Плата за право пользования объектами животного мира осуществляется в соответствии с ФЗ от 24.04.95 №52-ФЗ «О животном мире». Длительное время плата за пользование объектами животного мира отсутствовала. Вопросы компенсации затрат на осуществление работ по охране и воспроизводству объектов решались через оплату лицензий (разрешений), которые выдавались специально уполномоченными органами.

С принятием Федерального закона «О животном мире», в котором были оговорены вопросы платного пользования объектами животного мира Минприроды России разрабатывало соответствующее постановление Правительства России, однако, по ряду субъективных и объективных причин подготовленный проект не был согласован с заинтересованными ведомствами, и постановление не было выпущено. В соответствии с ним за плату предоставляются в пользование следующие объекты животного мира, изъятие которых из среды обитания производится по лицензии или разрешениям:

1. Отнесённые к объектам охоты;

2. Отнесённые к объектам рыболовства;

3. Принадлежащие к видам, занесённым в Красную Книгу РФ;

4. Не отнесённые к объектам охоты и рыболовства и не принадлежащие к видам, занесённым в Красную Книгу РФ.

Плата за пользование указанными объектами животного мира, изъятие которых из среды обитания производится по лицензиям или разрешениям, устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ с учётом местных особенностей и видов пользования объектами животного мира на основании предельных размеров платы, утверждаемых Правительством РФ.

При осуществлении мер по регулированию численности отдельных объектов животного мира, представляющих угрозу для здоровья и жизни людей, сельскохозяйственных и других домашних животных, а также в целях предотвращения нанесения ущерба народному хозяйству, животному миру и среде его обитания изъятие соответствующих объектов животного мира может осуществляться бесплатно в порядке, определяемом специально уполномоченными государственными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания.

Платежи за право пользования объектами животного мира в размере 100% поступают в бюджет субъекта РФ. Средства, поступающие в бюджет, используются на реализацию программ по охране и воспроизводству объектов животного мира, ведение государственного мониторинга объектов животного мира и иные цели, связанные с охраной, воспроизводством объектов животного мира и среды их обитания.

2. Анализ системы налогообложения природопользования

2.1 Исследование проблем налогообложения природопользования

Природоэксплуатирующий сектор занимает одно из центральных мест в экономике России (25--30% ВВП). В то же время его доля в доходах консолидированного бюджета страны составляет лишь15% (без экспортных таможенных пошлин). Учитывая огромные природные богатства России, ее природно-ресурсный потенциал, этот показатель чрезвычайно мал. Значительная часть природной ренты остается в руках природопользователей для удовлетворения личных нужд, а изымаемая государством часть рентных доходов, направляемая в валютный резерв и Стабилизационный фонд РФ, не работает на отечественную экономику, оседая за рубежом в виде вкладов на счета иностранных банков и в облигации государственных займов других стран.

Оценивая структуру действующей системы налоговых платежей за природные ресурсы, приходится констатировать, что уровень поступлений доходов от эксплуатации природных ресурсов, обеспечиваемый налоговой системой в целом и равный приблизительно 34%, в действительности более чем на 1/2 состоит из поступлений экспортных(вывозных) пошлин на нефть. Без учета экспортных пошлин удельный вес налогов и платежей за природные ресурсы в налоговых доходах составит всего лишь около 17%. Очевидно, что доля доходов от эксплуатации минерально-сырьевого сектора в поступлениях в бюджет должна быть увеличена, но для этого необходима реформа налоговой системы.

Российская налоговая система не настроена сейчас на изъятие природной ренты с природопользователей. Из этого следует, что приоритетным направлением повышения эффективности использования ресурсного потенциала, как отмечалось, является разработка и внедрение эффективных механизмов изъятия в бюджетную систему природной ренты.

Природная рента должна изыматься только через налоговую систему. Сторонники изъятия природной ренты в России считают, что рентные платежи -- это налоги, и поэтому их надо рассматривать в качестве основания для увеличения налоговой нагрузки.

Сейчас рентная оценка государством природного фактора, на который приходится основная масса общего рентного дохода в экономике, чрезвычайно занижена. Между тем газовая, нефтяная, лесная промышленность, черная и цветная металлургия получают на сегодняшний день большую часть сверхприбыли от использования природной ренты.

Сложившееся положение должно быть изменено. Этого требуют жизненно важные интересы как страны в целом, так и подавляющего большинства ее граждан. Без справедливого распределения сверхдоходов от использования природных ресурсов, принадлежащих всему обществу, и направления их на цели развития, преодоления бедности и роста благосостояния, Россия обречена на зависимость от мировых финансово-промышленных и политических центров, на деградацию населения, природы и экономики. Возможности перемен связаны с принятием соответствующих поправок в природно-ресурсное, налоговое и бюджетное законодательство. Необходимо сместить акцент в действующей системе налогов на налогообложение рентных доходов. Налоги за природные ресурсы должны играть гораздо большую роль в экономике, составлять более значимую долю в общей структуре налогов.

Ренту обязан платить тот, у кого она возникает, а не граждане России, оплачивающие, в конечном счете, товары и услуги, в цену которых включены налоги за природопользование. Например, недропользователи включают их в цену добытой нефти, перекладывают на производителей бензина и других нефтепродуктов, а они, в свою очередь, перекладывают налоги через цены на потребителей нефтепродуктов. Рента же должна взиматься с прибыли производителей первых товарных продуктов, полученных из природного сырья, не удорожая стоимости товаров на последующих стадиях его переработки, или следует создать условия, ограничивающие возможности переложения рентных налогов (платежей) природопользователем на потребителей его продукции через цены.

При переходе на данную систему налогообложения необходимо придерживаться следующих принципов: более высокий платеж (налог) за лучший ресурс (по качеству, местоположению, потребительским свойствам); достаточная весомость размера платежей за природные ресурсы с позиций возможности реального стимулирования снижения ресурсоемко производства; установление прямой зависимости между рентными налогами и прибылью природопользователей; наличие потенциальной оценки неиспользуемых природных ресурсов.

Реализация этих принципов позволит создать условия, стимулирующие повышение эффективности производства и обеспечивающие справедливое распределение благ, получаемых от использования природных ресурсов. Государству же предстоит выстроить систему налогообложения природопользования таким образом, чтобы предприятия могли работать достаточно эффективно, обеспечивая в то же время поступление средств в бюджет на цели социально-экономического развития территорий. Участие территорий в системе рентных отношений в недропользовании дает возможность реализовать цепочку: природный ресурс -- налоги -- бюджет -- социально-экономическое развитие территорий -- стабильная экономика

2.2 Оценка поступлений платежей от уплаты сборов за пользование природными ресурсами в бюджет РФ

Каждый год за пользование природными за пользования природными ресурсами поступает всё больше платежей в федеральный бюджет, что можно увидеть в Таблице 1.

Таблица 1

Динамика поступлений денежных средств в федеральный бюджет в 2011-2014 годах (в млрд. руб.)

В таблице 1 отображена динамика поступлений денежных средств в федеральный бюджет, то есть доход от платежей за пользование природными ресурсами. В результате можно заметить, что доход в федеральный бюджет в 2014 году составил 2 884,6 млрд. руб., что больше дохода в 2011 году, на 837,7 млн. руб., то наблюдается рост на 40,9%.

В 2011 году платежи за пользование природными ресурсами составляли 18% от общего дохода в федеральный бюджет, к концу 2014 года, они увеличились до 19,9%

В 2012 году доход составил 2 442,8 млрд. руб., что в сравнении с предыдущем годом больше на 395,9 млрд., а в 2013 году поступления увеличились на 112 млн. руб., то есть сумма платежей уменьшилась 283,9 млн. руб., но уже в 2014 году доход от поступлений за природные платежи был получен на 329,8 млн. руб. года предыдущего.

Чтобы узнать за счёт чего прошло увеличение дохода, необходимо рассмотреть данные платежей за природные ресурсы в 2011-2014 годах.

В таблице 2 показана динамика роста от платежей за налог на добычу полезных ископаемых в течении 4 лет, с 2011 года по 2014 года.

Таблица 2

Динамика поступлений денежных средств за налог на добычу полезных ископаемых (в млрд. руб.)

Таблица 2 позволяет увидеть на сколько увеличился доход от платежей за налог на добычу полезных ископаемых в 2011-2014 годах и на сколько эта сумма была выше запланированной.

В результате можно заметить, что в течении 4 лет доход в бюджет за уплату налога на добычу полезных ископаемых только увеличился и был выше запланированного результата на год. Если в 2011 году, доход составил 2007,6 млрд. руб., то к 2014 году он увеличился на 850,3 млн. руб. и составил 2 857,9 млрд. руб., т.е. в процентном соотношении он увеличился на 42,4%. Как видно из таблицы доход в бюджет был выше планируемого на год и если рассчитать среднее количество разницы полученных и планируемых денежных средств, то доход, который поступает в федеральный бюджет, выше в среднем на 323,3 млн. руб.

Таким образом, можно выявить положительную динамику поступлений денежных средств за платежи на добычу полезных ископаемых, что можно связать с правильным развитием политики государства в отношении данного платежа.

В Таблице 3 рассмотрим динамику платежей за водный налог.

Таблица 3

Динамика поступлений денежных средств за водный налог в 2011-2014 годах (в млн. руб)

По данным таблицы 3 можно увидеть, как поступали платежи и взносы по водному налогу. В результате можно заметить спад поступлений денежных средств, которые с каждым годом снижаются. В 2011 году доход от водного налога составил 3 859,3 млн. руб., что оказалось почти в 2 раза меньше запланированного на год. В 2014 году доход от платежей за водный налог составил 2 201,5 млн. руб., что на 1 657,8 млн. руб. меньше чем поступило в 2011 году.

Таким образом можно выявить, отрицательную тенденцию поступлений денежных средств за водный налог. Государству следует обратить внимание на оплату водного налога, так как в сравнении с 2011 годом, в 2014 году доход уменьшился на 75,3% и следует предпринять действия в отношении увеличения дохода от оплаты платежей за водный налог.

В Таблице 4 представлена динамика доходов от сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологически ресурсов.

Таблица 4

динамика доходов от сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологически ресурсов (в млн. руб.)

Рассмотрев на таблицу 4 можно сделать вывод, что за сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологически ресурсов в 2011-2014 годах, не превышал более 429,4 млн. руб. в год и выполнялся плановый доход.

Исходя из всех данных можно сделать вывод, что в целом поступления платежей за природопользование увеличиваются с каждым годом, за счёт платежей на налог на добычу природных ископаемых, доход от которого увеличивается с каждым годом, даже выше чем было запланировано. Но по мимо этого, за водный налог поступает с каждым годом всё меньше и меньше денежных средств, следовательно, надо принимать какие-либо меры для получения большего дохода за водный налог. Это может быть, как понижение ставки, так предоставление льгот.

Заключение

В экономике России природоэксплуатирующие сектора продолжают занимать одно из центральных мест (25-30% ВНП). В то же время их доля в доходах консолидированного бюджета РФ составляет 7 - 8%.

В 90-х годах прошлого столетия государством был предусмотрен ряд мер, обеспечивающих увеличение поступлений в бюджет. Тем не менее, их доля так и не превысила 15% бюджета. В 1994 - 2000 гг. не произошло кардинального улучшения в этой области (до принятия второй части НК РФ в августе 2000 г.).

Оценивая потенциал существующей сегодня и всё ещё развивающейся отечественной налоговой системы, приходится констатировать, что максимально возможный уровень доли поступлений доходов от эксплуатации природных ресурсов, обеспечиваемый налоговой системой в целом (включая прямые и косвенные налоги), не может превысить 20%. Что касается прямых (специализированных) налогов на эксплуатацию природных ресурсов, то они вообще исчисляются долями процента. Очевидно, что доля доходов от эксплуатации природоэксплуатирующего сектора в приходной части бюджета должна быть увеличена. Это можно сделать только в рамках продолжающегося реформирования налоговой системы Российской Федерации.

Существующая налоговая политика сегодня имеет чисто фискальный характер и направлена только на пополнение бюджета. Система налогов в России, как известно, является трехуровневой и состоит из федеральных, областных, включая республики в составе России, и местных налогов. Существуют, два подхода к данному вопросу: первый - преимущественное налогообложение обрабатывающих отраслей; второй - введение системы платежей за право пользования природными ресурсами, приближающихся по уровню к величине рентных доходов, которые возникают в этих отраслях.

В современной практике существует достаточно развитая система федеральных налогов на природные ресурсы. Основными задачами в области ее преобразования являются упорядочение системы федеральных налогов и увеличение их уровня. В ближайшие годы, целесообразно сконцентрироваться на развитии налогов типа роялти (налоги, взимаемые с единицы добываемого сырья), которые могли бы заменить существующие акцизы, а также на воссоздании системы отчислений на воспроизводство природно-ресурсного потенциала (включая минерально-сырьевой сектор, водное и лесное хозяйство).

Для реального наполнения федерального бюджета необходимо создать механизм, стимулирующий максимальное получение на местах платежей за природные ресурсы.

Постепенное увеличение доли платежей за природные ресурсы в доходной части бюджета станет важнейшей составляющей реорганизации налоговой системы и позволит в принципе обеспечить повышение уровня финансирования мероприятий по воспроизводству и охране природных ресурсов. Принципиальные подходы к реформированию системы платного природопользования должны быть отражены в общем законодательстве о природопользовании, а налоги и платежи за пользование природными ресурсами должны войти в единую систему налогов.

Кроме того, необходимо разработать комплекс административных и экономических мер воздействия на природопользователей, имеющих просроченную задолженность по платежам в бюджет за пользование природными ресурсами.

Учитывая сложности современного переходного характера и специфику современного механизма распределения доходов от природных ресурсов, целесообразно рассмотреть возможность введения новых налогов в форме долговых обязательств. Такой подход позволит поэтапно перейти от действующей системы налогов к новой системе, в которой доходы от природного сектора адекватны его месту в экономике страны.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

2. Водный кодекс Российской федерации (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год» от 13.12.2010

4. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2012 год» от 30.11.2011

5.Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2013 год» от 23.11.2012

6. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2014 год» от 22.11.2013.

7. Федеральный закон от 02.10.2012 N 151-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2011 год"

8. Федеральный закон от 30.09.2013 N 254-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2012 год"

9. Федеральный закон от 04.10.2014 N280-ФЗ "Об исполнении федерального бюджета за 2013 год".

10. Отчёт об исполнении федерального бюджета за 2014 год от 1.01.2015 года.

11. Барулин С.В., Налогообложение природопользования - 2013 год.

12. Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования -2012 год.

13.Лукьянчиков Н.Н. Экономико-организационный механизм управления окружающей средой и природными ресурсами. - 2014 год.

14. Валентей С.Д., Бухвальд Е.М., Реформирование недропользования: как избежать крайностей? -2011 год.

15. Реймерс Н.Ф. Теоремы экологии - 2013 год.

16. Семенова О.В., О водном налоге - 2014 год.

17. Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования - 2013 год.

18. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами. - 2012 год.

19. Салина А.И. Налогообложение природных ресурсов - 2011 год.

20. Арустамов Э.А. Природопользование - 2011 год.

21. Курбатова Н.С. Роль эколого-экономических исследований в сфере использования и оценки земельных ресурсов поселений -2012 год.

Приложение 1 Доход федерального бюджета в 2011 год за платежи за пользование природными ресурсами

НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ

ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ 10700000000000000 2 046 892 439,3

Налог на добычу полезных ископаемых 10701000010000110 2 007 577 900,4

Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья 10701010010000110 1 988 486 255,0

Нефть 10701011010000110 1 845 828 666,0

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья 10701012010000110 136 269 220,0

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья 10701013010000110 6 388 369,0

Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов) 10701030010000110 16 396 002,1

Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории Российской Федерации 10701040010000110 2 695 643,2

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции 10702000010000110 35 044 980,1

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) 10702010010000110 10 454 777,8

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья, за исключением газа горючего природного 10702020010000110 24 590 198,9

Водный налог 10703000010000110 3 859 331,5

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10704000010000110 410 227,3

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) 10704020010000110 392 339,8

Приложение 2 Доход федерального бюджета в 2012 год за платежи за пользование природными ресурсами

Приложение 3 Доход федерального бюджета в 2013 год за платежи за пользование природными ресурсами

Приложение 4 Доход федерального бюджета в 2014 год за платежи за пользование природными ресурсами

Размещено на Allbest.ru