Налоговая политика Республики Беларусь

Малый бизнес нуждается в налоговой поддержке, которая создает новые рабочие места для населения, экономит пособия по безработице, позволяет использовать вторичное сырье, материалы и производственные отходы.

Таким образом, направлениями налоговой реформы в Республике Беларусь являются:

сокращение числа налогов путем их укрупнения и отмены некоторых налогов, не приносящих значительных поступлений;

уменьшение количества льгот и исключение из общего режима налогообложения в основном редко используемых налоговых льгот;

построение стабильной налоговой системы, обеспечивающей единство, непротиворечивость и неизменность в течение финансового года системы налогов и платежей при сохранении действующих ставок налогов в течение двух-трех лет;

облегчение налогового бремени производителей продукции и недопущение двойного налогообложения путем четкого определения налогооблагаемой базы;

консолидация в государственном бюджете государственных внебюджетных фондов с сохранением целевой направленности использования денежных средств;

ослабление финансовых санкций [24, с. 6-7].

В качестве основных принципов организации налогового механизма в условиях рыночной экономики можно выделить следующие:

Адекватному развитию экономики должна соответствовать определенная система налогов, их виды, соотношение прямых и косвенных.

Правильный выбор методов налогообложения, которые позволяли бы установить единые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, независящие от форм собственности, так и от организационно-правовых форм предприятий.

Одинаковый подход к расчету величины налога вне зависимости от источника полученного дохода.

Обеспечение принципа однократности обложения налогами и недопущение (избежание) двойного налогообложения.

Научное обоснование размера взимания и определения ставки налога, которое создавало бы плательщику налога право иметь доход, обеспечивающий нормальное развитие предприятий и других субъектов хозяйствования.

Дифференциация ставки налога в зависимости от уровня дохода или стоимости имущества.

Стабильность ставок налогов на длительный период времени, простота их исчисления.

Установление системы налоговых льгот, единство налоговых льгот для всех категорий налогоплательщиков. Действующая в Республике Беларусь налоговая система еще не отвечает всем перечисленным выше принципам и требованиям. Главная причина этого - отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики. Очевидно, что наша налоговая система устарела и нуждается в совершенствовании и развитии. На наш взгляд, существует несколько возможных путей изменения налоговой системы:

выбрать одну из успешно функционирующих западных налоговых систем наиболее близкую для Республики Беларусь;

использовать систему, адаптированную для переходного периода;

разработать совершенно новую налоговую систему для Республики Беларусь, но с учетом мирового опыта.

Резюмируя третью главу, мы можем сделать следующие выводы: Одним из направлений модернизации национальной налоговой системы является улучшение ее структуры с акцентом на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. В результате реализации предложенных мер станет возможным обеспечить сбалансированность бюджета и стабильность бюджетной системы, безусловное выполнение принятых обязательств по расходам и повышение эффективности и результативности бюджетных расходов. Одним из наиболее важных направлений налоговой реформы должно стать упрощение налоговой системы и фактическое снижение налоговой нагрузки на экономику, сохранение существующей и построение налоговой базы, которая напрямую зависит от экономической политики, проводимой государством. Малый бизнес нуждается в налоговой поддержке, которая создает рабочие места для населения, сохраняет пособия по безработице, позволяет использовать переработанные материалы, промышленные отходы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая политика является ключевым элементом экономической политики и средством регулирования макроэкономических пропорций. Содержание и задачи налоговой политики определяются социально-экономической структурой общества и группами социальной власти.

Формирование налоговой политики основано на двух взаимосвязанных методологических предпосылках: использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов разных уровней и для решения фискальных задач государства. Выбор тех или иных форм и методов определяется целями, которые государство ставит перед собой, разрабатывая и реализуя налоговую политику.

В зависимости от масштаба и степени воздействия налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную, в соответствии с которой определяются механизм ее функционирования, формы и методы. Продолжительность перехода и характер решаемых задач являются факторами, разделяющими налоговую политику на налоговую стратегию и тактику.

Элементами налогового механизма являются планирование и прогнозирование, регулирование, контроль. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, являются необходимым условием эффективного налогообложения.

В течение последних лет Республика Беларусь старается активно реформировать налоговую политику, однако показатели налоговой нагрузки возрастают с каждым годом. Так общий показатель налоговой нагрузки вырос на 0,86 процентных пункта. Снижение налоговой нагрузки за 2018 год по сравнению с 2017 годом наблюдалось по таким налогам как: налоги на товары и услуги на 0,14 процентных пункта, налоги на собственность на 0,10 процентных пункта, другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи на 0,09 процентных пункта.

Проводимая в 2018 году бюджетно-налоговая политика была ориентирована на достижение целей и задач программы социально-экономического развития на пятилетку. Консервативная бюджетная политика, исполнение бюджета с профицитом, сохранение устойчивости и стабильности бюджетной системы способствовали выполнению основных параметров прогноза социально-экономического развития.

По итогам 2018 года доходы консолидированного бюджета составили 37,7 млрд. рублей и увеличились по сравнению с 2017 годом на 19,1% в номинальном выражении (в реальном выражении - на 6,7%). Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП составило 31%. Основная доля доходов консолидированного бюджета за 2018 год (83,6%) была обеспечена за счет налоговых поступлений. Налоговые доходы в 2018 году сформированы за счет поступлений: налога на добавленную стоимость (33,5%), подоходного налога (16,4%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (17,5%), налога на прибыль (10,4%), акцизов (8,3%), налогов на собственность (5,5%).

Реализация мер бюджетно-финансовой и налоговой политики в 2020 году будет направлена на повышение качества жизни населения и уровня благосостояния граждан при одновременном сохранении общей макроэкономической и финансовой устойчивости [25].

Важным недостатком налоговой системы Республики Беларусь является высокий уровень налогообложения субъектов хозяйствования. Современная налоговая система Республики Беларусь продолжает оказывать угнетающее влияние на производительный сектор экономики, что указывает на необходимость пересмотра налоговой политики, ее совершенствования и ее ориентации на поддержку предпринимателей в Беларуси.

Совершенствование налоговой системы в развитых странах определяется необходимостью вмешательства государства в формирование производственных отношений. Противоположные потребности государства в налоговых поступлениях и возможность их получения являются основными факторами формирования всех налоговых систем. Современная налоговая политика зарубежных стран характеризуется стремлением к гармонизации, то есть гармонизации общих подходов и концепций, совместной разработке правовых принципов и индивидуальных решений.

Одним из направлений модернизации национальной налоговой системы является совершенствование ее структуры с упором на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения. В результате реализации предложенных мер станет возможным обеспечить сбалансированный бюджет и стабильность бюджетной системы, безусловное выполнение расходных обязательств, а также повысить эффективность и результативность бюджетных расходов.

Одним из наиболее важных направлений налоговой реформы должно стать упрощение налоговой системы и фактическое снижение налоговой нагрузки на экономику, сохранение существующей и построение налоговой базы, которая напрямую зависит от экономической политики, проводимой государством. Малый бизнес нуждается в налоговой поддержке, потому что он создает рабочие места для населения, сохраняет пособия по безработице, позволяет использовать переработанный материал, промышленные отходы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И.А.Майбурова.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.-655с.

2. Налоги: учеб. пособие / Д.Г. Черник [и др.]; под ред. Д.Г. Черника. -- 5-е изд. -- М.: Финансы и статистика, 2013. -- 112с

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З: Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г., одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г.: в ред. Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный Центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2020.

4. Евстегнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Теория и практикум: учебник. пособие / Е.Н. Евстегнеев, Н.Г. Викторова. М.: Проспект, 2014. - 520 с.

5. Смольянинов Н. Е. Основы теории налогов и налогообложения: учебник. пособие / Н. Е. Смольянинов. Уфа: УГАТУ, 2015.- 107 с.

6. Мельникова, Н. А. Налоговая политика в Республике Беларусь: основные направления реформирования / Н. А. Мельникова // Е. Б. БГУ: СОЦИАЛЬНЫЕ НАУКИ: Экономика и экономические науки / Научно-исследовательский институт Министерства экономики Республики Беларусь. Беларусь. - Минск, 2015. - 71 с.

7. Аналитика [электронный ресурс] / Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - Минск, 2020. - Режим доступа: http://nalog.gov.by/ru/. - Дата доступа: 18.03.2020.

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 года № 166-З: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года, утвержден Советом Республики 2 декабря 2002 года: с изменениями, внесенными. Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2020

9. Жолнерович, Д. Е. Налоговая политика Республики Беларусь на современном этапе / Д. Е. Жолнерович, Н. А. Мотько // Модернизация хозяйственного механизма сквозь призму экономических, правовых и инженерных подходов: сборник материалов VII Международной научно-практической конференции, посвященной 95-летию Белорусского национального технического университета, Минск, 29 октября 2015 г. / Белорусский национальный технический университет, редкол.: С. Ю. Солодовников. - Минск, 2016. - 354 с.

10. Налоговая политика в Республике Беларусь: перспективы совершенствования / А. А. Моисеева // Беларусь в современном мире : материалы V Междунар. науч. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых, Гомель, 24 мая 2012 г. / М-во образования Респ. Беларусь, Гомел. гос. техн. ун-т им. П. О. Сухого ; под общ. ред. В. В. Кириенко. - Гомель : ГГТУ им. П. О. Сухого, 2012. -- 242 с.

11. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 № 71-3: принят Палатой представителей 11 декабря 2009г., одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г.: в ред. Закон Республики Беларусь от 9 января 2017 г. № 15-3 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный Центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2020.

12. Налоговая политика [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов Республики Беларусь. - Минск, 2020. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/. - Дата доступа: 18.03.2020г.

13. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Минск, 2020 - Режим доступа:http://www.nalog.gov.by/ru/. - Дата доступа: 18.03.2020.

14. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2016 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2020_ Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 18.03.2020.

15. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2017 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2020._ Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 18.03.2020.

16. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2018 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] -Минск, 2020. -Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 18.03.2020.

17. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2015 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2020. - Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 18.03.2020.

18. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь за январь-декабрь 2014 года / Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2020. - Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by/ - Дата доступа: 18.03.2020.

19. Борисенко, Е. В. Налогообложение / Е. В. Борисенко. -- Гомель: БелГУТ, 2010. -- 192 с.

20. ?Каковы пути реформирования национальной налоговой системы в условиях вхождения в региональные экономические союзы? / Е. Киреева // Финансы, учет, аудит -- 2004. -- №5.

21. ?Налоги в Республике Беларусь / В. А. Гюрджан, Н. Э. Масинкевич, В. В.Шевцова. -- Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. -- 256 с.

22. Попов, Е.М. Налогообложение в Республике Беларусь / Е.М. Попов // Потребительская кооперация. - 2013. - №1. - 50 с..

23. Дейко, А. Налоговая система: рациональность, справедливость, стабильность / А. Дейко // Экономика Беларуси. - 2014. - № 2 - 31 с.

24. Ермолович, М. Л. Направления в совершенствовании налоговой системы // Вестник Министерства по налогам и сборам РБ. - 2014. - №48. - С. 6-7.

25. Основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2020-2022 годы/ Главное управление бюджетной политики Республики Беларусь [Электронный ресурс] - Минск, 2020. - Режим доступа http://www.minfin.gov.by/ru/budgetary_policy/directiontaxpolitic/- Дата доступа: 19.03.2020

Размещено на Allbest.ru