Оценка управления прибылью и рентабельностью в ООО "Контрольно-измерительное оборудование"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Выпускная квалификационная работа

на тему: «Управление прибылью и рентабельностью организации (на примере ООО «Контрольно-измерительное оборудование)»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью и рентабельностью предприятия

1.1 Прибыль и рентабельность как важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия

1.2 Управление прибылью предприятия

1.3 Методические основы расчета показателей рентабельности

Глава 2. Оценка управления прибылью и рентабельностью в ооо «контрольно-измерительное оборудование»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Контрольно-измерительное оборудование»

2.2 Анализ формирования и использования прибыли предприятия

2.3 Анализ показателей рентабельности

Глава 3. Мероприятия по повышению показателей прибыли и рентабельности ооо «контрольно-измерительное оборудование»

3.1 Мероприятия по повышению прибыли и рентабельности

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Предприятие, осуществляющее свою деятельность на коммерческих началах, основной целью своей деятельности ставит получение положительного финансового результата - прибыли.

Прибыль является основой экономического развития предприятия, важнейшим показателем эффективности его работы, источником его жизнедеятельности.

Значение прибыли сложно переоценить, в условиях рыночной экономики. Производители, стремясь получить высокую прибыль, увеличивают производство продукции, на которую есть спрос потребителя, стремятся снизить производственные издержки и затраты на реализацию продукции, тем самым удовлетворяя не только свои цели, как предпринимателя, но и потребности общества. Предприниматель руководствуется колебаниями прибыли, переключая внимание на участки наибольшего возможного прироста стоимости, что является для него стимулом увеличивать инвестирование в эти области.

Убытки для предпринимателя также играют важную роль, высвечивая моменты просчётов и ошибок в организации производства или на участках реализации товаров.

Эффективность хозяйствования предприятия, во всех областях его деятельности, характеризуется показателями его финансовых результатов по этим направлениям.

Кроме абсолютных показателей прибыли (убытка), финансовые результаты деятельности предприятия определяются относительными показателями рентабельности. Показатели рентабельности являются производными от прибыли, они позволяют оценить результативность вложений средств. Эти показатели используются в экономических расчетах, финансовом планировании и анализе. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

В связи с вышеуказанным, можно отметить существенную роль показателей прибыли и рентабельности в эффективной работе предприятия, что указывает на актуальность темы исследования выпускной квалификационной работы.

Важность темы данного исследования обусловила цель, задачи и структуру самой работы.

Цель выпускной квалификационной работы состоит в исследовании теоретических и практических аспектов управления прибылью и рентабельностью предприятия.

Из данной цели можно выделить вытекающие задачи:

- охарактеризовать прибыль и рентабельность как важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия;

- раскрыть процесс управления прибылью предприятия;

- исследовать методические основы расчета показателей рентабельности;

- провести анализ формирования и использования прибыли ООО «Контрольно-измерительное оборудование»;

- оценить показатели рентабельности организации;

- разработать мероприятия по повышению эффективности управления прибылью и рентабельностью ООО «Контрольно-измерительное оборудование» и оценить их экономическую эффективность.

Объектом исследования является ООО «Контрольно-измерительное оборудование». Предметом исследования является управление прибылью и рентабельностью.

Методологическая основа для написания выпускной квалификационной работы представляет собой применение разнообразных методов, таких как: метод горизонтального и вертикального анализа, группировки и сравнения, экономико-статистических, экономико-математических и иных методов.

Теоретическая база выпускной квалификационной работы, представляет собой работы следующих авторов: Русака Е.Г., Шеремета А.Д., Павлова Л.Н., Ковалева В.В., Грищенко О.В. и других.

Информационной основой исследования являются бухгалтерская (финансовая) отчетность и внутренняя документация ООО «Контрольно-измерительное оборудование» за 2017-2019 гг.

Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.

Глава 1. Теоретические основы управления прибылью и рентабельностью организации

1.1 Прибыль и рентабельность как важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия

Показатель финансово-хозяйственной работы предприятия, который обобщает результаты и является основой всех финансовых накоплений, представляет собой прибыль данного предприятия. В экономических источниках литературы описано достаточно много надёжных доводов важности прибыли как показателя, отражающего цели, поставленные на длительный срок усовершенствования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ожидаемым эффектом которого является стимул к увеличению эффективности деятельности, а также основанием для расширения производства.

В литературе есть несколько определений прибыли. Рассмотрим несколько определений:

1. Прибыль (в бухгалтерском значении) понимается как разница, имеющая положительный знак, между доходами и расходами предприятия, в значении разницы межу валовыми доходами предприятия и издержками, которые возникают в процессе обращения товара. При этом доход определяется в виде приращения стоимости активов предприятия, по совокупной оценке, которое сопровождается увеличением капитала и его собственников, а расходы, наоборот, выражаются в снижении стоимости активов, по совокупной оценке, и соответственном уменьшении капитала собственников. В расходы не включаются операции, в которых размер капитала изменялся преднамеренно [19].

2. Прибыль (в экономическом значении) - это разность, которую образовывают выручка от реализации товаров (т.е., валовый доход) и совокупность всех затрат, которые при этом возникают. В затраты учитываются и те, которые возникли в виде упущенных возможностей. Экономическая прибыль оказывается меньше бухгалтерской, так как учитываются ещё и неявные затраты предприятия [3].

3. Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции [9].

4. Прибыль - это реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разница между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг [7].

5. Прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей [6].

6. Под прибылью понимается результат деятельности фирмы (компании, корпорации). Для всех фирм обязательным условием является максимизация прибыли: прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам [23].

В зарубежной литературе приводятся различные определения прибыли:

- доход тех, кто обеспечивает экономику предпринимательскими способностями или нормальной прибылью;

- вознаграждение предпринимателя за риск, новые идеи и усилия, которые он вкладывает в бизнес;

- «безусловный» доход от факторов производства;

- основной объект реализации распределительной функции финансов предприятий;

- «монопольный» доход и пр.

В зависимости от различных критериев можно выделить следующие виды прибыли (рисунок 1).

Из приведенных определений можно дать следующую формулировку понятия прибыли: прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия, который определяется как результат между выручкой и затратами на производство и реализацию.

Финансовый результат свидетельствует о получении прибыли, когда выручка превышает затраты. Если выручка и затраты равны, то прибыли нет, отсутствует основа для развития предприятия. Если затраты выше выручки, то предприятие находится в зоне риска и может стать банкротом.

Рисунок 1. Виды прибыли

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Прибыль для предприятия это:

- источник финансовых ресурсов;

- источник создания фондов предприятия;

- источник материального стимулирования персонала;

- источник формирования имущества, капитала;

- источник трудовых и социальных льгот для персонала.

Прибыль как результат хозяйственной деятельности выполняет определенные функции:

1. Эффективность производства - это комплексное отражение конечных результатов использования средств производства и рабочей силы (работников) за определенный промежуток времени [4]. Рентабельность и прибыль - это основные показатели эффективной деятельности предприятия и дают возможность выйти предприятию на новые рынки сбыта и перевести капитал из одних отраслей в другие.

2. Стимулирующая функция - это материальное поощрение работников, расширение производства и решение социальных проблем на предприятии, а также источник уплаты прямых налогов в бюджет.

В получении прибыли заинтересовано не только предприятие, но и государство. Основными целями предприятия являются получение экономической прибыли, стратегических преимуществ перед конкурентами и укрепление собственных позиций на рынке. Для достижения этих целей проводятся мероприятия по увеличению продаж, снижению издержек, рациональному использованию имеющихся ресурсов. Чтобы добиться наибольшей отдачи от капиталовложений, управляющие структуры предприятия должны рационально и эффективно использовать различные методы управления и планирования, внедрять технологии, применять новейшие достижения научно-технического прогресса. Экономический рост предприятия способствует и росту всей национальной экономики.

3. Распределительная функция - распределение прибавочного продукта, дохода между организацией и сообществом, представленным государством, персоналом, другими организациями.

В то же время с целью проведения оценки результативности деятельности предприятия мало опираться только на показатель прибыли. Нужно также сравнить прибыль и производственные фонды, благодаря которым она была получена, используя показатели рентабельности.

Коэффициенты рентабельности связаны со всеми показателями результативности работы предприятия, например, с себестоимостью и фондоемкостью продукции, а также скоростью одного оборота капитала. Исходя из этого, рентабельность можно описать, как инструмент регулирования эффективности деятельности предприятия.

В экономических источниках литературы описывается несколько понятий рентабельности, свести их можно к следующему определению: рентабельность представляет собой относительный показатель экономической эффективности.

По коэффициентам рентабельности, в общем значении, судят о величине эффективности деятельности предприятия и качестве использования его ресурсов. Так, по коэффициенту рентабельности, например, можно судить о взаимосвязи прибыли (доходов) предприятия и суммам денежных (материальных, затратных) вложений в него. В сумме вложений учитывается и имущество предприятия, которое используется для его хозяйственной деятельности в целях получения прибыли.

В общем смысле, понятие рентабельности основано на отношении полученных предприятием доходов к его вложенным капиталам.

На прибыль и соответствующую рентабельность предприятия оказывает влияние множество экономических факторов, которые можно классифицировать, в зависимости от аспектов и характера образования прибыли.

На рисунке 2 представлена классификация возможных факторов влияния, учитывающая различные точки зрения и обобщения по ним.

В зависимости от среды предприятия совокупность факторов, воздействующих на прибыль, можно разделить на две группы:

а) Внешние факторы:

- изменения в законодательных, нормативных документах по регулированию деятельности предприятия, его налогообложения;

- состояние конъектуры рынка, в т. ч. рынка потребительских товаров;

- уровень инфляции;

- уровни ставок налогов, тарифов; размер ставок процентов по кредитам, займам;

- степень государственного регулирования потребительского рынка и т.д.

Рисунок 2. Факторы, влияющие на прибыль и рентабельность предприятия [16]

б) Внутренние факторы:

- уровень хозяйствования и управления предприятием;

- объем и структура товарооборота;

- объем реализованных торговых надбавок;

- величина прочих расходов;

- объем издержек предприятия;

- величина прочих поступлений доходов;

- скорость оборачиваемости товаров;

- обеспеченность собственными оборотными средствами и т. д.

В зависимости от характера деятельности факторы, влияющие на прибыль, делятся на производственные и непроизводственные.

К главным производственным факторам, формирующим прибыль, относятся:

- эффективность использования ресурсов предприятия (трудовых, материальных, нематериальных, финансовых);

- уровень технической оснащенности предприятия и т. д.

Производственные факторы подразделяются на интенсивные и экстенсивные (рисунок 3).

К непроизводственным факторам прибыли (и, как следствие, рентабельности) относятся условия деятельности по снабжению и сбыту, конъюнктура действующего рынка, условия труда работников и прочее.

По срокам влияния факторы, влияющие на прибыль, подразделяются на следующие:

- текущие - факторы срочного действия, то есть, действующие в рамках ближних сроков (например, года): стоимость основных фондов, размер площадей помещений и оборудования, уровень начислений и т.д.;

- перспективные - факторы, которые могут повлиять в будущем: при улучшении оборудования предприятия, или снижение издержек за счёт внедрения инновационных методов труда и достижений научно-технического прогресса [21].

Факторы экстенсивного и интенсивного влияния на прибыль приведены на рисунке 3. Размер прибыли может определяться также за счёт общеэкономических факторов. Среди таких факторов особо значимы: уровень инфляции; величина ставок налогов, сборов; последовательность формирования и распределения прибыли в соответствии с законодательством; государственное регулирование цен и величины торговых надбавок и т. д. [11].



Рисунок 3. Состав экстенсивных и интенсивных экономических факторов, влияющих на прибыль предприятия

К внутрихозяйственным факторам, следуя названию, относятся силы, влияющие на организацию на уровне внутреннего управления: выбранная организацией система исчисления налогов и налогообложения; размеры производственных и торговых площадей, собственных и сдаваемых в аренду; распределение свободных денежных средств (поступлений, доходов) предприятия и т.д.

Региональные факторы - это факторы, возникшие на региональном уровне: постановления и иные нормативные акты органов местной власти; ставки платежей за коммунальные услуги и аренду; средняя по региону прибыль и наценки на предприятиях-конкурентах; размеры региональных налоговых пошлин, тарифов и сборов и др.

Факторы по времени воздействия различаются на временные (в моменте, краткосрочные: сезонный спрос потребителей, наценки) и постоянные (действующие на протяжении длительного времени: уровень инфляции, постоянные издержки, и т.д.).

Факторами можно управлять (улучшать эффективность хозяйственной деятельности на предприятии, оперировать величинами основных фондов, эффективно распределять ресурсы предприятия), или они могут не поддаваться управлению (принятие законов и изменений к ним, размеров налоговых ставок, уровень инфляции и т.п.) [11].

Таким образом, финансовый результат деятельности предприятий характеризуется показателями прибыли (убытка). Прибыль - это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса. Кроме абсолютных показателей прибыли (убытка), финансовые результаты деятельности предприятия определяются относительными показателями рентабельности. Показатели рентабельности являются производными от прибыли, они позволяют оценить результативность вложений средств.

1.2 Управление прибылью предприятия

Чтобы достигнуть коммерческого успеха, предприятию необходимо получать достоверную, актуальную и своевременную информацию о том, какие оно имеет возможности в области получения чистой прибыли. Для этого следует получать сведения о факторах и тенденции развития возможных видов прибыли, комплексно подходя к анализу и планированию распределения прибыли.

Организация системного подхода к управлению прибылью позволяет выделить несколько этапов действий:

1. Оценить основные факторы, имеющие влияние на хозяйственную деятельность предприятия.

2. Определить направления, разработать цели и задачи деятельности по развитию организации.

3. Разработать стратегические направления действий предприятия.

4. Составить инструкции по управлению в целях решения поставленных задач.

5. Разработать стратегические и тактические планы по достижению прибыли.

6. Реализовать разработанные планы.

7. Подвести итоги (в виде отчётов), проверить результаты проведенных шагов.

Первый этап предполагает проведение анализа факторов, которое могут воздействовать на конкретное предприятие: определить наличие, проанализировать на предмет степени и характера влияния на предприятие, уровень и направленность их воздействия, а также на степень их управляемости.

Продуктивнее всего будет остановить внимание на факторах, которые наиболее поддаются управлению. Иными словами, сосредоточиться на решении проблем, которые поддаются решению, и контролировать факторы, на которые повлиять нельзя.

Таким образом, позитивное влияние влияющих факторов будет усиливаться, а негативное уменьшаться за счёт управленческих решений. Следует регулярно анализировать факторы воздействия, чтобы отследить тенденции их изменений, и по возможности предупредить негативные последствия. При этом, чтобы наиболее полно охватить поступающие сведения, в анализе должны участвовать все уровни управленческого аппарата предприятия.

К процессу управления предприятием, с целью обеспечения его эффективности, выдвигается ряд требований:

1. Комплексность. Конечные результаты (прибыль предприятия) прямо или косвенно, но обязательно зависят от управленческих решений, и эти решения имеют тесную взаимосвязь, порой оказывая противоречивое воздействие на формирование прибылей. Например, высокоприбыльные финансовые вложения могут повлечь за собой дефицит финансовых ресурсов, призванных обеспечить деятельность производственного характера, что, в свою очередь, окажет влияние на операционную прибыль. Исходя из подобных примеров, решения по управлению прибылью следует рассматривать как комплексные мероприятия, каждое из которых влияет на общую результативность предприятия и использования его прибыли.

2. Интегрированность. В общей системе управления предприятием принимают участие решения из производственного, инвестиционного, финансового секторов менеджмента предприятия. Другие виды функционального менеджмента (например, по управлению персоналом) также влияют на параметры прибыли предприятия. В связи с этим система управления прибылью должна быть тесно интегрирована с общей системой управления предприятием и с его отдельными управленческими системами.

3. Высокий динамизм управления. Управленческие решения, какой бы степени разработанности и эффективности они ни были, могут оказаться неприменимыми в последующем развитии предприятия. Так как управленческие решения принимаются в динамике, и зависят, в том числе, напрямую от факторов внешней среды (изменение рыночных условий, товарной и финансовой конъюнктуры), а также от стадий жизненного цикла самого предприятия и переходов между ними, то система управления прибылью должна обладать высоким динамизмом, который учитывает все изменения внешних и внутренних факторов функционирования предприятия.

4. Нацеленность на стратегические цели. У предприятия существует главная миссия (цель), стратегической реализации и последовательному проведению в жизнь которой должны соответствовать и следовать все управленческие решения, в том числе и касающиеся управления прибылью. Если управленческие решения идут вразрез со стратегическими целями предприятия, то они могут подорвать экономическую базу, на основании которой формируется прибыль будущих периодов.

5. Многовариантность подходов. Каждое управленческое решение обязано учитывать возможность действовать альтернативным образом, и среди проектов управленческих решений следует выбирать проекты, соответствующие критериям, определяющим общую политику управления предприятием и его прибылью, которые устанавливаются руководством предприятия.

Таки образом, управление предприятием, по своей сути, является принятием согласованных управленческих решений, которые руководствуются ростом доходности и снижению уровня риска в процессе формирования, распределения и использования прибыли предприятия.

Схема формирования финансовых результатов предприятия представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Схема формирования финансовых результатов

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как финансовый результат, который предприятие получает от любой законной деятельности, зафиксированной уставом предприятия. Этот финансовый результат подводится для каждого вида деятельности, который происходит на предприятии, по которой производится и реализовывается продукция (товары, услуги). Вычисляют финансовый результат как разницу между доходом (выручкой), который пришёл от реализации продукции предприятия и суммой, которую предприятие затратило на производство этой продукции (себестоимость).

Для того, чтобы учесть выручку в финансовом результате, необходимо выполнение одновременно сразу следующих условий:

- сумма выручки надёжно и однозначно оценивается;

- сумма расходов на производство товаров (услуг, работ) также однозначно определяется;

- организация имеет право на выручку, согласно заключенным договорам или по другим основаниям;

- покупатель товара (услуги, работы) приобрёл на них право собственности;

- существует уверенность в получении экономических выгод от конкретных операций;

Для учёта расходов следует отследить одновременное соблюдение следующих условий:

- сумма расходов однозначно и надёжно оценивается;

- расходы должны быть подтверждены договором или произведены по требованию законодательства;

- существует уверенность в уменьшении экономических выгод организации, от конкретных ситуаций.

Расходы организации по обычным видам деятельности, согласно ПБУ 10/99, включают в себя все расходы, которые понесло предприятие по изготовлению и продаже товаров, продукции, по оказанию услуг и выполнению работ [6].

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

- расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Расходы по обычным видам деятельности группируют по элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Прибыль от реализации продукции напрямую зависит от снижения материальных затрат на производство товара, то есть, от себестоимости, а для увеличения прибыли необходимо снижение себестоимости, при прочих стабильных условиях экономики. Для отраслей, производящих обработку ресурсов (нефтехимической, металлургической, машиностроительной и др.), это является особенно значимым, так как удельный вес стоимости сырья и количество отходов, среди прочих расходов на производство, в этих отраслях заметно выше, чем в других.

Прибыль от работ или услуг рассчитывают так же, как прибыль от выручки, с учётом особенностей выполнения работ или услуг, а также исходя из форм расчётов по ним.

В итоге, в распоряжение предприятия поступает часть прибыли, оставшаяся после расходов и уплаты налогов. Эта часть прибыли называется чистой прибылью, и может быть направлена на оплату труда и премии сотрудникам, распределена на дальнейшее развитие предприятия: внедрение инновационных методов ведения деятельности, увеличение основных средств, социальное развитие, другие капитальные вложения.

Принимая управленческие решения о распределении прибыли, необходимо продумать возможности развития бизнеса, и направляя на это необходимый объём средств, следовать цели роста рыночной стоимости компании.

Таким образом, для эффективной реализации всех управленческих функций, целей и задач предприятия, следует грамотно организовать механизм управления прибылью.

Инструменты управления прибылью.

Основным инструментом для управления прибылью является анализ показателей рентабельности предприятия, который проводится по данным бухгалтерской и финансовой отчётности, по внешнему окружению и внутренних возможностях предприятия.

Анализируя внешнее окружение, можно получить сведения об экономической ситуации на отраслевом рынке, о всей отрасли, её развитии и перспективах, о состоянии конкурентов. Анализ внутренних возможностей предприятия помогает принять грамотные управленческие решения по каждой области менеджмента предприятия, на каждой его стадии: при планировании задач и действий (повышения их обоснованности и установления нормативов управления), организации (в целях обеспечения бесперебойной, эффективной деятельности), контроле (повышение достоверности данных и оперативности реагирования), осуществляя соответствующие координирующие функции. Анализ также необходим для проведения мотивации сотрудников, для достижения поставленных перед ними целей.

В рамках управления прибылью целесообразно использовать приемы следующих видов анализа:

- вертикальный анализ (структура доходов и расходов);

- факторный анализ;

- анализ коэффициентов (рентабельность);

- динамика прибыли.

Соответственно, извлечение собственниками предприятия максимальной прибыли из вложенных средств как в настоящем периоде, так и последующих - главная цель управления прибылью, и решать задачи, связанные с этой целью, следует, одновременно соблюдая и собственные интересы предприятия, и интересы государства и сотрудников предприятия.

1.3 Методические основы расчета показателей рентабельности

Показатели рентабельности являются и могут использоваться как инструменты в ценообразовании и инвестиционной политике, также их используют для оценки работы предприятия [10, с. 244].

Рентабельность предприятия формируется под воздействием группы взаимосвязанных факторов, которые по своему составу оказывают разнородное влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия, как позитивно, так и негативно, в связи, с чем их объединяют на несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей [7].

Система показателей рентабельности представлена на рисунке 5.

Рисунок 5. Система показателей рентабельности предприятия

За основу для этих показателей можно брать данные по прибыли различных направлений: от продаж, от обычной деятельности, чистой прибыли и прибыли до уплаты налогов.

Рентабельность затрат (рентабельность продукции) (Rз) определяется как отношение прибыли от продажи продукции к полной себестоимости реализованной продукции, единица измерения %, (формула 1):

, (1)

где Пр - прибыль от продаж

Сп - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.

Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Расчёт этого коэффициента можно проводить как по всему предприятию, так и по показателям отдельных его хозяйственных подразделений, или в срезе по видам продукции [6].

В целом, по показателям рентабельности судят о прибыльности различных видов продукции, что в свою очередь служит показателем эффективности распределения и использования ресурсов предприятия и одновременно позволяет определить отправную точку в ценообразовании товарной продукции [6].

Рентабельность продаж (Rпр) вычисляется как отношение прибыли к разности между величиной выручки от реализации продукции и суммами налогов, акцизов и других платежей, обязательных к уплате [6].

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

- как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи(Bр), измеряется в %, (формула 2):

(2)

- как отношение налогооблагаемой прибыли (Пн) к выручке от продажи (Bр), измеряется в %, (формула 3):

(3)

- как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи (Bр), измеряется в %, (формула 4)

(4)

Рентабельность продаж служит маркером для эффективности ведения предпринимательской деятельности: он даёт понимание. сколько было получено прибыли на каждый рубль продаж, как по показателям всего предприятия, так и для отдельного вида товара [16].

По показателю рентабельности производства можно судить, насколько эффективно используются основные фонды и средства оборота. Это маркер общей прибыльности предприятия, из расчёта на 1 рубль затраченных ресурсов предприятия.

Общая рентабельность производства (Rпр) определяется по формуле 5:

, (5)

где П - совокупная прибыль предприятия, руб.;

Ф - среднегодовая стоимость ОПФ предприятия, руб.;

Ноб - среднегодовой норматив оборотных средств предприятия, руб.

Рентабельность производства более наглядна для отображения картины эффективности деятельности предприятия в целом, чем для отдельных видов продуктов его производства [17].

Показатель рентабельности собственных средств (рентабельность капитала) определяется в виде отношения чистой прибыли (прибыль после уплаты налогов) к вложенному акционерному капиталу, в совокупности с собственными резервами (уставный, добавочный, резервный капиталы) и нераспределённой прибылью (убытком) [30].

Помимо перечисленных, внутренние источники включают в себя чистую прибыль, отчисления на амортизацию, отчисления на фонд переоценки имущества, и т.д. Внешними источниками для собственных средств служит безвозмездная финансовая помощь, выпускаемые акции и т.д. [12].

По показателю рентабельности собственных средств (капитала) судят о верхней границе возможного внутреннего развития организации, высокий уровень коэффициента стимулирует привлечение новых инвестиций. Основываясь на этом показателе, высшее руководство предприятия принимает решение об увеличении объёмов производства [12].

Рентабельность собственного капитала рассчитывается по формуле 6:

, (6)

где Rк - рентабельность собственного капитала, %;

Пч - чистая прибыль предприятия, руб.;

К - средняя величина собственного капитала, руб.

Обратной к нему величиной будет период окупаемости собственного капитала. Вычисляется он как соотношение среднего размера собственного капитала к размеру чистой прибыли.

Тогда как показатели рентабельности предприятия показывают эффективность использования доступного капитала, динамика изменений этих показателей может рассказать о том, насколько растёт или падает эффективность использования ресурсов предприятия, и как следствие - эффективность управленческих решений. Процесс снижения показателей говорит о тенденции падения спроса на товары или о том, что происходит перенакопление активов предприятия [19].

По рентабельности активов судят о результатах основной хозяйственной деятельности предприятия. Этот синтетический коэффициент говорит об отдаче на каждый рубль активов предприятия.

По коэффициенту рентабельности активов (или рентабельности капитала) судят об эффективности эксплуатирования имущества предприятия [30].

Рентабельность активов (Rа) определяется по формуле 7:

, (7)

где Пч - чистая прибыль,

Аср - средняя стоимость активов.

Показатель рентабельности оборотных активов говорит о том, как предприятие может обеспечить достаточность объёмов прибыли по отношению к средствам оборота в компании. Эффективность использования тем выше, чем больше этот показатель (формула 8):

, (8)

где Пч - прибыль чистая,

ОАср - средняя стоимость оборотных активов.

Рентабельность внеоборотных активов определяется по следующей формуле, демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании. Определяется по формуле 9:

, (9)

где Пч - прибыль чистая,

ВОАср - среднегодовая стоимость вне оборотных активов.

Чем выше значение данного коэффициента, тем более эффективно используются основные средства.

Подводя итог по первой главе, отметим, что показатели рентабельности позволяют с высокой степенью точности определить эффективность хозяйственной деятельности предприятия. По этим показателям проводится финансовый анализ, который на основании показателей прибыли и рентабельности предприятия позволяет сделать выводы о влиянии внешних и внутренних факторов на развитие и инвестиционную привлекательность предприятия, а также о том, насколько эффективно и рационально используется ресурсная база организации, в виде трудовых, материальных и денежных ресурсов.

Анализ показателей прибыли и рентабельности следует проводить в комплекса с анализом других областей деятельности предприятия, с учётом воздействия на него внешних и внутренних факторов. Таким образом, управленческие решения следует принимать на основе данных, полученных в результате анализа хозяйственной деятельности предприятия в целом, с учётом ключевых показателей рентабельности и прибыли предприятия.

Глава 2. Оценка управления прибылью и рентабельностью в ООО «Контрольно-измерительное оборудование»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Контрольно-измерительное оборудование»

Общество с ограниченной ответственностью «Контрольно-измерительное оборудование» (далее - ООО «КИО») создано в соответствии с частью 1 Гражданского кодекса РФ от 01 января 1995 г. Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г., законодательством РФ о защите прав потребителей и на основании Устава ООО «КИО», не противоречащего законодательству России.

ООО «КИО» зарегистрировано 3 апреля 2012 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области. Руководитель организации: директор Балабанова Таисия Александровна. Юридический адрес ООО «КИО» - 644030, Омская область, город Омск, улица Демьяна Бедного, дом 85, помещение 11.

Основным видом деятельности является «Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации», зарегистрировано 14 дополнительных видов деятельности. Организации присвоены ИНН 5505213480, ОГРН 1125543016730, ОКПО 30358199.

ООО «КИО» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целью работы ООО «КИО» является получение прибыли в результате его деятельности.

Организационная структура управления предприятием приведена в приложении 1.

Согласно положениям Устава предприятия: «Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами предприятия. Предприятие самостоятельно определяет структуру органов управления и затраты на их содержание.

Общее руководство обществом осуществляет Собрание акционеров. Единоличным исполнительным органом является директор, который без доверенности действует от имени предприятия, заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает в банках расчетные и другие счета, пользуется правом распоряжения средствами, самостоятельно определяет структуру, численность, утверждает штатное расписание, нанимает на должность и освобождает от должности работников, издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия.»

Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, основанной на так называемом «шахтном» принципе построения и специализации управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (производство, финансы, персонал и т. д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб, пронизывающая всю организацию сверху донизу.

В ООО «КИО» сформирована организационная культура как система коллективно разделяемых ценностей, символов, убеждений, образцов поведения членов организации, которые придают общий смысл их действиям.

Для предприятия характерен смешанный тип организационной культуры, чертами которого являются традиционность в управлении, но открытость для инноваций, дружность коллектива.

Деятельность по охране труда и предотвращению чрезвычайных ситуаций ООО «КИО» организована в соответствии с существующими требованиями. Примеры документов представлены в приложении 2 и 3.

Сильные и слабые стороны предприятия, его возможности и наличие возможных сложностей от внешних источников можно оценить с помощью SWOT-анализа. Оценка этих ресурсных состояний приведена в таблице 1.

Таблица 1. SWOT-анализ ООО «КИО»

Возможности:	Угрозы:
потенциально позитивные внешние факторы	потенциально негативные внешние факторы
- расширение ассортимента продукции; - предоставление дополнительных услуг.	- изменение предпочтений потребителей; - изменение законодательства; - ухудшение качества сырья; - необоснованные проверки контролирующих органов
Сильные стороны:	Слабые стороны:
потенциально позитивные внутренние факторы	потенциально негативные внутренние факторы
- современное оборудование; - наличие квалифицированных кадров; - выгодное месторасположение; - оригинальный ассортимент изготавливаемой продукции; - наличие стабильного спроса; - налаженные каналы сбыта продукции и приобретения сырья; - наличие оптовых покупателей.	- сильная конкуренция на рынке; - арендованное помещение; - условия хранения сырья; - значительные сезонные колебания спроса на отдельные виды продукции.

Сильные стороны (Strengths) - преимущества организации;

Слабости (Weaknesses) - недостатки организации;

Возможности (Opportunities) - факторы внешней среды, использование которых создаст преимущества организации на рынке;

Угрозы (Threats) - факторы, которые могут потенциально ухудшить положение организации на рынке.

Таким образом, глобальная стратегия, которая подходит для исследуемого предприятия - это стратегия развития рынка, заключающаяся в поиске новых рынков для уже производимого продукта.

Рассмотрим показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «КИО».

Рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия (таблица 2) по данным бухгалтерской отчетности, приведенной в приложениях 4-7.

Таблица 2. Комплексная оценка эффективности производственно-финансовой деятельности ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018г.	2019 г.	Отклонение (+, -)	Темп изменения, %
				2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.	2018 г. к 2017 г.	2019 г. к 2018 г.
1. Выручка от продаж (без НДС и акциза) тыс. руб.	20175	22007	36538	1902	14531	109,46	166,03
2. Себестоимость, тыс. руб.	18220	20227	34138	2007	13911	111,02	168,77
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	1885	1780	2400	-105	620	94,43	134,83
4. Среднесписочная численность чел.	72	77	74	5	-3	106,94	96,10
5. Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, тыс. руб.	5403	6706	6945	1303	239	124,12	103,56
6. Основные фонды, тыс. руб.	3549	3308	2970	-241	-338	93,21	89,78
7. Оборотные средства, тыс. руб.	1708	1757	1746	49	-11	102,87	99,37
8. Материальные затраты, тыс. руб.	10087	11923	24362	1836	12439	118,20	204,33
9. Выработка на одного работника тыс. руб.	279,2	285,8	493,8	6,6	208	102,36	172,78
10. Фондоотдача, руб./руб.	5,7	6,7	12,3	1	5,6	117,54	183,58
11. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.	49,3	42,9	40,1	-6,4	-2,8	87,02	93,47
12. Материалоотдача, руб./руб.	2	1,8	1,5	-0,2	-0,3	90,00	83,33
13. Оборачиваемость оборотных средств, количество оборотов	11,8	12,5	20,9	0,7	8,4	105,93	167,20
14. Продолжительность одного оборота, дней	30,6	28,7	17,2	-1,9	-11,5	93,79	59,93
15. Рентабельность работ, %	10,35	8,8	7,03	-1,55	-1,77	85,02	79,89

Исходя из таблицы 1 можно сделать следующие выводы:

- на протяжение исследуемого периода объем продаж ООО «КИО» возрастал: на 1902 тыс. руб. (9,46%) в 2018 г. по сравнению с 2017 г., на 14531 тыс. руб. (66,03%) в 2019 г. по сравнению с 2018 г.;

- соответственно росту выручки от продаж росла и себестоимость произведенной и проданной продукции. При этом темпы роста себестоимости были выше темпов роста объема продаж (111,02% против 109,46% соответственно в 2018 г. и 168,77% против 166,03% в 2019 г.). Это сказалось на динамике прибыли от продаж: в 2018 г. она снизилась на 105 тыс. руб. (5,57%) по сравнению с 2017 г., а в 2019 г. выросла всего на 34,83% (620 тыс. руб.), в то время как выручка увеличилась на 66,03%;

- среднесписочная численность работающих в 2017-2019 гг. остается примерно на одном уровне - 70-80 чел.;

- фонд оплаты труда в исследуемом периоде возрастал: на 24,12% в 2018 г., что было связано как с ростом средней заработной платы, так и среднесписочной численности; на 3,56% в 2019 г. Стоит отметить, что если в 2018 г. темп роста заработной платы опережал темп увеличения выработки на одного работника (124,12% и 102,36% соответственно), то в 2019 г., наоборот, выработка увеличилась на 72,78%, а фонд оплаты труда увеличился только на 3,56%;

- среднегодовая стоимость основных фондов из года в год сокращалась, это обусловлено тем, что основные фонды предприятия уже несколько лет не обновлялись. При этом поскольку объем производства рос, фондоотдача также увеличивалась - на 1 руб. в 2018 г. по сравнению с 2017 г., на 5,6 руб. в 2019 г. по сравнению с 2018 г.;

- средняя стоимость оборотных средств ООО «КИО» оставалась примерно на уровне 1750 тыс. руб. Оборотные средства предприятия состоят из запасов, дебиторской задолженности и денежных средств, доля которых в составе оборотных активов невелика;

- материальные затраты предприятия увеличивались соответственно росту объема выполненных работ, но большими темпами, вследствие чего материалоотдача снижалась - с 2 руб. в 2017 г. до 1,5 руб. в 2019 г.;

- в 2019 г. наблюдается заметный рост оборачиваемости оборотных средств (на 8,4 оборота), что связано с существенным ростом продаж при практически неизменной величине оборотных средств. Соответственно сократилась продолжительность одного оборота - на 11,5 дней;

- рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли от продаж к себестоимости продаж, сократилась с 10,35% в 2017 г. до 7,03% в 2019 г., что является негативной тенденцией;

- в целом можно отметить, что предприятие развивается, о чем свидетельствует рост выручки и прибыли от продаж.

- Проведем анализ ликвидности баланса предприятия за 2017-2019 гг. (таблица 3).

Таблица 3. Оценка ликвидности баланса ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

АКТИВ	2017 г.	2018 г.	2019 г.	ПАССИВ	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Платежный излишек или недостаток (+;-)
Наиболее ликвидные активы (S)	12	13	24	Наиболее срочные обязательства (Rp)	761	1258	1038	-749	-1245	-1014
Быстрореализуемые активы (Rа)	601	943	813	Краткосрочные пассивы (Kt)	845	0	0	-244	943	813
Медленно реализуемые активы (Z)	1163	782	916	Долгосрочные пассивы (Kd)	238	0	0	925	782	916
Труднореализуемые активы (F)	3492	3124	2815	Постоянные пассивы (Eс)	3424	3604	3530	68	-480	-715

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 ? П4. В нашем случае на конец 2019 г. наблюдается соотношение А1 ? П1, А2 П2, А3 П3, А4 ? П4, однако в течение всего периода наблюдался рост платежного излишка по третьей группе. Таким образом, у предприятия недостаточно платежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, однако имеется резерв в виде быстро и медленно реализуемых активов.

Рассчитаем показатели ликвидности за 2017-2019 гг. (таблица 4).

Таблица 4. Показатели ликвидности ООО «КИО» за 2017-2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонение (+,-)
				2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,01	0,02	0	0,01
Коэффициент промежуточной ликвидности	0,35	0,55	0,48	0,20	-0,07
Коэффициент текущей ликвидности	1,11	1,38	1,69	0,27	0,31

Анализируя данные таблицы 4, можно сделать следующие выводы:

- значения коэффициента абсолютной ликвидности значительно меньше нормативных (0,2-0,25);

- коэффициент быстрой ликвидности значительно меньше определённых оптимальных значений по России(в рамках 0,7-0,8), максимальное значение (0,55) этот показатель приобретал в 2018 году. Международные стандарты ещё более требовательные, по ним уровень этого коэффициента должен превышать единицу;

- размер коэффициента текущей ликвидности показывает, что если в 2017 г. на 1 рубль текущих обязательств предприятия приходилось 1,11 руб. текущих активов, то в 2018 г. произошел рост на 0,27 руб., а в 2019 г. этот показатель вырос до 1,69 руб. В то же время следует отметить, что значение показателя в исследуемом периоде находится ниже порогового значения, равного двум.

Проведенный таким образом анализ выявил недостаточный уровень ликвидности и низкую платежеспособность баланса, о чем свидетельствуют расчетные значения показателей, находящиеся ниже допустимого порога.

В таблице 5 приведены основные показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия в 2017-2019 гг.

В целом, проведя анализ показателей финансовой устойчивости по сведениям из балансового отчёта предприятия за последние три года, можно утверждать об устойчивом финансовом состоянии предприятия в исследуемом периоде.

Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости ООО «КИО» в 2017-2019 гг.

Показатель	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонение (+,-)
				2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.
Коэффициент финансового риска	0,54	0,35	0,29	-0,19	-0,06
Коэффициент автономии	0,65	0,74	0,77	0,09	0,03
Коэффициент маневренности собственных источников	-0,02	0,13	0,20	0,15	0,07
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками	-0,04	0,28	0,41	0,32	0,13

Так, коэффициент финансового риска, нормативное значение которого 0,7, в 2017 г. составил 0,54, в 2018 г. - 0,35, а в 2019 г. - 0,29. Коэффициент автономии также был выше рекомендуемого значения. Кроме этого наблюдается рост финансовой независимости предприятия в 2019 г., что связано с сокращением заемного финансирования.

Собственные оборотные средства предприятия в 2017 г. представляли собой отрицательную величину, однако в 2018-2019 гг. произошел рост их уровня, что оказало положительное влияние на показатели маневренности собственного капитала и обеспеченности оборотного капитала собственными источниками.

Таким образом, анализ финансового состояния предприятия показал низкий уровень платежеспособности и ликвидности, но достаточную финансовую устойчивость ООО «КИО».

2.2 Анализ формирования и использования прибыли предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности ООО «КИО» начнем с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Источниками информации для анализа послужили отчеты о финансовых результатах за 2018-2019 гг. (приложения 5, 7). Данные для оценки динамики прибыли и ее слагаемым приводятся в таблице 6.

Таблица 6. Динамика показателей финансового результата ООО «КИО» за 2017-2019 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Отклонение
				2018 г. от 2017 г.	2019 г. от 2018 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Выручка от продаж	20155	22007	36538	1902	109,46	14531	166,03
2. Себестоимость продаж	18220	20227	34138	2007	111,02	13911	168,77
3. Валовая прибыль	1885	1780	2400	-105	94,43	620	134,83
4. Коммерческие и управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-
5. Прибыль от продаж	1885	1780	2400	-105	94,43	620	134,83
6. Сальдо прочих доходов и расходов	-1208	-1259	-1984	-51	104,22	-725	157,59
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	677	521	416	-156	76,96	-105	79,85
8. Налог на прибыль текущий	306	341	310	35	111,44	-31	90,91
9. Чистая прибыль	371	180	106	-191	48,52	-74	58,89

На основании даны таблицы 6 можно сделать следующие выводы:

- и в 2018, и в 2019г. рост себестоимости был опережающим по сравнению с ростом выручки от продаж, что сказалось на показателе валовой прибыли. Так, в 2018 г. она снизилась на 105 тыс. руб. (5,57%), а в 2019 г. при росте выручки на 66,03%, валовая прибыль выросла всего на 34,83%;

- коммерческие и управленческие расходы на предприятии отсутствуют, поскольку бухгалтерский учет упрощен и все расходы списываются сразу же на себестоимость произведенной продукции;

- сальдо прочих доходов и расходов в исследуемом периоде 2017-2019 гг. отрицательное, т.к. у предприятия практически отсутствуют прочие доходы, зато размер прочих расходов довольно велик. При этом наблюдается рост прочих расходов и, как следствие, увеличение убытка от прочих операций. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. он вырос на 51 тыс. руб., а в 2019 г. - на 725 тыс. руб.;

- рост прочих расходов существенно повлиял на динамику прибыли до налогообложения - ежегодно она сокращалась примерно на 20-25%;

- нужно отметить, что более половины прибыли предприятие направляет на уплату налога на прибыль, в результате чего в распоряжении предприятия остается небольшая часть прибыли. К тому же в анализируемом периоде ее величина постоянно уменьшалась: на 191 тыс. руб. в 2018 г., на 74 тыс. руб. в 2019 г.;

- таким образом, несмотря на рост выручки от продаж, конечный финансовый результат деятельности предприятия постоянно снижается, что является негативной тенденцией и свидетельствует о необходимости принятия мер по его повышению.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли предприятия в 2018 г.

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Поскольку мы не имеем данных о физическом объеме продаж, не представляется возможным разложить влияние данного фактора на дв...