Нахождение путей улучшения финансовой деятельности предприятия

л1 = N / Fср = строка 010 формы №2 / ((строка 190НП + строка 190КП) формы №1 / 2),

где Fср - средняя величина внеоборотных активов за период;

- коэффициент фондоемкости (Кфондоемкости) - показывает, величину средней стоимости основных средств, участвовавший в течение отчетного периода в получении 1 рубля реализованной продукции:

Кфондоемкости = Fср / N = ((строка 190НП + строка 190КП) формы №1 / 2) / строка 010 формы №2;

- коэффициент оборачиваемости оборотных активов (Коб. акт) - показывает величину проданной продукции, приходящейся на 1 рубль оборотных активов:

Коб. акт = N / Еср = строка 010 формы №2 / ((строка 290НП + строка 290КП) формы №1 / 2),

где Еср - средняя за исследуемый период величина оборотных активов.

С помощью этого коэффициента можно оценивать эффективность управления оборотным капиталом. Чем выше значение коэффициента (скорость оборачиваемости), тем меньшую величину оборотного капитала необходимо авансировать;

- длительность одного оборота (в днях) оборотных активов за период - Lоб. акт:

Lоб. акт = Еср * T / N = ((строка НП + строка КП) формы №1 / 2) * Т / строка 010 формы №2,

где Еср = (строка НП + строка КП) формы №1 / 2 - средняя величина оборотных активов за период;

T - количество дней в исследуемом периоде;

N / T - однодневный оборот;

- коэффициент закрепления оборотных активов на 1 рубль проданной продукции (Кзак), или коэффициент обеспеченности оборотными активами (обратный коэффициент оборачиваемости), показывает среднюю величину оборотных активов, затрачиваемую на 1 рубль проданной продукции:

Кзак = 1 / Коб. акт = Еср / N = ((строка 290НП + строка 290КП) формы №1 / 2) / строка 010 формы №2.

Как положительная тенденция в деятельности предприятия расценивается коэффициента оборачиваемости активов и снижение значений длительности одного оборота оборотных активов и коэффициента закрепления оборотных активов;

- коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов - Коб. зап:

Коб. зап = SV / Запср = строка 020 формы №2 / ((строка 210НП + строка 210КП) формы №1 / 2),

где SV - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Запср - средняя величина остатков запасов за период;

- длительность одного оборота (в днях) материально-производственных запасов за период - Lзап:

Lоб. акт = Еср * T / N

где T - количество дней в исследуемом периоде.

Увеличение скорости оборота материально-производственных запасов (Коб. зап) позволяет наращивать объемы производства без дополнительных финансовых вложений, что, несомненно, является положительной тенденцией. Оборачиваемость (в днях) материально-производственных запасов (Lзап) - это средний период времени от приобретения сырья и материалов до изготовления из них готовой продукции. Положительной тенденцией считается сокращение Lзап.

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - Коб. ДЗ:

Коб. ДЗ = N / ДЗср = строка 010 формы №2 / ((строка 240НП + строка 240КП) + (строка 230НП + строка 230КП) формы №1 / 2),

где ДЗср - средняя за исследуемый период величина всей дебиторской задолженности;

- длительность одного оборота (в днях) дебиторской задолженности за период (LДЗ):

LДЗ = Еср * T / N

где T - количество дней в исследуемом периоде.

Увеличение коэффициентов оборачиваемости и сокращение периода оборота по каждой категории дебиторской задолженности - положительная тенденция. Сокращение длительности оборота дебиторской задолженности позволяет уменьшить длительность оборота денежных средств, а это означает, что для данного уровня финансовой деятельности предприятию понадобится меньшее количество денежных средств.

- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - Коб. КЗ:

Коб. КЗ = SV / КЗср = строка 020 формы №2 / ((строка 620НП + строка 620КП) + (строка 650НП + строка 650КП) формы №5 / 2),

где SV - себестоимость проданной продукции;

КЗср - средняя за исследуемый период величина всей кредиторской задолженности;

- длительность одного оборота (в днях) кредиторской задолженности за период (LКЗ):

LКЗ = Еср * T / N

где T - количество дней в исследуемом периоде;

- коэффициент оборачиваемости собственного капитала - Коб. СК:

Коб. СК = строка 010 формы №2 / ((строка 490НП + строка 490КП) формы №1 / 2).

Рост Коб. СК расценивается как положительная тенденция.

Показатели оценки рентабельности предприятия

Рентабельность продаж представляет собой оценку способности

выручки от продаж приносить прибыль. В анализе финансовой деятельности

используются два коэффициента, характеризующие рентабельность продаж:

- коэффициент рентабельности продаж по чистой прибыли - Rentпродаж ЧП:

Rentпродаж ЧП = (Чистая прибыль / Выручка-нетто) * 100% = (строка 190 формы №2 / Строка 010 формы №2) * 100%;

- коэффициент рентабельности продаж по прибыли от продаж - Rentпродаж ПП:

Rentпродаж ПП = (Прибыль от продаж / Выручка-нетто) * 100% = (строка 050 формы №2 / Строка 010 формы №2) * 100%.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост рентабельности продаж является следствием роста цен при постоянных затратах или снижения затрат при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия.

В анализе финансовой деятельности используются следующие коэффициенты рентабельности затрат:

- коэффициент рентабельности основной деятельности по прибыли от продаж - Rentзатрат ПП/ОД:

Rentзатрат ПП/ОД = (Прибыль от продаж / Себестоимость от продаж) * 100% = (строка 050 Формы №2 / строка 020 формы №2) * 100% ;

- коэффициент рентабельности основной деятельности по чистой прибыли - Rentзатрат ЧП/ОД:

Rentзатрат ЧП/ОД = (Чистая прибыль / Себестоимость от продаж) * 100% = (строка 190 Формы №2 / строка 020 формы №2) * 100%;

- коэффициент рентабельности полных затрат по прибыли от продаж - Rentзатрат ПП/ПР:

Rentзатрат ПП/ПР = (Прибыль от продаж / Полные затраты) * 100% = (строка 050 формы №2 / (строка 020 + строка 030 + строка 040) формы №2) * 100%;

- коэффициент рентабельности полных затрат по чистой прибыли - Rentзатрат ЧП/ПР:

Rentзатрат ЧП/ПР = (Чистая прибыль / Полные затраты) * 100% = (строка 190 формы №2 / (строка 020 + строка 030 + строка 040) формы №2) * 100%.

В анализе финансовой деятельности используются следующие коэффициенты рентабельности активов и собственного капитала:

- коэффициент рентабельности всех активов - ROA:

ROA = (строка 140 формы №2 / (строка 300НП + строка 300КП) формы №1 / 2) * 100% ;

- коэффициент рентабельности внеоборотных активов - RentF:

RentF = (строка 140 формы №2 / (строка 290НП + строка 290КП) формы №1 / 2) * 100%;

- коэффициент рентабельности оборотных активов - RentE:

RentE = (строка 140 формы №2 / (строка 190НП + строка 190КП) формы №1 / 2) * 100%;

- коэффициент рентабельности собственного капитала по чистой прибыли - ROE:

ROE = строка 190 формы №2 / (строка 490НП + строка 490КП) формы №1 / 2) * 100% .

Показатель ROA отражает эффективность использования всего имущества предприятия, снижение значения этого показателя свидетельствует о падающем спросе и перенакоплении активов. Показатель RentF показывает эффективность использования внеоборотных активов, измеряемую величиной прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов. Показатель RentE отражает величину прибыли на 1 рубль оборотных активов, рост показателя свидетельствует об избыточном увеличении оборотных активов. Показатель ROE отражает отдачу, приходящуюся на 1 рубль вложенного капитала, и, следовательно, определяет размер дивидендов, получаемых на обыкновенную акцию. Чем больше величина ROE, тем больше прибыль на 1 рубль авансированного капитала и тем эффективнее управление этим капиталом.

1.5 Методы управления финансовой устойчивостью предприятия

Управление присуще всем сферам человеческой деятельности, в том числе и финансовой. Под управлением понимается сознательное целенаправленное воздействие на объект с помощью совокупности приемов и методов достижения определенного результата. Управление основано на знании объективных закономерностей развития общества. Вместе с тем на управление большое влияние оказывает государство в лице соответствующих управленческих структур.

Важной областью управленческой деятельности является управление финансами. Его осуществляет специальный аппарат с помощью особых приемов и методов, в том числе разнообразных стимулов и санкций.

В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как финансы организаций(предприятий, учреждений), страховые отношения, государственные финансы и финансы и домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления как, как финансовые службы(отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляемых управление финансами, является финансовым аппаратом.

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование занимает одно из важнейших мест в системе управления финансами. При планировании любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние финансов, вскрывает возможности увеличения финансовых ресурсов, определяет направление их наиболее эффективного использования. Плановые решения принимаются на основе анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, вырабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся текущей финансовой ситуации и преследующих цель максимального эффекта при минимуме затрат помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления заключается в рациональном использовании финансовых ресурсов с елью улучшения хозяйственной деятельности.

Контроль как элемент управления осуществляется в процессе планирования и оперативного управления. Он позволяет составить фактические результаты по использованию финансовых ресурсов с плановыми, выявлять резервы роста финансовых ресурсов и более эффективного их использования.

Различают стратегическое, или общее, управление финансами и оперативное. Стратегическое планирование выражается в определении финансовых ресурсов для реализации целевых программ и др. Оно осуществляется органами государственного и хозяйственного управления: Федеральным Собранием Российской Федерации, Администрацией Президента, Министерством Финансов, Министерством экономического развития и торговли и другими. Оперативное управление является функцией аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых органов субъектов Российской федерации и местных органов власти, руководители внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб организаций, финансовых служб предприятий.

При обработке управленческих решений финансового характера, как при стратегическом, так и при оперативном управлении учитываются требования экономических и юридических законов, результаты экономического анализа как итогов прошлого хозяйственного периода, так и перспектив, экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами, рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Управленческие решения по финансам оформляются в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и других формах.

2. История развития и операции ООО «Тайга»

2.1 Характеристика предприятия ООО «Тайга»

Предприятия ООО «Тайга» представляет собой общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) -- это такое юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими лицами, уставной капитал которого разделен на определенные доли (размер которых устанавливается учредительными документами). Участники ООО несут риск убытков только в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества являются: учредительный договор (если учредителей несколько) и устав, в которых указываются участники, размер уставного капитала, доля каждого участника и др. Поэтому, если один из участников продает свою долю, это неминуемо влечет изменения в уставе общества, с обязательной регистрацией этих изменений в органах государственной власти.

Характеристика организации - рассмотрена краткая историческая справка о предприятии.

В 1940г. В Тайге был создан филиал Томской швейной фабрики. В военные годы ассортимент продукции - солдатское белье, гимнастерки, сумки для противогазов.

В 1967г. Было возведено 2-х этажное здание фабрики, где разместились цеха, административный корпус, красный уголок и столовая.

В 1981г. Коллективу вручено переходящее Красное здания Министерства текстильной и легкой промышленности.

В 1983г. Фабрике присвоено звание «Предприятие высокой культуры производства», «Предприятия высокой производительности труда», «Коллектив образцового общественного порядка».

В1984г. - годовой V производства составил 6 миллионов рублей при численности 420 человек. Знаком качества составило 45% фабрика получила переходной приз областного значения «Хрустальный знак качества».

В 1992г. Фабрика потерпела существенные изменения, начиная с название ОАО «Швейная фабрика Тайга». Спад производства до полной остановки фабрики. Распродажа имущества и административного здания.

Ходатайство администрации города в областную администрацию в 1998г. Выделил бес %-ю ссуду в размере 500 тыс.р. для приобретения ткани. Так началось второе рождение фабрики.

В 1999г. Закрыли долг с Заподно - Сибирской ж.д. на поставку продукции на 4 мил. Руб. Три года работали на прямую. Но постоянная нехватка оборотных средств, задолженности вынуждала руководство фабрики в 2007г. признать предприятие банкротом.

Учредителем Лебедевой Г.А. был написан бизнес план по развитию ООО «Тайга». И продан на рассмотрения в Администрацию города Тайги в декабре 2008г. Для выдачи беспроцентного кредита на развития ООО «Тайга».

В 01.03.09г. бело одобрено Администрацией выдача беспроцентного кредита в размере 5 мил.тыс.руб. на 15 лет с отсрочкой по выплате 12 месяцев.

На эти деньги было приобретено новейшее швейное многофункциональное оборудование в Италии. На установку и обучение персонала потребовалось еще 3 месяца. 01.06.09г. началась полноценная работа на новом оборудовании. Были заключены новые договора на верхнюю одежду (спецодежду).

В это же время был приобретен кредит в Сбербанке на 1 мил.тыс.руб. под 19 % годовых, на закупку материала.

Были приняты на работу 16 человек. Но на сегодняшний день требуются еще работники. Каждый месяц руководитель ООО «Тайга» подает списки вакансий а Службу труда и занятости. Но из за низкой заработной платы полноценный штат не набран.

ООО «Тайга» на сегодняшний момент находится на начальной стадии развития.

Сегодня на фабрике работают 80 человек. Учредитель общества является Лебедева Галина Анатольевна, размер доли которого составляет 100% уставного капитала. Полное фирменное наименование Общество с ограниченной ответственностью «Тайга», сокращенно наименование ООО «Тайга». Место нахождения ООО «Тайга» Россия, 652400 г. Тайга Кемеровской области ул. Савинова, 2.

Предприятие имеет свой собственный сайт в Интернете. Что, в свою очередь, расширяет круг клиентов организации. Для облегчения контактов компания использует: стационарные и мобильные телефоны, e-mail и Интернет. На сайте компании размещена вся информация о истории компании, ассортименте продукции, оказываемых услугах и все способы контактов. Что, непременно, облегчает работу сотрудникам и клиентам организации.

Организационно-правовая форма предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Тайга» (далее общество) создано в соответствии с действующим законодательством РФ, с целью удовлетворения потребностей в работах, товарах и услугах, а также для получения прибыли.

Общество действует на основании Гражданского Кодекса РФ, Федерального закона РФ « Об обществах с ограниченной ответственностью» /в дальнейшем «Федеральный закон»/, другого действующего законодательства РФ, а также настоящего Устава.

Предмет деятельности Общества

Целью деятельности ООО «Тайга» является извлечение прибыли.

Согласно Уставу компания осуществляет следующие виды деятельности:

- розничная, оптовая торговля продовольственными инее продовольственными товарами,

- сдача в аренду движимое и недвижимое имущество,

- производство швейной, текстильной, суконной продукции,

- пошив одежды,

- покупка и продажа, сдача в аренду и иные допускаемые действующим законодательством операции с недвижимостью,

- и многое др.

Общество вправе осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством, направленных на достижение уставных целей. Компания осуществляет свою деятельность только после получения соответствующих лицензий и разрешений.

Имущество общества

Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности и образуется из:

- образуется за счет вкладов в уставной капитал, а также за счет иных источников, предусмотренным действующим законодательством РФ;

- продукции, произведенной компанией, в процессе ее деятельности;

- полученных доходов;

- иного имущества, приобретенного предприятием по иным основаниям, допускаемым законодательством.

Имущество, созданное за счет вкладов участника, а также произведенное и приобретенное Обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности. Это имущество учитывается в балансе предприятия.

Размер уставного капитала: 10000 руб. Участником общества является только лишь один вкладчик, ему и принадлежит доля в размере 100% Уставного капитала.

Органы управления

Высшим органом управления ООО «Тайга» является общее собрание участников, которое может быть очередным и внеочередным. В период, когда участником общества является одно лицо, вопросы, отнесенные к компетенции Общего собрания, решаются единолично одним участником. Общество не позднее чем через три месяца после окончания финансового года, утверждает годовые результаты деятельности. Единоличным исполнительным органом Общества является директор, который и является участником общества. Директор Общества распоряжается имуществом, включая финансовые средства, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные не противоречащие федеральному закону и настоящему уставу.

Порядок деятельности директора и принятия им решений устанавливается внутренними документами компании и договором, заключенным между директором и обществом. Директор организации осуществляет свои полномочия путем принятия решений в форме Приказов, а так же путем заключения различного рода сделок в форме, установленной гражданским законодательством. Порядок деятельности Директора и принятия им решений устанавливается настоящим Уставом, внутренними документами общества, а так же договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции Директора.

Организация деятельности и другое

Компания обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, структуры Общества, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли. Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность директора общества, а также крупные сделки совершаются только с согласия участника ООО. Предприятие обеспечивает, гарантированные законом, минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты сотрудников. Общество осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет установленную бухгалтерскую и статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность. Ликвидация компании будет осуществляться ликвидационной комиссией, которая образуется по решению общего собрания участников Общества.

2.2 Современное состояние и операции ООО «Тайга»

Состав и структура предприятия

Организация - процесс создания структуры предприятия, которая дает возможность людям эффективно работать вместе для достижения целей организации. Организационная структура управления - это форма разделения труда, закрепляющая определенные функции управления за соответствующим аппаратом управления. Организационная структура ООО «Тайга» основана на принципах: эффективности, четкого распределения функций производства, разделения управленческого труда, организованности, ответственности и дисциплины.

Организация использует линейную организационную структуру, по-другому, еще ее называют иерархической. Она характеризуется тем, что во главе каждого подразделения стоит руководитель, т.е. единоначальник, осуществляющий единое руководство подчиненными ему работниками и сосредотачивающий в своих руках все функции управления. Данную систему управления дает возможность: эффективно использовать централизованную систему управления, повышать контроль за работой персонала организации, централизовать и координировать управленческие действия. Однако такая система приводит к повышению времени в принятии управленческих решений, а так же к малой инициативе на подчиненных уровнях. Схематично эту структуру можно изобразить следующим образом.

Трудовые ресурсы предприятия представляют собой совокупность трудоспособных людей, работающих в не производственной сфере. Их деятельность играет решающую роль в неуклонном росте производительности и эффективности труда и совершенствования работы предприятия. В зависимости от вида деятельности трудовые ресурсы предприятия можно разделить на две группы: управленческая (т.е. руководствующий состав) и рабочая (непосредственно выполняющая поручения руководства).

На фабрике существует цеховая структура:

Экспериментальный цех - осуществляет разработку ассортимента, выполнение образцов швейных изделий, проработка и запуски новых моделей, экспериментальные раскладки для определения технических норм, изготовление подсобных лекал из картона.

Подготовительный цех - складирование и учет основного сырья и прикладных материалов. Расчет ткани по картам раскроя, согласно технических норм. финансовый ликвидность платежеспособность баланс

Раскройный цех - обмеловке, раскрой тканей, нумерация деталей кроя, их комплектация и транспортировка кроя в пошивочные цеха.

Пошивочные цеха №1,2,3 - швейные бригады по изготовлению готовой продукции (4 бригад - 60-70 человек).

Склад готовой продукции - приемка из цехов и отгрузка готовых изделий согласно заказов торгующих организаций.

Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Тайга»

Квалификация кадров, определяемая совокупностью знаний и умении выполнять соответствующую работу на конкретном месте, зависит от образования, уровня теоретических и практических знаний.

На нашем предприятии работает коллектив численностью 80 человек. Из них 18 % имеют высшее образование, а 80%- среднее специальное и 02% доучиваются на заочном отделении, получая высшее образование, имея уже среднее специальное. Наша организация позволяет молодым специалистам получить образование и наработать опыт в данной сфере труда, если они этого сами хотят.

Если рассматривать половозрастную структуру работников предприятия, то анализ ее будет следующим : 85% - женского пола и 15% мужского пола. При анализе возраста работников предприятия я вычислила, что большинство работников в возрасте от 20 до 30 лет (47%), возрастные группы от 30 до 50 -40% , и оставшиеся 13 % принадлежат работникам в возрасте свыше 50 лет.

При анализе среднесписочной численности работников ООО «Тайга» по сравнению с прошлым годом численность работников изменилась в пользу работников в возрасте от 20 до 30 лет, из чего можно сделать вывод, что работники в этом возрасте работают с большей отдачей, т.е. производительностью чем, более старшее поколение. Так же я заметила, что так называемой текучести кадров на моем предприятии не наблюдается. Люди покинувшие работу по каким либо причинам, покинули ее в силу серьезных обстоятельств, а именно беременность, переезд в другой город, смена профессии и т.д.

Организация занимается обучением персонала и повышения квалификации 1 раз в 3 года проходит аттестацию и по необходимости обучение.

Месячная оплата труда работника, отработавшего полностью норму рабочего времени и выполнившего все свои трудовые обязанности не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Нормальная продолжительность рабочего времени должна быть равна 40 часам в неделю.

Оплата труда работников ООО «Тайга» имеет документальное отражение в:

1. штатном расписании. Это документ, в котором отражается необходимое количество персонала, занимаемые должности и оклады.

2. табели учета рабочего времени. В нем отражается фактически отработанное время, не явки, работы в сверхурочное время, выходные и праздничные дни. На его основании производится расчет заработной платы работников.

3. расчетно-платежной ведомости. Здесь указываются ФИО работников, начисленная заработная плата, сумма удержаний, сумма к выдаче.

Заработную плату сотрудников компании можно разделить на 2 части: основную и дополнительную. Основная заработная плата - это плата за фактически отработанное время или выполненный объем работы. Сюда относят, оклад, премии, работа в праздничные и выходные дни. К дополнительной заработной плате относят заплату за фактически неотработанное время, но начисляемую в соответствии с законодательством. Здесь содержатся: очередные и ученические отпуска и выходные пособия при увольнении. Выделяют две формы заработной платы: сдельную и повременную. Повременная заработная плата начисляется за фактически отработанное время. Различают повременную простую и повременную премиальную. Сдельную - за выполненный объем работы и расценку за выполнение его единицы.

На ООО «Тайга» используют все виды и формы заработной платы. Так например, оплата управленческого персонал составляется из сдельной премиальной (оклад + фактически отработанное время + премия от продаж). Оплата рабочих (швея) сдельная оплата труда, определяется по количеству и качеству переработанной продукции.

На предприятии оплачиваются все отпуска, обучение (по необходимости), больничные листы и другие социальные выплаты.

Выпускаемая продукция и оказываемые услуги

Основной вид деятельности производство и реализация швейных изделий продукции: костюмы, платья детские и взрослые, сорочки детские и взрослые, постельное белье, белье для новорожденных, рабочую одежду (костюмы халаты), рукавицу рабочую.

Дополнительно предприятие занимается продажей произведенной швейной продукции и других швейных фабрик через розничную торговлю, имея свою торговую площадь.

Имея свою котельную, организация оказывает услугу отопления. Выполняет индивидуальные услуги по пошиву верхней и легкой одежды, ремонт меховых изделий.

Обновился парк машин. Стали шить утепленные модели для металлургии, шахтеров, рабочие спецовки. Применяются новые технологии выпуска швейных изделий, основанные на современном оборудовании и новых материалах. Представляются потребителям гарантии высокого качества и потребительских свойств продукции.

Наименование продукции - швейное изделия из различных тканей для детей и взрослых (20%), остальная продукция рабочая спецодежда, которые отличаются высоким качеством, надежностью в эксплуатации и производятся из экологически чистого сырья, что подтверждается сертификатами качества.

Администрация предприятия своей деятельностью ориентируется на изучение потребностей и запросов и в качестве одной из главных задач, считает повышение качества производительной продукции.

Целью предприятия является полное или частичное удовлетворение потребностей населения и предприятий в швейных изделиях.

Осуществляется постоянное сотрудничество с поставщиками, которые обеспечивают производство высококачественными материалами и комплектующими изделиями - ООО «Кузбасслегпром».

В настоящее время заключены договоры с пятью юридическими лицами на покупку и реализацию рабочей одежды для различных категорий работающих. Основная потребность продукции - ООО «Кузбасслегпром», здравоохранение Кемеровской области, Тайгинский кадетский корпус, Тайгинский техникум ж.д., Тайгинский отдел образования.

Также заключены договора с Заподно - Сибирской железной дорогой на пять наименований спецодежды, что обеспечит ее 100%-ю реализацию.

В перспективе расширить ассортимент продукции - одежда для шахтеров и летняя полевая форма для военнослужащих РФ.

Особенность производственного процесса ООО «Тайга» является то, что потребитель сами определяют внешний вид изделия в соответствии с ГОСТ-ом. и др. нормативными документами, и поэтому на рынке потребителя с разными уровнем дохода не будет проблем при подборе образцов одежды.

Рисунок 4 - Сегментация рынка сбыта продукции.

Уровень руководства в успешном развитие дел базируется на том что предполагается уровень спроса на продукцию. Предприятия имеет устойчивую тенденцию к повышению, подкреплению платежеспособностью, что создает надежную перспективу функционирования.

Миссия предприятия ООО «Тайга» - это производство качественной экологически чистой продукции по приемлемым ценам. Усовершенствование технологического процесса производства продукции, развития сети розничной продажи, оперативного реагирования на потребности рынка.

Миссия должна реализовываться через конкретные цели. Основной целью предприятия является удовлетворение потребности населения и предприятий в швейных изделиях.

Основные производственные помещения, их состав, средний износ: средний износ основных производственных помещений составляет 34%.

Основное технологическое оборудование (возраст, средний износ, производительность по сравнению с современными образцами, планы на технологическое переоборудование): средний износ основного технологического оборудования составляет 32%.

Рассматриваемое мною предприятие небольшое и поэтому общую оценку финансовой деятельности ООО «Тайга» проводят сами руководители организации по результатам работы, а именно:

- анализ текучести кадров,

- анализ финансовой устойчивости,

- анализ ликвидности баланса.

В главе 3 этой дипломной работы я рассмотрю более углубленный анализ финансовой деятельности ООО «Тайга».

3. Управление финансовой устойчивостью ООО «Тайга»

3.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса ООО “Тайга” за 2009 год

Метод горизонтального анализа, т.е. расчет относительных темпов роста (снижения) средств организации и их источников и вертикальный анализ, что расчет структуры средств предприятия и их источников. Анализ выполняться на основе бухгалтерского баланса организации (форма №1).

Сведения о размещении и использовании средств (активов) и источников их формирования (пассивов) представлены в балансе предприятия (форма № 1).

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества (итог баланса, строка 300);

2. Стоимость внеоборотных активов (итог раздела I актива баланса);

3. Стоимость оборотных активов (итог раздела II актива баланса);

4. Стоимость материальных оборотных средств (запасов) (сумма строк 210, 220 раздела II актива баланса);

5. Величина дебиторской задолженности (сумма строк 230, 240 раздела II актива баланса);

6. Сумма свободных денежных средств (сумма строк 250, 260 раздела II актива баланса);

7. Стоимость собственного капитала (раздел I пассива баланса и строк 640 - 660 раздела V пассива баланса);

8. Величина заемного капитала (раздел IV и V пассива баланса без строк 630 - 660);

9. Величина долгосрочных кредитов и займов (итог раздела IV пассива баланса);

10. Величина краткосрочных кредитов и займов (строка 610 раздела V пассива баланса);

11. Величина кредиторской задолженности (строка 620 раздела V пассива баланса).

Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Анализ статей актива и пассива баланса ООО "Тайга" за 2009 год представлен соответственно в таблицах 2 и 3.

Таблица 2 - Анализ статей актива баланса ООО “Тайга” за 2009 год

Наименование статей баланса	2009
	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	темп прироста
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Имущество всего	2763	6513	100	100	3750	0	135.7
2.Внеоборотные активы	9	5244	0.3	80.5	5235	80.2	58166.6
3.Оборотные активы	2754	1269	99.7	19.5	(1485)	(80.2)	(53.9)
4. Запасы	564	800	20.4	12.3	236	(8.1)	41.8
5.Дебиторская задолженность	2169	343	78.5	5.3	(1826)	(73.2)	(84.2)
6.Свободные денежные средства	1	106	0,04	1,6	105	1,56	105

В течение 2009 года структура имущества ООО “Тайга” существенно изменилась. В целом величина активов увеличилась на 3750 млн.руб. или на 135.7%. Данное изменение в стоимости имущества предприятия связано с увеличением стоимости внеоборотных активов на 5235 млн.руб. но уменьшение стоимости оборотных активов на 1485 млн.руб. За 2009 год произошло уменьшение дебиторской задолженности на 1826 млн.руб.

Наибольший удельный вес в стоимости имущества ООО “Тайга” на 01.01.2009г. занимают оборотные активы - 99,7% из них запасы - 20,4%, дебиторская задолженность - 78,5%, свободные денежные средства - 0,04%. Удельный вес внеоборотных активов - 0,3%.

На 1.01.2010 года удельный вес внеоборотных активов увеличился на 80,2%, удельный вес оборотных активов уменьшился на 80,2%. Произошло уменьшение удельного веса запасов на 8,1%, дебиторской задолженности уменьшилась на 73,2%, свободных денежных средств увеличились на 1,56%.

Оценка произошедших изменений:

1. Увеличение валюты баланса на 3750 млн.руб. или на 135,7% следует оценить положительно так как это увеличения является признаком хорошего баланса.

2. Увеличение основных средств за 2009 год следует оценить положительно потому, что увеличение основных средств, способствует расширению производственной деятельности ООО “Тайга”.

3. Уменьшение дебиторской задолженности на 1826 млн.руб. следует оценить положительно потому, что увеличение величины дебиторской задолженности показывает увеличение задолженности перед предприятием. Для предприятия было бы лучше если задолженность перешла в свободные денежные средства.

4. Увеличение запасов на 236 тыс.руб. следует оценить отрицательно потому, что по содержанию запасов предприятие само несет затраты.

Таблица 3 - Анализ статей пассива баланса ООО “Тайга” за 2009 год

Наименование статей баланса	2009
	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
	на нач. года	на конец года	на нач. года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	темп прироста
1	2	3	4	5	6	7	8
Источники имущества - всего	2763	6513	100	100	3750	0	135.7
7.Собственный капитал	341	721	12,3	11,1	380	(1,2)	111,4
8.Заемный капитал	2422	5792	87,7	88,9	3370	1,2	139,1
9.Долгосрочные обязательства	2000	5255	72,4	80,7	3255	8,3	162,7
10.Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0	0	0	0	0
11.Кредиторская задолженность	422	537	15,3	8,2	115	(7,1)	27,3

Данные таблицы 6 показывают, что в 2009 году произошло значительное увеличение собственного капитала ООО “Тайга” на 380 тыс.руб.. Величина заемного капитала увеличилась на 3370 млн.руб. Величина собственного капитала меньше чем величина заемного капитала и значит собственный капитал не покрывает заемный капитал это отрицательно характеризует деятельность предприятия за 2009 год.

Наибольший удельный вес в стоимости источников имущества предприятия на 1.01.2009 год занимает заемный капитал - 87,7%. Удельный вес собственного капитала - 12,3%, в том числе долгосрочные обязательства - 72,4%, краткосрочные кредиты и займы - 0%, кредиторская задолженность - 15,3%.

Следует отметить, что на 1.01.2010 года удельный вес собственного капитала уменьшился на 1,2%, а удельный вес заемного капитала увеличился на 1,2%. В том числе увеличился удельный вес долгосрочных обязательств на 8,3%, краткосрочных кредитов из займов на 0%, кредиторской задолженности уменьшилась на 7,1%.

Оценка произошедших изменений:

1. Величина собственного капитала возросла на 380 тыс.руб., но снизилась доля в балансе. Величина заемного капитала больше чем величина собственного капитала. Из этого следует что собственный капитал не покрывает заемный капитал это отрицательная характеризует деятельность предприятия за 2009 год.

2. Увеличение кредиторской задолженности на 115 тыс.руб. следует оценить отрицательно потому, что это увеличение показывает что предприятие не в состоянии рассчитаться с прежними долгами и оно вынуждено увеличить свою задолженность перед поставщиками.

Оценка показателей финансовой устойчивости ООО “Тайга” за 2009 года

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Таблица 4 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО “Тайга” за 2009 года

Наименование показателя	Формула	на 01.01.2009 г.	на 01.01.2010 г
1	2		3
1. Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.	СОС = Кс - Ав	332	(4523)
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	СД = СОС + Кд	2332	732
3. Общая величина основных источников формирования затрат и запасов, тыс. руб.	ОИ = (Кс + Кд) - Ав + ЗС	2332	732
4. Излишек или недостаток собственных оборотных средств, тыс. руб.	ДСОС = СОС - З	(232)	(5323)
5. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	ДСД = СД - З	1768	(68)
6. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.	ДОИ = ОИ - З	1768	(68)
7. Коэффициент финансовой устойчивости (0,75-0,9)	(с. 490 + с. 590) / с.700	0,85	0,92
8. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	КДПС= с.590/(с.490+с.590+с 630...650)	1,17	1,14
9. Коэффициент автономии (независимости) (? 0,5)	с.490 / с.700	0,12	0,11
10. Коэффициент финансовой активности (? 1)	(с.590 + с.690) / с.490	7,10	8,03
11. Индекс постоянного актива	с.190 / с.490	0,03	7,3
12. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации	с.120 / с.300	0,003	0,8
13. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (? 0,1)	(с.490 - с.190) / с.290	0,1	(3,6)
14. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (0,6 ч 0,8)	(с.490 - с.190) / с.210	0,6	(5,6)
15. Коэффициент маневренности собственного капитала (0,2 - 0,5)	(с.490 - с.190) / с.490	1	(6,3)

В течение исследуемого периода наличие собственных оборотных средств уменьшилось с 332 тыс.руб. до (4523) млн.руб. на 1.01.2010 год. Это уменьшение свидетельствует о понижении развития деятельности ООО “Тайга”. Понижение чистого оборотного капитала.

В течение исследуемого периода наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат с 2332 млн.руб. до 732 тыс.руб. на 1.01.2010 год. Это уменьшение свидетельствует о недостатке наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

В течение исследуемого периода наличие основных источников формирования запасов и затрат уменьшилось с 2332 млн.руб. до 732 тыс.руб. на 1.01.2010 год. Это уменьшение свидетельствует о недостатке наличия основных источников формирования запасов и затрат.

В результате проведенных расчетов для ООО “Тайга” соблюдается следующее неравенство: З > (СОС + ЗС) как на 1.01.2009 г. 564 > 332, на 1.01.2010 г. 800 > (4523), что свидетельствует о кризисном финансовом состоянии ООО “Тайга”. Организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд. Финансовая устойчивость может быть восстановлена оптимизацией структуры пассивов, а также путем обоснованного снижения запасов и затрат.

В течение исследуемого периода произошло повышение коэффициентов финансовой устойчивости.

В течение исследуемого периода величина коэффициента финансовой устойчивости увеличилась на небольшую величину (0,07). Это произошло из-за уменьшения величины долгосрочных источников финансирования и увеличения величины валюты баланса.

Величина коэффициента финансовой независимости на период 01.01.2009 года является допустимым значением коэффициента (0,75 - 0,9), но на 01.01.2010 года. превышает значение коэффициента на незначительную сумму (0,02). Это означает что в течение исследуемого периода повысилась часть активов которые финансируются за счет слабо зависящих от рыночной конъюнктуры источников. Произошло понижение риска финансовых затруднений в будущем.

В течение исследуемого периода величина коэффициента долгосрочного привлечения заемных средств уменьшилось на небольшую величину (0,03). Это произошло из-за увеличения величины долгосрочных обязательств и величины собственного капитала. Понижение показателя долгосрочного привлечения заемных средств отражает понижающей зависимостью предприятия от внешних инвесторов и расценивается как положительный фактор.

В течение исследуемого периода величина коэффициента автономии уменьшилась на величину (0,01). Величина коэффициента автономии является недопустимо маленькой по сравнению с нормальным значением коэффициента (? 0,5). расценивается как негативный фактор. Повышение величины коэффициента автономии свидетельствует о повышению финансовой независимости предприятия, понижению риска финансовых затруднений в будущем.

В течение исследуемого периода величина коэффициента финансовой активности увеличилась на величину (0,93). Это произошло из-за увеличения величины заемного капитала и величины собственного капитала. Величина коэффициента финансовой активности на много больше чем нормальное значение (? 1). Увеличение величины коэффициента финансовой активности свидетельствует о превышении величины заемных средств над величиной собственных средств, что расценивается как негативный фактор.

В течение исследуемого периода величина коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами уменьшилась на 3,5. Это произошло из-за увеличения величин собственного капитала, внеоборотных активов и оборотных активов. Величина коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами на нормальное значение (? 0,1). Уменьшение периода величина коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами свидетельствует о понижении оборачиваемости оборотных средств и понижения финансовой независимости предприятия.

В течение исследуемого периода величина коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами уменьшилась на 5. Это произошло из-за уменьшения величины собственных оборотных средств и увеличение величины запасов. Величина коэффициента обеспеченности запасов собственными оборотными средствами на много меньше, чем нормальное значение (0,6 ч 0,8). При значения ниже нормативного предприятия обеспечивает запасы собственными источниками финансирования.

В течение исследуемого периода величина коэффициента маневренности уменьшилась на 5,3. Это произошло из-за увеличения величин собственного капитала и внеоборотных активов. Величина коэффициента маневренности к началу года превышала нормальное значении, а к концу рассматриваемого периода стала меньше чем нормальное значение (0,2 ч 0,5). Уменьшение величины коэффициента маневренности характеризует понижение возможностей у предприятия для финансового маневра. В общей величине собственного капитала не имеется доля собственный оборотных средств.

Из всего выше изложенного следует сделать вывод, что в течение рассматриваемого периода произошло ухудшение финансовой устойчивости предприятия. Это ухудшение характеризуется понижением доли собственного капитала в общей сумме используемых предприятием финансовых средств и понижение оборачиваемости активов.

Но в связи с тем что заемный капитал выдан беспроцентным бюджетным кредитом, который надо вернуть через 15 лет и срок первого взноса наступит 01.06.2010г. Коэффициент финансовой устойчивость повысился и следует что предприятие ООО «Тайга» финансово устойчиво.

Оценка ликвидности баланса ООО “Тайга” за 2009 год

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения. Порядок разделения на группы активов и пассивов отражен в первой главы данной дипломной работы.

Следует отметить, что проводимый по схеме анализ ликвидности баланса - это анализ приближенный, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

За 2009 год группировка актива и пассива ООО “Тайга” по степени ликвидности и по срокам их погашения представлена в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ООО “Тайга” за 2009 год

Актив (т.р.)	Пассив (т.р.)	Платежный излишек или недостаток (т.р.)
	на 01.01.09	на 01.01.10		на 01.01.09	на 01.01.10	на 01.01.09	на 01.01.10
1	2	3	4	5	6	7 (гр.2-гр.5)	8 (гр.3-гр.6)
А1	1	106	П1	422	537	(421)	(431)
А2	2169	343	П2	0	0	2169	343
А3	584	820	П3	2000	5255	(1416)	4455
А4	9	5244	П4	341	721	(332)	4523
Баланс	2763	6513	Баланс	2763	6513	0	0

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее ликвидных средств с наиболее срочными обязательствами) позволяет выяснить текущую ликвидность.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. ООО “Тайга” по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2009 года в размере 421 тыс.руб., а на 1.01.2010 г. в размере 431 тыс.руб. Таким образом, за 2009 год значение данного показателя увеличилось на 10 тыс.руб.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву (быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами) показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей активности в недалеком будущем. ООО “Тайга” по данному виду ликвидности баланса имеет платежный излишек на 1.01.2009 г. в размере 2169 млн.руб., а на 1.01.2010 г. в размере 343 тыс.руб. Таким образом, за 2009 год значение данного показателя уменьшилось на 1826 млн.руб. Сопоставление итогов третьей группы по активу и пассиву (медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами) отражает перспективную ликвидность. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. ООО “Тайга” по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостачу на 1.01.2009 г. в размере 1416 млн.руб. , а на 1.01.2010 г. излишки в размере 4455 млн.руб.. Таким образом, за 2009 год значение данного показателя возросло на 3039 млн.руб.

Сопоставление итогов четвертой группы по активу и пассиву (труднореализуемых активов с постоянными пассивами) позволяет сделать вывод о наличии у предприятия собственных оборотных средств. ООО “Тайга” по данному виду ликвидности баланса имеет платежный недостаток на 1.01.2009 г. в размере 332 тыс.руб., а на 1.01.2010 г. излишки в размере 4523 млн.руб. Таким образом, за 2009 год значение данного показателя увеличилось на 4191 млн.руб.

Результаты расчетов по данным ООО “Тайга” показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву за 2009 год имеет следующий вид, на 1.01.2009 г. и на 1.01.2010 г. А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4.

А1 < П1 - означает, что наиболее ликвидные активы покрывают около 9% обязательств,

А2 > П2 - означает, что нехватка денежных средств компенсируется дебиторской задолженностью,

А3 < П3 - соблюдается за счет медленно реализуемых активов,

А4 < П4 - собственный капитал превышает внеоборотных активы. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО “Тайга” как недостаточную.

Оценка показателей платежеспособности ООО “Тайга” за 2009 год

Порядок расчетов коэффициентов платежеспособности отражен в формулах главы первой данной дипломной работы.

Динамика показателей платежеспособности на ООО “Тайга” за 2009 год отражена в таблице 6.

Таблица 6 - Динамика показателей платежеспособности на ООО “Тайга” за 2009 год.

Наименование показателя	Формула	на 1.01.2009 г	на 1.01.2010 г
1	2	3	4
1. Платежеспособность на долгосрочную перспективу (< 1)	стр. 590 / стр. 490	5,9	7,3
2. Общая степень платежеспособности	(стр.690 + стр. 590) / К1	1,1	2,7
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (не < 0,2)	(стр. 260 + стр.250) / (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр. 660)	0,002	0,19
4. Коэффициент критической ликвидности (не < 1)	(стр.260 + стр.250 + стр.240) / (стр.610 + стр. 620 + стр.630 + стр.660)	5,1	0,8
5. Коэффициент текущей ликвидности (? 2)	(стр.260 + стр. 250 + стр. 240 + стр. 210) / (стр.610 + стр. 620 + стр.630 + стр.660)	6,4	2,3

Где К1 = 2145000 - среднемесячная выручка - брутто.

В течение исследуемого периода величина платежеспособности на долгосрочную перспективу увеличилась на величину равную 1,4. Это произошло из-за увеличения величины долгосрочных обязательств и собственного капитала. Величина платежеспособности на долгосрочную перспективу является не допустимой по сравнению с нормальным значением (< 1), в течение исследуемого периода произошло увеличение показателя платежеспособности на долгосрочную перспективу. Это означает что в течение исследуемого периода понизилось возможность расплатиться по долгосрочным заемным средствам собственными средствами (капиталом) и понизилась для долгосрочных кредиторов гарантии возвращения инвестированных в предприятие средств.

...