Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Анализ исполнения сметы бюджетного учреждения

Анализ исполнения сметы бюджетного учреждения

Основные методы планирования сметы доходов и расходов, применяемые в бюджетных учреждениях РФ на современном этапе. Направления совершенствования исполнения сметы и эффективности использования бюджетных ресурсов в Бюджетном учреждении СО "КЦСОН".

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 18.02.2019
Размер файла 58,1 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ((ОмГУПС (ОмИИТ))

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ исполнения сметы бюджетного учреждения»

Омск 2016

Введение

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что бюджетные учреждения - это организации, созданные органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно- технических и иных функций некоммерческого характера, деятельность, которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Современные бюджетные учреждения находятся практически на полном бюджетном обеспечении, так как доходы из иных источников, кроме бюджетных, не способны обеспечить нормальное функционирование данных учреждений. Для обеспечения своего функционирования и покрытия расходов учреждения получают финансирование от различных источников: бюджетных и внебюджетных.

Целью курсовой работы является разработка совершенствования исполнения сметы доходов и расходов в Бюджетном учреждении социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (сокращенное наименование - БУ СО «КЦСОН»).

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. Исследовано понятие бюджетного учреждения, особенности финансирования, а также современные особенности и проблемы перевода бюджетных учреждений в статус казенных характеристика бюджетного учреждения, рассмотрены проблемы финансирования бюджетных учреждений на примере конкретного учреждения.

2. Выполнен анализ финансового состояния, состава, структуры и динамики доходной и расходной части бюджета БУ СО «КЦСОН».

3. Разработаны и экономически обоснованы направления совершенствования исполнения сметы доходов и расходов БУ СО «КЦСОН».

Объектом исследования является Бюджетное учреждение социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения».

Предмет исследования - доходы и расходы в БУ СО «КЦСОН»

Теоретической и методической основой послужили Законодательные акты и Постановления Правительства Российской Федерации, труды российских ученых по особенностям финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. смета бюджетный доход

В курсовой работе использованы общие и частные методы исследования, в том числе, систематизации данных и результатов, дедукции, аналогии и прогнозирования, аналогий и сравнений, абстрагирования, восхождения от абстрактного к конкретному.

Источники информации - Федеральные законы и нормативные локальные акты, работы современных экономистов по теме исследования, отчетность исследуемого учреждения БУ СО «КЦСОН за 2013-2015 годы.

1. Теоретические основы исполнения сметы бюджетного учреждения в РФ

1.1 Понятие и законодательные основы исполнения сметы бюджетных учреждений в РФ

Бюджетное учреждение -- государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.[18, с.8]

Бюджетными учреждениями признаются так же, организации, наделенные государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющие статуса федерального казенного предприятия.[3, ст. 161]

Исходя из этого определения, отличие бюджетных учреждений от прочих организаций других организационно-правовых форм состоит в том, что:

они созданы органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации или муниципальной власти, которые (органы) и являются собственниками имущества бюджетных учреждений;

они созданы для выполнения функций некоммерческого характера;

они финансируются из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда;

смета доходов и расходов бюджетного учреждения составляется и утверждается в установленном порядке и является основой для выделения и расходования бюджетных средств.

Таким образом, для того чтобы правильно определить статус организации, необходимо учитывать порядок финансирования организации, ее организационно-правовую форму и задачи, ради которых эта организация создана.

Так, например, унитарные предприятия (к ним относится большая часть служб коммунального хозяйства и муниципальных служб), несмотря на то, что созданы они для реализации социально-значимых функций и зачастую получают дотации из бюджета, являются коммерческими организациями. В статье 113 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) записано: унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарного предприятия могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.[2, ст. 113]

Бюджетные учреждения являются частью бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех уровней, основанную на государственном устройстве Российской Федерации, на экономических отношениях и регулируется нормами права.

Финансирование бюджетных учреждений происходит в несколько этапов:

1. Составление и утверждение бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется на основе утвержденного бюджета главным распорядителем бюджетных средств по получателям бюджетных средств.

2. Уведомление о бюджетных ассигнованиях. После того как сводная бюджетная роспись утверждена, исполнительный бюджетный орган в течение 10 дней доводит ее показатели до всех получателей бюджетных средств в форме уведомления о бюджетных ассигнованиях на период действия утвержденного бюджета.

3. Составление сметы доходов и расходов. Бюджетные учреждения в течение 10 дней со дня получения уведомлений о бюджетных ассигнованиях обязаны составить и представить на утверждение смету доходов и расходов по установленной форме. Распорядитель бюджетных средств должен утвердить представленную смету в течение 5 дней и в течение одного рабочего дня, со дня утверждения сметы, должен передать ее в орган, исполняющий бюджет.

4. Лимиты бюджетных обязательств представляют собой предельный объем прав получателя на принятие им денежных обязательств, оплачиваемых за счет средств соответствующего бюджета. Лимиты бюджетных обязательств доводятся до всех распорядителей и получателей бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, не позднее, чем за 5 дней до начала периода их действия и представляют собой объем бюджетных обязательств, определенных для распорядителей и получателей бюджетных средств на период не более трех месяцев.

На основании уведомлений о выделенном лимите получатели бюджетных средств имеют право осуществлять расходы и платежи путем составления платежных и иных документов в пределах, доведенных до них лимитов и в соответствии со сметой доходов и расходов. Расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства строго на определенные цели (статья 70 БК РФ):

на оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

на перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

на трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;

на командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации;

на оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.

Бюджетные учреждения не имеет права получать кредиты (займы) у кредитных организаций, других юридических, физических лиц, из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Все бюджетные организации имеют право заниматься предпринимательской (внебюджетной) деятельностью.

Предпринимательская деятельность, по определению статьи 2 ГК РФ, представляет собой самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.[2, ст. 2]

В условиях рыночной экономики бюджетные организации, для того, чтобы восполнить недостаток бюджетных средств на финансирование расходов, вынуждены искать иные источники поступления денежных средств. Доходы от предпринимательской деятельности и явились таким дополнительным источником финансирования. В настоящее время, в большинстве бюджетных учреждений более половины всех ресурсов составляют доходы от предпринимательской деятельности.

Таким образом, сложилась такая ситуация, когда предпринимательская деятельность бюджетных учреждений приобрела серьезную значимость и возникла необходимость организации четкого механизма бухгалтерского и налогового учета этой деятельности.

Но на практике оказалось довольно сложно разделить предпринимательскую и основную деятельность.

Статьей 50 ГК РФ установлено, что все юридические лица (организации) подразделяются на коммерческие и некоммерческие организации. Некоммерческие организации - это организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Бюджетные учреждения относятся к некоммерческим организациям.[2, ст. 50]

В соответствии с пунктом 3 статьей 50 ГК РФ некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.[2, п. 3 ст. 50]

Так, например, оказание учреждениями услуг образования или медицинских услуг на договорной основе являются платными. Размер оплаты устанавливается учреждениями самостоятельно. Фактически происходит предпринимательская деятельность. Но с другой стороны, платные медицинские услуги оказывают поликлиники, больницы, госпитали - то есть специализированные медицинские учреждения, специально созданные для оказания названных услуг. То же самое можно сказать и в отношении услуг образования.

Таким образом, четкого официального определения, является та или иная деятельность бюджетного учреждения предпринимательской или нет, пока не дано.

Поэтому в части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) было определено, что предметом налогообложения является выручка от реализации или доход, а не предпринимательская деятельность.

Льготы при налогообложении так же предоставляются не применительно к характеру деятельности, а для каждого конкретного вида операций или вида поступлений. Хотя часть местных законов о налогообложении применительно к льготам опирается на понятие характера деятельности бюджетных организаций.

Вывод - на основании БК РФ доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации или органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, являются неналоговыми доходами соответствующих бюджетов. Они в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или как доходы от оказания платных услуг.

Таким образом, законодательно утверждено положение о том, что при осуществлении бюджетными учреждениями деятельности, приносящей доход необходимо уплачивать налоги.

1.2 Основные методы планирования сметы доходов и расходов, применяемые в бюджетных учреждениях РФ на современном этапе

Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена смета доходов и расходов на отчетный год. Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи:

обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

реквизиты учреждения (его наименование, бюджет, из которого производится финансирование, подпись лица, утвердившего смету, печать учреждения и т.д.);

свод расходов (фонд зарплаты, материальные затраты, фонд производственного и социального развития, фонд материального поощрения, другие фонды);

свод доходов (финансирование из бюджета, дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договорам с организациями, прочие поступления);

производственные показатели учреждения;

расчеты и обоснования расходов и доходов. [20, с. 115]

Формируется смета бюджетного учреждения на основании доведенных показателей сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств. На сегодняшний день какого-либо общего нормативного документа Минфина России, регламентирующего порядок составления сметы доходов и расходов бюджетного учреждения, не существует.

В настоящее время с точки зрения исполнения бюджетов значение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения существенно изменилось.

Большинство плановых норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитываются бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. К примеру, расходы на коммунальные услуги определялись на основе технологических норм для данного типа помещения, исходя из реально сложившегося уровня цен. Хотя существуют нормы обеспеченности работников площадью помещения, для расчета коммунальных расходов они не применяются из-за невозможности их соблюдения.

Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределения принимает Минфин РФ. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения.

Можно предположить, что практически любое бюджетное учреждение может оказаться в ситуации, когда свою потребность в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть решающую роль в деятельности учреждения.

На первом этапе составления возникнет необходимость в группировке расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера на действующие и принимаемые.

Практика показывает, что состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называют действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих обязательств необходимо внесение изменений в действующие нормативные акты.

В то же время существуют расходные обязательства, возникающие многократно или однократно, причем одновременно с принятием соответствующего нормативного акта. Примером может служить решение об увеличении пособий, денежного довольствия, заработной платы в бюджетной сфере, осуществление инвестиционных проектов. Такие расходные обязательства называются принимаемыми. Их обоснование требует тщательной проработки.

Исходя из этого, принятие плана действующих обязательств будет предельно упрощено и ускорено. Главное внимание уделяется рассмотрению плана принимаемых расходных обязательств, причем данный план будет рассматриваться после принятия плана действующих обязательств либо после заблаговременного их сокращения (при наличии экономии).

Финансируемые за счет бюджетных средств учреждения называются бюджетными. Выделению средств этим учреждениям предшествует бюджетное планирование.

Основные методы планирования бюджетных расходов: программно-целевой, нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть:

денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.);

нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.);

нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами).

Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими:

индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия;

общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.);

сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В соответствии с бюджетными правами, предоставленными исполнительным органам власти, они вправе при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений увеличивать в пределах имеющихся бюджетных средств нормы расходов на содержание этих учреждений.

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм.

Согласно этим актам Правительством России должны быть разработаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные государственные социальные и финансовые нормы в целом по Российской Федерации. На основе этих норм субъекты Российской Федерации разрабатывают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе.

1.3 Порядок исполнения сметы доходов и расходов бюджетных учреждений в РФ

Особенностью исполнения бюджета по расходам является то, что эта часть формируется расчетно и полностью зависит от объема доходных поступлений. Расходы осуществляются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином бюджетном счете. При этом обязательно соблюдаются две последовательные процедуры - санкционирование и финансирование.

Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств.

Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований. Порядок и правила санкционирования расходов устанавливаются Федеральным казначейством.

Основными этапами санкционирования являются:

составление и утверждение бюджетной росписи;

утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, утверждение смет доходов и расходов распорядителям средств и бюджетным учреждениям;

утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств;

принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств;

подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств.[3,гл. 25]

Основой для осуществления расходов государства является закон о бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств - предельный объем расходов, который может быть профинансирован из государственного бюджета. Бюджетные учреждения самостоятельно не осуществляют платежи; все платежные документы направляются казначейству, которое проверяет целевой характер расходов и лишь затем производит платеж. Рассмотрим эти этапы более подробно.

В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи казначейство доводит ее показатели до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств, направляя им уведомления о бюджетных ассигнованиях на очередной период.

После того, как бюджетное учреждение получило уведомление об ассигнованиях, оно должно в течение 10 дней составить смету своих доходов и расходов. Подготовленная смета представляется вышестоящему распорядителю бюджетных средств, который в течение 5 дней ее утверждает. Если учреждение является главным распорядителем бюджетных средств, смета утверждается его руководителем. В течение одного рабочего дня после утверждения смета направляется казначейству.

На основе доведенных бюджетных ассигнований, бюджетной росписи и прогноза поступления доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета для каждого распорядителя средств и бюджетополучателя утверждаются лимиты бюджетных обязательств. Они определяются на срок не более 3 месяцев.

Под бюджетным обязательством понимается признанная казначейством обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью.

После того, как бюджетное учреждение получило уведомление о выделенном ему лимите бюджетных обязательств, оно вправе принимать такие обязательства: делать закупки, начислять денежные выплаты согласно утвержденной смете своих доходов и расходов. На этом этапе бюджетополучатели не осуществляют расходы, они принимают обязательства по их осуществлению. Для этого составляются необходимые платежные документы, которые затем передаются казначейству.

Орган федерального казначейства проверяет все платежные документы на предмет правильности их оформления, целевого характера платежей, соответствия расходов утвержденной смете и лимитам бюджетных обязательств.

Если при проверке нарушений выявлено не было, не позднее 3 дней с момента представления документов орган казначейства совершает разрешительную надпись, подтверждая тем самым исполнение денежных обязательств. Это является основанием для расходования бюджетных средств. Объем денежных обязательств, подтвержденных казначейством, не может превышать лимиты принятых обязательств.

Финансирование расходов включает два последовательных действия: разрешение на осуществление платежа и собственно платеж. Органы казначейства несут ответственность за полноту и своевременность перечисления бюджетных средств их получателям. Платеж осуществляется казначейством в день совершения разрешительной надписи, при этом средства списываются с единого бюджетного счета. Все платежные документы, принятые от распорядителей, направляются казначейством в банк, который исполняет их через лицевой счет казначейства. Банк осуществляет операции по лицевому счету в пределах остатка средств на нем, за сумму и назначение платежа он ответственности не несет.

Лицевые счета бюджетных учреждений открываются в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства. На них отражается объем средств, которым данное учреждение располагает при осуществлении расходов. В зависимости от того, по каким целевым статьям организация получает финансирование, она должна открыть несколько лицевых счетов в органах казначейства. Порядок учета операций, открытия и ведения лицевых счетов устанавливается Главным управлением федерального казначейства.

Исполнение бюджета тесно связано с другим этапом бюджетного процесса - финансовым контролем. Различные формы контроля за эффективным и целевым использованием ресурсов бюджета применяются уже на этапе его исполнения. Если при этом выявляются нарушения, Министерство финансов вправе осуществить блокировку расходов.

Блокировка расходов - это сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями или отказ в подтверждении принятых обязательств, применяемый при невыполнении тех условий, на которые бюджетополучателю были выделены ассигнования в соответствии с законом о бюджете.

Финансовые органы могут блокировать расходы бюджета на любом этапе его исполнения. Для этого требуется решение руководителя данного органа. Блокировке могут быть подвергнуты расходы исключительно в тех размерах, в которых их финансирование было связано условиями, определенными Бюджетным кодексом или законом о бюджете, а также те расходы, по которым выявлены факты нецелевого использования. В других случаях блокировать расходы запрещено. Решение о блокировке отменяется руководителем финансового органа по ходатайству главного распорядителя или получателя бюджетных средств только после устранения выявленных нарушений.

Вывод - Основой для осуществления расходов государства является закон о бюджете, принятый на текущий год, и бюджетная роспись. В общем виде процесс расходования средств бюджета выглядит следующим образом. На основе росписи для каждого бюджетного учреждения определяется объем бюджетных ассигнований. Получив уведомление о нем, учреждение составляет смету своих расходов. Смета утверждается вышестоящим распорядителем средств и представляется в казначейство. Для всех бюджетополучателей устанавливаются лимиты бюджетных обязательств - предельный объем расходов, который может быть профинансирован из государственного бюджета.

Финансирование заключается в расходовании бюджетных средств.

Задача санкционирования расходов заключается в том, чтобы обеспечить принятие к финансированию только тех расходов, которые предусмотрены утвержденным законом о бюджете и обеспечены поступлениями в бюджет доходов и заимствований. Порядок и правила санкционирования расходов устанавливаются Федеральным казначейством.

Исполнение бюджета тесно связано с другим этапом бюджетного процесса - финансовым контролем. Различные формы контроля за эффективным и целевым использованием ресурсов бюджета применяются уже на этапе его исполнения. Если при этом выявляются нарушения, Министерство финансов вправе осуществить блокировку расходов.

2. Анализ исполнения сметы доходов и расходов Бюджетного учреждения социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (БУ СО «КЦСОН»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика БУ СО «КЦСОН»

Бюджетное учреждение социального обслуживания Сокольского муниципального района «Комплексный центр социального обслуживания населения» (сокращенное наименование - БУ СО «КЦСОН») является объектом курсовой работы, фактический, юридический адрес исследуемого учреждения: Вологодская область, г. Сокол, ул. Беднякова, 33.

Цель деятельности БУ СО «КЦСОН»: решение вопросов оказания семьям, детям и отдельным гражданам района, попавшим в трудную жизненную ситуацию, помощь в реализации их законных прав и интересов, содействие в улучшении их социального и материального положения, а также психологического состояния.

Основными задачами учреждения являются:

- социальное обслуживание, включающее предоставление социально-бытовых, социально-медицинских, социально-психологических, социально-педагогических, социально-экономических, социально-правовых и иных услуг;

- выявление и дифференцированный учет граждан, нуждающихся в социальной поддержке, определение необходимых форм помощи и периодичности ее предоставления;

- поддержка граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, граждан пожилого возраста и инвалидов в решении проблем их самообеспечения, реализации собственных возможностей по преодолению трудных жизненных ситуаций;

- социальный патронаж граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, граждан пожилого возраста и инвалидов, нуждающихся в социальной помощи;

- поддержка семей в решении проблем их самообеспечения, реализация собственных возможностей по преодолению трудной жизненной ситуации;

- участие в работе по профилактике безнадзорности детей, защите их прав и интересов;

- внедрение в практику новых и более эффективных форм социального обслуживания;

- активизация отделений по увеличению и качеству предоставляемых услуг и улучшения их качества.

Категории обслуживаемого населения:

1. дети (в возрасте до 18 лет);

2. семьи с детьми (в возрасте до 18 лет), в том числе:

имеющие детей - инвалидов;

имеющие в своем составе родителей -- инвалидов;

имеющие в своем составе пенсионеров;

малообеспеченные;

неполные;

многодетные;

несовершеннолетних родителей;

с неблагоприятным психологическим климатом, педагогической несостоятельностью, жестоким обращением с детьми;

имеющие в своем составе лиц, ведущих аморальный образ жизни (безработица, алкоголизм и т.д.);

другие, оказавшиеся в трудной жизненной ситуации;

3. отдельные граждане, в том числе:

инвалиды;

пенсионеры;

вернувшиеся из мест лишения свободы;

одинокие граждане и другие.

Предоставляются следующие виды услуг: социально-экономическая помощь, социально-правовое консультирование, социально-бытовое обслуживание, социально-психологические и социально-медицинские услуги.

В его составе работают следующие отделения:

два отделения социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов на дому;

отделение социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов на дому командой социальных работников;

отделение срочного социального обслуживания, включая службы:

социальное такси, социальную парикмахерскую, службу торгового обслуживания - социальную лавку, услуги швеи.

Качественное обслуживание и результаты социальной работы во многом зависят от коллектива работников Центра, его профессиональной подготовки и чувства ответственности за исполнение своих должностных обязанностей, а главное - от максимальной чуткости и внимания к клиентам.

В таблице 2.1 представлена динамика и структура численности БУ СО «КЦСОН» за 2013-2015 годы. (см. Приложение 1)

За период с 2013 по 2015 год общая численность сократилась на 6,5 единиц или на 6,1%, в том числе за счет увеличения удельного веса в общей структуре численности АУП на 2 человека (или на 2.4%) и уменьшения численности Отделений № 1, 2, 3 социального обслуживания на дому граждан пожилого возраста и инвалидов (соответственно на 0,5 и 1,5 единицы), что говорит о повышении нагрузки на штатных работников. На конец 2013 года численность работников Учреждения составила 160 единиц.

В учреждении работают специалисты с различным уровнем образования.

В таблице 2.2 представлена динамика и структура персонала по уровню образования БУ СО «КЦСОН» за 2013-2015 годы

Таблица 2.2 Динамика и структура персонала по уровню образования БУ СО «КЦСОН» за 2013-2015 годы

Уровень образования

2013 г.

Удельный

Вес, %

2014 г.

Удельный

Вес, %

2015 г.

Удельный

Вес, %

Абсолютное

Отклонение 2015 к 2013 г.

Изменение

В структуре

2015 к 2013 г. (%)

высшее образование

45

26,5

54

29,3

50

30,6

+5

+4,1

Среднее образование

84

49,4

80

43,4

88

53,9

+2

+4,5

Среднее

41

24,1

50

27,3

25,5

15,5

-16,5

-8,6

Итого

170

100

184

100

163,5

100

-6,5

-6,1

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о том, что за исследуемый период число работников с высшим образованием возросло на 5 человек (удельный вес в общей структуре вырос на 4,1%), со средним специальным на 2 человека (удельный вес в общей структуре вырос на 4,5%),, а численность персонала со средним образованием снизилась на 16,5 единиц (удельный вес в общей структуре снизился на 48,6%), что говорит о повышении уровня квалификации персонала

Главным условием результативности работы учреждения является профессионализм специалистов, ее осуществляющих. Поэтому работники Центра постоянно повышают свой профессиональный уровень: участвуют в семинарах и курсах повышения квалификации, проводимых Департаментом социальной защиты населения Вологодской области; принимают участие в Круглых столах по различной тематике, проводят семинары и профессиональные учебы в своем коллективе (проведен 21 семинар, в том числе, с участием специалистов Управления труда и социальной защиты населения); изучают методическую литературу самостоятельно.

Повышение уровня информированности населения о предоставляемых услугах также является важным условием эффективности работы. В Центре оформлены информационные стенды (как и во всех поселениях района), которые регулярно обновляются. Также информация о работе учреждения выставлена на сайте Сокольского муниципального района в интернете. Для клиентов Центра оформлены буклеты, которые распространяются во время проведения всех социокультурных мероприятий. Помимо этого о деятельности Учреждения опубликованы статьи в районной газете.

Организована работа в сельских поселениях района. В четырех поселениях имеются специалисты по социальной работе.

В 2015году на реализацию долгосрочной целевой программы «Старшее поколение» выделено денежных средств на сумму 38,7 тыс. руб. Денежные средства были направлены на ремонт путей эвакуации.

Отделением по работе с семьей и детьми в 2014 году была проведена работа по реализации ДЦП «Дорога к дому на 2014 - 2017 годы» по двум подпрограммам:

1. «Дополнительные мероприятия, направленные на повышение качества жизни детей, семей с детьми в Вологодской области» (пункт 4.1.4. «Обеспечение разработки и внедрения системы оказания дистанционных консультативных услуг по вопросам воспитания и развития детей - инвалидов»).

Общая цель - создание системы по предоставлению дистанционных консультативных услуг семьям с детьми - инвалидами, находящимся в трудной жизненной ситуации с использованием интернет-ресурсов.

2. Подпрограмма «Вологодчина без сирот» (пункт 1.1. «Обеспечение внедрения инновационной технологии «Семейный куратор» - организатор комплексного межведомственного сопровождения семей, находящихся в социально опасном положении, по методике «Работа со случаем»).

Общая цель - оптимизация жизнедеятельности клиента путем предоставления ему помощи наиболее эффективным и адекватным способом; восстановление в семье условий для соблюдения прав ребенка.

Отделение срочного социального обслуживания предназначается для оказания одиноко проживающим гражданам и семьям, находящимся в трудной жизненной ситуации, различных социальных услуг.

Более 40 тыс. жителей района (80%) получали меры социальной поддержки в виде различных видов пособий, доплат, компенсаций, ежемесячных выплат. Обязательства перед гражданами исполнены своевременно и в установленном законодательством размере.

По результатам 2013-2015 года государственную социальную поддержку получили 392 семьи на сумму 1430,0 тыс. рублей (сводные данные об ее величине и структуре представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3 Динамика и структура оказанной государственной социальной поддержки населения через БУ СО «КЦСОН» за 2013-2015 годы (тыс. руб.)

Уровень образования

2013 г.

Удельный

Вес, %

2014 г.

Удельный

Вес, %

2015 г.

Удель-ный

Вес, %

Абсолютное

Отклонение 2015 к 2013 г.

Изменение

В структуре

2015 к 2013 г. (%)

Помощь в виде ежемесячного социального пособия

931

67,7

552,5

50,3

-

Ежеквартальное социальное пособие

33,6

2,5

37,9

3,4

38,6

4,4

+2

+1,9

Единовременная материальная помощь

410

29,8

506

46,3

719

81,2

+291

+51,6

Пособие на основании социального контракта

-

-

-

-

119,9

-

-

Итого

1374,6

100

1096,4

100

877,5

100

На основании этой таблицы 2.3 можно сделать вывод, что в 2015 году основным направлением оказания социальной помощи была единовременная социальная помощь (719 тыс.руб. или 81,2% удельного веса в общей сумме за год), в то время как в 2013 году основным направлением оказания социальной помощи была помощь в виде ежемесячного социального пособия (931 тыс.руб. или 67,7% удельного веса в общей сумме за год).

В частности в 2014 году 50 семей получили помощь в виде ежемесячного социального пособия на сумму 552,5 тыс. рублей, это ниже чем в 2013 году на 54% (2013 год - 92 человека/931 тыс. руб.). С июля 2014 года этот вид помощи отменен;

В 2015 году 439 семьям назначено ежеквартальное социальное пособие на сумму 38,6 тыс. руб., в сравнении с 2013 годом число получателей пособия увеличилось на 12,8%;

В 2015 году 298 семьям оказана единовременная материальная помощь на сумму 719,0 тыс. рублей, охват граждан, получивших данный вид помощи, увеличился. Увеличилось число повторных обращений, это связано с ростом цен на предметы первой необходимости, с низким экономическим потенциалом получателей помощи (неполные и многодетные семьи). Выделенные на ГСП средства использованы в полном объеме. Средний размер оказываемой помощи составил 2413 рубля;

В 2015 году 5 семей получили новый вид помощи - пособие на основании социального контракта на сумму 119, 9 тыс. рублей на ведение ЛПХ. Средний размер пособия составил 23980 рублей. По окончании контракта в 2-х семьях улучшилось качество жизни, увеличился среднедушевой доход в семьях.

В 2014 году приняты на работу в отделение 2 молодых специалиста, которые прошли 3-х месячный период обучения навыкам специалиста по социальной работе. В отделении утверждено положение о наставничестве.

Организовано межведомственное взаимодействие. Заключены соглашения о сотрудничестве и взаимодействии с администрациями сельских поселений, с филиалом по Сокольскому району ФКУ УИИ УФСИН России по Вологодской области.

В отделении налажено информирование граждан в социальных услугах. Ежегодно проводятся опросы граждан, обратившихся за ГСП с целью определения заинтересованности семей в поиске путей выхода из трудной жизненной ситуации, определения качества предоставленных услуг, в том числе с привлечением общественных организаций.

Целью деятельности отделения является улучшение качества жизни граждан пожилого возраста и инвалидов, нуждающихся в постороннем уходе, создание условий для продления пребывания их в обычной домашней обстановке путем предоставления необходимого объема социальных услуг.

Основными задачами работы отделения являются:

выявление и учет граждан, проживающих на территории района и нуждающихся в услугах отделения;

социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, частично или полностью утративших способность к самообслуживанию и передвижению и нуждающихся в посторонней поддержке.

Основной целью отделения социального обслуживания граждан пожилого возраста, проживающих в специальных жилых домах для одиноких престарелых является обеспечение благоприятных условий проживания и самообслуживания пожилым гражданам, проживающим в специальном жилом доме для одиноких престарелых, создание им условий для предоставления социально-бытовой, социально-медицинской помощи и условий для активного образа жизни, в том числе посильной трудовой деятельности.

2.2 Оценка и организация исполнения сметы расходов и доходов в БУ СО «КЦСОН»

Основным источником финансирования БУ СО «КЦСОН» в 2014-2015гг. являлись средства городского бюджета, поступающие со счета МУ «Централизованная бухгалтерия» Комитета соцзащиты администрации г. Сокол и средства городского бюджета, поступающие от Финансового управления г. Сокол. Финансирование осуществлялось на основании сметы, утвержденной Комитетом социальной защиты администрации г.Сокол.

На основании утвержденных смет и отчетов об их исполнении за 2013-2015 гг. проведем анализ исполнения смет доходов и расходов по источникам их финансирования, представленных в приложении 2.

Как видно из таблицы в анализируемых периодах наблюдался перерасход средств, утвержденных по смете, по всем источникам финансирования, и в целом составил в 2013 году - 116,5%, в 2014 году 206,2%, в 2015 году - 110,1%. Кассовое исполнение расходов в 2014 году составило 91,6%, в 2015 году - 97,5%.

Двойное превышение фактических расходов над утвержденными по смете в 2014 году произошло в результате увеличения ставки первого разряда по ЕТС в соответствии с нормативными актами РФ, а также повышения тарифов на оплату коммунальных услуг и содержание помещений.

Наибольшие затраты по смете в анализируемом периоде составляла оплата труда и начисления на оплату труда (2013 г - 63%, 2014г. - 70,3%, 2015г. - 67,6% от фактических затрат).

В течение года осуществляется корректировка сумм по статьям, увязка статей между собой.

Несмотря на корректировку, превышение утвержденных расходов над фактическими, происходит постоянно, из года в год. Финансирование поступает не своевременно и не в полном объеме. Таким образом, о соблюдении финансовой дисциплины говорить не приходится.

На выполнение социальных программ в 2015 году из бюджетных средств БУ СО «КЦСОН» выделены следующие кредиты: продукты питания - 774,6 тыс. руб. (173% по отношению к 2014г.), в т.ч. для больных туберкулезом- 20,4 тыс. руб.; оказание адресной помощи - 518,4 тыс. руб. (129,4% по отношению к 2014г.).

На материальную поддержку подросткам перечислено 78,5 тыс. руб., на заработную плату в летнем лагере труда и отдыха из средств городского бюджета поступило 50,2 тыс. руб.

На организацию питания несовершеннолетних в летнем оздоровительном лагере из средств Федерального бюджета выделено 98,36 тыс. руб. За 2015 год были приобретены средства ухода и реабилитации инвалидам на сумму 54,9 тыс. руб.

По распоряжению Администрации Вологодской области от 31.12.2014г.№60-р «Об оказании адресной помощи участникам ВОВ и многодетным семьям» выдано 7 271 продуктовых наборов, что на 4,4% меньше, чем в 2013г.

Благотворительная помощь оказана на сумму 77,2 тыс. руб., в том числе детям к школе - 34,6 тыс. руб.

В целом в анализируемом периоде БУ СО «КЦСОН» располагало следующими источниками финансирования (Таблица 2.4).

Таблица 2.5 - Динамика и структура финансирования БУ СО «КЦСОН» в 2013-2015гг. тыс. руб.

Источники поступления средств

2013 г.

Удельный вес, %

2014 г.

Удельный вес, %

2015 г.

Удельный вес, %

Отклонения, (+/-) 2015 к 2013

1.Средства городского бюджета

7808,5

65,9

8059,9

72,9

9139,6

76,1

+1079,7

2.Средства областного бюджета

756,3

5,5

823,3

7,5

864,6

7,2

+41,3

3.Средства федерального бюджета

112

0,8

135

1,2

137,1

1,2

+2,1

4.Средства государственных внебюджетных фондов

300,8

2,1

347,8

3,1

39,6

0,3

-308,2

5.Доходы от предпринимательской деятельности

1115,1

10,4

1476,6

13,4

1747,3

14,6

+270,7

6.Благотворительная и гуманитарная помощь (юридических и физических лиц)

114,0

0,8

205,5

1,9

74

0,6

-131,5

Данные таблицы 2.5 показывают, что наибольший объем средств в анализируемых периодах БУ СО «КЦСОН» был получен из средств городского бюджета, что составляет 65,9% в 2013 году 72,9% в 2014 году и 76,1% - в 2015 году от общего объема, полученного финансирования.

На втором месте доходы от оказания бытовых, торговых и прочих услуг - 10,4% в 2013 году, 13,4% в 2014 году, 14,6% в 2015 году.

Объем средств, полученных из федерального и областного бюджетов, сохранился на прежнем уровне с небольшим приростом в 2015 году и составляет менее 10% от общего объема средств. Резко сократилась величина средств, профинансированных из государственных внебюджетных фондов, это связано с тем, что в 2014 году из Пенсионного Фонда РФ по целевой Федеральной программе «Старшее поколение» был получен автомобиль УАЗ. Также в 2014 году была получена гуманитарная помощь от Красного Креста в сумме 77,4 тыс. руб. В 2015 году такого рода помощь не оказывалась.

БУ СО «КЦСОН» оказывает платные услуги населению по тарифам, утвержденным решением Городского Собрания г. Сокол от 28.12.2014г. №101 утвердивших повышающий коэффициент на платные социальные услуги, оказываемые учреждениями социальной защиты г.Сокол, на условиях полной или частичной оплаты. Доходы, полученные от оказания платных услуг населению, являются собственными, однако подлежат обязательному перечислению на счет Городского Финансового управления. Расшифровка доходов от оказания платных услуг представлена в таблице 2.6

Основная часть дохода в размере 1426,8 тыс. руб. в 2015 году получена от деятельности отделения торгового обслуживания (81,7% в общем объеме платных услуг), прирост к прошлому году составил 17,1%. Доход возрос за счет увеличения товарооборота и расширения ассортимента товаров повышенного спроса, торговое наложение в среднем составило 5%.

Таблица 2.6 - Динамика и структура доходов, полученные от деятельности БУ СО «КЦСОН» (собственные средства) в 2013-2014гг. тыс. руб.

Наименование

2013 г.

Удель-ный вес, %

2014 г.

Удель-ный вес, %

2015 г.

Удельный вес, %

Темп прироста (+,-), % 2015 к 2013 г.

Надомное обслуживание

15,7

1,1

45,7

3,1

58,0

3,3

+26,9

Услуги парикмахерской

22,1

2,3

49,1

3,3

90,8

5,2

+84,9

Услуги швейной мастерской

31,3

2,1

41,3

2,8

46,1

2,6

+11,6

Услуги обувной мастерской

3,0

0,4

5,5

0,4

10,9

0,6

+251,6

Реализация путевок в соц. - реаб. отделении дневного пребывания для пожилых граждан и инвалидов

3,5

3,6

53,5

3,6

48,9

2,8

-8,6

Социальный магазин

1110,7

82,5

1218,7

82,5

1426,8

81,7

+17,1

Социальная столовая

7,0

1,9

27,4

1,9

8,0

0,5

-70,8

Услуги спец. соц. мед. Отделения

11,1

1,1

16,1

1,1

26,4

1,5

+64

Прачечная

3

0,2

3

0,2

3,2

0,2

+6,7

Автоуслуги

3,6

0,2

3,6

0,2

2,9

0,2

+383

Ремонт квартир

8,5

0,6

8,7

0,6

17,5

1,0

+101,1

Прочие услуги

2,9

0,3

3,9

0,3

7,8

0,4

+100

Итого

1300,6

100

1476,6

100

1747,3

100

+18,8

В соответствии с ФЗ № 122 от 02.08.1995 г. «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста», Постановлением Минтруда РФ от 27.07.1999г. №32 «Методические рекомендации по организации деятельности МУ КЦСОН» и Уставом учреждения, в БУ СО «КЦСОН» создано отделение торгового обслуживания малообеспеченных граждан (социальный магазин), имеющий две торговые точки, для обеспечения граждан пожилого возраста, инвалидов, малообеспеченных семей и прочих категорий населения, товарами первой необходимости по ценам ниже рыночных.

Деятельность отделения торгового обслуживания малообеспеченных граждан (социального магазина) осуществляется на основании Положения «Об отделении торгового обслуживания малообеспеченных граждан», утвержденном директором учреждения и согласованном с Профкомом БУ СО «КЦСОН» 31.07.13 г.

Доход от деятельности отделений социального обслуживания на дому, с учетом оказанных медицинских услуг, составил 84,8 тыс. руб., увеличение по сравнению с прошлым годом произошло в 1,4 раза за счет увеличения количества услуг, а так же в связи с переходом на новую модель обслуживания (выделение отделения доставки и сервисных услуг)

Расходы средств собственных доходов осуществляются в соответствии со сметой расходов. Направления расходования собственных средств учреждения представлены в таблице 2.7.

Увеличение расхода средств на 17,4% объясняется дефицитом бюджетных средств на хозяйственные нужды центра.

Таблица 2.7 Динамика и структура расходования собственных средств БУ СО «КЦСОН» в 2013-2014 гг. тыс. руб.

<...

Наименование

2013 г.

Удельный вес, %

2014 г.

Удельный вес, %

2015 г.

Удельный вес, %

Темп прироста (+,-), % 2015 к 2013 г.

Оплата труда

88,8

13,5

162,6

11,0

123,8

13,5

+43,2

Медикаменты

8,1

0,5

7,2

0,5

9,5

0,5

+32

Медицинское освидетельствование

5,6

0,4

6,7

0,5

6,6

0,4

-1,5

Приобретение форменной одежды

9,5

0,6

13,5

0,9

10,5

0,6

-22,2

Продукты питания

16,1

1,5

23,1

1,6

26,5

1,5

+14,7

Канцелярские и хозяйственные материалы

161,3

15,1

292,1

19,8

261,5

15,1

-10,5

Приобретение МБП

15,8

6,7

176,7

12,0

115,8

6,7

-34,5

ГСМ

94,1

11,3

148,5

10,1

194,6

11,3

+31

Зап. Части к автомобилям

49,1

8,6

92,5

6,3

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены