Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Общая характеристика ООО «Авто Гранд»

1.1 Организационная структура объекта, осуществляемые виды деятельности

1.2 Основные функции отдельных структурных подразделений объекта, в первую очередь финансовых служб

2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Основные технико-экономические характеристики объекта и анализ основных показателей объекта, характеризующих эффективность его деятельности

2.2 Опыт начисления и уплаты налогов на объекте, составление и предоставление налоговой отчетности

2.3 Компьютерные технологии, используемые на объекте

3. Практика исчисления и уплаты земельного налога в ООО «Авто Гранд»

4. Основные законодательные акты, инструктивно методические документы, относящиеся к теме ВКР, подбор учебной, научной и периодической литературы по изучаемым вопросам

Заключение

Список литературы

Введение

Преддипломная практика проходила на базе ООО «Авто Гранд», зарегистрированным 22.03.2006 г. на неограниченный срок.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Предметом деятельности ООО «Авто Гранд» является торговля автотранспортными средствами, включающая торговлю новыми и бывшими в употреблении автотранспортными средствами (легковыми автомобилями, пикапами и легковыми фургонами, автобусами и микроавтобусами, грузовыми автомобилями, специализированными грузовыми автомобилями, специальными автомобилями, седельными тягачами, прицепами и полуприцепами, туристскими автотранспортными средствами (жилыми автофургонами и прицепами), автомобилями-вездеходами (джипами и т.п.).

Вначале работы практикантом был пройден инструктаж по технике безопасности и охране труда на данном предприятии.

Для дипломной работы была выбрана тема «Эволюция земельного налога и практика его взимания в РФ (на примере ООО «Авто Гранд»)», поэтому в ходе преддипломной практики большое внимание уделялось вопросам налогообложения и уплаты земельного налога данным предприятием.

Земельный налог - как один из видов платежей за землю взимается на территории Российской Федерации (РФ) в соответствии с гл. 31 Налогового Кодекса (НК) РФ. Цель введения платы за землю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли.

Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов, и доля его в источниках собственных налоговых поступлений составляет 12-20%. Территориальные органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, так как они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу.

Цель преддипломной практики - изучить деятельность и основные финансово-экономические показатели за 2008-2010 гг., а также практику взимания земельного налога на примере ООО «Авто Гранд».

Задачи преддипломной практики:

- знакомится с учредительными документами и организационно правовой формой объекта;

- изучить организационную структуру объекта, осуществляемые виды деятельности и основные технико-экономические характеристики объекта;

- изучить основные функции отдельных структурных подразделений объекта;

- изучить порядок формирования и анализа основных показателей объекта, характеризующих эффективность его деятельности;

- ознакомиться с опытом начисления и уплаты налогов на объекте, составления и предоставления налоговой отчетности;

- рассмотреть используемые на объекте компьютерные технологии.

- собрать и систематизировать основные показатели финансово хозяйственной деятельности ООО «Авто Гранд» за 2008 - 2010гг.

- проследить в динамике по годам по земельному налогу: налогооблагаемую базу; предоставленные налоговые льготы и налоговые вычеты; суммы начисленного и перечисленного в бюджет налога;

- проанализировать ведение налогового учета в ООО «Авто Гранд»;

- рассчитать налоговую нагрузку, выявить проблемы в исчислении и уплате земельного налога, определить пути оптимизации и совершенствования, дать практические рекомендации по данному вопросу;

- изучить основные законодательные акты, инструктивно методические документы, относящиеся к теме ВКР, а так же сделать подбор учебной, научной и периодической литературы по изучаемым вопросам, составить план ВКР по утвержденной теме.

В структуру отчёта вошли: введение, 11 разделов, заключение, список литературы и приложение.

1. Общая характеристика ООО «Авто Гранд»

1.1 Организационная структура объекта, осуществляемые виды деятельности

Общество с ограниченной ответственностью «Авто Гранд» - хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Дата регистрации 22.03.2006.

В состав участников могут входить физические лица и организации, в т.ч. предприятия с участием иностранных юридических лиц и граждан.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественный и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейской суде.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Высшим органом управления обществом является общее собрание участников общества. Участники обладают количеством голосов пропорциональным размеру их долей в уставном капитале общества. Общим собранием участников общества принимается и утверждается Устав, а также назначается единоличный исполнительный орган Общества - директор сроком на пять лет. Не реже одного раза в год директор отчитывается перед участниками о результатах деятельности Общества. Общество осуществляет свою финансово - хозяйственную деятельность в соответствии с годовыми планами, утверждёнными участниками общества.

Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, без доверенности действует от имени предприятия, в том числе представляет интересы и совершает сделки, выдает доверенности на право представительство от имени общества; издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, контролирует работу сотрудников, а также согласовывает маркетинговые мероприятия; утверждает документы, регулирующие внутреннюю деятельность Общества.

Руководители отделов непосредственно подчинены директору, относятся к категории руководителей и назначаются на должность и освобождаются от нее приказом директора, в своей работе непосредственно руководствуются Законодательными и нормативными актами РФ по вопросам выполняемой работы, положениями, приказами и должностными инструкциями, утвержденными директором ООО «Авто Гранд».

Предметом деятельности являются: Торговля автотранспортными средствами. Эта группировка включает:

- торговлю новыми и бывшими в употреблении автотранспортными средствами:

- легковыми автомобилями, пикапами и легковыми фургонами

- автобусами и микроавтобусами

-грузовыми автомобилями, специализированными грузовыми автомобилями, специальными автомобилями

- седельными тягачами, прицепами и полуприцепами

-туристскими автотранспортными средствами (жилыми автофургонами и прицепами)

- автомобилями-вездеходами (джипами и т.п.)

1.2 Основные функции отдельных структурных подразделений объекта, в первую очередь финансовых служб

Функции финансовой службы предприятия:

ѕ Финансовый контроллинг. Определение целей, прогнозирования и планирования, установления механизмов и инструментов достижения поставленных задач, а также проверки того, насколько успешно они выполнены.

ѕ Казначейская функция. Текущее управление денежными потоками, определение очередности платежей, порядка взаиморасчетов, а также контроль платежей и остатков на счетах.

ѕ Нормирование. Нормирование затрат, показателей, характеризующих состояние оборотных активов, и пр.

ѕ Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета. Ответственность за представление налоговой, финансовой и статистической отчетности в контролирующие органы лежит на главном бухгалтере. Его действия сосредоточены на том, как правильно рассчитать налоги в рамках действующей системы налогового учета.

Главный бухгалтер подотчетен директору, непосредственно следит за: приходом и расходованием денежных средств; представляет Общество в налоговых органах, организует работу аудиторов; осуществляет анализ хозяйственной деятельности Общества; разрабатывает бюджет Общества; осуществляет финансовую отчетность; осуществляет управленческий учет; осуществляет проверку работы заведующего складом; исполняет обязанности кассира с использованием кассового аппарата; выполняет функции менеджера по персоналу; составляет отчетность о проделанной работе за месяц и планах работы на следующий месяц.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства несет руководитель. В ООО «Авто Гранд» учреждена бухгалтерская служба, как отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

ѕ Основные функции, выполняемые бухгалтерией:

ѕ учет материально-технических ценностей (основных средств, материалов);

ѕ учет расчетов по оплате труда;

ѕ учет затрат на производство;

ѕ учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов;

ѕ учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом и т.п.);

ѕ составление бухгалтерской отчетности.

2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности

2.1 Основные технико-экономические характеристики объекта и анализ основных показателей объекта, характеризующих эффективность его деятельности

Анализ имущества ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг. проведем по данным таблицы 1.

Таблица 1 Анализ имущества ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение	Прирост
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009	2010
1. Внеоборотные активы	2016	10941	10243	8925	-698	442,71	-6,38
1.1 Основные средства	1742	10941	10003	9199	-938	528,07	-8,57
1.2 Незавершенное строительство	274		240	-274	240	-100	100,00
2. Оборотные активы	77659	122867	276723	45208	153856	58,21	125,22
2.1 Запасы	25876	24806	11074	-1070	-13732	-4,14	-55,36
в том числе
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	82	100	57	18	-43	21,95	-43,00
Затраты в незавершенном производстве	27	3		-24	-3	-88,89	-100,00
Готовая продукция и товары для перепродажи	25679	24462	10801	-1217	-13661	-4,74	-55,85
Расходы будущих периодов	88	241	216	153	-25	173,86	-10,37
2.2 Дебиторская задолженность	44375	68747	118266	24372	49519	54,92	72,03
в том числе
покупатели и заказчики	187	35641	2117	35454	-33524	18959,36	-94,06
2.3 Краткосрочные финансовые вложения	6947	29228	147144	22281	117916	320,73	403,44
2.4 Денежные средства	461	86	239	-375	153	-81,34	177,91
Итого	79675	133808	286966	54133	153158	67,94	114,46

Для наглядности изобразим состав имущества на рис. 1.

Рисунок 1. Состав имущества ООО «Авто Гранд»

Имущество предприятия состоит из: основных средств, запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Остаточная стоимость основных средства на конец 2009 увеличилась на 9199 тысяч рублей или 528,07% за счет приобретение новых основных средств, а в 2010 уменьшилась на 938 тыс. руб. (8,57%) за счет начисленной амортизации.

Незавершенное строительство 2008 завершено в 2009 году. За 2010 год начато новое строительство.

Запасы уменьшились в 2009 на 1070 тысяч рублей или 4,14%, а в 2010 на 13732 тыс. руб. или 55,36% за счет увеличения остатков сырья и материалов в 2009 на 18 тыс. руб. или 21,95%, снижения в 2010 на 43 тыс руб. (43%), снижения затрат в 2009 в незавершенном производстве на 24 тыс. руб. или 88,89%, в 2010 незавершенное производство отсутствует, готовой продукции в 2009 на 1217 тысяч или 4,74%, в 2010 на 13661 тыс. руб. (55,85%) и увеличения расходов будущих периодов в 2009 на 153 тысячи рублей или 173,86%, снижения в 2010 на 25 тыс. руб. или 10,37%

Дебиторская задолженность в 2009 увеличилась на 24372 тысяч рублей или 54,92%, за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков, а в 2010 на 49519 тыс. руб.

Денежные средства в 2009 уменьшились на 375 тысяч рублей или 81,34%, а в 2010 возросли на 153 тыс. руб. или 177,91%

Итого имущество предприятия в 2009 увеличилось на 54133 тысяч рублей или 67,94% за счет увеличения внеоборотных и оборотных активов, а в 2010 увеличилось на 153158 тыс. руб. или 114,46% за счет увеличения оборотных активов.

Таблица 2 Анализ источников имущества ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение	Прирост
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009	2010
3. Капитал и резервы	9027	10725	11875	1698	1150	18,81	10,72
3.1 Уставный капитал	10	10	10	0	0	0	0
3.2 Резервный капитал	112	112	112	0	0	0	0
3.3 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	8905	10603	11753	1698	1150	19,07	10,85
5. Краткосрочные обязательства	70648	123083	275091	52435	152008	74,22	123,50
5.1 Займы и кредиты	66508	122275	154341	55767	32066	83,85	26,22
5.2 Кредиторская задолженность	4140	808	120750	-3332	119942	-80,48	14844,31
в том числе
поставщики и подрядчики	543	227	22761	-316	22534	-58,2	9926,87
задолженность перед персоналом организации	335	313	278	-22	-35	-6,57	-11,18
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	4	136	177	132	41	3300	30,15
задолженность по налогам и сборам	69	110	392	41	282	59,42	256,36
прочие кредиторы	3189	22	97142	-3167	97120	-99,31	441454,55
Итого	79675	133808	286966	54133	153158	67,94	114,46

Анализ источников имущества компании за 2008-2010 гг. проведем по данным таблицы 2.

Для наглядности изобразим источники имущества организации на рисунке 2.

Рис. 2. Источники имущества ООО «Авто Гранд»

Источники имущества предприятия состоят из: уставного и резервного капиталов, нераспределенной прибыли, займов и кредитов и кредиторской задолженности.

Уставный и резервный капиталы не изменились.

Нераспределенная прибыль в 2009 увеличилась на 1698 тысяч рублей или 16,07%, в 2010 на 1150 тыс. руб. (10,85%)

Краткосрочные обязательства в 2009 увеличились на 52435 тысяч рублей или 74,22% за счет увеличения займов и кредитов на 55767 тысячи рублей и уменьшения кредиторской задолженности на 3332 тысячи рублей или 80,48%. А в 2010 краткосрочные обязательства увеличились на 152008 тыс. руб. или 123,50% за счет увеличения займов и кредитов на 32066 тыс. руб. или 26,22% и увеличение кредиторской задолженности на 119942 тыс руб. или на 14844,31%

Кредиторская задолженность в 2009 уменьшилась, а в 2010 увеличилась за счет уменьшения в 2009 задолженности поставщикам и заказчикам на 316 тысяч рублей или 58,20%, а в 2010 увеличения на 22534 тыс. руб. или 9926,87%; уменьшения в 2009 задолженности перед персоналом организации на 22 тысячи рублей или 6,57%, а в 2010 на 35 тыс. руб. ил 11,18%; увеличения в 2009 задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 132 тысячи рублей или 3300%, а в 2010 на 41 тыс. руб. или 30,15%; задолженность в 2009 по налогам и сборам увеличилась на 41 тысячу рублей или 59,42%, а в 2010 на 282 тыс. руб. или 256%; задолженность прочим кредиторам в 2009 уменьшилась на 3167 тысяч рублей или 99,31%, а в2010 увеличилась на 97120 тыс. руб. или 441454,55%.

Итого источники имущества в 2009 увеличились на 54133 тысяч рублей или 67,94% за счет увеличения капиталов и резервов и краткосрочных обязательств. А в 2010 увеличились на 153158 тыс. руб. или 114,46% за счет увеличения капиталов и резервов и краткосрочных обязательств.

2.2 Опыт начисления и уплаты налогов на объекте, составление и предоставление налоговой отчетности

Порядок исчисления налога - это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

ООО «Авто Гранд» признается налогоплательщиком земельного налога, т.к. обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения на праве собственности.

ООО «Авто Гранд» самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Объектом налогообложения ООО «Авто Гранд» является земельный участок, площадью 85500 кв. м., адрес (местоположение): Российская Федерация, Курская область, Курский район, Новопоселеновский с/с, д. 1-е Цветово. Категория земель: земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения (для строительства автосалона с автосервисом). Земельный участок принадлежал продавцу на праве собственности на основании Договора купли-продажи недвижимого имущества №1 от 11.06.2008 г., Акта приема-передачи от 11.06.2008г., что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права (повторное) от 08.07.2009 г., серия 45 АД 217558, регистрационный №46-46-12/013/2008-084, выданным Управлением Федеральной регистрационной службы по Курской области; на основании Договора купли-продажи недвижимого имущества №2 от 11.06.2008, Акта приема-передачи от 11.06.2008, что подтверждается Свидетельством государственной регистрации права (повторное) от 08.07.2009 г., серия 46 АД 217559, регистрационный №46-46-12/013/2008-093, выданный Управлением Федеральной регистрационной службы по Курской области. Земельный участок приобретен у ООО «Компания «Липецкие автомобили», договор купли-продажи земельного участка от 14.09.2009 г. Кадастровый №46:11:12 12 02:0016. Общая доля собственности 3/3 принадлежала ООО №Компания «Липецкие автомобили». Стоимость земельного участка составила 9 000 000 (девять миллионов) рублей. Указанная цена установлена в соответствии с соглашением сторон и являлась окончательной и изменениям не подлежала. Право собственности на недвижимость возникла у ООО «Авто Гранд» с момента государственной регистрации перехода права собственности в Управлении Федеральной регистрационной службы по Курской области, Свидетельство от 19.10.2009.Передача имущества и принятие покупателем осуществлялось путем подписания акта приема-передачи от 14.09.2009 г.

Для предприятия определен отчетный период как квартал, исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Как сказано в Письме Минфина России от 17 марта 2008 г. N 03-05-04-02/20, представляют налоговую декларацию по земельному налогу только налогоплательщики, у которых возникает обязанность уплачивать этот налог.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 398 НК РФ налоговая декларация в налоговый орган представляется налогоплательщиками по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

На сегодняшний день указанная форма утверждена Приказом Минфина России от 16 сентября 2008 г. N 95н "Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения". Этим же Приказом утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу.

Сдается налоговая декларация в налоговый орган не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на что указывает п. 3 ст. 398 НК РФ. При этом необходимо помнить, что если 1 февраля, то есть последний день срока, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Такое правило установлено ст. 6.1 НК РФ.

Если налогоплательщик отправляет налоговую декларацию по почте, то днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. В случае передачи указанной декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи.

Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом Министерства России по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее - Порядок N БГ-3-32/169).

Представляется налоговая декларация в налоговый орган налогоплательщиком либо лично или через представителя, либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

2.3 Компьютерные технологии, используемые на объекте

На предприятии используется следующее программное обеспечение:

1. Операционные системы Microsoft Windows XP SP3 и Microsoft Windows 7 SP1. Эти операционные системы выбраны с целью оптимизировать затраты на поддержку и обслуживание программного обеспечения, что достигается службой автоматического обновления системы.

2. Антивирусные программы: Eset Nod 32 v4 и бесплатный Microsoft Security Essentials. Это антивирусное ПО было выбрано поскольку удовлетворяет предъявленным требованиям безопасности и стоимости затрат на обеспечение целостности информации.

3. Программы работы с документами: Microsoft Office 2010 Proffessional, Adobe Pdf Reader, DjView reader, Fine Reader. Программы широко используются сотрудниками в повседневной работе с различными документами, а также для выполнения рутинных задач. Данное программное обеспечение позволяет создавать, редактировать, распечатывать документы. Также используя многофункциональные устройства бумажные документы можно сканировать и распознавать данными программами, что упрощает оцифровку документов и облегчает их использование в бизнес-процессах предприятия.

4. Программа обработки изображений Adobe Photoshop 14 CS используется для создания рекламных объявлений и другой работы, требующей обработки изображений (баннеры, брошюры, логотипы, стенды)

5. Программа работы с архивами 7Zip. Используется для сжатия архивных документов с целью экономии места на жестком диске, что позволяет экономить на затратах и обслуживании пространства информационных накопителей.

6. Программа записи компакт дисков Nero 7 используется для резервного копирования важных документов и баз данных, что обеспечивает минимальные потери в случаях, повлекших уничтожение данных на основных носителях.

7. Программы шифрования жестких дисков True Crypt и BitLocker обеспечивают безопасность хранения данных путем шифрования. Это позволяет свести к минимуму риски предприятия при утечке информации на сменны носителях.

8. 1С Предприятие 8.2:

1С: Бухгалтерия 8.2. Используется для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, т.е. бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. "1С:Бухгалтерия" - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. 1С:Бухгалтерия дает возможность все участки бухгалтерского учета:

1. Банковские и кассовые операции

2. Ведение учета основных средств и нематериальных активов

3. Ведение учета материалов

4. Ведение учета товаров и услуг

5. Ведение учета производства

6. Ведение учета валютных операций

7. Ведение взаиморасчетов с контрагентами

8. Ведение взаиморасчетов с подотчетными лицами

9. Возможность рассчитывать зарплату работников, возможность начислять НДФЛ и страховые взносы;

10. Ведение расчетов с бюджетом

11. другие участки учета.

1С: Зарплата и управление персоналом. Используется для систематизации и облегчения работы по ведению всех вопрос связанных с начислением заработной платы и ведением кадрового учета. Она позволяет не только автоматизировать расчет заработной платы, но и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность системы позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.

9. Справочно-правовая система Консультант плюс. Используется для повседневной работы с правовой и справочной информацией, разъяснения по юридическим, бухгалтерским вопросам работы предприятия.

10. Клиент-банк. Используется для формирования платежных документов: поручения, выписки (вручную, из шаблона или бухгалтерской программы); передачи в Банк сообщения в любом формате, а также передавать файлы в форматах MS Word, Excel; получения выписки и справки о состоянии и движениях по счетам; получения справочную и служебную информацию из Банка, в том числе с вложениями файлов; обмена финансовой информацией с бухгалтерскими программами: импорт документов, экспорт выписок.

3. Практика исчисления и уплаты земельного налога в ООО «Авто Гранд»

Анализ основных показателей ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг. проведем по данным таблицы 3.

Таблица 3 Анализ основных показателей ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг.

Показатели	2008	2009	2010	Отклонение	Темп роста
				2009 от 2008	2010 от 2009	2009 от 2008	2010 от 2009
Выручка	368521	130579	174870	-237942	44291	35,43	133,92
Валовая прибыль	35746	18433	14247	-17313	-4186	51,57	77,29
Себестоимость	332775	112146	160623	-220629	48477	33,7	143,23
Прибыль от продаж	15484	6690	4158	-8794	-2532	43,21	62,15
Рентабельность продаж	0,05	0,06	0,03	0,01	-0,03	128,21	43,14
Балансовая прибыль	7070	2071	1306	-4999	-765	29,29	63,06
Налог на прибыль	76	107	82	-49	-25	35,53	76,64
Чистая прибыль	6771	1698	1150	-5073	-548	25,08	67,73

Для наглядности изобразим темпы роста основных показателей на рисунке 3.

Рис. 3. Темпы роста основных показатлей ООО «Авто Гранд»

Как показывают расчеты выручка в 2009 году уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 237 942 тысяч рублей или 64,57%, а в 2010 по сравнению с 2009 увеличилась на 44 291 тыс. руб. (33,92%).

Себестоимость в 2009 уменьшилась на 220 629 тысяч рублей или 66,30%, а в 2010 увеличилась на 48477 тыс. руб. (43,23).

Валовая прибыль в 2009 уменьшилась на 17 313 тысячи рублей или 48,43%, а в 2010 на 4186 тыс. руб. (22,71%).

Прибыль от продаж в 2009 уменьшилась на 8 794 тысяч рублей или 56,79%, а в 2010 на 2532 тыс. руб. (37,85%).

Балансовая прибыль уменьшилась в 2009 на 4 999 тысяч рублей или 70,71%, а в 2010 на 765 тыс. руб. (36,94%).

Налог на прибыль в 2009 уменьшился на 49 тысяч рублей или 64,47%, а в 2010 на 25 тыс. руб. (23,36).

Чистая прибыль в 2009 уменьшилась на 5 073 тысяч рублей или на 74,92%, а в 2010 на 548 тыс. руб. (32,27%).

Причинами уменьшения прибыли можно назвать:

· уменьшение объемов продаж;

· уменьшение спроса на продукцию;

· повышение уровня постоянных затрат

Рентабельность продаж увеличилась на 0,01 или 28,21%, т.е. количество прибыли, приходящееся на единицу реализованной продукции увеличилось.

ООО «Авто Гранд» является собственником земельного участка с 14.09.2009 г. Рассмотрим динамику земельного налога в таблице 4.

Таблица 4 Динамика земельного налога

Показатель	2009	2010	Темп роста
Земельный налог	44185	176741	4,00

Для наглядности изобразим динамику земельного налога на рисунке 4.

Рис. 4. Динамика земельного налога

Сумма исчисленного и уплаченного земельного налога в период с 2009 по 2010 увеличилась в 4 раза. Но необходимо учесть, что земельный участок приобретен в 2009 году.

Рассмотрим динамику авансовый платежей по земельному налогу в таблице 5.

Таблица 5 Динамика авансовых платежей по земельному налогу

Земельный налог	2009	2010	Темп прироста
1 квартал		44 185	100
2 квартал		44 185	100
3 квартал		44 185	100
Год	44185	44 186	0,0023
Сумма налога	44185	176 741	300,0023

Для наглядности изобразим динамику авансовых платежей по земельному налогу на рисунке 5.



Рис. 5. Динамика авансовых платежей по земельному налогу

Как видим из проведенного анализа авансовые платежи в период с 2009 по 2010 гг. являются ј от общей суммы исчисленного налога. Авансовые платежи производились только в 2010 году. К уплате за год сумма налога составляет разницу между суммой исчисленного налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В ООО «Авто Гранд» земельный налог в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемая объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Предприятие определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

Ставка по налогу на прибыль составляет 1,5%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщика признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ООО «Авто Гранд» исчисляет сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется ООО «Авто Гранд» как разница между суммой налога, исчисленного налога, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В течение налогового периода ООО «Авто Гранд» уплачивает авансовые платежи по налогу. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Рассмотрим исчисление земельного ООО «Авто Гранд».

2009 год. Кадастровая стоимость 11782755 руб. Льгот нет. Налоговая база 11782755. Налоговая ставка 1,5%.

Формула исчисления земельного налога:

Зн= П*С*К

где,

П - площадь участка соответствующего назначения

С - ставка земельного налога по каждой категории земель, имеющихся у владельца

К - коэффициент корректировки ставки земельного налога

Земельный налог = 11 782 755*1,5%*3/12=44 185 рублей.

Авансовых платежей не уплачивалось.

К уплате = 44 185 рублей.

2010 год. Кадастровая стоимость 11782755 руб. Льгот нет. Налоговая база 11782755. Налоговая ставка 1,5%.

Земельный налог = 11 782 755*1,5%*1=176 741 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал 11 782 755*1,5%*1/4=44 185 рублей.

Авансовый платеж за 2 квартал 11 782 755*1,5%*1/4=44 185 рублей.

Авансовый платеж за 3 квартал 11 782 755*1,5%*1/4=44 185 рублей.

Уплачено с начало года 44 185+44 185+ 44 185=132 555 рублей.

К уплате = 176 741 - 132 555 = 44 186 рублей.

ООО «Авто Гранд» в отношении земельного участка, принадлежащего ему на праве собственности по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиком не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом отчетном периоде, если иное предусмотрено ст.396 НК РФ. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

В силу статьи 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога). Данная норма содержит общие условия установления налогов и сборов в нормативных актах. В случае невозможности представить необходимые сведения о площади земельного участка, в частности, на основании правоустанавливающих документов нельзя считать налог не установленным в смысле статьи 17 НК РФ, и лицо не может автоматически освобождаться от ответственности, поскольку на нем лежит соответствующая обязанность по исчислению налога.

Данная точка зрения подтверждается Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.08.2000 N 1867/00.

Вместе с тем, как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.08.2000 N 1867/00, переход права пользования земельным участком возможен по основаниям, предусмотренным статьей 552 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 37 Земельного кодекса РФ, без обозначения в документе, подтверждающем переход права, данных о земельном участке.

В этом случае у ООО «Авто Гранд», приобретающего право собственности на недвижимость, возникает не только право пользования земельным участком, но и обязанность по уплате налога за пользование землей.

Таким образом, неуплата налога землепользователем по причине невозможности исчисления размера налогового платежа из-за отсутствия у него точных данных о площади занимаемого участка, его категории является налоговым правонарушением со смягчающими обстоятельствами и не освобождает указанное лицо от ответственности. При этом следует учитывать его активную роль в плане неоднократного обращения в земельный комитет за получением правоустанавливающих документов.

Актуальность рассмотрения вопроса полноты учета земельных участков, а также полноты привлечения к уплате земельного налога их владельцев вызвана прежде сложившейся экономической ситуацией, при которой значительно повышается роль местных налогов в пополнении доходной части бюджетов.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, благодаря которому решаются социально-экономические задачи, стоящих перед органами местного самоуправления.

Поэтому увеличение поступлений платежей по земельному налогу - основная задача всех участников земельных отношений.

Кроме этого налоговыми органами производится возврат земельного налога за 2007-2010 по организациям оборонно-промышленного комплекса.

В этой связи необходимо совместно искать дополнительные резервы поступления земельного налога, а также разработать план совместных мероприятий, способствующих привлечению к уплате земельного налога всех владельцев земельных участков.

С 2006 года изменилось налоговое законодательство по земельному налогу. Ранее земельный налог рассчитывался исходя из площади земельного участка путем умножения на налоговую ставку. Начиная с 2006 года налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

По результатам сравнительного анализа начисленных и поступивших сумм земельного налога в 2005 году (Закон РФ «О плате за землю» №1738) и в 2010 году (гл.31 НК РФ «Земельный налог») установлено, что начисленная и поступившая суммы земельного налога до настоящего времени не достигли уровня 2005 года.

В настоящее время земельный налог исчисляется не по всем участкам, которые фактически используются налогоплательщиками. Это, в основном, связано со следующими обстоятельствами:

1. отдельные земельные участки не имеют кадастровой стоимости (при наличии сведений о правообладателях);

2. по отдельным земельным участкам, имеющим кадастровую стоимость, отсутствуют сведения о правообладателе;

3. организации фактически используют земельные участки без оформления правоустанавливающих документов и уплаты налогов.

4. в налоговых органах отсутствуют сведения, необходимые для идентификации налогоплательщика и исчисления земельного налога.
Как показывает практика, большинство проблемных вопросов привлечения к уплате земельного налога можно разрешить при тесном взаимодействии с муниципальными образованиями.

В целях увеличения поступлений земельного налога главам муниципальных образований предложено провести совместные мероприятия по вопросу полноты учета объектов налогообложения по земельному налогу:

- выявление налоговыми органами организаций, фактически используемых земельные участки без оформления правоустанавливающих документов. Проведение органами муниципальных образований мероприятий муниципального земельного контроля;

- установление налоговыми органами организаций, использующих земельные участки не по целевому назначению. Проведение муниципальными образованиями мероприятий муниципального земельного контроля;

- передача налоговыми органами муниципальным образованиям списков земельных участков, по которым определена кадастровая стоимость и не исчисляется налог по причине отсутствия сведений о конкретном правообладателе (указан правообладатель «Российская Федерация», «Тульская область» и др.). Проведение муниципальными образованиями работы по вопросу закрепления прав на земельные участки;

- передача налоговыми органами муниципальным образованиям списков земельных участков, на которые имеются правоустанавливающие документы, но данные земельные участки не сформированы и не поставлены на кадастровый учет, следовательно, не имеют кадастровой стоимости. Налог за такие участки, как правило, не уплачивается.

Проведение муниципальными образованиями работы по формированию земельных участков и постановке на государственный кадастровый учет.

Для оперативного и эффективного рассмотрения вопросов привлечения к налогообложению главам муниципальных районов предложено создать совместные рабочие группы на базе муниципальных районов под руководством главы администрации муниципального района (его заместителя) с участием администрации представителей всех муниципальных образований (городских и сельских поселений), входящих в состав муниципального района; представителей налоговой инспекции; Росреестра, Земельной кадастровой палаты, БТИ.

В целях недопущения снижения в 2011 году поступлений авансовых платежей по земельному налогу главам муниципальных образований предложено проводить совместную работу по информированию налогоплательщиков об обязанности по уплате авансовых платежей.

В соответствии с законодательством в функции муниципальных образований входит осуществление земельного контроля за использованием земель. финансовый отчетность земельный налог

Муниципальный контроль заключается, в частности,

1. в проверке выполнения требований земельного законодательства о недопущении самовольного занятия земельных участков, самовольного обмена земельными участками и использования земельных участков без оформленных на них в установленном порядке правоустанавливающих документов, а также без документов, разрешающих осуществление хозяйственной деятельности;

2. в проверке выполнения требований земельного законодательства об использовании земель по целевому назначению и выполнении обязанностей по приведению земель в состояние, пригодное для использования по целевому назначению.

Эффективный муниципальный земельный контроль будет способствовать оформлению документов на земельные участки, что приведет с увеличению поступлений налога.

На сегодняшний день увеличение поступлений земельного налога - основная задача всех участников земельных отношений.

Согласно законодательству использование земли является платным. Формами платы за землю является земельный налог и арендная плата.

Тесное взаимодействие налоговых органов и органов муниципальных образований позволит более эффективно осуществлять контроль за выполнением требований земельного законодательства и будет способствовать увеличению поступлений земельного налога.

Периодическое проведение оценки кадастровой стоимости земли как основа земельного налога.

В настоящее время государственный земельный кадастр охватывает всю территорию страны и содержит обязательные характеристики всех земельных участков. В целом действовавшая система обновления необходимых сведений о земле не обеспечивает их полноту и достоверность. В этой связи очень важно (жизненно важно для функционирования нового земельного налога на основе кадастровой стоимости земельного участка) принятие решения на законодательном уровне об обязательной периодической оценке земли (с целью поддержания налоговой базы в актуализированном состоянии) и порядке осуществления такой переоценки.

Для дальнейшего совершенствования работы по обеспечению условий контроля полноты сведений, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и в целях наиболее полного и своевременного отражения сведений о земельных участках, требуется создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами Роснедвижимости и налоговыми органами, представительными органами муниципальных образований, а также Федеральной регистрационной службой РФ.

В этой связи, необходимо на федеральном уровне разработать Порядок электронного обмена информацией между управлениями Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации и Роснедвижимости по субъектам Российской Федерации с представительными органами муниципальных образований и территориальными органами Федеральной регистрационной службы РФ.

Таким образом, для Федеральной налоговой службы России создание единой полноценной информационно-аналитической системы с одной стороны, будет препятствовать сокрытию объектов налогообложения, а с другой - предотвращать излишнее вмешательство государства в частные дела граждан, не вовлеченных в предпринимательскую деятельность. Соответственно для Роснедвижимости - одна из основных задач, решение которой позволит в полной мере выполнять свои обязательства по предоставлению государственных услуг в сфере своей деятельности и гражданам - эффективно использовать созданный информационный ресурс в интересах всего общества и отдельно взятого гражданина.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 3 ст. 391 НК РФ предусматривается, что налогоплательщики, являющиеся организациями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Порядок представления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости, определен в ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости". В частности, сведения, внесенные в государственный кадастр недвижимости, могут быть представлены в виде кадастровой выписки об объекте недвижимости, содержащей запрашиваемые сведения об этом объекте.

По мнению финансистов, представленному в Письме от 20.04.2009 N 03-05-05-02/18, определение налоговой базы по земельному налогу должно осуществляться организацией на основании документов, содержащих сведения о земельном участке, внесенные в государственный кадастр недвижимости, и выданных уполномоченным органом кадастрового учета. С 1 марта 2009 г. в соответствии с Указом Президента РФ от 25.12.2008 N 1847 функции по организации единой системы государственного кадастрового учета недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним возложены на Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии

В силу п. 14 ст. 396 НК РФ по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года в порядке, определенном Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков".

Из данных норм НК РФ следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и для целей налогообложения не может изменяться в течение налогового периода (в том числе в связи с переводом земель из одной категории в другую, изменением вида разрешенного использования земельного участка), если не произошло изменений результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок, судебного решения и т.п., внесенных обратным числом на указанную дату.

По мнению финансистов, представленному в Письме от 29.01.2009 N 03-05-06-02/05, например, в 2009 г. возможно изменение налоговой базы по земельному налогу, определенной по состоянию на 1 января 2009 г., в случае, если в силу судебного решения в 2009 г. были изменены результаты государственной кадастровой оценки земли, утвержденные по состоянию на 1 января 2009 г.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в пределах, определенных в данной статье. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Проблем с уплатой земельного налога, судя по всему, в ближайшее время меньше не будет. Спорных вопросов - тоже.

Что касается нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований, касающихся вопросов уплаты земельного налога, то Минэкономразвития дает такие советы. Согласно положению о Минэкономразвития министерство не уполномочено проверять легитимность нормативно-правовых актов субъектов РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 251 ГПК РФ гражданин, организация, считающие, что принятым и опубликованным в установленном порядке нормативно-правовым актом органа исполнительной власти субъекта РФ нарушаются их права и свободы, гарантированные Конституцией РФ, законами и другими нормативно-правовыми актами, вправе обратиться в суд с заявлением о признании этого акта, противоречащим закону полностью или в части.

Также сообщаем, что в силу ч. 1 ст. 192 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействующим нормативно-правового акта, принятого государственным органом, органом местного самоуправления, иным органом, должностным лицом, если полагают, что оспариваемый нормативно-правовой акт или отдельные его положения не соответствуют закону или иному нормативно-правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности или создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности (Письмо Минэкономразвития России от 02.06.2009 N Д06-1512). Остается только идти в суд.

Будут ли вноситься изменения в законодательство Российской Федерации, регламентирующее установление и уплату земельного налога, арендных платежей за землю, а также определение кадастровой стоимости земельных участков? По мнению Минфина, согласованному с Минэкономразвития и Минрегионом, внесение изменений в законодательство Российской Федерации, регламентирующее установление и уплату земельного налога, не требуется (Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-05-05-02/33).

Споры, возникающие по вопросам, ...