоснабжение	305673	45,23	299997	38,52	268917	36,81	291529	40,02
Водоотведение	268023	39,66	240309	30,86	228273	31,25	245535	33,71
Прочие услуги, работы	102124	15,11	238502	30,62	233284	31,94	191303	26,26
Итого	675820	100	778809	100	730474	100	728368	100

В число прочих доходов входят:

- доходы, полученные от реализации материалов и основных средств;

- проценты к получению;

- возмещение понесенных затрат.

В Таблице 2.3 представлена динамика финансовых результатов исследуемого предприятия.

Таблица 2.3 - Динамика финансовых результатов МП «Водоканал», 2013 - 2015 гг.

Показатели	2015 год	2014 год	2013 год	Темп роста, %
Объем реализации, тыс.руб.	675820	778809	730474	92,52
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	679044	739183	732896	92,65
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-3224	39626	-2422	-
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3897	3277	-37972	-
Чистая прибыль, тыс.руб.	2479	4198	-40836	-
Рентабельность продаж, %	-	5,09	-	-
Рентабельность активов, %	0,12	0,21	-	-

За анализируемый период объем реализации снизился на 7,48%, в то время как себестоимость реализации снизилась на 7,35%. Таким образом, темпы снижения себестоимости ненамного превосходят темпы снижения объема реализации, что нельзя оценить с положительной точки зрения.

В 2013 и 2015 гг. исследуемая организация получала убытки от основной деятельности в размере 2422 тыс.руб. и 3224 тыс.руб. соответственно, прибыль от основной деятельности получена только лишь в 2014 году, что негативным образом характеризует хозяйственную деятельность МП «Водоканал».

В 2013 году убыток до налогообложения в 15,7 раз превзошел прибыль от продаж и составил 40836 тыс.руб., таким образом, в 2013 году убыток в большей степени сформирован от прочей деятельности МП «Водоканал», в 2014 году результат от прочих доходов и расходов также резко снизил (на 36349 тыс.руб.) величину прибыли до налогообложения, при этом результат от прочих доходов и расходов положительным образом повлиял на величину прибыли до налогообложения в 2015 году, покрыв убытки от основной деятельности.

Итоговый положительный результат (чистая прибыль) исследуемая организация получила в 2014 и 2015 гг. Рентабельность продаж, рассчитываемую как отношение прибыли от продаж к объему реализации возможно рассчитать только для 2014 г. и составляет она 5,09%. Величина показателя рентабельности активов, рассчитываемая как отношение чистой прибыли к величине среднегодовых активов, принимает крайне низкие значения (0,21% и 0,12% в 2014 и 2015 гг. соответственно), что свидетельствует о низкой эффективности их использования.

По данным таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы.

Фондовооруженность отражает обеспеченность работников предприятия основными фондами. Этот показатель отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными фондами). Ее значение на протяжении всего анализируемого периода увеличивается: к 2013 году - на 1,10%, к 2014 году - на 1,46%. Данный факт свидетельствует об обеспеченности основными средствами рабочих МП «Водоканал».

Таблица 2.4 - Экономическая эффективность производства в МП «Водоканал», 2013 - 2015 гг.

Показатели	2015г.	2014г.	2013г.	Темп роста, (2015/2013), %
Уровень интенсификации производства
Фондовооруженность, р	5237,07	5161,93	5105,67	102,57
Электровооруженоость, кВт. -ч.	39,43	41,58	39,94	98,72
Экономическая эффективность интенсификации производства
Фондоотдача, руб.	0,41	0,48	0,46	89,05
Оборачиваемость оборотных средств, руб.	2,06	2,66	2,63	78,61
Выход продукции, руб.
- на 1 руб. оплаты труда	4,42	5,09	5,21	84,74
- на 1 чел.-ч.	1,09	1,25	1,20	91,34
- на 1 человека	2145,46	2464,59	2348,79	91,34
Прибыль (убыток) на 100 руб. реализованной продукции, руб.	-0,48	5,09	-0,33	143,88
Затраты на 100 р. реализованной продукции, руб.	100,48	94,91	100,33	100,15
Уровень рентабельности, %		5,09	-	-

Электровооруженность - показатель, характеризующий связь затрат живого труда с производственным потреблением механической и электрической энергии, заменяющей применение физической силы человека. По данным таблицы 2.6 видно, что значение этого показателя в 2014 году резко возросло (на 4,1% по сравнению с 2013 годом), тогда как в 2015 году - резко снизилось (на 5,17% по сравнению с 2014 годом). Динамика показателей фондоотдачи свидетельствует о том, что в 2014 году работники МП «Водоканал» наиболее эффективно использовали основные средства предприятия, в 2015 году произошло ее резкое снижение и стал ниже значения 2013 года. Такой резкий спад фондоотдачи в 2015 году обусловлен снижением объема производства при одновременном росте стоимости основных средств. Динамика коэффициента оборачиваемости свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных средств в анализируемой организации в 2015 году, причина снижения аналогична показателю фондоотдачи - снижение объемов производства при одновременном наращивании величины оборотных активов. Динамика выхода продукции по отношению к разным показателям является положительной в 2014 году и отрицательной - в 2015 году, что обусловлено снижением объемов производства и увеличением соответствующих показателей базы. Также здесь следует указать, что уровень рентабельности возможно рассчитать только для 2014 года, он составил 5,09%, это говорит о неэффективности производственной деятельности предприятия в 2013 и 2015 г.г. Таким образом, полностью рассмотрена организационная и экономическая характеристика МП «Водоканал» на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013-2015 г.г. По результатам проведенной характеристики и анализа цифровых данных делаем вывод о том, что предприятие является крупным и социально-значимым для города Ханты-Мансийска. Предприятие, кроме того, что обеспечивает водоснабжением город (источник - месторождения подземных вод), еще и предоставляет рабочие места для большого количества людей.

Однако основная деятельность исследуемого предприятия в 2013 и 2015 г.г. являлась убыточной, показатели рентабельности принимают низкие значения, фондоотдача и коэффициент оборачиваемости имеют отрицательную динамику, что свидетельствует о неэффективной деятельности МП «Водоканал».

2.2 Анализ финансового состояния МП «Водоканал»

В Таблицах 2.5 и 2.6 представлен анализ структуры и динамики активов исследуемого предприятия.

Таблица 2.5 - Структурная динамика актива баланса МП «Водоканал», 2013 - 2014 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса	Изменения
	2014	2013	2014	2013	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величинам на начало периода	в % к изменению итога баланса
Внеоборотные активы	1699483	1664563	85,38	84,95	34920	0,43	102,10	112,62
Оборотные активы - всего, в т.ч.	290907	294820	14,62	15,05	-3913	-0,43	98,67	-12,62
запасы	21181	28100	1,06	1,43	-6919	-0,37	75,38	-22,31
дебиторская задолженность	131574	105645	6,61	5,39	25929	1,22	124,54	83,62
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	135750	158704	6,82	8,10	-22954	-1,28	85,54	-74,03
прочие оборотные активы	2402	2371	0,12	0,12	31	0,00	101,31	0,10
БАЛАНС	1990390	1959383	100	100	31007	0,00	101,58	100,00

На протяжении всего анализируемого периода предприятие увеличивает вложения средств в осуществление своей деятельности: за 2014 год валюта баланса увеличилась на 31077 тыс.руб. или 1,58%, за 2015 год - на 76436 тыс.руб. или 3,84%.

В 2014 году внеоборотные активы увеличились на 34920 тыс.руб. или на 2,10%, в то время как величина оборотных активов уменьшилась на 3913 тыс.руб. или на 1,33%, при этом дебиторская задолженность - единственная статья оборотных активов, которая показала положительный темп роста (124,54%).

В 2014 году рост имущества обеспечили внеоборотные активы (% к изменению итога баланса - 112,62%) и дебиторская задолженность (% к изменению итога баланса - 83,62%).

коммунальный капитал себестоимость

Таблица 2.6 - Структурная динамика актива баланса МП «Водоканал», 2014 - 2015 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса	Изменения
	2015	2014	2015	2014	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величинам на начало периода	в % к изменению итога баланса
Внеоборотные активы	1702973	1699483	82,40	85,38	3490	-2,99	100,21	4,57
Оборотные активы - всего, в т.ч.	363853	290907	17,60	14,62	72946	2,99	125,08	95,43
запасы	24927	21181	1,21	1,06	3746	0,14	117,69	4,90
дебиторская задолженность	195472	131574	9,46	6,61	63898	2,85	148,56	83,60
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	140800	135750	6,81	6,82	5050	-0,01	103,72	6,61
прочие оборотные активы	2654	2402	0,13	0,12	252	0,01	-	0,33
БАЛАНС	2066826	1990390	100	100	76436	0,00	103,84	100,00

В 2015 году внеоборотные активы увеличились на 3490тыс.руб. или на 0,21%, в то время как величина оборотных активов увеличилась на 72946 тыс.руб. или на 25,08%, при этом стоит отметить, что все составляющие оборотных активов показали положительный темп роста.

В 2015 году рост имущества в больше степени обеспечила дебиторская задолженность (% к изменению итога баланса - 8,60%).

В структуре имущества на каждую из отченых дат преобладают внеоборотные активы: 84,95% - на 31.12.2013 г., 85,38% - на 31.12.2014 г., 82,40% - на 31.12.2015 г., такая немобильная структура объясняется спецификой деятельности исследуемого предприятия. Более интенсивный темп роста оборотных активов по сравнению с внеоборотными привел к снижению удельного веса в последних в составе имущества на 2,55 процентных пункта.

Наиболее существенными статьями в составе оборотных средств являются денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (8,10%, 6,82% и 6,81% от итога баланса по состоянию 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 г.г. соответственно) и дебиторская задолженность (5,39%, 6,61%, 9,46% от итога баланса по состоянию 31.12.2013, 31.12.2014 и 31.12.2015 гг. соответственно).

Удельный вес дебиторской задолженности за анализируемый период увеличился на 4,07 процентных пункта,в том числе за 2014 год - на 1,22 процентных пункта, за 2015 год - на 2,85 процентных пункта, в то время как удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений снизился на 1,29 процентных пункта.

Источники имущества анализируемого предприятия представлены собственными средствами, долгосрочными и краткосрочными пассивами (Таблицы 2.7 и 2.8).

Таблица 2.7 - Структурная динамика пассива баланса МП «Водоканал», 2013 - 2014 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса	Изменения
	2014	2013	2014	2013	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величинам на начало периода	в % к изменению итога баланса
Источники собственных средств	1912682	1845012	96,10	94,15	67670	1,93	103,67	218,24
Долгосрочные пассивы	6971	5943	0,35	0,30	1028	0,05	117,30	3,32
Краткосрочные пассивы - всего, в т.ч.	70737	108428	3,55	5,53	-37691	-1,98	65,24	-121,56
кредиторская задолженность	58203	94409	2,92	4,82	-36206	-1,89	61,65	-116,77
Доходы будущих периодов	73	45	0,00	0,00	28	0,00	162,22	0,09
Оценочные обязательства	12461	13974	0,63	0,71	-1513	-0,09	89,17	-4,888
БАЛАНС	1990390	1959383	100	100	31007	0,00	101,58	100

В 2014 году собственные источники средств увеличились на 67670 тыс.руб. (или на 3,67%), долгосрочные пассивы - на 1028 тыс.руб. или на 17,30%, в то время как краткосрочные пассивы снизились на 37691 тыс.руб. (или на 34,76%), что привело к уменьшению доли последних на 1,98 процентных пункта. В 2014 году рост источников имущества обеспечил исключительно собственный капитал (% к изменению итога баланса - 218,24%).

Таблица 2.8 - Структурная динамика пассива баланса МП «Водоканал», 2014 - 2015 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Удельные веса	Изменения
	2015	2014	2015	2014	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величинам на начало периода	в % к изменению итога баланса
Источники собственных средств	1950722	1912682	94,38	96,10	38040	-1,71	101,99	49,77
Долгосрочные пассивы	7838	6971	0,38	0,35	867	0,03	112,44	1,13
Краткосрочные пассивы - всего, в т.ч.	108266	70737	5,24	3,55	37529	1,68	153,05	49,10
кредиторская задолженность	86882	58203	4,20	2,92	28679	1,28	149,27	37,52
Доходы будущих периодов	69	73	0,00	0,00	-4	0,00	94,52	-0,01
Оценочные обязательства	21315	12461	1,03	0,63	8854	0,41	171,05	11,58
БАЛАНС	2066826	1990390	100,00	100,00	76436	0,00	103,84	100

В 2015 году увеличивались все укрупненные статьи источников имущества исследуемого предприятия: собственный капитал увеличился на 38040 тыс.руб. или на 1,99%, долгосрочные пассивы - на 867 тыс.руб. или на 12,44%, краткосрочные пассивы - на 37529 тыс.руб. или на 53,05%. Более интенсивный темп роста краткосрочных и долгосрочных пассивов по сравнению с темпом роста собственного капитала привел к снижению удельного веса последнего на 1,71 процентных пункта.

В 2015 году рост источников имущества обеспечивали в равной степени собственный капитал (% к изменению итога баланса - 49,77%) и краткосрочные пассивы, а именно кредиторская задолженность (% к изменению итога баланса - 37,52%) и оценочные обязательства (% к изменению итога баланса - 11,58%).

В структуре имущества на каждую из отченых дат преобладают источники собственных средств: 94,16% - на 31.12.2013 г., 96,10% - на 31.12.2014 г., 94,38% - на 31.12.2015 г., что свидетельствует о высокой степени независимости исследуемого предприятия от внешних источников финансирования.

Проанализируем ликвидность баланса исследуемого предприятия.

В Таблице 2.9 представлен анализ ликвидности баланса при помощи имущественного подхода.

Таблица 2.9 - Анализ ликвидности баланса МП «Водоканал» с помощью имущественного подхода, 2013 - 2015 гг.

Актив	2015	2014	Пассив	2015	2014	Платежный излишек или недостаток
						2015	2014
А1	140800	135750	П1	86882	58203	53918	77547
А2	195472	131574	П2	21384	12534	174088	119040
А3	27581	23583	П3	7838	6971	19743	16612
А4	1702973	1699483	П4	1950722	1912682	-247749	-213199
Баланс	2066826	1990390	Баланс	2066826	1990390	0	0

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все следующие четыре неравенства: А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4, а минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 ? П4.

По состоянию на каждую отчетную дату имел место следующий набор неравенств: А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4, таким образом, на протяжении всего анализируемого периода исследуемое предприятие имело абсолютно ликвидный баланс.

В Таблице 2.10 представлены коэффициенты ликвидности МП «Водоканал».

На протяжении всего анализируемого периода все коэффициенты ликвидности принимают значения значительно выше нижнего порога нормативного значения, что свидетельствует о высокой степени ликвидности исследуемого предприятия.

Однако слишком высокие значения коэффициентов ликвидности могут свидетельствовать о неэффективном использовании средств предприятия.

Таблица 2.10 - Коэффициенты ликвидности МП «Водоканал», 2013 - 2015 гг.

Название показателя	Формула расчета	2015 год	2014 год	Норматив или желательная тенденция
		Подстановка данных из отчетности	Результат	Подстановка данных из отчетности	Результат
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы/ Кратко-срочные обязательства	363853/ 108266	3,36	290907/ 70738	4,11	1,5-2,5
Коэффициент быстрой ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность до 12 мес.) / Краткосрочные обязательства	(38700+ 102100+ 195472)/ 108266	3,11	(21750+ 114000+ 131574)/ 70738	3,78	0,8-1
Коэффициент абсолютной ликвидности	(Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства	(38700+ 102100)/ 108266	1,30	(21750+ 114000)/ 70738	1,92	0,2-0,5

Проведем анализ финансовой устойчивости с помощью абсолютных показателе...