Проведение анализа прибыли и выявление путей ее максимизации

Обладать большой гибкостью, способностью быстро менять предлагаемые услуги, так как неспособность постоянно приспосабливаться к запросам потребителей, обречет предприятие на банкротство.

Технология производства осложнилась на столько, что требует совершенно новые формы контроля, организации и разделения труда.

Требования к качеству не просто возросли, а совершенно изменили характер. Мало выполнять хорошо работы, необходимо еще думать о поиске новых заказчиков, о предоставлении потребителям дополнительных фирменных услуг.

4. Резко изменилась структура издержек производства. Одновременно все более возрастает доля издержек, связанных с реализацией продукции. Все это требует принципиально новых подходов к управлению и организации производства, непосредственно касается и управления прибылью. Более того, они должны найти достойное место в разработке управления ею в рамках предприятия в целом.

5. Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ. Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.

Рис.3. Источники резервов увеличения прибыли от реализации продукции



Таким образом, на величину прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и независящих от предпринимательской деятельности.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организаций, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных условиях и т.д.

К факторам, независящим от деятельности организаций, относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.



2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «СЕНСОР»

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

Торговая компания ООО «Сенсор» была зарегистрирована 17 февраля 2004 года, работает на фармацевтическом рынке РФ и осуществляет свою деятельность в соответствии с лицензией.

ООО «Сенсор» расположена по адресу г. Красноярск, оф. 1, Академгородок, корпус "Институт Леса". Сфера деятельности организации: Здоровье и красота, Аптекарские товары.

Основным видом деятельности ООО «Сенсор» с момента образования, является продажа лекарственных средств, изделий медицинского назначения и фармацевтических субстанций, в том числе лекарственных препаратов, гигиенических товаров, биологических препаратов, биодобавок.

С 2006 года компания стала заниматься поставками медицинского оборудования и стоматологических материалов.

Учредители компании ООО «Сенсор» приняли в качестве организационно-правовой формы общество с ограниченной ответственностью. Это наиболее простая и удобная форма хозяйственного общества, требующая минимум формальностей и затрат, которая обладает несомненными достоинствами по сравнению с другими корпорациями, а именно:

- наличие четкой законодательной базы,

- минимальный уставной капитал не требует значительных отвлечений средств учредителя для его формирования,

Учредителями ООО «Сенсор» являются физические лица. Уставный капитал сформирован в размере 80 000 руб.

На сегодня ООО «Сенсор» динамично развивающаяся компания. Основные покупатели медицинских товаров - средне оптовые фармацевтические компании и крупно оптовые фармацевтические холдинги. Основные поставщики - заводы производители фармацевтических препаратов и иностранные дистрибуторы.

Клиентская база ООО «Сенсор» охватывает все сегменты фармацевтического рынка: единичные аптеки, аптечные сети, лечебно-профилактические учреждения, оптовые компании.

Транспортная служба ООО «Сенсор» обеспечивает бесперебойную поставку препаратов в удобное для клиентов время и в любом количестве. Компания осуществляет отгрузки препаратов по всей территории России.

ООО «Сенсор» одна из немногих организаций, которая занимается одновременно и поставкой субстанций и продажей медикаментов, производимых в этих субстанциях.

В компании работает 49 человек. В ООО «Сенсор» работают специалисты, имеющие медицинское, фармацевтическое и экономическое образование. Ниже в таблице 1 представлен штатный состав фирмы.

Таблица 1 Штатный состав ООО «Сенсор»

Наименование должности	Кол-во человек
Генеральный директор	1
Исполнительный директор	1
Бухгалтерия
Главный бухгалтер	1
Бухгалтер	2
Операционный отдел
Оператор	2
Отдел региональных продаж
Начальник отдела	1
Менеджеры	5
Отдел госпитальных продаж
Начальник отдела	1
Менеджеры	4
Отдел стоматологии
Начальник отдела	1
Менеджеры	5
Отдел медоборудования
Начальник отдела	1
Менеджеры	3
Продолжение табл. 3
Юридический отдел
Юрист	1
Отдел закупок
Начальник отдела	1
Менеджеры	3
Транспортный отдел
Начальник отдела	1
Водители	5
Склад
Заведующий складом	1
Комплектовщики	5
Грузчики	3
Сертификационный отдел
Специалист по работе с сертификатами	1

Правовое положение организации определяется Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Уставом.

В своей деятельности ООО «Сенсор» руководствуется нормативными, правовыми актами Российской Федерации, уставом, приказами, распоряжениями.

При линейно - функциональной структуре управления управленческий учет и контроль организуется по вертикали, когда вышестоящий руководитель контролирует деятельность нижестоящего, такая система управления характеризуется высокой степенью централизации контроля всех сторон деятельности организации. Достоинство функционирующей структуры состоит в сравнительной обозримости результатов управленческой деятельности, в коллективной ответственности за упущения, в подотчетности нижестоящих звеньев вышестоящим. Недостаток такого управления - в необходимости согласования важнейших решений с более высоким руководством, и сковывании инициативы управляющих нижестоящего звена.

Многолетний опыт использования линейно - функциональных структур управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связи обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом. Учитывая специфику изучаемого предприятия, существующую структуру управления следует признать оптимальной.

Спрос на фармацевтическую продукцию в стране слабо зависит от фазы экономического цикла, что положительно влияет на развитие отрасли в целом. Даже в период спада производства в середине 90-х годов уменьшение объемов в фармацевтике не было таким значительным, как в других отраслях.

Важнейшая характеристика фармацевтического рынка России - это контролирующая роль государства, которая осуществляется через достаточно жесткое лицензирование и сертифицирование, законодательные ограничения рекламы лекарственных средств (ЛС), организации продаж препаратов. По сравнению с другими странами в России более значима доля государственных закупок фармацевтических препаратов.

Следует отметить две системных проблемы российской фармацевтической промышленности. Во-первых, это низкий уровень обеспеченности населения РФ доступными и качественными лекарственными препаратами отечественного производства, что является угрозой национальной безопасности. Во-вторых, низкий уровень инноваций и технологий, используемых при разработке и производстве лекарственных средств. Эта общая проблема российской экономики в полной мере характерна и для ее фармацевтического сектора. Составляющими факторами системных проблем являются:

1. Отсутствие национальной концепции развития фармацевтической промышленности.

2. Отсутствие механизмов финансирования разработок лекарств.

3. Множество разрывов в критических цепочках взаимодействий, обеспечивающих создание новых отечественных инновационных брендов.

4. Отсутствие крупных национальных фармацевтических компаний, способных определять стратегическое развитие отрасли и выполнять заказы государства по обеспечению лекарственной безопасности.

5. Регуляторные барьеры на пути к созданию новых препаратов, недостаточная предсказуемость фармацевтического рынка.

6. Недостаточный уровень российского патентного законодательства и законоприменительной практики относительно международных стандартов.

7. Непрерывно истощающийся кадровый потенциал отечественной науки и производства.

Фармацевтическая отрасль России имеет стратегическое значение как для текущего обеспечения населения лекарственными средствами (ЛС) и, соответственно, поддержания уровня здоровья на приемлемом уровне, так и для долгосрочного обеспечения экономической и политической безопасности государства. Традиционно фармация обладает такими характеристиками, как инновационность, наукоемкость, низкая ценовая эластичность, высокие барьеры входа, монопольная власть на уникальные патентованные препараты.

Российской фармацевтической отрасли присущи высокие диспропорции между экспортом и импортом, высокая доля контрафактной, некачественной продукции, угрожающей здоровью потребителей, избыточная «регулируемость». Основными потребителями фармацевтической промышленности являются наименее социально защищенные слои населения.

По мнению профессора фармацевтических наук, заместителя директора НИИ Фармации по научной работе И.А. Самылина, одним из путей улучшения ситуации здесь видится всестороннее, комплексное развитие конкуренции.

Глобальные изменения, произошедшие за последние десятилетия на фармацевтическом рынке России, сопровождавшиеся разгосударствлением собственности, ростом числа субъектов фармацевтического рынка (особенно в оптовой и мелкорозничной сети), либерализацией цен, увеличением ассортимента реализуемых фармацевтическими предприятиями товаров и услуг, привели к необходимости приобретения новых знаний в области выживания в условиях конкуренции.

Увеличение числа аптечных учреждений явилось одной из причин обострения конкуренции на фармацевтическом рынке. Если раньше основными игроками рынка были просто крупные аптеки, то сейчас происходит стремительный процесс объединения единичных аптек в сети (слияния и поглощения).

Кроме того, ассортимент продаваемых товаров значительно расширился. Появились нетрадиционные группы товаров, продаваемых в аптеке (БАД, гомеопатия, валео-фармакологические препараты), а также стала более разнообразной традиционная для аптек товарная группа - медикаменты. Ассортимент лекарственных препаратов возрос почти в 3 раза, причем во многом за счет введения в ассортиментный перечень препаратов-синонимов различных фирм-производителей.

Ведущие специалисты, такие как доктора фармацевтических наук С.В. Первушкин, и М.Н. Ивашев считают, что в настоящее время ведущей в управлении предприятием должна стать стратегия конкурентной рациональности, представляющая целенаправленный действия по поиску устойчивого преимущества перед конкурентами путем удовлетворения нужд потребителей. Именно эту стратегию считают современной концепцией маркетинга.

Ожидаемым результатом реализации Стратегии развития фармацевтической промышленности Российской Федерации на период до 2020 года должно стать:

- увеличение доли продукции отечественного производства в общем объеме потребления на внутреннем рынке до 50% в стоимостном выражении к 2020 году;

- изменение номенклатуры производства лекарственных препаратов, произведенных на территории Российской Федерации, в том числе увеличение доли инновационных препаратов в портфелях локальных производителей до 60% в стоимостном выражении;

- обеспечение лекарственной безопасности Российской Федерации согласно номенклатуре стратегически важных лекарственных средств и вакцин.

- стимулирование организации производства фармацевтических субстанций на территории Российской Федерации в размере, необходимом для обеспечения выпуска 50% готовых лекарственных форм в денежном выражении, включая не менее 85% по номенклатуре из списка стратегических ЛС.

В связи с введенным санкциями к России правительством дан старт на привлечение инвестиций на сумму выше, 100 млрд. долларов, предназначенных для внедрения плана по импортозамещению лекарственных препаратов на отечественные (90% к 2018 году). К 2016 году в стране появится российский аналог инсулина. А уже сейчас из 608 импортируемых жизненно необходимых лекарств более 400 Россия уже может производить сама. В скором времени будет сведены к минимуму поставки медикаментов из недружественных России стран.



2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Анализ доходов.

Для анализа доходов предприятия послужили данные, содержащиеся в форме 2 «Отчет о финансовых результатах», преобразованные в удобную табличную форму, агрегированы и объединены в логические группы.

Основным видом деятельности компании являются поставки медикаментов, изделий медицинского назначения ведущих отечественных и зарубежных производителей.

В таблице 2 произведён анализ состава, структуры, и динамики доходов ООО «Сенсор» в период 2013- 2014 гг.

Таблица 2 Анализ структуры и динамики доходов ООО «Сенсор»

Виды доходов	2013	2014	Динамика 2014 г. по отношению к 2013 г.
	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Относит. откл.%	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы (всего) в т.ч.:	341939	100,00	467202	100,00	+125263	36,63	0,00
Выручка от реализации продукции	341236	99,79	466240	99,79	+125004	36,63	0,00
Прочие доходы	703	0,21	962	0,21	+259	36,84	0,00



Рис.4 Анализ структуры и динамики доходов ООО «Сенсор»

В 2014 году общая величина доходов составила - 467 202 тыс. руб., это на 125 263 тыс. руб. (или на 36,63%) больше общей величины доходов за 2013 год.

На увеличение роста доходов ООО "Сенсор" в период с 2013 по 2014 год повлияли меры, предпринятые руководством организации в сфере реорганизации предприятия, грамотных маркетинговых исследований, что привело к расширению спектра предоставляемых товаров, а также к более гибкому отношению к кадровому вопросу, что не замедлило сказаться на улучшении общих показателей. Рост доходов в целом обусловлен ростом доходов от основной деятельности (выручки от продаж). Сумма выручки от продаж в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 125 004 тыс. руб. (или на 36,63 %). Прочие доходы тоже имели положительную тенденцию. Общая величина прочих доходов в 2014 году составили 962 тыс. руб., это на 259 тыс. руб. (или 36,84%) больше показателя 2013 года.

Отклонения показателей удельного веса доходов в 2014 г. по сравнению с 2013г. можно считать довольно значительными. Преобладающим источником доходов ООО «Сенсор» остается доход от основной деятельности - выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,79%. Стоит отметить, что в 2013 и 2014 годах удельный вес выручки в общем объеме доходов не изменялся. Соответственно удельный вес прочих доходов последние 2 года тоже остался неизменным и составил 0,21%, несмотря на это существенно изменился удельный вес объёма продаж, в составе выручки различных видов продукции. В соответствии с программой развития в 2013 году существенно выросли продажи стоматологических материалов и медицинского оборудования. А в 2014 году рост продолжился.

Структура изменений по видам продукции в составе выручки от продаж представлена в таблице 3.

Таблица 3 Анализ выручки в ООО «Сенсор» по видам реализуемой продукции

Виды продукции	2013	2014	Динамика 2014 г. по отношению к 2013 г..
	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Относит. откл.%	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации всего, в т.ч.	341236	100,00	466240	100,00	125004	36,63	-
Лекарственные средства	308238	90,33	385628	82,71	77390	25,11	-7,62
Стоматологические материалы	18870	5,53	53011	11,37	34141	180,92	5,84
Медицинское оборудование	2116	0,62	21680	4,65	19564	1024,75	4,03
Субстанции	12012	3,52	5921	1,27	-6091	-49,29	-2,25



Рис.5 Анализ выручки в ООО «Сенсор» по видам реализуемой продукции

В 2014 году сумма выручки от продаж лекарственных средств составила 385 627 тыс. руб. (82,71% удельного веса), что на 77 390 тыс. руб. (или на 25,11%) больше предыдущего периода.

Выручка от продаж стоматологических материалов увеличилась на 34141 тыс.руб. и составила 53011 тыс. руб. (5,53% удельного веса), выручка от продаж медицинского оборудования увеличилась на 19 564 тыс. руб. (или на 1024,75%) и составила 21 680 тыс. руб. (4,65% удельного веса), выручка от продаж субстанций уменьшилась на 6090 тыс. руб. (или на 49,29%) и составила 5921 тыс. руб. (1,27% удельного веса).

Как видно из приведенных выше данных, выручка от продаж заметно выросла за последний исследуемый год. Центральную роль в компании ООО «Сенсор» играет продажи лекарственных средств. Несмотря на то, что удельный вес продаж лекарственных средств 2014 году относительно 2013 сократился на 7,62%, уровень проданных товаров стабильно увеличивается. А снижение удельного веса произошло из-за резкого увеличения продаж медицинского оборудования и стоматологических материалов. Развитие направления по продаже медицинского оборудования и стоматологических материалов было принято в результате грамотной экономической политики компании и параллельно увеличения спроса на предлагаемые товары. Компания увеличила количество специалистов: отдел стоматологии увеличился до шести в 2014 году, отдел медицинского оборудования с 1 специалиста до 4. Увеличения числа работников положительно повлияло на изменение выручки от продаж.

Анализ прочих доходов предприятия

Анализ структурных изменений прочих доходов ООО «Сенсор» представим в виде таблицы 4.

Таблица 4 Анализ прочих доходов ООО «Сенсор»

Виды прочих доходов	2013	2014	Динамика 2014 г. по отношению к 2013 г.
	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Относит. откл.%	Уд. вес, %
Прочие доходы, в том числе:	703	100	962	100	+259,00	36,84	-
Списание кредиторской задолженности	151,19	21,52	100,50	10,45	-50,69	-33,53	-11,06
Расчеты по претензиям	0	0,00	0,74	0,08	0,74	100,00	0,08
Начисление пеней	16	2,28	0,00	0,00	-16,00	-100,00	0,00
Досрочно возвращенный кредит	230,67	32,74	367,14	38,16	+136,47	59,48	5,43
Выплаты по страховому возмещению	9,86	1,40	23,96	2,49	+14,11	143,14	+1,09
Предоставление премии	295,30	42,01	469,66	48,82	+174,36	59,04	+6,82

Сумма списаний кредиторской задолженности на финансовые результаты организации в 2014 году составила 100,5 тыс. руб., что на 50,69 тыс. руб. (или на 33,53%) меньше предыдущего года. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты в коммерческой организации. Для целей бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, относятся к прочим доходам. В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.

Для целей налогового учета списание суммы кредиторской задолженности происходит в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ в составе прочих доходов учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Таким образом, непогашенная в установленные договором сроки кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности может быть списана на финансовые результаты деятельности предприятия с увеличением налогооблагаемой прибыли.

Сумма по согласованным с контрагентами претензиям 2014 году к транспортной компании за разбитые в пути медицинские товары (стеклянные флаконы) составила 0,74 тыс. руб. (0,08% от общего объема прочих доходов).

Претензия представляет собой документ, на основании которого происходит досудебное урегулирование споров между сторонами. Заключая любую сделку, стороны оформляют отношения между собой договором, в котором оговариваются все возможные ситуации, которые могут возникнуть между сторонами в процессе осуществления при выполнении такого договора. Претензия о неоплаченном вообще или не оплаченном вовремя отгруженном товаре может быть выставлена предприятием-продавцом в соответствии со ст. 486 ГК РФ «Оплата товара» и ст. 395 ГК РФ «Ответственность за неисполнение денежного обязательства». Претензии по перевозкам грузов регулируются ст. 797 ГК РФ «Претензии и иски по перевозкам грузов».

В 2013 году компания ООО «Сенсор» досрочно погасив банковский кредит получила проценты, сумма которых составила 230,67тыс.руб., в 2014г. -367,14 тыс.руб. (38,16% от общего объема прочих доходов).

Выплата страхового возмещения по страхованию грузов в 2014 году увеличилась на 14,11 тыс. руб. (или на 143,14%) и составила 23,96 тыс. руб. Суммы полученного от страховой компании страхового возмещения включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 260 НК РФ) в составе прочих доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Сумма предоставленной премии покупателям за выполнение плана по объему покупок в 2013 году составила 295,3 тыс. руб. (42,01% удельного веса прочих доходов). В 2014 году сумма предоставленной премии увеличилась на 174,36 тыс. руб. (или на 59,04%) и составила 469,66 тыс. руб. (или 48,82% от общего объема прочих доходов). Увеличение премии напрямую связано с возрастанием объемов закупок ООО «Сенсор» у поставщика. Премия предоставляется в виде фиксированного процента от объема покупок, и на ее сумму уменьшается задолженность покупателя.

Таким образом, на конец 2014 года основными составляющими прочих доходов ООО «Сенсор» являются предоставленные премии (48,82%) и, в соответствии, с этим можно сделать вывод, что прочие доходы значительно увеличились в 2014 году не только из-за расширения сферы деятельности предприятия, но и из-за грамотного использования уже имеющихся кадровых, финансовых, юридических и других видов рычагов и ресурсов.

Анализ расходов.

Расходы организации, за исследуемый период значительно возросли. В 2014 году они увеличились на 120 407 тыс. руб. (или на 35,63%) относительно 2013 года, и стали равны 458 309 тыс. руб. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции.

Рассматривая состав расходов ООО «Сенсор», следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в период 2013 - 2014 гг. как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении.

Себестоимость проданной продукции в 2014 году себестоимость выросла на 108 489 тыс. руб. (или на 37,35%) по сравнению с 2013 годом и составила 398 927 тыс. руб. (87,04% удельного веса).

Вместе с тем коммерческие расходы в 2014 году, относительно 2013 года выросли на 10 787 тыс. руб. (или на 23,45%) и общая сумма коммерческих расходов составила 56 783 тыс. руб. (12,39% удельного веса).

Прочие расходы тоже заметно выросли. В 2014 г. сумма прочих расходов составила 2599 тыс. руб., т.е. выросла по сравнению с прошлым годом на 1131 тыс. руб. (или на 77,04%).

Несмотря на то, что у предприятия наблюдается рост расходов данная ситуация может быть расценена как положительная. Поскольку прирост всех доходов предприятия в период 2013 - 2014 гг. составил 190705 тыс. руб., что выше прироста расходов за этот период, который равен 184571 тыс. руб.

В таблице 5 произведён детальный анализ статей расходов ООО «Сенсор», рассмотрим динамику и структуру расходов предприятия по видам. прибыль доход дебиторский задолженность

Таблица 5 Анализ структуры расходов ООО «Сенсор»

Виды расходов предприятия	2013	2014	Динамика 2014 по отношению к 2013 году
	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес %	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес %	Абс. значение, тыс. руб	Относит. откл.%	Уд. вес %
1	2	3	4	5	6	7	8
Расходы (всего)	337902	100	458309	100	120407	35,63	0,00
Стоимость реализованных покупных товаров (себестоимость)	290438	85,95	398927	87,04	108489	37,35	1,09
Коммерческие расходы, в том числе:	45996	13,61 (100)	56783	12,39 (100)	10787,00	23,45	-1,22
Аренда	8612,72	18,72	10516,19	18,52	1903,47	22,10	-0,20
Дополнительные расходы по приобретению МПЗ	571,70	1,24	482,78	0,85	-88,92	-15,55	-0,39
Дополнительные расходы на содержание автомобилей	106,69	0,23	288,91	0,51	182,22	170,79	0,28
Канцелярские товары	142,83	0,31	211,81	0,37	68,98	48,29	0,06
Командировочные расходы	346,89	0,75	304,81	0,54	-42,09	-12,13	-0,21
Компенсация за использование личного транспорта	28,80	0,06	28,80	0,05	0,00	0,00	-0,01
Компенсация по аренде автомобилей	288,14	0,63	388,31	0,68	100,16	34,76	0,05
Расходы по конкурсам тендерам	3,91	0,01	45,85	0,08	41,93	1071,06	0,07
Консультационные расходы	1364,67	2,97	1963,32	3,46	598,64	43,87	0,49
Расходы на услуги нотариуса	52,80	0,11	183,56	0,32	130,76	247,64	0,21
Начисление амортизации на объекты ОС	361,35	0,79	694,63	1,22	333,27	92,23	0,43
Отчисление на социальные нужды	859,65	1,87	1291,55	2,27	431,91	50,24	0,40
Почтовые расходы	114,84	0,25	68,52	0,12	-46,32	-40,33	-0,13
Расходы на программное обеспечение и комплектующие	52,22	0,11	109,83	0,19	57,61	110,31	0,08
Расходы по оплате труда	3266,57	7,10	5302,43	9,34	2035,85	62,32	2,24
Расходы на рекламу	10,37	0,02	7,52	0,01	-2,86	-27,53	-0,01
Расчетно-кассовое обслуживание банка	0,36	0,001	0,08	0,0001	-0,28	-76,46	0,00
Ремонт помещения	1044,78	2,27	329,54	0,58	-715,24	-68,46	-1,69
Расходы по связи	512,13	1,11	592,98	1,04	80,85	15,79	-0,07
Сертификация и лицензирование лекарств	3,16	0,01	26,26	0,05	23,10	731,95	0,04
Дополнительные расходы по реализации МПЗ	22328,36	48,54	28166,77	49,60	5838,41	26,15	1,06
Транспортные расходы	3744,73	8,14	3334,21	5,87	-410,51	-10,96	-2,27
Уборка помещений	1228,37	2,67	2365,24	4,17	1136,87	92,55	1,5
Услуги по лицензированию предприятия	833,71	1,81	0,00	0,00	-833,71	-100,00	-1,81
Хозяйственные расходы	116,27	0,25	79,10	0,14	-37,17	-30,97	-0,11
Прочие расходы, в том числе:	1468	0,44 (100)	2599	0,57 (100)	1131,00	77,04	0,13
Услуги банка	321,87	21,91	395,50	15,22	73,63	22,87	-6,69
Начислены проценты по полученным кредитам	722,37	49,20	1447,37	55,68	725,00	100,36	6,48
Налог на имущество	10,11	0,69	17,10	0,66	6,99	69,20	-0,03
Списание дебиторской задолженности	413,98	28,20	739,03	28,45	325,05	78,52	0,25

Рис. 6 Анализ расходов компании ООО «Сенсор»

Коммерческие расходы:

1. Сумма аренды складских и офисных помещений в 2014 году увеличилась, по сравнению с 2013 годом, на 1903,47тыс. руб. (или на 22,1%) и составила 10516,19 тыс. руб. (18,52% удельного веса коммерческих расходов). Увеличение данной статьи расходов оправдано, т.к. повышение арендной платы связано со сменой офиса ООО «Сенсор». Новый офис отличается наиболее выгодным местоположением и большей площадью.

2. Дополнительные расходы по приобретению МПЗ в 2014 году уменьшились на 88,92 тыс. руб. (или на 14,55%) и составили 482,78 тыс. руб. (0,85% удельного веса). В состав этих расходов входит оплата личной мобильной связи и проезда сотрудников, оплата грузового терминала, расходы на страхование грузов.

3. Дополнительные расходы по использованию и обслуживанию задействованных компанией автомобилей в 2014 году составили 288,91 тыс. руб. (0,51% удельного веса), это на 182,22 (или на 170,79%) больше, чем в 2013 году, тогда сумма составила 106,69 тыс. руб. (0,23% удельного веса). В состав этих расходов входят: лизинговые платежи, оформление страховых полюсов ОСАГО и КАСКО, антикоррозийные обработки автомобилей.

4. Расходы на канцелярские товары в 2014 году увеличились относительно 2013 г. на 68,98 тыс. руб. (или на 48,29%) и составили 211,81 тыс. руб. (0,37% удельного веса.). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением штата сотрудников

5. Командировочные расходы в 2014 снизились на 42,09 тыс. руб. (или на 13,13%) и составили 304,81 тыс. руб. (0,54% от общего объема коммерческих расходов). В состав данных расходов входит: железнодорожные и авиабилеты, суточные, проживание, расходы на телефонные переговоры командированного лица. В командировки работники направляются для продвижения услуг оказываемых компанией, увеличения и изучения рынка сбыта продукции, подписания договоров с потенциальными партнёрами, а также для участия в конкурсах и тендерах позволяющих в будущем укрепить свои позиции на рынке.

6. Компенсация за использование личного транспорта в течение 2013 - 2014 годов не изменялась и составляла 28,8 тыс. руб. Менялась лишь доля данных затрат в общем объеме коммерческих расходов, но не значительно.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сотрудников учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ. Согласно Постановлению №?92 установлены нормы для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2?000 куб. см. включительно компенсация составляет 1?200 руб./мес.

7. Компенсация по аренде автомобилей по договорам аренды транспортного средства 2014 году составила 388,31 тыс. руб. (0,68% удельного веса), это на 100,16 тыс. руб. (или на 34,76%) больше, чем в 2013 году.

8. Расходы на участие в конкурсах и тендерах на поставки медицинских товаров (уплата сбора на участие) в 2014 году выросли и составили 45,85 тыс. руб. (0,08% удельного веса).

9. Консультационные расходы, лицензионные программы, маркетинговые исследования и другие расходы в 2014 выросли, относительно 2013 года, на 598,64 тыс. руб. (или на 43,87%) и составили 1963,22 тыс. руб. (3,46% удельного веса).

10. Расходы на услуги нотариуса в 2014 году увеличились на 130,76 тыс. руб. (или на 247,64%) и составили 183,56 тыс. руб. (0,32% удельного веса). Данные расходы возросли за счет увеличения количества сделок компании, например для участия в тендерах оформляется большой пакет документов, которые необходимо заверить нотариально, а в 2014 году компания Сенсор участвовала в таких конкурсах значительно чаще, нежели в предыдущие год, поэтому расходы на услуги нотариусов возросли. Увеличения тарифных ставок нотариусов также повлияло на рост данной статьи расходов, но не значительно.

11. Сумма начисленной амортизации в 2014 году увеличилась на 333,27 тыс. руб. (или на 92,23%) и составила 694,63 тыс. руб. (1,22% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с увеличением количества основных средств (компьютеров) и внутренним обустройством компании (по данным бухгалтерского баланса за 2013-2014 гг.).

12. Расходы по расчетам по социальному страхованию и обеспечению в 2014 году увеличились на 431,91тыс.руб. (50,24%) и составили 1291,55 тыс. руб. (2,27% удельного веса). Данная группа расходов увеличивалась прямо пропорционально увеличению штатного состава предприятия.

13. Расходы на услуги почты России в 2014 году сократились на 46,32 тыс. руб. (или на 40,33%) и составили 68,52 тыс. руб. (0,12% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов связано с переходом компании на новые, более прогрессивные способы обмена информацией и доставки корреспонденции.

14. Расходы на программное обеспечение и комплектующие в 2014 году увеличились на 57,61 тыс. руб. (или на 110,31%), но снизился темп роста, который составил 2,10. Сумма расходов по данной статье в 2014 году составила 109,83 тыс. руб. (0,19% удельного веса). Увеличение данной статьи расходов связано с применением более прогрессивных и эффективных программных средств (в частности в 2014 году была приобретена и установлена новая антивирусная программа)

15. Расходы по оплате труда - одна из главнейших статей расхода предприятия. В 2014 году расходы увеличились на 2035,85 тыс. руб. (или на 62,32%) и составили 5302,43 тыс. руб. (9,34%). Как видно по представленным данным, растет не только сумма расходов по оплате труда, но и увеличивается их удельный вес в общих расходах на продажу.

16. Расходы по рекламе и объявлениям в 2014 году сократились на 72,47% (или на 2,86 тыс. руб.) и составили 7,52 тыс. руб. (0,01% удельного веса). Уменьшение данной статьи расходов можно объяснить грамотным проведением маркетинговых исследований в области информационных технологий, а затем и их применением на практике, отказом от ранее применяемых способов решения вопросов об информировании своих бизнес - партнёров о новых планах и предложениях по развитию взаимовыгодных финансово-экономических отношений, поэтому компанией было принято решение о сокращении статьи расходов т.к. данная мера не приведет к тактическим и стратегическим потерям.

17. Расходы, связанные с банковским обслуживанием, а именно с оформлением платёжных поручений, абонентской платы и т.д. в 2014 году составили 0,08 тыс. руб. (0,001 удельного веса), что на 0,28 тыс. руб. меньше предыдущего года. Расходы по этой статье не существенны.

18. Затраты на ремонт складских помещений в 2014 году значительно снизились на 715,24 тыс. руб. (или на 68,46%) и стали равны 329,54 тыс. руб. (0,58% удельного веса). Расходы включают в себя переоборудование склада, косметический ремонт и покупку строительных материалов.

19. Расходы по связи (телефон, интернет) в 2014 года увеличились, темп роста составил 115,79% (или на 80,85 тыс. руб.) Увеличение расходов по данной статье связано с объективной потребностью ещё большего развития бизнес - контактов с регионами РФ, а также в связи с инфляцией ростом тарифов на услуги связи.

20. Расходы по сертификации и лицензированию лекарств в 2014 году увеличились относительно 2013 года на 23,10 тыс. руб. (или на 731,95%) и стали раны 26,26 тыс. руб. (0,05% удельного веса). Увеличение расходов по данной статье связано с возросшими требованиями к качеству поставляемых лекарственных средств, в связи с инфляцией, увеличением закупочных цен на медикаменты, медицинское оборудование и комплектующие к нему, усилением контроля за реализацией медикаментов. В результате компания Сенсор была вынуждена сама и за свой счёт сдавать лекарства в центры контроля качества.

21. Дополнительные расходы по реализации МПЗ в 2014 году увеличились на 26,15% (или на 5838,41 тыс. руб.) и составили 28166,77 тыс. руб. (49,60% удельного веса). Данная статья расходов состоит из расходов на хранение товара по договорам хранения на специальных складах, приобретение ящиков, коробок для транспортировки товаров, погрузочно-разгрузочные работы. Увеличение же данных расходов связано в первую очередь с увеличением объёмов продаж.

22. Сумма транспортных расходов в 2014 году составила 3334,21 тыс. руб. (5,87% удельного веса). Сократились расходы на поставку грузов по Северо-Западному округу сторонними транспортными организациями, поскольку для транспортировки грузов используются собственные транспортные средства.

23. Расходы по уборке помещений в 2014 году увеличились на 1136,87 тыс. руб. (или на 92,55% относительно 2013 года) и стали равны 2365,24 тыс. руб. (4,17% удельного веса). В состав данных расходов входят услуги по уборке складских и офисных помещений, вывоз отходов.

24. Расходы по продлению лицензии фармацевтической компании ООО «Сенсор» в 2013 году составили 833,71 тыс. руб. (1,81% удельного веса всех коммерческих расходов).

25. Хозяйственные расходы организации в 2014 году снизились и составили 79,10 тыс. руб. (0,14% удельного веса).

В состав данной статьи входят закупка расходных материалов для обеспечения нормальной жизнедеятельности компании.

Анализ прочих расходов ООО «Сенсор»

1. Расходы на услуги банка в 2014 году возросли на 73,63 тыс. руб. (или на 22,87%) и составили 395,50 тыс. руб. (15,22% удельного веса). Увеличиваются суммы денежные переводов, соответственно увеличиваются и расходы на услуги банка.

2. Сумма начисленных процентов по полученным кредитам в 2014 увеличились на 100,36% (или на 725 тыс. руб.) и составила 1447,37 тыс. руб. (55,68% удельного веса). Чтобы расширять свою деятельность, компания Сенсор вынуждена прибегать к внешним кредитам.

3. Сумма налога на имущество в 2014 году увеличилась и составила 17,10 тыс. руб. (0,66% удельного веса).

4. Сумма списаний дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности в 2014 году возросла на 325,05 тыс. руб. (или на 78,52%) и составила 739,03 тыс. руб. (28,45% удельного веса). Большая сумма списаний дебиторской задолженности свидетельствует о не очень хорошей работе юридического отдела. Проблема возвращения задолженности не была решена вовремя. Некоторые фирмы-должники прекратили свое существование, поэтому нет возможности вернуть долги.

В таблице 6 сравним общие доходы и расходы ООО «Сенсор».

Таблица 6 Анализ динамики доходов и расходов ООО «Сенсор»

Виды прочих расходов	2013	2014	Динамика 2014 г. по отношению к 2013 г.
	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Уд. вес, %	Абс. значение, тыс. руб.	Относит. откл.%	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы (всего) в т.ч.:	341939	100,00	467202	100,00	+125263	36,63	0,00
Выручка от реализации продукции	341236	99,79	466240	99,79	+125004	36,63	0,00
Прочие доходы	703	0,21	962	0,21	+259	36,84	0,00
Расходы (всего) в т.ч.:	337902	100,00	458309	100,00	+120407	35,63	0,00
Стоимость реализованных покупных товаров (себестоимость)	290438	85,95	398927	87,04	+108489	37,35	+1,09
Коммерческие расходы	45996	13,61	56783	12,39	+10787,00	23,45	-1,22
Прочие расходы	1468	0,44	2599	0,57	+1131,00	77,04	+0,13

Рис. 6 Анализ динамики доходов и расходов компании ООО «Сенсор»

За исследуемый период общая сумма доходов увеличилась на 36,63%, а сумма расходов на 35,63%, что свидетельствует о положительной динамике финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сенсор».

2.3 Факторный анализ прибыли организации

В первую очередь проанализируем общее изменение прибыли в таблице 7

Таблица 7 Анализ изменения прибыли

Наименование показателей	2013	2014	Абс. откл., тыс. руб	Относит. откл., %
1	2	3	4	5
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	341236	466240	+125004	36,63
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	290438	398927	+108489	37,35
3. Валовая прибыль	50798	67313	+16515	32,51
4. Коммерческие расходы	45996	56783	+10787	23,45
5. Прибыль (убыток) от продаж	4802	10530	+5728	119,28
6.Чистая прибыль	40638	53850	13212	32,51

Как следует из данных таблицы 7, прибыль от продаж в 2014 году относительно 2013 года увеличилась на 5728 тыс. руб. (или 119,28%), валовая прибыль увеличилась на 16515 тыс.руб. и составила 67313 тыс.руб.

Чистая прибыль по итогам 2014г. увеличилась на 13212 тыс.руб. по сравнению с 2013г.(на 32,51%) и составила 53850 тыс.руб.

Ключевым элементом прибыли от продаж является валовая прибыль, которая представляет собой разницу между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров.

Таким образом, валовая прибыль в целом по предприятию зависит от четырёх факторов первого уровня соподчинённости:

- объёма реализации продукции;

- структуры продаж;

- себестоимости единицы продукции или услуг;

- уровня среднереализационных цен.

Её факторная модель выглядит следующим образом:

Расчёт влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 8.



Таблица 8 Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2014 год, тыс. руб.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение
		в ценах и затратах 2013 года	в фактических продажных ценах
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) в том числе:	= =341236	= = 422335	= =466240	43905
Лекарственные средства	23210693*0,01328= 308238	26126558*0,01328= 346961	26126558*0,01476= 385628	38667
Стоматологические материалы	1251326*0,01508= 18870	3387284*0,01508= 51080	3387284*0,01565= 53011	1931
Медицинское оборудование	91*23,274= 2116	808*23,274= 18795	808*26,846= 21680	2885
Субстанции	314533*0,03819= 12012	143993*0,03819= 5499	143993*0,04112= 5921	422
Полная себестоимость реализованной продукции (З) в том числе:	= =290438	= = 360885	= =398927	38042
Лекарственные средства	23210693*0,01129= 262047	26126558*0,0112= 294967	26126558*0,01261= 329557	34590
Стоматологические материалы	1251326*0,01335= 16705	3387284*0,01335= 45221	3387284*0,01393= 47170,78	1949
Медицинское оборудование	91*20,03632= 1822	808*20,03632= 16181	808*21,4768= 17344	1163
Субстанции	314533*0,03136= 9864	143993*0,03136= 4516	143993*0,03372= 4855,22	340
Валовая прибыль (П)	50798	61450	67313	5863

Индекс динамики объёма реализации продукции в сопоставимых ценах устанавливается по формуле:



Индекс объёма реализации продукции составляет:

- лекарственных средств IРП = 294967/262047 = 1,126

- стоматологических материалов IРП = 45221/16705 = 2,707

- медицинского оборудования IРП = 16181/1822 = 8,881

- субстанций IРП = 4516/9864 = 0,458

Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы также увеличиться на 12,6, 171, 788 и 45,8% соответственно и составить 61476 тыс. руб. в том числе лекарственные средства составили бы 52011 тыс. руб., стоматологические материалы - 5866 тыс. руб., медицин...