Перед тем как приступить к формированию методологии бюджетирования необходимо рассмотреть основные принципы построения системы бюджетов предприятий.

Общий бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям или функциям план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов -- оперативного и финансового бюджетов.

1. Оперативный бюджет.

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений предприятия. Оперативный бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет (с детализацией в отдельных бюджетах по всем основным элементам производственных затрат), бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты коммерческих и общих и административных расходов.

1.1. Бюджет продаж.

План продаж определяется высшим руководством на основе исследований отдела маркетинга. Бюджет объема продаж и его товарная структура, предопределяя уровень и общий характер всей деятельности предприятия, оказывают воздействие на большинство других бюджетов, которые по существу исходят из информации, определенной в бюджете продаж.

1.2. Бюджет коммерческих расходов.

В этом бюджете детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. За разработку, а затем исполнение бюджета коммерческих расходов может нести ответственность отдел продаж.

1.3. Производственный бюджет.

После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении определяется количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции на конец периода, о наличии продукции на начало бюджетного периода и о количестве единиц продаж разрабатывается производственный график.

1.4. Бюджет закупки/использования материалов.

В этом бюджете определяются сроки закупки, виды и количества сырья, материалов и полуфабрикатов, которые необходимо приобрести для удовлетворения производственных планов. Использование материалов определяется производственным бюджетом и предполагаемыми изменениями в уровне материальных запасов. Умножая количество единиц материалов на оценочные закупочные цены на эти материалы, получают бюджет закупки материалов.

1.5. Бюджет трудовых затрат.

Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах, требуемое для выполнения запланированного объема производства, которое рассчитывается умножением количества единиц продукции или услуг на норму затрат труда в часах на единицу, В этом же документе определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого рабочего времени на соответствующие часовые ставки оплаты труда.

1.6. Бюджет общепроизводственных расходов.

Этот бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного плана в будущем периоде. Этот бюджет имеет две цели:

1) интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанных руководителями по производству и его обслуживанию и

2) аккумулируя эту информацию, вычислить нормативы этих расходов на предстоящий учетный период для распределения их в будущем периоде на отдельные виды продукции или другие объекты калькулирования затрат.

1.7. Бюджет общих и административных расходов.

Представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, и необходимых для поддержания деятельности в целом по предприятию в будущем периоде. Разработка этого бюджета необходима для обеспечения информации, которая требуется для подготовки бюджета денежных средств, а также для целей контроля этих расходов. Эта информация также необходима для определения финансового результата деятельности предприятия в планируемом периоде. Большинство элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

1.8. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

На основе подготовленных периодических бюджетов необходимо разработать прогноз себестоимости реализованной продукции, используя данные бюджетов использования материалов, затрат труда и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих затрат и общих и административных расходов можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Следует отметить, что составление именно этого отчета является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.

2. Финансовый бюджет.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.

2.1. Бюджет капитальных расходов.

Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

2.2. Прогноз денежных потоков/ Бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств состоит из двух частей - ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые платежи и выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой, данные о порядке сбора средств по счетам к получению. Также планируется приток денежных средств и из других источников, таких, как продажа акций, продажа активов, возможные займы, получение процентов и дивидендов и т.д.

Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов. Ответственный за подготовку бюджета денежных средств должен знать, какие затраты на материалы и рабочую силу предусмотрены за период, какие товары и услуги необходимо приобрести, а также будут ли они оплачены сразу же или возможна отсрочка платежа. В этой связи очень важно знать политику платежей и выплат предприятия.

Помимо регулярных текущих расходов, денежные средства также могут быть использованы на приобретение оборудования и других активов, на возврат займов и других долгосрочных обязательств. Вся эта информация должна быть собрана для того, чтобы подготовить правильный бюджет денежных средств.

Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки.

Взаимоотношения между общим бюджетом и бюджетом денежных средств можно показать следующим образом:

Таблица 1.2. - Связь между общим бюджетом и бюджетом денежных средств

2.3 Прогнозный отчет о финансовом положении

Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или проектного бухгалтерского баланса для предприятия в целом. После подготовки бюджета денежных средств, уже зная прогнозное сальдо денежных средств на конец бюджетного периода и, определив чистую прибыль и сумму необходимых капитальных вложений, становится возможным подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего процесса составления главного бюджета.

Именно в этой точке руководство должно решить, принять ли предлагаемый общий бюджет или необходимо изменить планы и пересмотреть отдельные части бюджета снова.

Рисунок 1.15. - Основные составляющие общего бюджета

Очень широко применяются непрерывные бюджеты. Их сущность заключается в том, что по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый. Этим обеспечивается постоянное двенадцатимесячное планирование. Непрерывное бюджетирование хорошо тем, что не позволяет менеджерам расслабиться и обеспечивает годовое прогнозирование. Кроме того, часто используется так называемый скользящий вариант, когда бюджет, составленный, скажем, на год или квартал, корректируется каждый месяц.

Таким образом, анализ основных принципов построения системы бюджетов предприятий приводит к формированию методологии бюджетного планирования состоящей из следующих этапов:

1. Определение прогнозных макроэкономических показателей. На данном этапе необходимо определить индексы изменения цен по основным бюджетным статьям, а также темпы инфляции и курсы валют, используемых предприятием;

2. Определение состава потенциальных потребителей продукции и услуг предприятия, а также потенциальных поставщиков сырья и материалов. Главная задача этого этапа проранжировать основных контрагентов предприятия для выбора наиболее оптимальных с учетом вероятности контрактов, формы оплаты, отсрочки платежа и т.д.;

3. Определение величины запасов. Данный этап имеет целью определение величины предполагаемых запасов готовой продукции и ТМЦ, незавершенного производства на начало планового периода, а также нормируемых запасов, необходимых для стабильной работы предприятия;

4. Анализ производственных мощностей предназначен для характеристики производственной специфики предприятия: определения максимальных возможностей по выпуску продукции в зависимости от мощностей используемого оборудования (откорректированных с учетом планируемых остановок), а также пересечения технологических маршрутов отдельных видов изделий (конкурирующих продуктов);

5. Анализ производственных норм отражает потребности предприятия в ресурсах для производства продукции с учетом сложившихся технологий;

6. Составление смет структурных подразделений предназначено для детального определения потребности каждого подразделения в различных ресурсах, необходимых для нормальной работы в течении анализируемого периода;

7. Бюджет продаж предприятия формируется при составлении программы производства на основании ранжирования спроса клиентов, определения величины нормируемых запасов и внутренней потребности в полуфабрикатах и продуктах вспомогательного производства, производственных мощностей с учетом остановок производства, а также ранжирования предложения поставщиков и устранения дефицита сырья и материалов;

8. Бюджет закупок сырья, материалов и энергоресурсов показывает потребность предприятия на производственную программу с учетом определения закупок у конкретных поставщиков;

9. Прогноз рентабельности и прибыли от основной и прочих видов деятельности. Данный этап необходим для определения производственной и полной себестоимости продукции предприятия, а также величины прибыли и рентабельности реализованной продукции. После определения прибыли от основной деятельности прогнозируют внепроизводственные доходы;

10. Прогноз доходов и расходов предприятия обобщает результаты финансово-хозяйственой деятельности за период и показывает финансовую эффективность принятых управленческих решений;

11. Прогноз движения денежных средств состоит из двух частей - ожидаемые поступления денежных средств и ожидаемые выплаты. Для определения ожидаемых поступлений за период используется информация из бюджета продаж, данные о продажах в кредит или с немедленной оплатой. Также планируется приток денежных средств и из других источников. Суммы ожидаемых платежей берутся из различных периодических бюджетов;

12. Анализ прогнозных финансовых отчетов в сравнении с базовым годом. Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка прогноза финансового положения и проектного бухгалтерского баланса для сравнения с базовым годом.

Таким образом, рассчитанные выше коэффициенты ликвидности говорят о том, что предприятие в состоянии расплачиваться по своим текущим обязательствам, лишь при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости некоторых элементов материальных ценностей.

Низкие показатели рентабельности предприятия и прибыльности продукции указывают на невысокую величину получаемой прибыли по сравнению с объемами производства. Отрицательное воздействие на финансовое состояние предприятия оказывает недостаток средств, находящихся в мобильной форме.

Для того, чтобы предприятию поддерживать нынешний уровень производства, с перспективой роста, необходим ряд мероприятий, направленных на повышение эффективности и совершенствование деятельности анализируемого предприятия, речь о которых пойдет в главе 3.

ГЛАВА 3.ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И СОСТАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТА ООО «СТРОЙ ИНЖИНИРИНГ»

3.1.Бизнес-прогнозы для расчета бюджета предприятия

Расчет бюджетного планирования начинается со сбора информации о фактическом положении дел, на основании которой и составляются основные бизнес-прогнозы.

1.Расчеты с покупателями

Данные таблицы 3.1. характеризуют заявки различных клиентов на поставку конкретного вида продукта в определенном количестве с разбивкой спроса по месяцам. Для упрощения расчетов предположим, что цены для всех потребителей предприятием установлены в одинаковом размере.

В данной таблице целесообразно указать условия работы с каждым клиентом, в частности, количество дней отсрочки платежа за поставленную продукцию; вероятность контракта (1 - наивысшая вероятность); процент оплаты за товар денежными средствами; величину дебиторской задолженности прошлых лет (в скобках указан предполагаемый срок ее погашения). Таким образом, формируется портфель заказов потенциальных покупателей продукции.

Каждое предприятие выбирает свои критерии ранжирования контрагентов. В данном примере будем считать определяющим критерием отсрочку платежа по контракту.

Следует отметить, что в данной таблице зафиксировано количество и продукты, которые потребители готовы приобрести, при этом список товаров еще не соответствует предлагаемому ассортименту продукции.

Далее данные таблицы 3.1. о спросе на выпускаемую предприятием продукцию будут использованы для формирования:

-Суммарного спроса;

-Отгрузки готовой продукции в натуральных единицах;

-Плана движения денежных средств.

2.Складские запасы

В таблице 3.2. отражены нормируемые и прогнозируемые на конец года остатки готовой продукции, сырья и материалов. Предполагается, что нормируемые остатки должны быть одинаковыми для каждого месяца.

Эти данные необходимо учитывать при формировании:

-Производственной программы предприятия;

-Бюджета сырья и материалов на производственную программу в натуральных единицах;

-Отгрузки готовой продукции в натуральных единицах;

-Плана закупки сырья и материалов в натуральных единицах.

В таблице 3.1. и следующих таблицах под продуктом 1 подразумевается керамзитобетонный блок; продукт 2 - ж/б блок Жб/154; продукт 3 - плиты отпускных колодцев; продукт 4 - фундаментные блоки.

Таблица 3.1 Анализ спроса на продукцию

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.2. Остатки продукции, сырья и материалов (нат. ед.)

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

В таблице 3.3 описываются производственные возможности предприятия.

Таблица 3.3 Анализ производственных возможностей предприятия

Наименова-ние	Цех	Оборудование	Мощность выпуска продукта, тн/мес.	Производст-венный цикл, дни	Срок хранения, дни
Продукт 1	Цех 1	Гефест-Макси	100	1	60
Продукт 2	Цех 2	Преформа ПР-4	60	1	90
Продукт 3	Цех 1	Бетономешалка	100	1	неогр.
Продукт 4	Цех 2	Преформа ФБ/0.56	50	1	неогр.

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

В первую очередь определяются цеха, в которых производятся конкретные виды продукции. Данная информация будет использоваться при определении общецеховых расходов.

Кроме того, необходимо учесть, на каких установках (оборудовании) выпускаются различные виды продуктов. Эти данные необходимы, при возникновении ситуации, когда потребность в продуктах, производимых на одинаковом оборудовании, не может быть удовлетворена полностью, и необходимо определить приоритетность выпуска конкурирующих продуктов.

Для формирования производственной программы необходимо знать максимально возможную мощность выпуска каждого вида продукции.

Количество дней производственного цикла отражает специфику производственного процесса предприятия и требуется для определения периода наличия необходимых компонентов в производстве.

Информация, содержащаяся в таблице 3.3. далее необходима при расчете:

-Производственной программы предприятия;

-Годовой себестоимости единицы продукции.

График капитальных ремонтов и остановок производства (таблица 3.4.) необходим для корректировки производственных мощностей по каждому виду продукта, для того, чтобы в дальнейшем сформировать реальную производственную программу.

Таблица 3.4График капитальных ремонтов и остановок производства

	Потери от остановок в % от мощности выпуска продукции
	01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12
Гефест-Макси	-	20	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Преформа ПР-4	-	-	-	-	-	50	-	-	-	-	-	-
Бетономешалка	-	-	-	-	-	-	-	-	10	-	-	10

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Потери от остановок производства указаны в процентах от максимальной мощности выпуска продукции.

В таблице 3.5. фиксируются коммерческие предложения поставщиков сырья и материалов, требуемых для выпуска различных видов продукции.

Таблица 3.5Анализ предложения сырья и материалов

Наиме-нование постав-щика	От-срочка плате-жа, дней	% опла-ты день-гами	Веро-ятность контра-кта	Кред. задолж. прошлых лет, руб. (срок погаше-ния)	Сырье и материалы	Предложение (нат.ед.)
						01	02	03	04	05	06	07	08	09	10	11	12
ООО «ЗКД»	10	100%	1	2978 (июль)	Щебень	15	5	15	10	20	10	16	14	3	25	11	15
					Керамзит	15	11	20	15	21	18	10	14	14	15	15	14
					Кирпич	330	200	305	400	320	380	240	120	370	365	300	375
					Стальная проволока	40	38	42	45	42	38	40	43	50	51	50	45
ООО «Альфа»	5	100%	1	64288 (апрель)	Чугун М-3	15	15	20	15	17	14	18	15	16	20	20	17
					Цемент	4	5	7	6	10	7	11	8	6	11	5	6
ООО «Промресурс»	-32	100%	2	25345,5 (январь)	Щебень	20	5	5	10	25	15	7	12	4	13	15	14
					Кирпич	320	105	310	357	320	367	400	335	340	370	100	150
					Стальная проволока	39	35	55	44	39	33	42	41	20	45	50	32
ООО «Карьер ПСК»	5	100%	1	0	Песок	120	115	121	140	50	100	120	124	135	145	140	130
ООО «Ока-Дон»	10	100%	2	93401,0 (декабрь)	Песок	125	110	125	130	30	115	126	130	110	140	120	135
ЗАО «Внешстрой»	3	100%	1	0	Щебень	14	2	13	25	24	11	17	12	2	10	4	8
					Керамзит	20	5	14	14	25	15	1	14	30	4	13	19
					Затвердитель	20	30	10	25	30	27	20	30	26	24	18	28

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

В данной таблице целесообразно указать условия работы с каждым поставщиком, в частности, количество дней отсрочки платежа за поставляемое сырье и материалы; вероятность контракта; процент оплаты за сырье и материалы денежными средствами; величину кредиторской задолженности прошлых лет с указанием срока ее погашения.

Для упрощения расчетов предположим, что цены на всё сырье и материалы у всех поставщиков одинаковые.

Следует отметить, что в данной таблице зафиксировано количество и виды сырья и материалов, которые поставщики готовы предложить, при этом список сырья и материалов еще не соответствует желаемому ассортименту сырья и материалов.

Данные таблицы 3.5. необходимы в дальнейшем при расчете:

-Закупки сырья и материалов на производственную программу в натуральных единицах;

-Фактической закупки сырья и материалов в натуральных единицах;

-Плана движения денежных средств.

Для реальной оценки финансовых потоков необходимо производить корректировку ряда показателей на индекс инфляции.

В частности индексации подлежат расчеты:

-Сырья и материалов на производственную программу в стоимостном выражении;

-Отгрузки готовой продукции в стоимостном выражении;

-Плана закупки сырья и материалов в стоимостном выражении;

-Бюджета закупки энергоресурсов в стоимостном выражении;

-Фонда оплаты труда и т.д.

В таблице 3.7 отражены данные о ценах на продукцию предприятия, сырье и материалы, а также энергоносители, прогнозируемые на начало планового периода.

Далее эти данные необходимы для расчета:

-Смет расходов каждого подразделения в месяц (по энергоносителям);

-Фактических прямых переменных расходов на единицу каждого вида продукции;

-Сырья и материалов на производственную программу в стоимостном выражении;

-Отгрузки готовой продукции в стоимостном выражении;

-Плана закупки сырья и материалов в стоимостном выражении;

-Бюджета закупки энергоресурсов в стоимостном выражении;

-Годовой себестоимости единицы продукции.

Таблица 3.7 Базовые цены

Наименование	Ед. изм.	Цена, руб.
Продукция
Продукт 1	тн	6663
Продукт 2	тн	6901
Продукт 3	тн	5975
Продукт 4	тн	7539
Сырье
песок	тн	4000
Материалы
Щебень	тн	1000
Керамзит	тн	3000
Кирпич	шт.	50
Стальная проволока	м	120
Чугун М-3	тн	5000
Цемент	тн	6000
Затвердитель	тн	500
Энергоносители
Вода	м3	10,40
Тепло	гКал	219
Электроэнергия	кВт	0,35

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Нормы расхода на производство каждого вида продукта необходимы в дальнейшем для формирования:

-Прямых переменных расходов на единицу каждого вида продукции;

-Бюджета сырья и материалов на производственную программу в натуральных единицах;

-Бюджета закупки энергоресурсов в натуральных единицах;

-Фонда оплаты труда.

Таблица 3.8Нормы расхода на производство единицы «Продукта 1»

Продукт 1	Ед. изм.	Норма расхода на ед.
Сырье
Песок	тн	0,7
Материалы
Щебень	тн	0,2
Керамзит	тн	0,1
Кирпич	шт.	2
Стальная проволока	м	0,3
Энергоносители
Вода	м3	0,01
Тепло	гКал	1
Электроэнергия	кВт	110
Фонд оплаты труда
Заработная плата	руб.	500
Отчисления с заработной платы	руб.	178

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.9 Нормы расхода на производство единицы «Продукта 2»

Продукт 2	Ед. изм.	Норма расхода
Сырье
Песок	тн	0,6
Материалы
Чугун М-3	тн	0,2
Цемент	тн	0,1
Щебень	тн	0,1
Стальная проволока	м	0,3
Энергоносители
Вода	м3	0,02
Тепло	гКал	0,5
Электроэнергия	кВт	90
Фонд оплаты труда
Заработная плата	руб.	400
Отчисления с заработной платы	руб.	142,4

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.10 Нормы расхода на производство единицы «Продукта 3»

Продукт 3	Ед. изм.	Норма расхода
Сырье
Песок	тн	0,5
Материалы
Затвердитель	тн	0,4
Керамзит	тн	0,1
Кирпич	шт.	3
Энергоносители
Вода	м3	0,01
Тепло	гКал	2
Электроэнергия	кВт	100
Фонд оплаты труда
Заработная плата	руб.	350
Отчисления с заработной платы	руб.	124,6

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.11Нормы расхода на производство единицы «Продукта 4»

Продукт 4	Ед. изм.	Норма расхода
Сырье
Песок	тн	0,8
Материалы
Керамзит	тн	0,1
Чугун М-3	тн	0,1
Кирпич	шт.	2
Стальная проволока	м	0,3
Энергоносители
Вода	м3	0,02
Тепло	гКал	1
Электроэнергия	кВт	95
Фонд оплаты труда
Заработная плата	руб.	450
Отчисления с заработной платы	руб.	160,2

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

В сметах расходов отражаются статьи расходов по каждому подразделению в месяц, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Суммы по энергоносителям определяются умножением нормы расхода энергоносителей в натуральном выражении по каждому подразделению на базовую цену соответствующего энергоносителя.

Далее сметы расходов по подразделениям будут использованы при расчете:

-Бюджета закупки энергоресурсов в натуральных единицах;

-Фонда оплаты труда;

-Годовой себестоимости единицы продукции;

-Плана движения денежных средств.

Таблица 3.12Смета расходов директора в месяц

Директор	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	8000	8000
Амортизация осн.средств	руб.	1000	1000
Электроэнергия ОС	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	200	200
Услуги связи	руб.	200	200
Командировочные расходы	руб.	3000	3000
Итого			12505

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.13Смета расходов отдела сбыта в месяц

Отдел сбыта	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	15000	15000
Амортизация осн.средств	руб.	1500	1500
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	2000	2000
Услуги связи	руб.	1000	1000
Командировочные расходы	руб.	3000	3000
Транспортные расходы	руб.	2000	2000
Итого			24605

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.14 Смета расходов отдела кадров в месяц

Отдел кадров	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	4000	4000
Амортизация осн.средств	руб.	500	500
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	200	200
Услуги связи	руб.	100	100
Итого	руб.		4905

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.15Смета расходов экономического отдела в месяц

Экономический отдел	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	9000	9000
Амортизация осн. средств	руб.	1000	1000
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	400	400
Услуги связи	руб.	100	100
Итого	руб.		10605

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.16 Смета расходов бухгалтерии в месяц

Бухгалтерия	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	9000	9000
Амортизация осн.средств	руб.	1000	1000
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	400	400
Услуги связи	руб.	100	100
Итого	руб.		10605

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.17Смета расходов отдела снабжения в месяц

Отдел снабжения	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	7000	7000
Амортизация осн. средств	руб.	1000	1000
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	400	400
Услуги связи	руб.	1000	1000
Командировочные расходы	руб.	2000	2000
Транспортные расходы	руб.	1000	1000
Итого			12505

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.18Смета расходов технологического отдела в месяц

Технологический отдел	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	9000	9000
Амортизация осн. средств	руб.	500	500
Электроэнергия	кВт	300	105
Канцтовары	руб.	200	200
Услуги связи	руб.	100	100
Итого	руб.		9905

Источник: составлено автором по данным предоставленным ООО «Строй Инжиниринг»

Таблица 3.19 Смета расходов «Склада 1» в месяц

Склад 1	Ед. изм.	Кол-во	Сумма, руб.
Заработная плата	руб.	2000	2000
Амортизация осн. средств	руб.	1000	1000

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 
•  4 

дипломная работа "Бюджетирование на предприятии" скачать

Подобные документы

• Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Югорская территориальная энергетическая компания - Лангепас"

  Сущность и значение финансового планирования. Методики бюджетирования применяемые в Российской Федерации. Анализ инвестиционной деятельности предприятия ОАО "ЮТЭК-Лангепас". Разработка финансового плана для организации и оценка его эффективности.
  
  дипломная работа [315,7 K], добавлен 11.04.2013
  

• Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

  Исследование теоретической базы финансового планирования: его сущности, методов, задач, объектов, видов, а также детальное рассмотрение процесса бюджетирования. Изучение показателей финансово-хозяйственной деятельности и финансового плана предприятия.
  
  курсовая работа [31,2 K], добавлен 16.12.2011
  

• Методика составления бюджета фирмы

  Понятие, сущность и функции бюджетирования или процесса планирования, контроля, анализа и корректировки финансово-экономического состояния организации. Основные виды бюджетов и их цели. Экономическая характеристика деятельности предприятия ООО "Цезарь".
  
  курсовая работа [81,8 K], добавлен 26.02.2015
  

• Бюджетирование деятельности организации

  Основы бюджетирования и его место в системе финансового управления предприятием. Анализ порядка и методики процесса формирования бюджета, основных взаимосвязей. Материальное стимулирование и информационные технологии в реализации процесса бюджетирования.
  
  дипломная работа [95,7 K], добавлен 24.11.2010
  

• Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.
  
  дипломная работа [817,9 K], добавлен 10.11.2014
  

• Система бюджетирования на предприятии

  Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
  
  контрольная работа [39,1 K], добавлен 14.02.2011
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".
  
  курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015
  

• Финансовое планирование и бюджетирование

  Объекты, задачи и принципы финансового планирования на предприятии. Сущность бюджетирования и его место в управлении предприятием. Виды и формы бюджетов, методы их разработки. Центры финансовой ответственности предприятия в системе бюджетирования.
  
  курс лекций [73,8 K], добавлен 04.03.2010
  

• Финансовое планирование и бюджетирование в организации

  Изучение целей, задач и методов финансового планирования. Характеристика видов и форм бюджета организаций. Анализ понятия финансовой устойчивости предприятия. Автоматизация финансового планирования и бюджетирования. Требования к компьютерным программам.
  
  реферат [30,2 K], добавлен 12.10.2013
  

• Бюджетирование в МУП "ПТК "Орскгортранс"

  Методологические аспекты бюджетирования для повышения эффективности работы организации ПТК "Орскгортранс". Финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Сущность и принципы финансового планирования. Основные принципы и функции бюджетирования.
  
  дипломная работа [87,7 K], добавлен 29.03.2010
  

• Система бюджетирования организации

  Бюджетирование как основа организации финансов предприятия, его особенности, задачи, основные функции, достоинства и недостатки. Цели и принципы бюджетного планирования. Методика и анализ этапов процесса бюджетирования. Контроль исполнения бюджета.
  
  дипломная работа [273,0 K], добавлен 19.11.2015
  

• Система бюджетирования предприятия

  Построение системы бюджетирования. Сущность и основные принципы финансового планирования. Цели и функции бюджетирования. Система постановки бюджетирования предприятия. Бюджетирование на ЗАО "ФК "ЗЕНИТ". Перспективы развития системы бюджетирования.
  
  дипломная работа [179,3 K], добавлен 26.07.2008
  

• Финансовое планирование и бюджетирование на предприятиях Республики Казахстан

  Необходимость и содержание финансового планирования и бюджетирования: процесс разработки финансового плана и бюджета, особенности организации. Проблемы бюджетирования на корпорациях в Республике Казахстан, тенденции и перспективы совершенствования.
  
  курсовая работа [732,5 K], добавлен 23.04.2011
  

• Совершенствование бюджетирования в Калининском райпо

  Составные части бюджетирования как управленческой технологии. Функции сметного планирования, виды формируемых бюджетов. Экономическая характеристика предприятия, внедрение эффективной системы бюджетирования его финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [66,8 K], добавлен 07.06.2011
  

• Анализ системы финансового планирования и прогнозирования в организации и разработка основных направлений ее совершенствования

  Сущность экономического планирования и прогнозирования. Содержание и принципы формирования финансовой политики организации. Виды и методы финансового планирования. Процесс формирования финансового результата. Анализ порядка и структуры бюджетирования.
  
  дипломная работа [565,1 K], добавлен 29.11.2016
  

• Смысл понятия и основные определения бюджетирования

  Бюджетирование как система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации. Анализ этапов процесса бюджетирования на предприятии. Основные функции бюджетирования: планирование, учет, контроль.
  
  контрольная работа [29,1 K], добавлен 13.09.2009
  

• Диагностика и пути совершенствования финансово–хозяйственной деятельности предприятия

  Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [385,3 K], добавлен 14.06.2012
  

• Бюджетирование на предприятии

  Основы планирования и его значение: организация информационных потоков в процессе бюджетирования на предприятии, основные этапы бюджетного планирования, формы и виды бюджетов. Анализ отклонений от плана как средство управления финансами предприятия.
  
  курсовая работа [49,8 K], добавлен 06.06.2011
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Роль и место финансового планирования в осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Понятие и основные этапы бюджетирования. Система бюджетов промышленного предприятия, основные требования, предъявляемые к ней на современном этапе.
  
  контрольная работа [74,2 K], добавлен 10.11.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия ООО ПК "Фогейт"

  Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [379,5 K], добавлен 16.06.2012
  

Другие документы, подобные "Бюджетирование на предприятии"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам