Налогообложение субъектов малого бизнеса в РК и РФ

Рисунок 6. Товарная структура импорта РК из стран ЕАЭС во втором квартале 2018 года.

В структуре экспорта преобладают металлы и изделия из них (35,6%), на втором месте - минеральные продукты (34,7%), на третьем - продукты химической и связанных с ней отраслей. Машины и оборудования пока занимают в структуре экспорта только 5%.

Именно данная позиция по машинам и оборудованию, а также транспортным средствам превалирует в структуре импорта Казахстана из стран ЕАЭС, на её долю приходится почти 25% всего импорта.

Товарная структура импорта Республики Казахстан из стран ЕАЭС в первом полугодии 2018 года представлена на рисунке 6.

Рисунок 7. Товарная структура импорта РК в январе-июле 2018 г, %.

В целом за 7 месяцев 2018 года доля машин и оборудования в импорте Казахстана из всех стран составляла 38,6%, см. рисунок 7. Поэтому вопросы развития отечественного машиностроения по-прежнему актуальны.

2.2 Анализ поступлений налогов в федеральный бюджет России от субъектов малого и среднего бизнеса в условиях ЕАЭС

Рассмотрим и проведем анализ поступлений налогов в федеральный бюджет России от субъектов малого и среднего бизнеса в условиях ЕАЭС. По предварительной оценке Министерства экономического развития РФ, экономический рост России во втором квартале 2018 года составил 1,8% к аналогичному периоду предыдущего года и 1,3% относительно первого квартала текущего года. Если в апреле и в мае 2018 года темпы роста ВВП превышали уровень в 2%, то в июне они замедлились до 1,1%, диаграмма 4.

Положительный вклад в динамику ВВП в апреле-июне внесло промышленное производство, диаграмма 5, профессиональные услуги и финансовая деятельность.

Диаграмма 4. Динамика ВВП России во втором квартале 2018 год

Ускорению экономического роста по сравнению с первым кварталом 2018 года по мнению экспертов способствовало улучшение ситуации в транспортной отрасли и торговле, а также восстановление динамики строительного сектора.

Диаграмма 5. Темпы роста отдельных секторов промышленности России во втором квартале 2018 года

В целом за январь-июнь 2018 года ВВП России, по предварительным данным Росстата, увеличился на 1,7 %.

По оценке экспертов ЕАБР одним из основных драйверов роста экономики России во втором квартале 2018 года выступил потребительский спрос, рост потребительского спроса в апреле-июне ускорился. Темп роста расходов домашних хозяйств на покупку товаров и услуг, рассчитанный по методологии баланса доходов и расходов населения, во 2-м квартале 2018 года вырос до 3,8% по сравнению с 3,3% в 1-м квартале 2018 года. В июне дополнительную поддержку потребительскому спросу оказывало проведение в России Чемпионата мира по футболу, которое позитивно отразилось на показателях розничной торговли, оборота общественного питания, пассажирских перевозок. Расширение потребления основывается на устойчивом росте заработных плат Страны ЕАБР: Курс на устойчивое развитие. Макрообзор Евразийского Банка Реконструкции и Развития, М., август, 2018.

По данным официальной статистики активный рост заработных плат наблюдался, как в бюджетном, так и во внебюджетном секторах. Реальная заработная плата во втором квартале увеличилась на 7,4% к соответствующему периоду предыдущего года, диаграмма 6. Но темпы роста реальной зарплаты несколько снизились относительно первого квартала 2018 года.

Диаграмма 6. Динамика роста заработной платы в России во 2 квартале 2018 года

Среди положительных тенденций второго квартала 2018 года в потребительской сфере эксперты, наряду с ростом доходов, отмечают расширение розничного кредитования в России.

Годовая инфляция во втором квартале 2018 года находилась на низком уровне и составила в июне всего 2,3%. Основное давление на общий уровень цен, по мнению экспертов ЕАБР, наблюдалось со стороны непродовольственных товаров. Сдерживающим фактором выступило замедление роста цен на продовольственные товары на фоне увеличения предложения плодоовощной продукции, диаграмма 7.

По данным Министерства экономического развития РФ кредит экономике растет умеренными темпами, при этом в структуре портфеля во втором квартале 2018 года увеличилась доля кредитов физическим лицам. Темп роста кредитов населению продолжает ускоряться и существенно опережать темп роста корпоративного кредитования. В целях ограничения рисков в данном сегменте кредитного рынка Банк России принял решение о повышении с 1 сентября 2018 года коэффициентов риска по необеспеченным потребительским ссудам, если их полная стоимость превышает 10% годовых.

По оценке официальной статистики, темпы роста инвестиций в основной капитал во втором квартале 2018 года в России снизились до 2-3% к аналогичному периоду 2017 года. Об ухудшении динамики инвестиций по сравнению с 1-м кварталом 2018 года свидетельствует замедление роста инвестиционного импорта. В то же время выпуск промышленных товаров инвестиционного назначения в апреле-июне 2018 года продолжал устойчиво расти, при этом рост производства наблюдался как по машиностроительной продукции, так и по строительным материалам.

Диаграмма 7. Динамика инфляции в России во втором квартале 2018 года, %

Динамика промышленного производства РФ во втором квартале 2018 года значительно улучшилась после уточнения Росстатом данных за 2017-й и на начало 2018 года. Если по предварительным данным темпы роста промышленного производства были оценены на уровне 3,0%, то по уточненным данным они составили 3,2% против 2,8% в первом квартале 2018 года, диаграмма 8.

Диаграмма 8. Основные экономические индикаторы России в I и II квартале 2018 года.

Но уже в июне 2018 года темпы роста промышленного производства России снизились до 2,2% (против 3,7% в мае). Это связано с негативными тенденциями в узком круге обрабатывающих отраслей. Основной вклад в снижение темпов роста обрабатывающих производств внес металлургический комплекс, где выпуск в июне снизился на 12,8%.

Диаграмма 9. Позитивная динамика в обрабатывающих отраслях промышленности РФ во 2-м квартале 2018 года.

В то же время производство продукции черной металлургии (чугуна, стали, стальных труб), основных цветных металлов, а также строительных металлических конструкций продолжало расти в годовом выражении. Все остальные обрабатывающие отрасли, кроме металлургии, в июне продемонстрировали позитивную динамику, диаграмма 9.

По итогам первого полугодия за январь-июнь 2018 года самые высокие темпы роста в базовых отраслях экономики России наблюдались в сфере транспорта. Пассажирооборот в стране увеличился на 6,3% относительно аналогичного периода 2017 года. Промышленность по темпам роста заняла второе место с показателем 3,0%, см. таблицу 11.

Таблица 11. Темпы роста отраслей экономики Российской Федерации за январь-июнь 2018 года по индексу физического объёма Составлено ТОО «LINCOMPANY» по данным Департамента статистики ЕЭК. *Уточнённые данные Росстата на 2-й квартал 2018 года..

Отрасли экономики	Темпы роста, %
Промышленность	3,0 %
Сельское хозяйство	2,2 %
Строительство	-0,1 %
Транспорт, в том числе
Грузооборот	2,9 %
Пассажирооборот	6,3 %
Торговля розничная	2,6 %

Розничная торговля выросла всего на 2,6%, это один из самых низких показателей среди стран ЕАЭС за рассматриваемый период.

Прогнозы ЕАБР по экономическому развитию РФ на среднесрочную перспективу на 2018 г. остался без изменений - 1,8%. Возможные негативные последствия от расширения санкций в отношении России будут смягчаться благоприятной ценовой конъюнктурой на рынке энергоносителей. Рост денежных доходов населения и расширение кредитования продолжат укреплять потребительскую и инвестиционную активность.

Диаграмма 10. Прогноз динамики ВВП России по кварталам до 2020 года от ЕАБР.

По итогам второго квартала 2018 года количество субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации составило 6 269 150 единиц, диаграмма 11.

Диаграмма 11. Показатели МСП России на 10.07.2018.

Таблица 12. Количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сфере МСП (сведения о которых содержатся в Едином Регистре МСП РФ)

		из них
	всего	юридических лиц	индивидуальных предпринимателей
		всего	всего из них
2 квартал 2018 г.	6 269 150	3 316 257	2 952 893
2 квартал 2017 г.	6 165 153	3 176 758	2 988 395
Изменение, +\-	103 997	139 499	-35 502
Изменение, %	101,69	104,39	98,81

Как видно из таблицы 12, наблюдается увеличение субъектов МСП на 103 997 единиц или на 1,7% по отношению к аналогичному периоду 2017 года. При этом, число ИП - субъектов МСП, незначительно сократилось (на 1,19%), количество юридических лиц возросло на 4,39%.

Изменение количества субъектов МСП Российской Федерации ежемесячно с 10.07.2017 по 10.07.2018 гг. представлено на рисунке 10.

Рисунок 10. Изменение количества субъектов МСП РФ с 10.07.2017 по 10.07.2018 гг.

Наибольшее количество субъектов МСП приходится на Центральный ФО (31%) и Приволжский ФО (18%). По сравнению с показателями второго квартала 2017 года, не произошло значительных изменений в плане реструктуризации демографической матрицы размещения МСП, рисунок 11.

Рисунок 11. Количество МСП по регионам РФ, на 10.07.2017-10.07.2018.

Анализ изменения основных показателей деятельности МСП России во втором квартале 2018 год показал, что рост количества субъектов МСП не привел к значительному росту занятых в МСП, который составил всего 215,9 тысяч человек или 1,4% к аналогичному периоду 2017 года. При этом объемы выпускаемой продукции МСП увеличились на 35,8%, что свидетельствует о росте производительности труда в секторе малого и среднего предпринимательства России во втором квартале 2018 года,

Таблица 13. Изменение основных показателей деятельности МСП России по итогам второго квартала 2018 года.

Всего по России	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	6 165 153	6 269 150	+103 997	+1,7%
Работников, занятых в МСП	15 685 302	15 901 271	+215 969	+1,4 %
Продукция МСП	3 237	4 398	+1 161	35,8 %

Как показал анализ статистики, основной прирост продукции МСП обеспечили микро-предприятия России, в таблице 13.

Микропредприятия также обеспечили рост занятых на 8,6% во втором квартале 2018 года относительно аналогичного периода 2017 года. Также во втором квартале 2018 года. наблюдалась незначительная положительная тенденция вновь созданных микропредприятий.

Таблица 14. Изменение основных показателей микропредприятий* России по итогам второго квартала 2018 года.

Микро всего	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	5 789 444	5 986 652	+197 208	103,41
Работников, занятых в МСП	6 368 298	6 913 717	+545 419	108,5
Продукция МСП	2 076	3 198	1 122	154,05
Микро, вновь созданные	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	1 583 427	1 589 812	6 385	100,4
Работников, занятых в МСП	н.д.	н.д.	н.д.	н.д.
Продукция МСП	339	378	39	111,5

Малые предприятия во втором квартале 2018 года показали незначительный рост выпускаемой продукции, всего на 3,5 % при уменьшении числа хозяйствующих субъектов на 1% и сокращении численности занятых на 5%, см. таблицу 15.

Таблица 15. Изменение основных показателей малых предприятий России по итогам второго квартала 2018 года к аналогичному периоду 2017 года.

малые	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	265 221	262 576	+103 997	+1,7%
Работников, занятых в МСП	7 355 930	7 022 410	+215 969	+1,4 %
Продукция МСП	902	934	+1 161	35,8 %

Тенденции сокращения численности субъектов МСП во втором полугодии 2017 года и занятых в них продолжились и в 2018 году, это демонстрируют данные таблицы 1.5.6.

Таблица 16. Изменение основных показателей малых предприятий России по итогам второго квартала 2018 года к итогам первого квартала 2018 года.

малые	10.04.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	264 593	262 576	-2017	99,2%
Работников, занятых в МСП	7 058 062	7 022 410	-35 652	99,5%
Продукция МСП	931	934	3	100,3%

Количество малых предприятий на конец второго квартала уменьшилось по сравнению с показателями первого квартала на 2017 единиц, а количество занятых в них - на 35,6 тысяч человек.

Количество средних предприятий в Российской Федерации во втором квартале 2018 года сократилось почти на 2%, при этом численность занятых незначительно возросла (+0,2%), а выпуск продукции увеличился на 2,7%, см. таблицу 17.

Таблица 17 Изменение основных показателей средних предприятий России по итогам второго квартала 2018 года.

средние	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Субъектов МСП	20 288	19 922	-366	98,2%
Работников, занятых в МСП	1 961 074	1 965 144	+4 070	100,2%
Продукция МСП	259	266	7	102,7%

Одна из задач МСП - содействие росту занятости, как видно из рисунка 12, кривая занятости за период 10.07.2017-10.07.2018 существенно не изменилась.

Рисунок 12. Динамика изменения численности занятых в МСП на 10.04.2017-10.04.2018.

В целом по России во втором квартале 2018 года произошло снижение количества субъектов МСП зарегистрированных как в форме ИП, так и в форме ТОО. Но при этом обеспечен рост занятых и рост продукции, см. таблицу 18.

Таблица 18. Изменение основных показателей средних предприятий России во втором квартале 2018 года.

	10.07.2017	10.07.2018	Изменение, ед. +\-	Изменение, %
Индивидуальные предприниматели
Субъектов МСП	3 317 758	3 287 698	-30 060	99,15
Работников, занятых в МСП	2 345 452	2 496 266	+150 814	106,4
Продукция МСП	662	1 083	+420	163,6
Юридические лица - субъекты МСП
Субъектов МСП	2 988 395	2 634 722	-353 673	88,25
Работников, занятых в МСП	13 339 850	13 557 034	+158 816	101,6
Продукция МСП	2 575	3 106	+531	120,62

Больший рост выпускаемой продукции в процентах обеспечен индивидуальными предпринимателями, а в денежном выражении - юридическими лицами. И юрлица, и ИП незначительно увеличили численность занятых работников, на 1,6% и на 6,4% соответственно.

В отраслевой структуре МСП, как и в 2017 году, преобладает торговля, это наглядно демонстрирует статистика предприятий МСП. Так, самыми популярными видами деятельности среди всех субъектов МСП России во втором квартале 2018 года по ОКЭД была торговля, на долю которой приходилось 39 % всех зарегистрированных МСП, см. рисунок 13.

Рисунок 13. Структура малых предприятий России по ОКЭД во 2-м квартале 2018 года https://rmsp.nalog.ru/.

В том числе: * Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами - 12%. * Торговля розничная в нестационарных точках - 10%. * Торговля оптовая неспециализированная - 10%. * Торговля оптовая лесоматериалами - 7%. Среди прочих видов деятельности наиболее популярными являются следующие: * Строительство - 16%. * Деятельность грузового и автомобильного транспорта - 11%. * Услуги парикмахерских - 10%. * Деятельность ресторанов и услуги по доставке еды - 7 %. * Аренда и управление собственными и арендованными помещениями - 7%. Как показал анализ статистики МСП на 10 августа 2018 года, количество субъектов МСП России за один месяц, с 1 июля 2018 года уменьшилось на 347 тысяч единиц и составило 5,922 млн. единиц.

По данным Федеральной таможенной службы России во втором квартале 2018 года товарооборот России составил 170, 9 млрд. долл. США, увеличившись на 22,29% или на 31,15 млрд. долл. США по сравнению со вторым кварталом 2017 года. Экспорт России во 2-м квартале 2018 года составил 110,2 млрд. долл. США, увеличившись на 31,24% или на 26, 2 млрд. долл. США по сравнению с аналогичным периодом 2017 года. Импорт России во 2-м квартале 2018 года составил 60,7 млрд. долл. США, увеличившись на 8,83%, или на 4, 92 млрд. долл. США по сравнению с аналогичным периодом 2017 года, см. рисунок 14.

Рисунок 14. Российский экспорт и импорт по месяцам 2018 года, включая 2-й квартал, млрд. долларов США.

В целом по результатам второго квартала сложилось положительное сальдо торгового баланса России в размере 49,49 млрд. долл. США. По сравнению с аналогичным периодом 2017 года положительное сальдо увеличилось на 75,59%, или на 21,3 млрд. долл. США. Главные торговые партнеры России во 2 квартале 2018 года относительно аналогичного периода 2017 года существенно не изменились. Наибольшая доля в товарообороте России остается за Китаем (с небольшим увеличением на 3,2%), также лидируют Германия, Нидерланды, Беларусь, Турция, Италия и США. Из стран ЕАЭС наибольшая доля в товарообороте приходится на Республику Беларусь (4,94 %). Доля Казахстана составляла по итогам второго квартала 2018 года всего 2,72%, что несколько ниже, чем за аналогичный период 2017 года (3,01%), см. рисунок 15.

Наибольшую долю в экспорте России во 2-м квартале 2018 года заняли Китай (12,40% от общего экспорта России), Нидерланды (2,26%), Германия (7,5%), Турция (4,77%), Беларусь (4,96%), Польша (3,57%), Италия (3,72%), Казахстан (2,91%), Финляндия (2,65%), Республика Корея (4,17%), Соединенные Штаты (2,62%).

Рисунок 15. Главные торговые партнеры России во втором квартале 2018 года и 2017 года.

Необходимо отметить что наибольшую долю в экспорте России во 2 квартале 2017 года заняли Нидерланды (10,93 % от общего экспорта России), Китай (10,99%), Германия (6,37%), Беларусь (5,26%), Турция (4,78%), Италия (4,39%), Республика Корея (3,86%), Польша (3,17%), Казахстан (3,54%), Соединенные Штаты (3,07%), см. рисунок 16.

Рисунок 16. Изменение доли в экспорте и импорте по итогам второго квартала 2017-2018 гг.

Наибольшую долю в импорте России в 2 квартале 2018 года заняли Китай (20,03% от общего импорта России), Германия (10,72%), Соединенные Штаты (6,62%), Беларусь (4,91%), Франция (4,48%), Италия (4,22%), Япония (3,75%), Республика Корея (2,92%), Украина (2, 33%), Казахстан (2,39%), Польша (2,12%). Наибольшую долю в импорте России в 2 квартале 2017 года заняли Китай (19,17% от общего импорта России), Германия (10,64%), Соединенные Штаты (6,05 %), Беларусь (5,15%), Италия (4,39%), Япония (3,37%), Франция (3,42%), Республика Корея (2,93%), Казахстан (2,19%), Украина (2,12%).

Таким образом, наибольшее сокращение импорта России во 2-ом квартале 2018 года по сравнению со 2-ом кварталом 2017 года зафиксировано по следующим товарным группам: * Суда, лодки и плавучие конструкции (код ТН ВЭД 89) - сокращение на 620 млн. долл. США; * Мясо и пищевые мясные субпродукты (код ТН ВЭД 02) - сокращение на 191 млн. долл. США.

В целом по итогам первого полугодия 2018 года за январь-июнь 2018 года Министерство экономического развития России выделяет пять ведущих партнеров в сфере внешней торговли.

В денежном выражении по товарообороту лидируют следующие страны: * Китай, * Германия, * Нидерланды, * Беларусь, * Турция.

Все они продемонстрировали рост товарооборота относительно первого полугодия 2017 года от 10 до 37%, см. рисунок 1.5.16.

Рисунок 17. Ведущие партнеры Российской Федерации во внешней торговле в первом полугодии 2018 года

Казахстан вошел в топ-5 партнеров России по товарообороту за январь-июнь 2018 года в физических объемах (млн. тонн), потеснив Республику Беларусь.

По данным Минэкономразвития РФ в первом полугодии 2018 года значительное изменение товарооборота с партнёрами было в основном обусловлено динамикой экспорта топливно-энергетических товаров. Наибольший прирост экспорта России по результатам января-июня 2018 года наблюдался в отношении * Китая (за счет роста поставок сырой нефти и рафинированной меди), * Турции (поставки нефтепродуктов, сырой нефти и природного газа, отходов и лома черных металлов, пшеницы, кукурузы), * Нидерландов и Германии (поставки нефтепродуктов, сырой нефти и газа), * Польши (поставки сырой нефти, газа и плоского стального г/к проката).

Наибольшее снижение российского экспорта наблюдалось в отношении Латвии и Сингапура (снижение экспорта нефтепродуктов и газа), и Азербайджана (сокращение поставок средств наземного транспорта), см. рисунок 18.

Рисунок 18. Изменение экспорта России в 1-ом полугодии 2018 года относительно 1-го полугодия 2017 года.

Экспорт России. В структуре экспорта России во 2 квартале 2018 года основная доля поставок пришлась на следующие виды товаров: * Минеральные продукты (коды ТН ВЭД 25-27) - 63,91% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 61,36%). * Металлы и изделия из них (коды ТН ВЭД 72-83) - 10,70% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 10,47%). * Продукция химической промышленности (коды ТН ВЭД 28-40) - 6,37% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 7,44%). * Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (коды ТН ВЭД 01-24) - 5,32% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 5,19%). * Машины, оборудование и транспортные средства (коды ТН ВЭД 84-90) - 5,26% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 5,59%). * Древесина и целлюлозно-бумажные изделия (коды ТН ВЭД 44-49) - 3,29% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 3,54%). * Драгоценные металлы и камни (код ТН ВЭД 71) - 2,59% от всего объема экспорта России (во 2 квартале 2017 года - 2,95%).

Структура экспорта РФ по итогам первого полугодия 2018 года представлена на рисунке 19.

Наибольший прирост экспорта России во 2 квартале 2018 года по сравнению со 2 кварталом 2017 года зафиксирован по следующим товарным группам: * Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные (код ТН ВЭД 27) - рост на 18 944 млн. долл. США. * Черные металлы (код ТН ВЭД 72) - рост на 1 904 млн. долл. США. * Злаки (код ТН ВЭД 10) - рост на 1 129 млн. долл. США. * Реакторы ядерные, котлы, оборудование и механические устройства; их части (код ТН ВЭД 84) - рост на 474 млн. долл. США. * Изделия из черных металлов (код ТН ВЭД 73) - рост на 403 млн. долл. США. * Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты (код ТН ВЭД 71) - рост на 372 млн. долл. США. * Древесина и изделия из нее; древесный уголь (код ТН ВЭД 44) - рост на 331 млн. долл. США. Импорт России. В структуре импорта России во 2-м квартале 2018 года основная доля поставок пришлась на следующие виды товаров: * Машины, оборудование и транспортные средства (коды ТН ВЭД 84-90) - 43,94% от всего объема импорта России (во 2-ом квартале 2017 года - 45,3%). * Продукция химической промышленности (коды ТН ВЭД 28-40) - 18,73% от всего объема импорта России (во 2-м квартале 2017 года - 17,84%). * Продовольственные товары и сельскохозяйственное сырьё (коды ТН ВЭД 01-24) - 12,51% от всего объема импорта России (во 2-ом квартале 2017 года - 12,76%). * Металлы и изделия из них (коды ТН ВЭД 72-83) - 7,36% от всего объема импорта России (во 2-м квартале 2017 года - 7,22%). * Текстиль и обувь (коды ТН ВЭД 50-67) - 5,26% от всего объема импорта России (во 2-ом квартале 2017 года - 5,16%). * Минеральные продукты (коды ТН ВЭД 25-27) - 2,06% от всего объема импорта России (во 2-ом квартале 2017 года - 2,10%).

* Древесина и целлюлозно-бумажные изделия (коды ТН ВЭД 44-49) - 1,61% от всего объема импорта России (во 2-ом квартале 2017 года - 1,60%). Структура импорта РФ по итогам первого полугодия 2018 года представлена на диаграмме 12.

Диаграмма 12. Структура российского импорта за январь-июнь 2018 года.

Наибольший прирост импорта России во 2 квартале 2018 года по сравнению со 2 кварталом 2017 года зафиксирован по следующим товарным группам: * Электрические машины и оборудование, их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности (код ТН ВЭД 85) - рост на 906 млн. долл. США. * Средства наземного транспорта, кроме железнодорожного или трамвайного подвижного состава, их части и принадлежности (код ТН ВЭД 87) - рост на 797 млн. долл. США. * Пластмассы и изделия из них (код ТН ВЭД 39) - рост на 318 млн. долл. США; * Продукты неорганической химии; соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов (код ТН ВЭД 28) - рост на 310 млн. долл. США. * Съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь (код ТН ВЭД 08) - рост на 284 млн. долл. США. * Черные металлы (код ТН ВЭД 72) - рост на 266 млн. долл. США. * Органические химические соединения (код ТН ВЭД 29) - рост на 212 млн. долл. США. * Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; их части и принадлежности (код ТН ВЭД 90) - рост на 196 млн. долл. США.

Информация по экспортно-импортным операциям РФ может быть использована казахстанскими предпринимателями для разработки новых проектов по диверсификации бизнеса и открытия экспортоориентированных производств в Казахстане.

ГЛАВА III. ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАНА И РОССИИ

Государственное регулирование предпринимательства и господдержка МСП в Казахстане в 2018 году.

За развитие предпринимательства в Казахстане отвечает Министерство Национальной Экономики, стратегическими направлениями которого являются повышение конкурентоспособности казахстанской экономики и развитие социально-экономического потенциала регионов. По итогам 2017 года Казахстан занял 36-е место в рейтинге Всемирного Банка по легкости ведения бизнеса «Doing Business-2018», см. рисунок 8.

Для улучшения бизнес-среды и создания благоприятных условий развития МСП в Казахстане Министерством Национальной экономики РК был разработан Комплексный план мер по улучшению индикаторов рейтинга Всемирного банка.

Рисунок 8. Малое и среднее предпринимательство в Казахстане Инфографика Министерства Национальной Экономики РК - итоги на 1 июля 2018 года.

Комплексным планом мер по улучшению индикаторов рейтинга Всемирного банка «Doing Business» на 2018 год предусмотрено:

* Введение запрета всем государственным органам, организациям требовать печать на документах юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства (первое полугодие 2018 года).

* Сокращение количества процедур по регистрации собственности на основании не нотариальных сделок путем объединения в одну (прием заявления, проверка подлинности подписи, плата за регистрацию, регистрация и выдача готовых документов.

* Проработка вопроса создания публичной кадастровой карты в рамках формирования Единого государственного кадастра недвижимости.

* Проведение мероприятий по предоставлению кредитным бюро услуг с добавленной стоимостью (в части оценки кредитоспособности заемщиков).

* Проведение мониторинга процедур, входящих в состав индикатора «Разрешение на строительство».

* Сокращение временных и финансовых затрат на таможенную очистку, полный запуск в эксплуатацию информационной системы электронного декларирования товаров «Астана-1» в январе 2018 года.

* Сокращение временных и финансовых затрат на выдачу сертификатов происхождения, упрощение процедур выдачи сертификата о происхождении товара (внесении изменений в правила по определению страны происхождения товара).

* Разработка проекта концепции законопроекта по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства.

* Сокращение встречных проверок путем автоматизации процессов взаимной сверки.

* Проработка нового формата администрирования косвенных налогов для упрощения исчисления и уплаты, а также сокращение сроков с возврата НДС, Разработка метода и процедур администрирования НДС с использованием технологии Blockchain.

* Внедрение института предварительного разъяснения налоговых обязательств с целью сокращения ошибок налогоплательщиков и др.



Рисунок 9. Показатели развития государственно-частного партнерства.

Также в Казахстане продолжается работа по развитию частно -государственного партнерства, на 1 августа 2018 года в рамках ГЧП было заключено 336 договоров на общую сумму 855,8 млрд. тенге, см. рисунок 9.

Все эти меры создают условия для поступательного развития МСП и достижения ключевых индикаторов Казахстана по развитию предпринимательства.

Государственное регулирование предпринимательства в России и меры государственной поддержки в 2018 году

За развитие МСП в России отвечает Министерство экономического развития Российской Федерации, в котором функционирует специальный департамент. Департамент развития малого и среднего предпринимательства и конкуренции Минэкономразвития России отвечает за выработку и реализацию государственной политики и нормативно-правовое регулирование в сфере развития малого и среднего бизнеса и конкуренции, организованных товарных рынков, а также обязательных в силу законодательства торгов, включая ведение сайта torgi.gov.ru.

Рассмотрим, какие нововведения в сфере развития предпринимательства появились в России во втором квартале 2018 года.

Экспортный марафон. В рамках реализации национального проекта по повышению производительности труда и поддержке занятости Минэкономразвития России инициировало создание первого акселератора для экспортной поддержки предприятий. «Экспортный марафон» разработан и открыт совместно со школой экспорта АО «РЭЦ», сообщает пресс-служба министерства. Акселератор призван содействовать выходу предприятий-участников на экспортные рынки, его специалисты окажут полное сопровождение до заключения экспортного контракта через обучение, наставничество и экспертную поддержку.». К 2024 году в рамках Национального проекта по повышению производительности труда и поддержке занятости акселерационную поддержку получат как минимум 1 000 предприятий.

Закон о промышленных технопарках Внесены поправки в Закон о промышленных технопарках. Документ был проработан Комитетом по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству и принят в третьем чтении в ходе весенней сессии Государственной Поправки коснулись понятия «промышленный технопарк» и механизма субсидирования технопарков, что должно привести к развитию МСП и росту занятости. В настоящее время России действуют и создаются 51 промышленный технопарк более чем в 20 субъектах Федерации. В них расположено более 2 900 резидентов - высокотехнологичных компаний, большинство из которых являются субъектами малого и среднего предпринимательства».

Изменения в законе о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ. Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Федеральный закон принят Государственной Думой 26 июля 2018 года и одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года. Федеральным законом уточняются требования к хозяйственным обществам, хозяйственным партнерствам и хозяйственным товариществам, к их уставному капиталу. Соблюдение этих требований необходимо для отнесения таких организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства. Кроме того, Федеральным законом дополняются правила ведения единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон направлен на увеличение предельной доли участия иностранных юридических лиц в уставном капитале малых и средних предприятий. В этих целях предлагается подтверждать соответствие иностранных юридических лиц условиям по среднесписочной численности сотрудников и размеру дохода от ведения предпринимательской деятельности, установленным Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», на основе заключения аудиторской организации.

Одновременно в целях ведения единого реестра субъектов МСП законом предусмотрено, что аудиторские организации ежегодно должны представлять в ФНС России перечень обществ с ограниченной ответственностью, участниками которых являются иностранные юридические лица, соответствующие по состоянию на 1 января текущего календарного года установленным условиям. Также предлагается наделить АО «Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства» правом предоставлять услуги не только субъектам малого и среднего предпринимательства, но и гражданам, планирующим начать предпринимательскую деятельность.

Изменены законодательные акты в части уточнения понятия «иностранный инвестор». Президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части уточнения понятия «иностранный инвестор». Федеральный закон принят Государственной Думой 24 мая 2018 года и одобрен Советом Федерации 30 мая 2018 года.

Федеральным законом, в частности, уточняется регулирование вопросов, связанных с определением круга субъектов, подпадающих под понятие «иностранный инвестор», в целях применения ряда федеральных законов. Иностранные организации, находящиеся под контролем граждан Российской Федерации и российских юридических лиц, а также иностранные граждане, имеющие гражданство Российской Федерации, исключаются из числа лиц, на которые распространяется понятие «иностранный инвестор». Данное понятие было предусмотрено Федеральным законом «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Уточняются предусмотренные названным Федеральным законом определения понятий «иностранная инвестиция» и «контролируемое лицо».

Изменения, которые вносятся в Федеральный закон «О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства», ставят применение ряда положений этого Федерального закона в зависимость от ряда факторов: * осуществляет ли иностранная организация представление информации о своих выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах и контролирующих лицах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на выполнение функций по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации.

С учетом того же обстоятельства скорректировано положение Федерального закона «О приватизации государственного и муниципального имущества», устанавливающее запрет на участие офшорных компаний в приватизации государственного и муниципального имущества в качестве покупателей. Снят запрет на участие в приватизации в качестве покупателей юридических лиц, в отношении которых офшорной компанией или группой лиц, в которую входит офшорная компания, осуществляется контроль /8/.

Для МСП будет ограничена стоимость самой процедуры сертификации.

В середине июля 2018 года состоялось заседание Правительства РФ, в ходе которого были рассмотрены проекты федеральных законов, в том числе направленные на совершенствование условия работы малых и средних предприятий. Одна из проблем - взаимодействии МСП с госкомпаниями, когда предпочтение отдается крупному бизнесу, имеющему сертификаты. Правительство обсудило законопроект, который позволит навести порядок в сфере добровольной сертификации.

Отмечаются случаи, когда она используется государственными структурами для того, чтобы просто создавать барьеры для малого и среднего бизнеса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для устойчивого развития экономики страны в среднесрочном периоде важным условием является сохранение и поддержание социально-экономической стабильности, как основы для проведения макроэкономической политики

Чтобы изменить ситуацию, предлагается усилить контроль. Наделить Росстандарт полномочиями, которые позволят ему вести мониторинг системы добровольной сертификации и при выявлении нарушений приостанавливать регистрацию компаний. Одновременно будет введено взаимное признание сертификатов различных компаний, чтобы сократить расходы производителей и покупателей. Кроме того, для малых и средних предприятий будет ограничена стоимость самой процедуры сертификации - по сумме затрат на её проведение. Сейчас таких ограничений нет, и цены могут устанавливаться произвольно, то есть они носят весьма значимый характер для представителей такого бизнеса. Все эти шаги позволят сделать более прозрачным механизм ценообразования в системе добровольной сертификации и выровнять условия для участников, отметили в Правительстве. Все изменения в НПА были приняты в рамках исполнения майского Указа Президента РФ и направлены на увеличение числа занятых в сфере малого и среднего предпринимательства до 25 млн. человек, и росту доли МСП в экономике России.

Комплексным планом мер по улучшению индикаторов рейтинга Всемирного банка «Doing Business» на 2018 год предусмотрено:

* Введение запрета всем государственным органам, организациям требовать печать на документах юридических лиц, относящихся к субъектам частного предпринимательства (первое полугодие 2018 года).

* Сокращение количества процедур по регистрации собственности на основании не нотариальных сделок путем объединения в одну (прием заявления, проверка подлинности подписи, плата за регистрацию, регистрация и выдача готовых документов.

* Проработка вопроса создания публичной кадастровой карты в рамках формирования Единого государственного кадастра недвижимости.

* Проведение мероприятий по предоставлению кредитным бюро услуг с добавленной стоимостью (в части оценки кредитоспособности заемщиков).

* Проведение мониторинга процедур, входящих в состав индикатора «Разрешение на строительство».

* Сокращение временных и финансовых затрат на таможенную очистку, полный запуск в эксплуатацию информационной системы электронного декларирования товаров «Астана-1» в январе 2018 года.

* Сокращение временных и финансовых затрат на выдачу сертификатов происхождения, упрощение процедур выдачи сертификата о происхождении товара (внесении изменений в правила по определению страны происхождения товара).

* Разработка проекта концепции законопроекта по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства.

* Сокращение встречных проверок путем автоматизации процессов взаимной сверки.

* Проработка нового формата администрирования косвенных налогов для упрощения исчисления и уплаты, а также сокращение сроков с возврата НДС, Разработка метода и процедур администрирования НДС с использованием технологии Blockchain.

* Внедрение института предварительного разъяснения налоговых обязательств с целью сокращения ошибок налогоплательщиков и др.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

налогообложение бизнес государственный поддержка

1. Гражданский кодекс Кыргызской Республики: от 8 мая 1996 года.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики, 2008г. изменения к НК от 10.02.2010г. №25.

3. Закон Кыргызской Республики «О налогах с предприятий, объединений и организаций»: от 17 декабря 1991г. года №660-ХИ.

4. Положение Управления Государственного комитета Кыргызской Республики по налогам и сборам по Ленинскому району г. Бишкек, утв. Постановления Правительства КР от 28 марта 2007 года № 87.

5. О системе государственной налоговой регистрации в Кыргызской Республики - Положение утв. Приказом Министерства финансов КР от 21 декабря 2001 года N 355-П. 

6. Налоги и налогообложение в КР/ Сборник нормативных актов. - Изд. 3-е Бишкек: ИЦ «Токтом», 2004

7. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2006. С. 168 - 169.

8. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы.-2008.-№1.

9. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 2004. С. 416 - 417.

10. Дуйшемалиев Н.Т. «Налоговая система в Кыргызской Республике» Бишкек 1997

11. Исмаилов М.А., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Налоговая система Кыргызской Республики // Налоговый вестник. 2002. N 11. С. 3.

12. К.М. Уразбаев «Налоговая система и финансовое обеспечение плана»

13. Тунтеева Г.Н., Карагулов М.Ж. Налоговое право Кыргызской Республики. Бишкек 2002

14. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2003. С. 119 - 120.

15. Основы налогового права: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2003. С. 348 - 354.

16. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: Учебник. Алматы: ТОО "Издательство "НОРМА-К", 2002. С. 213 - 214.

17. Чолбаева С. Дж. Реформа в налоговой сфере КР, материалы 3-ей респуб. Научно- теоретической конференции.

18. Чолбаева С. Дж. «Налоги и налогообложение в рыночной экономике»: учебник - Б.: Турар, 2017г. - 584 с.

19. Чолбаева С. Дж. «Макроэкономические и макроэкономические аспекты налогообложения», журнал «Реформа» № 3, Б.- 2005 год.

20. Чолбаева С. Дж. «Влияние норм НК КР на способность уплаты налогов хозяйствующими субъектами», журнал «Вестник КЭУ», Бишкек №2(8), 2008 год.

21. Комитет по статистике МНЭ РК. www.stat.gov.kz.

22. Мониторинг количества действующих субъектов малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан, Комитет статистки МНЭ РК. 23. Страны ЕАБР: курс на устойчивое развитие. Макроэкономический обзор, ЕАБР. Август 2018.

24. Мониторинг малого и среднего предпринимательства в Республике Казахстан. Экспресс-информация. Астана, 2018.

25. Социально-экономическое развитие Республики Казахстан за январь-июнь 2018 года. Бюллетень Комитета по статистике МНЭ РК. Астана, 2018. 26. О внешней торговле и взаимной торговле товарами с государствами-членами Евразийского экономического союза за январь-июнь 2018 года. Бюллетень Комитета по статисике МНЭ РК. Астана, 2018.

27. Основные показатели количества юридических лиц, субъектов индивидуального предпринимательства, филиалов и филиалов иностранных юридических лиц в Республике Казахстан на 1 июня 2018. Бюллетень Комитета по статистике РК. Астана, 2018.

28. Комплексный план мер по улучшению индикаторов рейтинга Всемирного банка «Doing Business» на 2018 год. Министерства Национальной Экономики РК. http://economy.gov.kz/ru/

21. Журнал «Финансовый рынок.kg» № 92, №121, Бишкек, 2017

22. www.nbkr.kg Сайт Национального Банка Кыргызской Республики

23. www.bankir.kg Информационный банковский сайт Кыргызстана

24. www.kgbank.net Информационный портал о банках Кыргызстана

25. www.kse.kg Сайт Кыргызской Фондовой Биржи

26. www.senti.kg Сайт Финансовой компании «Сенти»

27. www.bakai.kg Сайт Банка Бакай

28 www.sti.gov.kg Сайт

Размещено на Allbest.ru

...