До сих пор на предприятии используют для автоматизации бизнес-процессов управления денежными потоками Excel и прочие непрофильные программы, однако такой способ имеет ряд существенных недостатков: низкая оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев, проблема двойного ввода данных. В настоящее время все больше компаний склоняется к выбору специализированного программного обеспечения, например, достаточно популярными являются решения на базе программ семейства «1С». Хотелось бы рекомендовать руководству ОАО «Нефтекамский гормолзавод» новое отраслевое решение Фирмы «1С» «1С:Предприятие 8. Молокозавод» - программный продукт, разработанный с учетом отраслевой специфики молокоперерабатывающих предприятий разных направлений деятельности. Программа разработана на базе комплексного решения «1С:Управление производственным предприятием 8».

В идеале система управления денежными потоками должна быть интегрирована в компьютерную информационную систему предприятия. К сожалению, на предприятии в основном для этих целей используется Excel. Заметим, что само по себе это не мешает системно планировать и контролировать поступления и платежи, формировать регулярную (ежедневную, еженедельную и ежемесячную) казначейскую отчетность. Однако такой подход предполагает существенные затраты времени на актуализацию и обработку данных.

В заключение хочется подчеркнуть, что когда бизнес-процессы финансового управления определены и оптимизированы, а соответствующие регламенты разработаны и утверждены, начинается самое сложное - их внедрение в ежедневную практику работы компании. Перенос правильной платежной системы с бумаги на практику является наиболее трудоемким. В частности, сложно бывает искоренить внеплановые платежи, например платежи, которые являются типичными и предсказуемыми, но по каким-то причинам не запланированы, а также платежи, инициированные с нарушением внутренних правил.

Практика показывает, что если в компании более 5% платежей является внеплановыми или идут в нарушение внутреннего порядка осуществления платежей, то, скорее всего, это свидетельствует о неотлаженности внутренних бизнес-процессов управления денежными потоками, некорректных внутренних регламентах осуществления платежей либо проблемах с финансовой дисциплиной.

На предприятии, возможно возникновение небольших трудностей с персоналом при внедрении системы управления денежными потоками. Вызваны они могут быть в основном изменениями в порядке принятия решений. Если в процессе разработки регламентов советоваться с сотрудниками независимо от должности о том, как сделать лучше, то сопротивления, скорее всего, не будет.

Заключение

Управление денежными потоками предприятия является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Оно позволяет решать разнообразные задачи финансового менеджмента и подчинено его главной цели.

Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой и производственной гибкости компании.

По результатам анализа управления денежными потоками ОАО «Нефтекамский гормолзавод» выявлено следующее:

1. В результате осуществления в 2008г. производственно-коммерческой деятельности организация увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Негативный момент - превышение оттока денежных средств над их притоком в 2008г. на 158 тыс. руб.

2. Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2008г. составила 175 016 тыс. руб., что на 347 59 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2008г. 78,48 %, что на 2 % выше показателя 2007г.

3. Сравнение данных притока и оттока денежных средств по текущей деятельности свидетельствует об имеющемся превышении оттока над притоком в 2008г. на сумму 9158 тыс. руб. Причем с каждым годом величина превышения оттока над притоком растет.

4. Наибольший приток денежных средств ОАО «Нефтекамский гормолзавод» в 2006-2008 гг. был обеспечен в основном за счет выручки от продаж и полученных авансов.

5. В 2008г. наблюдается рост денежных поступлений от прочих видов деятельности организации (дивиденды, проценты, доходы от продажи имущества), сумма которых возросла на 17549 тыс. руб. по сравнению с 2007г.

6. Отток денежных средств в 2008г. в большей степени обусловлен выплатами дивидендов и процентов, расчетов по налогам и сборам, погашением кредитов. По сравнению с 2007г. отрицательный поток по данной статье возрос на 33024 тыс. руб., а удельный вес вырос на 7,16 % и составил 50 %.

Оценивая данную ситуацию и сравнивая масштабы отрицательного и положительного денежных потоков в целом, можно сделать вывод, что рост оттока денежных средств является следствием роста величины «Выплаченные дивиденды, проценты, кредиты, займы и прочие» и активизацией финансовой деятельности.

Итак, можно сделать вывод, что организация в 2008г. в целом осуществляла не достаточно рациональное управление денежными потоками, хотя некоторые факты свидетельствуют об эффективности принимаемых управленческих решений в финансовой и инвестиционной областях деятельности организации.

Значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков за 2006-2008гг. составило 0,94, что свидетельствует о существенных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков.

Следовательно, организации необходимо скорректировать управление денежными потоками для сглаживания колебаний. Это позволит более эффективно использовать денежные средства, не допуская ни их излишнего накопления, ни дефицита в отдельные временные промежутки.

Отрицательно повлияли на изменение коэффициента рентабельности денежных потоков в 2008г. такие факторы, как рост материалоемкости, амортизациоемкости, замедление оборачиваемости капитала (активов), снижение доли среднего остатка денежных средств в общей сумме положительного валового денежного потока.

Для совершенствования управления денежными потоками ОАО «Нефтекамский гормолзавод» в работе предложено следующее:

- в краткосрочном периоде необходимо ускорение привлечения денежных средств и замедление их выплат;

- в долгосрочном - рост объема положительного денежного потока и снижение объема отрицательного потока;

- оптимизировать соответствующие бизнес-процессы для управления денежными потоками;

- закрепить оптимизированные бизнес-процессы управления денежными потоками в регламентных документах предприятия;

- ранжировать все платежи по степени их приоритетности или значимости;

- формировать ежемесячно на основании заявок на оплату, поданных и утвержденных в соответствии с регламентом прохождения платежей, платежный календарь;

- для поддержки оперативного управления денежными потоками провести автоматизацию соответствующих бизнес-процессов.

Также предложено вывести из оборота краткосрочные финансовые вложения (краткосрочные вклады в банке, не приносящие существенного дохода) в размере, равной 192 тыс. руб. и направить их на пополнение денежных средств ОАО «НГМЗ».

За счет высвобожденных денежных средств предлагается осуществить расчеты по кредиторской задолженности предприятия.

Предприятие ОАО «Нефтекамский гормолзавод» имеет значительные резервы по повышению рентабельности и прибыльности. Но при подобной практике ведения финансово-хозяйственной деятельности предприятие не сможет подняться на более высокий уровень доходности. В данной ситуации предприятию необходима оптимизация системы управления денежными потоками.

Список использованных источников и литературы

1. Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) // СПС Консультант Плюс.

2. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. / Под ред. проф. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005. - 471с.

3. Антикризисное управление. Финансовое моделирование и диагностика банкротства коммерческой организации. / О.Ю. Патласов, О.В. Сергиенко. - М.: Книжный мир, 2009. - 512с.

4. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КноРус, 2007. - 217с.

5. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. / науч. ред. перевода И.И.Елисеева; гл. редактор проф. Я.В.Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 624с.

6. Бланк И.А. Антикризисное финансовое управление предприятием. - М.: Ника-Центр, 2006. - 672с.

7. Бланк И.А.Финансовый менеджмент: Учебный курс. - М.: Эльга, 2005. - 653с.

8. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. - М.: Зерцало, 2005. - 429с.

9. Бурцев В.В. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. - 2006. - №5. - С.23-34.

10. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. / Гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 800с.

11. Введение в специальность «Антикризисное управление»: Учебное пособие / Е.В.Новосёлов, В.И.Романчин, А.С.Тарапанов, Г.А. Харламов. - М.: Дело, 2006. - 176с.

12. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. - 2004. - №4. - С.12-16.

13. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: Учебное пособие для вузов. - М.: Аспект Пресс, 2006. - 415 с.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 560с.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 432с.

16. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие. / Пер. с франц. под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. - 576с.

17. Колб Р.В., Родригес Р.Дж. Финансовый менеджмент: Учебник. / Пер. 4-го англ. издания; предисл. к русск. изданию к. э. н. Драчёвой Е.А. - М.: Изд-во «Финпресс», 2008. - 496с.

18. Колпаков В.М. Теория и практика принятия управленческих решений. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 514с.

19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 2007. - 304с.

20. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент. - М.: Эксмо, 2008. - 768с.

21. Методика финансового анализа / А.Д.Шеремет, Р.С. Сайфулин. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 574с.

22. Раицкий К.А. Экономика предприятия. - М.: Экономика, 2007. - 388с.

23. Рудницкая Л.Б. Финансовая привлекательность и финансовая производительность компании // Финансы, 2008, №11. С. 74 - 77.

24. Рябушкин, Б.Г. Основы статистики финансов: Учебное пособие. - М.: Финстатин - форм, 2007. - 80с.

25. Савчук В. Практическая энциклопедия. Финансовый менеджмент. - Изд-во «CG», 2008. - 880с.

26. Современный экономический анализ и прогнозирование (микро- и макроуровни) / А.В.Калина, М.И.Конева, В.А.Ященко. - М.: Зерцало, 2007. - 417с.

27. Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Минск: Вышэйшая школа, 2006. - 465с.

28. Стратегическое планирование / Под ред. Э.А.Уткина - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», 2006. - 484 с.

29. Титаева А.В. Анализ финансового состояния. - М.: КноРус, 2006. - 613с.

30. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности / В.В.Ковалев, Вит.В.Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 430с.

31. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник. / Под ред. Е.С. Стояновой. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2006. - 656с.

32. Финансовый менеджмент: Учебник. / Под ред. проф. И.В. Колчиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 413с.

33. Экономическая теория / Под ред. А.И.Добрынина, Л.С.Тарасевича: учебник для вузов. 3е издание. - СПб: Изд. СПбГУЭФ, 2007. - 544с.

Размещено на Allbest.ru