Налогообложение субъектов малого бизнеса в РК и РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Налоги стали известны давным-давно, еще на заре человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями.

Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Рассматривая любую налоговую систему, следует сделать вывод, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен тесно связанный с состоянием экономики страны. Налоговая политика страны меняется с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджетов государства превращаются в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономического процесса.

Осуществляемые в нашей стране экономические реформы явились условием становления и развития предпринимательства. Предпринимательство играет большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все больше и больше начинает заниматься малым бизнесом. Предпринимательская деятельность является самостоятельной, инициативной и рисковой деятельностью дееспособных граждан, направленной на систематическое получение прибыли (дохода) законным путем. Эти свойства делают развитие предпринимательства существенным фактором и составной частью реформирования экономики Казахстана, а также существенным фактором снижения безработицы.

Применение налогов является одним из экономических методой управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно -правовой формы предприятия. С помощью налогов, в частности прямых, определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Особая роль при этом отводится прямым налогам. Таким образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В Казахстане серьёзное внимание уделяется развитию малого и среднего предпринимательства как драйверу экономического роста и основному фактору политической стабильности.

Министерство Национальной экономики Республики Казахстан утвердило Комплексный план мер по улучшению индикаторов рейтинга Всемирного банка по легкости ведения бизнеса «Doing Business-2018» на 2018 год, который направлен на улучшение бизнес - среды и создание благоприятных условий развития МСП в республике.

Так как Казахстан с 2013 года работает в экономическом партнерстве ЕАЭС, для эффективного развития предпринимательства и информирования самих предпринимателей, большой интерес представляет опыт других стран - участников ЕАЭС по развитию МСП, а также сопоставительный анализ статистики малого и среднего предпринимательства и обзор законодательства.

По итогам первого квартала 2018 года количество субъектов МСП в странах - участниках ЕАЭС увеличилось следующим образом: * Кыргызстан - 3,2%; * Россия - 1,62%; * Казахстан - 1,3%; * Беларусь - 0,34%.*

При этом в Кыргызстане и России увеличилась и численность занятых в МСП на 2,4% и 1,4% соответственно, в то время как в Казахстане в первом квартале 2018 года она сократилась относительно первого квартала 2017 года на 2,7% и составила 3,074 млн. человек. Но выпуск продукции субъектами МСП вырос на 17,9% и составил 4,6 трлн. тенге, что свидетельствует о росте производительности труда в сфере МСП.

Сектор малого и среднего предпринимательства рассматривается как основной источник занятости. Если в целом по ЕАЭС по итогам первого квартала 2018 года численность безработных уменьшилась на 8,1%, то в Казахстане она увеличилась в 1,9 раза.

На современном этапе показатели развития малого и среднего предпринимательства в странах ЕАЭС и макроэкономической среды, в которой осуществлялась предпринимательская деятельность, позволит выявить основные тенденции, происходящие в сфере развития МСП и усилить потенциал по развитию продуктивной занятости и массового предпринимательства в Казахстане.

25 августа 2018 года Постановлением Правительства Республики Казахстан утверждена в новой редакции Государственная программа поддержки и развития бизнеса - «Дорожная карта бизнеса-2020», которой предусмотрен такой важный инструмент как «Разъяснение об условиях ведения предпринимательской деятельности в государствах-членах Евразийского экономического союза», что подтверждает актуальность данного отчёта для субъектов МСП, ориентированных на международное сотрудничество.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе приводится теоретико - методологические основы инструментов денежно - кредитной политики в государственном регулировании экономики, рассмотрены денежно-кредитная политика в системе государственного регулирования экономики, изучены инструменты и методы денежно-кредитной политики государства.

Во второй части работы проведен анализ современного состояния и взаимосвязь инструментов денежно - кредитного регулирования НБКР в современных условиях, дана краткая экономическая характеристика НБКР, а также произведен анализ денежно-кредитной политики НБКР и ее инструментов, анализ результатов денежно - кредитной политики НБКР.

В третьей главе рассмотрены основные направления и совершенствование денежно - кредитной политики НБКР в целях экономического роста, изучены проблемы совершенствования денежно-кредитной политики НБКР в условиях инфляционных процессов и совершенствование воздействия инструментов денежно - кредитной политики на экономику.

В заключении дипломной работы обобщены результаты исследования, приведены выводы и предложения.

ГЛАВА I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДЕНГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН И РОССИИ

1.1 Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу составляют доходы частно-правового характера. Такие доходы государство получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения определенных сделок, во-вторых, такие доходы доставляются государству землями, лесами, торговыми, промышленными, транспортными и иными предприятиями. В другую группу входят доходы публично - правового характера, которые государство извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины, налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются независимо от тех или иных услуг, оказываемых государством, и предназначены на общие нужды государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются - налоги.

Такие взносы осуществляют основные участники производства ВВП: работники, создающие своим трудом материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход; субъекты рынка, владельцы капитала. При этом сам платеж определенной суммы денежных средств в виде налога - есть внешнее проявление экономических связей участников воспроизводственного процесса и государства. А в их основе лежат экономические отношения. Таким образом, экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода и юридических лиц и граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

Как известно, созданная стоимость ВВП подвергается распределению, в результате которого каждый участник общественного производства получает свою долю. Последняя составляет их доход. Распределительные процессы в стоимостной форме, в результате которого каждый участник общественного производства получает свою долю, осуществляется, прежде всего, с помощью финансов.

Часть национального дохода, мобилизованная принудительно в форме налогов направляется в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее безэквивалетное движение стоимости (от налогоплательщика к государству), то есть здесь отсутствует купля - продажа. Итак, среди экономических категорий налоги характеризуются наличием специфических черт финансов: денежный характер, распределительный характер, являются разновидностью финансовых ресурсов, имеют одностороннее движение стоимости.

Таким образом, налоги относятся к системе финансовых отношений, этим определяется их общее содержание. Вместе с тем, налоги имеют материальную основу, т.е. они являются частью денежных доходов юридических и физических лиц, присвоенной властным образом государством.

Налоги в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы различных стран. По набору налогов, их структуре, способом взимания, ставкам, фискальным полномочием различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1) постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2) построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Первая из этих черт реализуется в форме широкомасштабных или налоговых реформ, введением новых налогов, изменением налоговой базы, соотношением различных видов налогов, манипуляциями с прогрессивным и пропорциональным обложением, перераспределением налогового бремени.

Что касается второй черты, то принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом зависят от приверженности правительства той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных странах отличные черты, связанные с различной трактовкой некоторых понятий и положений.

Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах - основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так, как от них во многом зависело социально- экономическое благополучие населения и спокойствие граждан. Совокупность принципов налогообложения казахстанской налоговой системы рассмотрена в таблице 1.

Таблица 1. Принципы налогообложения казахстанской налоговой системы

1) классические принципы	- справедливость -равномерность - удобство - дешевизна
2) экономико-функциональные принципы	- стабильность -устойчивость - однократность взимания налогов - дискретность налогообложения ( объект, ставки)
3) организационно-правовые принципы	- децентрализация - единство налоговой системы

Не ограничиваясь данным перечнем принципов, добавим принцип исключения двойного налогообложения и принцип стабильности налогового законодательства. Исходя их вышесказанного, национальная налоговая система, построенная в соответствии с требованиями общенаучных принципов, правилами построения налоговыми системами, принципов, отражающих специфику развития экономики республики, станет двигателем развития рыночных отношений.

В соответствии с этим, в любом государстве разрабатываются так называемые современные принципы налогообложения. Так в Республике Казахстан таковыми можно определить:

1. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства.

2. Положения налогового законодательства Республики Казахстан не могут противоречить принципам налогообложения, установленным настоящим Кодексом.

Принцип обязательности налогообложения. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством в полном объеме и в установленные сроки.

Принцип определенности налогообложения. Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налоговых обязательств налогоплательщика.

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995 года объявила обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет уже долгом и обязанностью каждого Конституция Республики Казахстан, Алматы; Казахстан, 1998г.-25с..

Налоговая система Республики Казахстан включает в себя определенные виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Министерство государственных доходов Республики Казахстан и его местные органы).

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством. Налоговое законодательство Республики Казахстан состоит из Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее Налоговый кодекс), а также других нормативных правовых актов. Ни на кого не может быть возложена обязанность по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, не предусмотренных Налоговым кодексом, все налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются, вводятся, изменяются или отменяются в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

До перехода к рыночным отношениям базовую основу экономики Казахстана составляли крупные промышленные гиганты; малый бизнес не входил в сферу государственных интересов. Однако в период трансформации плановой экономики развитие предпринимательства явилось одним из главных инструментов реализации стратегического курса государства.

Предпринимательство является одной из наиболее существенных черт рыночной системы. Предприниматели постоянно генерируют новые идеи в производстве, обслуживании населения, создают новые товары, т.е. концентрируют энергию других и направляют ее на реализацию общей цели Мамыров Н.К. Основы предпринимательства. - Алматы: Экономика, 1997 - 458с..

Предпринимательство -- это особый вид экономической активности (под которой мы понимаем целесообразную деятельность, направленную на извлечение прибыли), которая основана на самостоятельной инициативе, ответственности и инновационной предпринимательской идее Горфинкель В.Я. Предпринимательство. - Москва: Банки и биржи, 1999. - 300с..

Под предпринимательством в Республике Казахстан понимается инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары, работы, услуги), основанная на частной собственности, либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство). Предпринимательская деятельность осуществляется от имени, за риск и под имущественную ответственность предпринимателя О частном предпринимательстве Закон Республики Казахстан от 30.01.2006 г. № 124-III.

Все многообразие предпринимательской деятельности может быть классифицировано по различным признакам (таблица 2) Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы; «Издательство LEM», 2005 г-548с..

Таблица 2. Классификация предпринимательской деятельности

Признаки	Виды и характерные особенности
По видам деятельности или назначению	- производственная, коммерческая, финансовая, консультативная и другие виды, которые могут функционировать раздельно или вместе. Эта классификация связана с типовыми фазами воспроизводственного цикла (производство - обмен - распределение - потребление)
По формам собственности	- частное; - государственное; - собственность общественных объединений
По количеству собственников	- индивидуальное, т.е. собственность принадлежит одному физическому лицу. - коллективное - это собственность, принадлежащая одновременно нескольким субъектам с определением долей каждого из них или без определения долей. Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в коллективной собственности, осуществляются по соглашению их собственников
По формам объединения	товарищество, общество, кооперативы
По организационно-экономическим формам	концерны, ассоциации, синдикаты, картели, финансово-промышленные группы (ФПГ)

В Республике Казахстан принят ряд нормативных законодательных актов о государственной поддержке малого предпринимательства, которые базируются на Конституции РК, Гражданском кодексе РК, Законе РК от 19 июня 1997 года № 131-1 «О государственной поддержке малого предпринимательства», Законе Республики Казахстан от 30.01.2006 г. № 124-III «О частном предпринимательстве» и другие.

К субъектам малого предпринимательства относятся индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников не более пятидесяти человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работник не более 50 человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше шестидесятитысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год Гражданский кодекс Республики Казахстан.

Среднегодовая численность работников субъектов малого предпринимательства определяется с учетом всех работников, включая работников филиалов, представительств и других обособленных подразделений данного субъекта Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г..

Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели без образования юридического лица со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти человек и юридические лица, осуществляющие частное предпринимательство, со среднегодовой численностью работников свыше пятидесяти, но не более двухсот пятидесяти человек и среднегодовой стоимостью активов за год не свыше трехсот двадцати пяти тысячекратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Если взять за основу собственность, то можно выделить три вида организационно-правовой формы предпринимательства:

- индивидуальное, или частное предпринимательство;

- товарищество, или партнерство;

- корпорация (акционерное общество).

Пристальное внимание государства к малому и среднему предпринимательству объясняется желанием достичь позитивных экономических, политических и социальных результатов для общества.

Экономический результат состоит в том, что малое и среднее предпринимательство формирует конкурентную среду, способствует наполнению рынка отечественными товарами и услугами, является питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Политический результат состоит в том, что малый бизнес является источником формирования среднего класса, как основы стабильности общества.

Социальный результат - в том, что малое предпринимательство способствует решению проблемы занятости населения, повышения его уровня жизни.

И здесь Казахстан «не изобретает велосипед», а идет по пути стран с развитой рыночной экономикой, где крупные структурные сдвиги произошли в пользу малых предприятий, что обусловлено их эффективностью в конкуренции, быстрой реакции на спрос и ускорение научно-технического развития, рациональном использовании кадров, минимуме капиталовложений.

Чрезмерная зарегулированность деятельности субъектов малого предпринимательства в форме юридических лиц приводит к прекращению их деятельности. Из всего количества зарегистрированных предприятий малого бизнеса только 38% являются активно действующими, т.е. осуществляющими экономическую деятельность.

1.2 Особенности налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в России

Под субъектами малого предпринимательства понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микро предприятиям, и средним предприятиям.

Для того чтобы организация считалась субъектом малого предпринимательства, должны быть выполнены следующие условия:

- организация должна быть только коммерческой;

- доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%;

- доля в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, так же не должна превышать 25%;

- средняя численность работников за отчетный период не должна превышать допустимую среднюю численность для соответствующего вида деятельности.

Если организация не будет соответствовать хотя бы одному из условий, она не может быть признана субъектом малого предпринимательства.

Коммерческими организациями признаются: «организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».

Коммерческие организации могут создаваться в виде:

- хозяйственных товариществ и обществ;

- производственных кооперативов;

- государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность создания:

- хозяйственных товариществ в форме:

а. полного товарищества;

б. товарищества на вере;

- хозяйственных обществ в форме:

а. общества с ограниченной ответственностью;

б. акционерного общества;

в. общества с дополнительной ответственностью.

Как было отмечено выше, для каждого вида деятельности предусмотрена допустимая средняя численность работников в отчетном периоде. Средняя численность работников определяется в этом случае с учетом всех работников малого предприятия, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Таким образом, организация с численностью 100 человек, имеющая огромную выручку, сточки зрения законодательства будет относиться к малым предприятиям и вправе претендовать на государственную поддержку.

Если малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности (многопрофильное), то оно относится к таковым критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объёме прибыли.

Кроме организаций под субъектами малого предпринимательства понимаются так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Для того чтобы начать предпринимательскую деятельность, субъекту малого предпринимательства необходимо, прежде всего, зарегистрироваться и получить лицензию на отдельные виды деятельности (если выбранный вид деятельности подлежит лицензированию).

В России действуют два вида налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства: общий и специальный.

Юридические лица, имеющие статус субъектов малого предпринимательства, могут применять общий режим налогообложения, так же как и предприниматели, в добровольном порядке. Исключение составляют виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом на вменённый доход.

Общую систему налогообложения юридические лица вправе применять в отношении, как всех видов деятельности организации, так и отдельных видов в случае, когда по одному из видов деятельности субъект уплачивает ЕНВД. Под общим режимом налогообложения понимаются федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные для налогоплательщиков Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таблица 3. Компоновка функций налогов в России

Профессор	Точка зрения компоновки функций налогов
Заяц	1. Распределительная - посредством которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление этих доходов в целях выполнения государством своих функций
Профессор	Точка зрения компоновки функций налогов
	2. Контрольная - посредством которой оценивается эффективность каждого налогового платежа и налоговой системы в целом, вносятся изменения в законодательство
Родионова	1. Фискальная
	2. Экономическая: а. регулирующая б. стимулирующая
Юткина	1. Фискальная
	2. Регулирующая

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог;

8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Можно отметить, что если в отношении индивидуальных предпринимателей законодательство не требует ведения бухгалтерского учёта, то в отношении организаций такое требование является обязательным.

Специальные налоговые режимы введены Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. и включены в раздел VIII Налогового кодекса РФ. Они предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену совокупности налогов одним налогом.

Малого бизнеса непосредственно касаются главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (введена Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ), 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (введена тем же Федеральным законом), 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» (введена Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ).

Специальные налоговые режимы - это особый порядок налогообложения и (или) особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов.

Специальные налоговые режимы получили право на освобождение от налогов:

- для организации - на прибыль организаций, на имущество организаций, а также ЕСН и НДС (кроме НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), которые им заменены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период;

- для индивидуальных предпринимателей - на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также ЕСН (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выплат и иных вознаграждений, исчисляемых ими в пользу физических лиц) и НДС (за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Указанные налоги заменены единым налогом, исчисленным по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

Кроме того, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые сборы на обязательное пенсионное страхование.

Все остальные действующие налоги и сборы оплачиваются субъектами в соответствии с общим режимом налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) действует с 1 января 2003 г. и регулируется ст. 346.11-346.25 гл. 26.2 НК РФ.

При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей установлены следующие ограничения:

1. Для организаций их доход от реализации за 9 месяцев того года, когда подается заявление о переходе, не должен превышать 11 млн руб. (без НДС).

2. Средняя списочная численность работников организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный (налоговый) период не должна превышать 100 человек.

3. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов у организаций, определяемых в соответствии с законом о бух. учете, не должна превышать 100 млн руб.

Налогоплательщики УСН - организации, в том числе предприятия малого бизнеса, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие её в установленном порядке.

Объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики самостоятельно выбирают объект налогообложения.

К доходам организации для целей налогообложения относят доходы от реализации и внереализационные. При определении объектов налогообложения индивидуальные предприниматели учитывают доходы от предпринимательской деятельности.

Для всех плательщиков единого налога, работающих по УСН, датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами признаются обоснованные, экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком; по общему правилу расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения. Если объектом являются доходы организации и индивидуальных предпринимателей, то налоговой базой признается денежное выражение этих доходов. Если объектом выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки по единому налогу для налогоплательщика, применяющего УСН, установлены: 6% на доходы и 15% на доходы, уменьшенные на величину расходов.

По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее подачи декларации:

- налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта

- налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение, и используемых для расчета единого налога по установленной ставке. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2003 г. регулируется гл. 26.3 НК РФ.

В соответствии с законодательством с 1 января 2006 г. порядок введения ЕНВД, виды предпринимательской деятельности и коэффициент К устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Налогоплательщиками ЕНВД признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен ЕНВД.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности, используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Установленная базовая доходность умножается на корректирующие коэффициенты, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговая ставка составляет 15% вмененного дохода.

Налогоплательщики обязаны уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) вступил в силу с 1 января 2004 г. Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, которые производят сельскохозяйственную продукцию и (или) выращиваю рыбу, осуществляют последующую ее промышленную переработку и реализацию.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расчет доходов и расходов аналогичен расчету доходов и расходов по налогу на прибыль организаций.

Налоговые декларации организациями и индивидуальными предпринимателями по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Таким образом, резюмируя вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что субъекты малого предпринимательства в Российской Федерации имеют право на применение как общего, так и специального режима налогообложения, правильный выбор которого влияет как на порядок ведения бухгалтерского учета, так и на общую налоговую нагрузку предприятия.

ГЛАВА II. СОСТОЯНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ЕАЭС

2.1 Анализ поступлений налогов в бюджет Республики Казахстан от субъектов малого и среднего бизнеса в условиях ЕАЭС

По данным Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан по итогам работы во втором квартале 2018 года за январь-июнь 2018 года ВВП Казахстана составил 24251 млрд. тенге, что на 4,1% больше соответствующего периода 2017 года, рисунок 1.

Диаграмма 1. Динамика ВВП Казахстана по итогам первого полугодия за 2016 - 2018 Отчет о развитии малого и среднего предпринимательства в странах ЕАЭС- II квартал - Астана 2018г.гг. (млрд. тенге)

В структуре ВВП незначительно увеличилась доля производства товаров. Если в первом полугодии 2017 года она составляла 36,5%, то по итогам первого полугодия 2018 года выросла до 37,6%, а доля производства услуг сократилась до 54,7%, диаграмма 2.



Диаграмма 2. Динамика ВВП Казахстана по итогам первого полугодия за 2016 - 2018 Отчет о развитии малого и среднего предпринимательства в странах ЕАЭС- II квартал - Астана 2018г.гг. (млрд. тенге)

Производство товаров по индексу физического объёма в первом полугодии 2018 года увеличилось на 5,0%, в то время как производство услуг только на 3,7%, см. таблицу 4.

Таблица 4. Динамика и структура ВВП Казахстана за январь - июнь 2018г.

	ВДС, млрд. тенге	Удельный вес, %	ИФО в % к предыдущему году
Валовый внутренний продукт	24 251,00	100,00	104,1
Производство товара	9 103,27	37,6	105,0
Сельское хозяйство	557,31	2,3	104,0
Промышленность	7 404,17	30,6	105,2
Строительство	1 141,79	4,7	103,7
Производство услуг	13 289,40	54,7	103,7
Валовая добавленная стоимость	22 392,68	92,3	107,3
Налоги на продукты	1 858,32	7,7	103,8

По краткосрочному экономическому индикатору за рассматриваемый период среди регионов Казахстана лидирует Атырауская область, рисунок 1.



Рисунок 1. Распределение регионов Казахстана по индексу краткосрочного экономического индикатора по итогам первого полугодия 2018 Построено ТОО «LINCOMPANY» по данным Комитета по статистике МНЭ РКг., %

Краткосрочный экономический индикатор (КЭИ) рассчитывается для обеспечения оперативности и базируется на изменении индексов выпуска по базовым отраслям: сельское хозяйство, промышленность, строительство, торговля, транспорт и связь, составляющих свыше 60% от ВВП.

Объем инвестиций в основной капитал в первом полугодии 2018 года увеличился на 25,8% (25,3% -- в январе-мае, 28,9% -- в январе-апреле 2018 года). Структура инвестиций по отраслям экономики и их динамика по месяцам первого полугодия 2018 года представлены в таблице 5.

Таблица 5. Динамика инвестиций в основной капитал по отраслям экономики Казахстана в первом полугодии Комитета по статистике МНЭ РК 2018 года.

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	июнь
Всего по РК, млрд. тенге	636,9	550,5	726,0	715,3	836,3	1064,8
В том числе:
Сельское, лесное и рыбное хозяйстве	9,9	12,9	21,3	16,0	28,1	38,0
Промышленность	494,3	356,5	388,1	443,8	453,3	598,1
Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров	297,6	291,4	311,5	328,7	340,6	382,2
Обрабатывающая промышленность	186,4	34,9	50,0	76,1	57,5	127,9
Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование	8,9	24,2	19,4	26,4	32,9	59,0
Водоснабжение, канализационная система, контроль над сбором и распределение доходов	1,4	6,0	7,2	12,6	22,3	29,1
Строительство	6,9	4,5	5,0	5,3	5,0	6,6
Оптовая и розничная торговля, ремонт автомобилей и мотоциклов	10,7	14,5	15,5	13,1	13,9	21,6
Транспорт и складирование	40,6	46,8	113,7	103,0	121,8	152,6
Услуги по проживанию и питанию	5,2	12,9	7,7	6,5	7,7	11,7
Информация и связь	2,8	3,6	4,1	6,7	8,5	4,5
Финансовая страховая деятельность	3,0	3,9	3,5	4,6	4,5	5,1
Операции с недвижимым имуществом	50,5	69,2	132,3	83,8	145,0	143,3
Профессиональная, научная и техническая деятельность	3,7	2,7	2,2	2,8	2,3	3,9
Деятельность в области административного и вспомогательного обслуживания	1,3	1,8	3,3	3,7	4,8	8,3
Государственное управление и оборона; обязательное социальное обеспечение	0,2	2,3	1,2	2,3	3,4	9,0
Образование	2,0	6,8	16,8	12,2	17,7	30,4
Здравоохранение и социальные услуги	2,1	6,0	4,3	6,7	10,6	12,9
Искусство, развлечения и отдых	3,3	5,7	5,7	4,3	8,2	13,9
Предоставление прочих видов услуг	0,4	0,4	1,3	0,5	1,5	4,8

В таблице 5, мы можем наблюдать в структуре инвестиций в основной капитал в Казахстане в июне 2018 года 598,1 млрд. тенге или более 56% приходилось на промышленность. Из них 63,8% приходилось на горнодобывающую отрасль и 36,2% - на обрабатывающую промышленность. На втором месте по объему инвестиций находился транспорт с объемом инвестиций 152,6 млрд. тенге, на третьем месте - операции с недвижимым имуществом - 143,3 млрд. тенге. В совокупности на эти три сектора экономики пришлось 84% всех инвестиций в рассматриваемый период.

Как правило, предприниматели привлекают инвестиции в те отрасли, в которых наблюдается хороший спрос, что отражается на темпах роста. С другой стороны, сами инвестиции являются драйвером роста отраслей экономики.

Таким образом, по результатам проведенного анализа, динамика темпов роста основных отраслей экономики является важнейшим показателем и для государства и для предпринимателей.

Итоги первого полугодия 2018 года по данному показателю представлены в таблице 6.

В структуре инвестиций в основной капитал в Казахстане в июне 2018 года 598,1 млрд. тенге или более 56% приходилось на промышленность.

Из них 63,8% приходилось на горнодобывающую отрасль и 36,2% - на обрабатывающую промышленность.

На втором месте по объему инвестиций находился транспорт с объемом инвестиций 152,6 млрд. тенге, на третьем месте - операции с недвижимым имуществом - 143,3 млрд. тенге. В совокупности на эти три сектора экономики пришлось 84% всех инвестиций в рассматриваемый период.

Как правило, предприниматели привлекают инвестиции в те отрасли, в которых наблюдается хороший спрос, что отражается на темпах роста. С другой стороны, сами инвестиции являются драйвером роста отраслей экономики. Поэтому динамика темпов роста основных отраслей экономики является важнейшим показателем и для государства и для предпринимателей. Итоги первого полугодия 2018 года по данному показателю представлены в табл. 6.

Таблица 6. Темпы роста отраслей экономики Республики Казахстан Департамент статистики ЕЭК за январь-июнь 2018 года по индексу физического объёма.

Отрасли экономики	Темпы роста, %
Промышленность	5,2
Сельское хозяйство	4,0
Строительство	3,8
Транспорт, в том числе грузооборот	9,5
Пассажирооборот	5,5
Торговля розничная	5,6

Как видно из таблицы 6, самыми высокими темпами в первом полугодии 2018 года в Казахстане росли розничная торговля, транспорт и промышленность.

Рост промышленности был обеспечен, прежде всего, увеличением объемов производства в горнодобывающем секторе (+5,5%). Высокие темпы роста продемонстрировала и обрабатывающая промышленность (+5,2%), см. таблицу 7.

Таблица 7. Индекс промышленного производства по видам экономической деятельности Департамент промышленной политики ЕЭК.

	1-й квартал 2018г.	1-е полугодие 2018г.
Промышленность	105,3	105,2
В том числе:
Горнодобывающая промышленность и разработка карьеров	105,1	105,5
Обрабатывающая промышленность	106,2	105,2
Электроснабжение, подача газа, пара и воздушное кондиционирование	104,1	104,4
Водоснабжение; канализационная система, контроль над сбором и распределением отходов	98,2	97,8

По результатам таблицы 7 видно, что в Казахстане наращивание объемов промышленного производства в обрабатывающей промышленности в первом квартале 2018 года обеспечено в 20 отраслях из 21.

Самые высокие темпы роста обеспечили следующие отрасли обрабатывающей промышленности:

* производство прочей промышленной продукции - в 2,6 раза;

* производство автотранспортных средств - 68,3%;

* производство электрического оборудования - на 55,1%;

* производство компьютеров, электронной и оптической продукции - 47,1%;

* производство машин и оборудования - 18,4%. Небольшое снижение на 0,2% показала только фармацевтическая промышленность.

По мнению экспертов ЕАБР, сохранение благоприятной конъюнктуры на мировых рынках нефти и металлов обеспечило стабильную динамику роста в горнодобывающих отраслях Казахстана и способствовало восстановлению внутреннего потребительского спроса во втором квартале 2018 года.

Прогноз по деловой активности на третий квартал 2018 года также благоприятный, так как сводный опережающий индикатор, рассчитываемый ЕЭК, сигнализирует о том, что в первые месяцы III квартала 2018 года в Казахстане сохранится достигнутый уровень экономической активности. Сформировавшиеся ожидания предполагают, что в строительной сфере, торговле и промышленности сохранится текущий уровень деловой активности Страны ЕАБР: курс на устойчивое развитие. Макроэкономический обзор ЕАБР. Август, 2018. С. 27..

Уточненный прогноз динамики ВВП Казахстана по кварталам до 2020 г. от ЕАБР представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Уточненный прогноз динамики ВВП Казахстана по кварталам до 2020 г. от ЕАБР.

Рассмотрим, как изменились количественные и качественные показатели развития малого и среднего предпринимательства Республики Казахстан по итогам второго квартала 2018 года.

По итогам второго квартала на 1 июля 2018 года в Республике Казахстан было зарегистрировано 427,3 тысяч юридический лиц, из них 97,9% - малые предприятия, см. таблицу 8. При этом только 62,5% из зарегистрированных субъектов СМП находятся в статусе «действующие», и только 35,2% малых предприятий являются активными.

Таблица 8. Зарегистрированные юридические лица Республики Казахстан по размерности и активности на 01.07.2018, единиц Комитет по статистике МНЭ РК.

	Всего	Действующие	Из них
			Еще не активные	Активные	Временно не активные	В процессе ликвидации
Республика Казахстан	427 325	269 719	46 129	155 112	68 478	4 690
Малые	418 539	261 410	46 035	147 023	68 352	4 634
средние	6 402	6 012	64	5 845	103	36
крупные	2 384	2 297	30	2 244	23	20

В структуре зарегистрированных юридических лиц по видам экономической деятельности на 01.07.2018 преобладали предприятия в сфере оптовой и розничной торговли (31%), на втором месте находились строительные организации (14%), на третьем - предоставление прочих видов услуг, см. рисунок 3.

Рисунок 3. Распределение зарегистрированных юридических лиц по видам экономической деятельности на 01.07.2018, %.

По данным официальной статистки по состоянию на 1 июля 2018 года количество действующих субъектов МСП в Казахстане по сравнению с соответствующей датой предыдущего года увеличилось на 3,9%.

С учетом ИП и крестьянских хозяйств в республике насчитывалось 1 196 974 единиц действующих субъектов МСП, см. таблицу 9.

Таблица 9. Количество действующих СМСП в Казахстанена 01.07.2018, ед.

	Всего	Юр.лица малые	Юр.лица средние	ИП	КХ	Всего, в % к 01.07.2017
Республика Казахстан	1 196 974	221 788	2 595	777 565	195 026	103,9

В общей структуре субъектов МСП доля индивидуальных предпринимателей составила 65%, юридических лиц малого предпринимательства - 18,5%, крестьянских или фермерских хозяйств - 16,3%, юридических лиц среднего предпринимательства - 0,2%, рисунок 4.

Рисунок 4. Структура МСП ТОО «LINCOMPANY» по данным Комитета по статистике МНЭ РК в Казахстане во втором квартале 2018 года.

По приросту действующих предприятий относительно аналогичного периода 2017 года на первом месте находится Кызылординская область (+10,9%), на втором месте - столица Казахстана Астана (+10,7%), на третьем - Мангистауская область (+7,4%).

Численность занятых в МСП указывается статистическим ведомством только на 01.04.2018 года. Показатели по произведенной продукции за второй квартал 2018 года на момент проведения анализа также недоступны.

Поэтому рассмотрим статистику кредитования МСП, представленную Национальным банком РК, так как доступ к финансированию называется в числе главных проблем, мешающих развитие малого и среднего предпринимательства.

Кредитование субъектов малого предпринимательства в Казахстане в мае 2018 года по сравнению с предыдущим месяцем уменьшилось на 1,2%.

На 1 июня 2018 года сумма выданных кредитов составила 2733,7 млрд. тенге или 21,5% от общего объема кредитов в экономике. Значительная сумма выданных кредитов приходится на торговлю (доля в общем объеме - 24,7%), промышленность (13,2%) и сельское хозяйство (11,9%), таблица 10.

Таблица 10. Кредиты банков второго уровня субъектам малого предпринимательства Социально-экономическое развитие Республики Казахстан за январь-июнь 2018 года. Бюллетень Комитета по статистике МНЭ РК. Астана, 2018. (на конец периода)

	май 2018г.	май 2017г.
	млрд. тенге	удельный вес, %	к маю 2017г., %	млрд. тенге	удельный вес, %	к маю 2016г., %
Кредиты-всего	2 733,7	100,0	89,9	3 041,8	100,0	112,3
Промышленность	361,6	13,2	97,5	371,1	12,2	109,0
Сельское хозяйство	324,2	11,9	98,3	329,8	10,8	189,0
Строительство	297,4	10,9	81,3	365,8	12,0	100,5
Транспорт...

Страница:

•  1 
•  2 

дипломная работа "Налогообложение субъектов малого бизнеса в РК и РФ" скачать

Подобные документы

• Налогообложение малого бизнеса на примере малого предприятия

  Понятие субъектов малого предпринимательства и государственная регистрация субъектов малого предпринимательства. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО "Окей Сервис". Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.
  
  дипломная работа [71,6 K], добавлен 26.11.2008
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства при различных способах ведения учёта

  Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
  
  контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009
  

• Проблемы и перспективы налогообложения субъектов малого бизнеса

  Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
  
  курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014
  

• Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

  Понятие малого бизнеса, его статистика. Анализ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Проблемы российского малого бизнеса, пути их решения. Законодательство РФ и предложения по изменению системы государственной поддержки.
  
  курсовая работа [558,0 K], добавлен 16.11.2009
  

• Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса

  Понятие, правовое регулирование и формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Эффективность применения специальных налоговых режимов для бизнеса в стране. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
  
  дипломная работа [402,0 K], добавлен 11.07.2017
  

• Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

  Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.
  
  дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010
  

• Состояние и степень развития государственной финансовой поддержки в отношении субъектов малого предпринимательства в РФ

  Содержание и специфика малого и среднего предпринимательства. Государственная финансовая поддержка малого и среднего бизнеса: российская практика и зарубежный опыт. Нормативно-правовая база реализации государственного и муниципального заказов в РФ.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 01.12.2017
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения

  Проведение анализа действующей системы льготного налогообложения малого бизнеса: определение принципов, преимуществ и недостатков. Изучение практики применения специальных режимов наложения пошлин на субъектов малого предпринимательства в России.
  
  дипломная работа [4,1 M], добавлен 25.03.2010
  

• Особенности налогообложения малого бизнеса в России

  Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
  
  курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014
  

• Оптимизация налогообложения малого бизнеса

  Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
  
  контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017
  

• Сравнительная оценка налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом

  Особенности государственной политики поддержки малого бизнеса в России. Налогообложение предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Специфика налогообложения малых предприятий в Великобритании.
  
  курсовая работа [265,6 K], добавлен 28.05.2012
  

• Влияние политики налогообложения на финансовые результаты предприятий малого бизнеса

  Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.
  
  дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017
  

• Организация финансов малого бизнеса

  Понятие субъектов малого бизнеса, роль малого предпринимательства в рыночной экономике. Государственная поддержка и суть методов управления финансами в малом бизнесе. Организация учета и отличительные особенности налогообложения в предпринимательстве.
  
  курсовая работа [123,6 K], добавлен 10.12.2013
  

• Финансовая поддержка малого предпринимательства

  Преимущества и недостатки малого бизнеса в российской экономике. Упрощенная система налогообложения малых предприятий, методы их привлечения к выполнению государственного заказа. Формы государственной поддержки субъектов малого предпринимательства.
  
  курсовая работа [24,2 K], добавлен 12.01.2012
  

• Перспективы развития форм государственной финансовой поддержки малого бизнеса. Особенности функционирования финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

  Особенности функционирования финансовых субъектов хозяйствования без образования юридического лица. Система и формы государственной поддержки предпринимательства. Современное состояние малого предпринимательства. Проблемы и перспективы малого бизнеса.
  
  курсовая работа [33,3 K], добавлен 26.05.2010
  

• Оценка финансового состояния субъекта малого предпринимательства ООО "Бином" и эффекта при переходе на упрощенную систему налогообложения

  Особенности субъектов малого предпринимательства. Нормативно-правовое регулирование поддержки развития малого бизнеса. Анализ показателей финансового состояния ООО "Бином". Оценка экономического эффекта при применении упрощенной системы налогообложения.
  
  дипломная работа [1,6 M], добавлен 16.09.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Специальные налоговые режимы для малого бизнеса, особенности их применения. Выработка новых подходов к совершенствованию налогообложения. Выявление особенностей учета субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [313,9 K], добавлен 17.12.2010
  

• Правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса

  Основные этапы развития и законодательного определения малого и среднего предпринимательства в России. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
  
  контрольная работа [86,1 K], добавлен 01.04.2016
  

• Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения

  Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения. Характеристика налоговой системы Российской Федерации, особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства. Анализ уровня налогообложения ООО "АвтоПромСтрой".
  
  дипломная работа [4,1 M], добавлен 05.06.2009
  

• Эффективность применения специальных налоговых режимов и общей системы налогообложения субъектами малого и среднего бизнеса

  Мониторинг деятельности индивидуальных предпринимателей в России. Понятие, теоретические основы и правовое регулирование налогообложения малого и среднего бизнеса. Снижение налогового бремени на микропредприятиях, финансовая поддержка и кредитование.
  
  дипломная работа [566,3 K], добавлен 30.07.2017
  

Другие документы, подобные "Налогообложение субъектов малого бизнеса в РК и РФ"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам