Поступление авансовых платежей по земельному налогу

При проверке налоговым органом с выходом на место правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право собственности, владения или пользования земельные участками, планам и другим документам, отражающим данные о площади земельных участков. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном законодательством, с суммы недоимки за каждый день просрочки.

Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета соответствующих органов государственной власти. Земельный налог учитывается в доходах и расходах соответствующих бюджетов отдельной строкой и используются исключительно на следующие цели:

- финансирование мероприятий по землеустройству;

- ведению земельного кадастра, мониторинга;

- охране земель и повышению их плодородия;

- освоению новых земель;

- на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование.

4. Основные законодательные акты, инструктивно методические документы, относящиеся к теме ВКР, подбор учебной, научной и периодической литературы по изучаемым вопросам

Прежде всего, отметим, что земельный налог является одной из форм платы за использование земли. При этом землей, в общепринятом смысле, признается природный ресурс, который может быть использован для производства сельскохозяйственной продукции, строительства домов, городов, дорог.

Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога на основании п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

При этом организациями являются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. На это указывает п. 2 ст. 11 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог. Не признаются объектом налогообложения земельные участки, перечисленные в п. 2 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

ѕ отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

ѕ занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

ѕ приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

В ООО «Авто Гранд» земельный налог в бюджет определяется и уплачивается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемая объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Предприятие определяет налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности.

В соответствии с решением Курского городского Собрания от 25 ноября 2005 года N 172-3-РС "Об установлении на территории муниципального образования "Город Курск" земельного налога" ставка по налогу на прибыль составляет 1,5%.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, благодаря которому решаются социально-экономические задачи, стоящих перед органами местного самоуправления.

С 2006 года изменилось налоговое законодательство по земельному налогу. Ранее земельный налог рассчитывался исходя из площади земельного участка путем умножения на налоговую ставку. Начиная с 2006 года налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с законодательством в функции муниципальных образований входит осуществление земельного контроля за использованием земель.

Заключение

В процессе прохождения преддипломной практики были выполнены все поставленные задачи и достигнута цель. В заключении отметим основные положения по проделанной работе.

Общество с ограниченной ответственностью «Авто Гранд» - хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.

Высшим органом управления обществом является общее собрание участников общества.

Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли. Предметом деятельности ООО «Авто Гранд» является торговля автотранспортными средствами.

Как показывают расчеты выручка ООО «Авто Гранд» в 2009 году уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 237 942 тысяч рублей или 64,57%. Себестоимость уменьшилась на 220 629 тысяч рублей или 66,30%. Валовая прибыль уменьшилась на 17 313 тысячи рублей или 48,43%. Прибыль от продаж уменьшилась на 8 794 тысяч рублей или 56,79%. Балансовая прибыль уменьшилась на 4 999 тысяч рублей или 70,71%. Налог на прибыль уменьшился на 49 тысяч рублей или 64,47%. Чистая прибыль уменьшилась на 5 073 тысяч рублей или на 74,92%.

Рентабельность продаж ООО «Авто Гранд» увеличилась на 0,01 или 28,21%, т.е. количество прибыли, приходящееся на единицу реализованной продукции увеличилось.

Имущество ООО «Авто Гранд» состоит из: основных средств, запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.

Остаточная стоимость основных средства увеличилась на 9199 тысяч рублей или 528,07% за счет приобретение новых основных средств.

Незавершенное строительство завершено в 2009 году.

Запасы ООО «Авто Гранд» уменьшились на 1070 тысяч рублей или 4,14% за счет увеличения остатков сырья и материалов на 18 тыс. руб. или 21,95%, снижения затрат в незавершенном производстве на 24 тыс. руб. или 88,89%, готовой продукции на 1217 тысяч или 4,74% и увеличения расходов будущих периодов на 153 тысячи рублей или 173,86%.

Дебиторская задолженность ООО «Авто Гранд» увеличилась на 24372 тысяч рублей или 54,92% за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков.

Денежные средства уменьшились на 375 тысяч рублей или 81,34%.

Итого имущество ООО «Авто Гранд» увеличилось на 54133 тысяч рублей или 67,94% за счет увеличения внеоборотных и оборотных активов.

Источники имущества ООО «Авто Гранд» состоят из: уставного и резевного капиталов, нераспределенной прибыли, займов и кредитов и кредиторской задолженности.

Уставный и резервный капиталы ООО «Авто Гранд» не изменились.

Нераспределенная прибыль увеличилась на 1698 тысяч рублей или 16,07%.

Краткосрочные обязательства ООО «Авто Гранд» увеличились на 52435 тысяч рублей или 74,22% за счет увеличения займов и кредитов на 55767 тысячи рублей и уменьшения кредиторской задолженности на 3332 тысячи рублей или 80,48%.

Кредиторская задолженность ООО «Авто Гранд» уменьшилась за счет уменьшения задолженности поставщикам и заказчикам на 316 тысяч рублей или 58,20%; уменьшения задолженности перед персоналом организации на 22 тысячи рублей или 6,57%; увеличения задолженности перед государственными внебюджетными фондами на 132 тысячи рублей или 3300%; задолженность по налогам и сборам увеличилась на 41 тысячу рублей или 59,42%; задолженность прочим кредиторам уменьшилась на 3167 тысяч рублей или 99,31%.

Итого источники имущества увеличились на 54133 тысяч рублей или 67,94% за счет увеличения капиталов и резервов и краткосрочных обязательств.

ООО «Авто Гранд» признается налогоплательщиком земельного налога, т.к. обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения на праве собственности.

Объектом налогообложения ООО «Авто Гранд» является земельный участок, площадью 85500 кв. м., адрес (местоположение): Российская Федерация, Курская область, Курский район, Новопоселеновский с/с, д. 1-е Цветово.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемая объектом налогообложения.

Ставка по налогу на прибыль составляет 1,5%.

ООО «Авто Гранд» исчисляет сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется ООО «Авто Гранд» как разница между суммой налога, исчисленного налога, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма исчисленного и уплаченного земельного налога в период с 2009 по 2010 увеличилась в 4 раза. Но необходимо учесть, что земельный участок приобретен в 2009 году.

Как видим из проведенного анализа авансовые платежи в период с 2009 по 2010 гг. являются ј от общей суммы исчисленного налога. Авансовые платежи производились только в 2010 году. К уплате за год сумма налога составляет разницу между суммой исчисленного налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, благодаря которому, решаются социально-экономические задачи, стоящих перед органами местного самоуправления. С 2006 года изменилось налоговое законодательство по земельному налогу. Ранее земельный налог рассчитывался исходя из площади земельного участка путем умножения на налоговую ставку. Начиная с 2006 года налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.

В соответствии с законодательством в функции муниципальных образований входит осуществление земельного контроля за использованием земель. В целях недопущения снижения в 2011 году поступлений авансовых платежей по земельному налогу главам муниципальных образований предложено проводить совместную работу по информированию налогоплательщиков об обязанности по уплате авансовых платежей.

Необходимо на федеральном уровне разработать Порядок электронного обмена информацией между управлениями Федеральной налоговой службы России по субъектам Российской Федерации и Роснедвижимости по субъектам Российской Федерации с представительными органами муниципальных образований и территориальными органами Федеральной регистрационной службы РФ.

В процессе прохождения преддипломной практики были также изучены основные законодательные акты, инструктивно-методические документы, относящиеся к теме ВКР, а так же сделан подбор учебной, научной и периодической литературы по изучаемым вопросам.

По окончании производственной практики был составлен письменный отчет в соответствии требованиям Методических указаний по проведению производственной практики. К отчету по практике приложены копии налоговых деклараций по земельному налогу ООО «Авто Гранд» за 2008-2010гг, копии документов, подтверждающих кадастровую стоимость объекта налогообложения и копия Устава ООО «Авто Гранд».

Список литературы

1. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. (с изменениями и дополнениями)

2. Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. (с изменениями и дополнениями)

3. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: конспект лекций. - М.: Юрайт, 2010. - 147 с.

4. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. - М.: Эксмо, 2009. - 257 с.

5. Колчин. С.П. Налогообложение. - СПб.: Ибп-Бинфа, 2008. - 144 с.

6. Налоги и налогообложение / Под ред. Е. Ю. Жидкова. -- М.: Эксмо, 2009. -- 480 с.

7. Нецветаев А.Г. Земельное право. - М.: ЕАОИ, 2008. - 386 с.

8. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2009. -- 331 с.

9. Хлопцов Д.М. Основы земельной политики России // Вестник Томского государственного университета: общенаучный периодический журнал. - 2008. - № 312. - С. 156-160.

10. Хлопцов Д.М. Региональная земельная политика и оценка недвижимости // Имущественные отношения в Российской Федерации: общероссийский информационно-аналитический и научно-практический журнал. - 2008. - № 10. - С. 73-79.

11. Бухгалтерская отчётность ООО «Авто Гранд» за 2008-2010 гг.

12. Декларация по земельному налогу ООО «Авто Гранд» за 2009-2010 гг.

Размещено на Allbest.ru