Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками

Размещено на http://www.allbest.ru/

Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками



Содержание

отчет движение денежный средство

Введение

1. Теоретические аспекты отчета о движении денежных средств

1.1 Характеристика и порядок формирования отчета о движении денежных средств

1.2 Нормативно-правовое регулирование формирование отчета

1.3 Методика анализа денежных потоков предприятия

2. Формирование отчета о движении денежных средств на примере ООО «Паковис РУС»

2.1 Общая характеристика ООО «Паковис РУС»

2.2 Порядок формирования отчета о движении денежных средств на ООО «Паковис РУС»

3. Контроль денежных потоков и совершенствование процесса подготовки отчета о движении денежных средств на ООО «Паковис РУС»

3.1 Оценка системы внутреннего контроля

3.2 Рекомендации по совершенствованию контроля денежных потоков и формированию отчета

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Бухгалтерский учет денежных средств в любой сфере является важным направлением бухгалтерской деятельности. Это наиболее трудоемкий и ответственный участок учета, представляет собой систему сбора, измерения, наблюдения, обработки и регистрации полученной информации о наличии денежных средств в кассе и на счетах компании.

На основании полученной информации сплошного, документального и непрерывного учета осуществляется контроль за перемещением денежных средств. На основании инвентаризации или аудита денежных средств можно контролировать соответствие данных бухгалтерского учета с фактическими данными.

Актуальность проблемы бухгалтерского учета и контроля, расчетных денежных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с разными дебиторами и кредиторами и по прочим операциям, а также расчетов по внебюджетным платежам не является преувеличением, так как учет денежных потоков является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета. При этом в связи с переходом к рыночным взаимоотношениям неизмеримо растет численность пользователей денежной отчетности.

Целью предоставленной выпускной квалификационной работы считается изучение формирования показателей отчета о движении денежных средств на примере ООО «Паковис РУС».

Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

- изучить характеристику отчета о движении денежных средств;

- изучить нормативно-правовое регулирование формирование отчета;

- изучить порядок формирования отчетности;

- провести аналитические возможности отчет о движении денежных средств;

- изучить методику анализа денежных потоков предприятия;

-описать общую характеристику ООО «Паковис РУС»;

- изучить порядок формирования отчета о движении денежных средств на ООО «Паковис РУС»;

- провести оценку системы внутреннего контроля;

- разработать рекомендации по совершенствованию контроля денежных потоков и формированию отчета.

Объект исследования: ООО «Паковис РУС».

Предмет исследования: Формирование показателей отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками.

Теоретической основой для выпускной квалификационной работы будут законодательные и нормативно-правовые акты, труды российских экономистов.

Методологической основой являются такие методы исследования как наблюдение, обобщение материалов бухгалтерского учета, сравнения, подстановки.

Практическая значимость исследования состоит в предоставлении дальнейшего использования полученных результатов в развитии и повышения эффективности формирования данных отчета ООО «Паковис РУС».

Структура работы: выпускная квалификационная работа разделена на три главы. Работа состоит из введения, трех глав, общих выводов, заключения и списка используемой литературы.



1. Теоретические аспекты отчета о движении денежных средств

1.1 Характеристика и порядок формирования отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (далее ОДДС) представляет собой совокупность характеристик, представляющих сводные данные о состоянии и итогах работы движения денежных средств предприятия и его подразделений за конкретный период. Так же в ОДДС отражаются все денежные эквиваленты от инвестиционной, финансовой деятельности.

Согласно п. 6 Приказа Минфина № 66 н от 02.07.2010 г. ОДДС должны сдавать все коммерческие организации, кроме организаций применяющих упрощенные способы ведения учета.

В ОДДС включаются все платежи и денежные поступления (сведения о денежных потоках, поступающих в организацию и уходящих из нее). Все данные полученные за текущий отчетный период переходят в следующий отчет. Такие поступления как внутренние переводы денег, и перечисление денег в оплату денежных эквивалентов согласно ПБУ 23/2011 п.6 не нужно показывать в отчете.

Согласно ПБУ 23/2011 п.18 отчет ОДДС заполняется в рублях. При этом любые полученные денежные потоки в иностранной валюте, должны быть пересчитаны в рубли по курсу Банка России на дату осуществления платежа или поступления платежа.

В состав ОДДС входят три разведела (текущие, инвестиционные, финансовые). Все разделы свернуто заполняются на основании оборотов по счетам бухгалтерского учета (50 « касса», 51 « расчетный счет»,52 « валютный счет», 57 « денежные средства в пути»).

В том случае, когда у компании имеются дочерние (зависимые) общества, и денежные потоки между собой являются существенными, необходимо эту информацию так же отражать в ОДДС но отдельной строкой.

Представляемый отчет о движении денежных средств, считается информационной основой для принятия управленческих решений всех уровней ответственности и распределяется по видам. Структура отчета представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 Структура отчета о движении денежных средств

Некоторые строки отчета из раздела по текущей деятельности имеют свою специфику. Так в строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражаются поступления от покупателей и заказчиков без учета НДС, при этом, если получены суммы от покупателей на возмещения расходов на упаковку и транспортировку такие суммы вычитаются из общего потока.

В строке 4112 отражаются арендные и лицензионные платежи, а так же комиссионные и роялти без НДС. Такие сумму отражаются вне зависимости от того, являются данные виды деятельности для организации основными или это прочие доходы. В строка 4119 «прочие поступления», отражаются безвозмездно полученные средства и доходы от валютно-обменных операций. В строке 4121 отражаются суммы оплаченные поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы и работы, без НДС. В троке 4122 отражаются расходы по выплате заработной платы, а так же отражается НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам. В строке 4129 отражаются прочие платежи (потери от валютно-обменных операций, штрафы и др.).

Таким образом, распределения данных ОДДС, являются эффективным инструментом управления финансами компании, так как основаны на ряде принципов-требований.

Достоверная информация, представляемая для использования внешними пользователями, которая должна быть нужной для пользователей, так как в дальнейшем ее применяют для принятия обоснованных решений.

Несомненно, есть определённые критерии, которым она должна отвечать:

- она должна быть нужной и уместной значит, что эта информация значима и оказывает воздействие на решение принимаемое пользователем.

Это представляет возможность проведения исследования мониторинга о результатах прошлых, текущих и грядущих решений, а еще доказательство правильности данных. Своевременно полученная информация о денежном потоке, может быть использовании решения.

- правдивость информации определяется ее достоверностью, так как в ней нет погрешностей и пристрастных оценок, так же все включаемые в отчетность сведения рассматриваются сначала с позиции их финансового содержания.

Данные отчёта должны быть экономически грамотными, они не делают акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей единой отчётности в ущерб другой группы. Информация в отчетности должна быть понятной значит, что любой пользователь сможет понять содержание отчётности.

Для того чтобы сохранялось последовательность в используемых способах бухгалтерского учёта на данном предприятии, необходимо соблюдать принцип сопоставимости. Таким образом, есть возможность обеспечить сопоставимость данных за несколько отчетных периодов о работе фирмы.

На базе конкретных принципов учета финансовой информации, фиксируется любая единица информации включающаяся в отчетность.

К основам учёта относятся:

1. Принцип двойной записи, который обусловливает запись любой операции дважды: в дебет 1-го счёта и в кредит другого.

2. Принцип финансовой единицы учёта, согласно с которым хозяйственная единица, идентифицируемая в отчётности, отделяется от её владельцев или других единиц.

3. Принцип периодичности, который значит, что предприятие обязано время от времени отчитываться перед заинтересованными сторонами о эффектах собственной работы за соответствующие периоды. Это приводит к своего рода синтетическому делению всего жизненного цикла компании на отдельные отрезки времени (месяц, квартал, год и др.) и приносит элемент субъективизма в оценку эффектов за данные периоды. К примеру, бухгалтер оказывается перед выбором, к какому отчётному периоду отнести те или же другие затраты и прибыли и каков, соответственно, будет показатель чистой прибыли за данный период.

Для того чтобы в налоговом учете движения денежных потоков отражались только верные данные необходимо проводить систематический контроль денежных потоков. Для отражения данных в налоговом учете в «1С» предусмотрен механизм сверки данных движения денежных средств.

При формировании отчетности, отражаются хозяйственные операции, проводимые за весь отчетный период. В случае если есть ошибочно введённые данные, отражающиеся за период и их различия в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо проводит исправления. Для этого проводят, детализацию операций в части движения денежных средств, при этом появляется взаимосвязь всех документов. В случае выявления ошибок, находится документ в программе при помощи связи документов и их дальнейшая корректировка.

В бухгалтерии при формировании отчета стоят основные задачи:

- составление полной и достоверной информации о денежных потоках в организации;

- совершение организацией хозяйственных операций внутренних и наружных пользователей оперативной информацией о перемещении и наличии активов и обязанностей, а еще о применении денежных ресурсов согласно тверженным нормативам;

- предотвращение ошибочных данных хозяйственной работы организации и выявление резервов ее экономической устойчивости.

Для исполнения указанных задач отчетность обязана отвечать ряду требований. При составлении отчета о движении денежных средств обязаны быть выполнены следующие моменты:

- за отчетный период всех хозяйственных операций должны быть отражены в полном объеме, а итоги инвентаризации денежных потоков иметь готовый проверенный вид;

- тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а еще показателей отчетности данным всего бухгалтерского учета.

В отчете о движении денежных средств отражаются показатели по денежным средствам, и информация о денежных эквивалентах (высоколиквидных денежных инвестициях).

В «Отчете о движении денежных средств» форма 4 бухгалтерской отчетности отражаются все расчетные операции, проходившие по кассе или банку. Данные расчеты позволяют информировать пользователя о движении денежных средств, и дает возможность оценить ее потребности в денежных средствах.

Как выяснили выше, из данного отчета можно понять по какой деятельности идут потоки денежных (операционной, инвестиционной или финансовой). Такая информация обеспечивает пользователям возможность оценить влияние каждого вида деятельности на финансовое положение компании. Так же информация используется для анализа связи между имеющимися денежными потоками.

При прогнозировании денежных потоков по операционной деятельности формируются на основании данных основной деятельности, создающей выручку компании. Таким образом, образование чистой прибыли формируется из результатов данных видов операций. Такая информация нужна для анализа потока денежных средств.

Информацию по анализу потока денежных средств в первую очередь получают на основе первичного учета денежных операций (банк, касса). Учет контролирует оплату денежных средств для оплаты материалов, товаров, работ и услуг.

Информация, отражающаяся в отчете, формируется на основании данных бухгалтерского и налогового учет движения денежных средств. В течение отчетного периода все данные по движению денежных средств (приход и расход) отражаются на счете 50 « касса», 51 «расчетный счет», 52 « валютный счет».

Учет денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». В кассу предприятия могут поступать наличные средства, либо от покупателей, либо из банка и снятые по чековой книжке для определенных целей (зарплата, хоз. расходы). Денежные средства, полученные по чековой книжке, оформляются приходно-кассовым ордером (ПКО). Денежные потоки по кассовым операциям формируют проводки (табл. 1).

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
51	50	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации
50	51	Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации
75-2	50	Выплачены из кассы доходы (дивиденды) участникам организации
76-2	50	Выплачены из кассы денежные средства по расчетам по претензиям
91-2	50	Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам
76	50	Поступили денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности
60	50	Погашен долг перед поставщиком
71	50	Выдача денег подотчетному лицу
50	62	В кассу от покупателей поступила выручка
60	50	Выплачено из кассы поставщику за материалы

Так же движение денежных средств осуществляется по расчетному счету «51». Для этого проводится документальное оформление учета расчетных операций (платежные поручения; аккредитив, денежный чек).

В случае расчетов платежными поручениями компания поставщик выставляет счет на оплату компании покупателю, а так в свою очередь оформляет платежное требование в банк. В требовании об уплате указывается сумма и необходимые реквизиты (автоматически формируются в программе).

Все операции проведеные по кассе и банку отражаются в отчетности. Для контроля за правельным внесением данных операций проводят анализ денежных потоков предприятия, применяя соответствующую методику.

С расчетного счета, можно снять наличные средства по чековой книжке, при этом указав их экономическую направленность (выплата зарплаты, закупка материалов). Указанные в чековой книжке цели, на которые снимаются средства, должны быть подтверждены документально.

Второй вид расчетов аккредитив, оформляется после соответствующего заявления от покупателя. Он необходим как поручение банка плательщика, об оплате поставщику за приобретённый товар.

Третий вид расчетов является письменным поручением банку о перечислении необходимой суммы средств на счет получателя средств (чекодержателю), от владельца расчетного счета (чекодателя).

Чтобы отразить расчетные операции на счетах бухгалтерского учета используют следующие бухгалтерские проводки, представленные в таблице 2- Бухгалтерские проводки по учету расчетных операций.

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по учету расчетных операций

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций
1	2	3
51	55	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам
51	50	денежные средства, сданные из кассы организации, зачислены на расчётный счет
51	58-3	Возврат выданных займов
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков
51	66,67	Поступление краткосрочных и долгосрочных кредитов от других организаций
51	60	Поступление от поставщика переплаты
51	75-1	Поступление вклада в уставный капитал
51	76-2	Поступление по претензиям
51	91-1	Полечено от продажи валюты
55	51	Оплачен аккредитив
57	51	Покупка валюты
60	51	Оплата поставщику за товар
66,67	51	Оплата краткосрочных и долгосрочных кредиты банков
75-2	51	Перечислены дивиденды

Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Денежный поток, формирующийся в ходе таких операций, отражается в отчете о движении денежных средств. Итоги в учетных регистрах, главной книги формируются на основании внесенных первичных документов в программу 1С бухгалтерия и проведения регламентных операций по закрытию месяца, формируется оборотно-сальдовая ведомость (рисунок 2).



Рисунок 2 Оборотно-сальдовая ведомость

Как правило, движение денежных средств не ограничивается только основными счетами, но и затрагивает другие. Так при поступлении денежных средств в кассу или на расчетный счет компании от покупателей будет задействован счет 90 "Продажи". Доходом в бухгалтерском учете считается прибыль имеющая следующие критерии:

а) организация имеет преимущество на приобретение данной выручки, вытекающее из определенного контракта либо утвержденное другим соответствующим образом;

б) сумма выручки имеет возможность быть определена;

в) наличествует убежденность, что в итоге определенной операции произойдет повышение финансовых выгод организации;

г) преимущество собственности (владения, использования и постановления) на продукцию перешло от организации к клиенту либо работа принята заказчиком (оказана услуга);

Если в отношении денежных средств, приобретенных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных критерий, то в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не прибыль.

Выручку от исполнения работ, предложения услуг, реализации продукции с длительным циклом выполнения работы, услуги, продукции либо по окончании исполнения работы, предложения услуги, производства продукции в целом компания имеет возможность признавать в бухгалтерском учете. Для этого бухгалтер проводит следующие записи (таблица 3).

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
62	90-1	Отражена выручка от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг)

Все операции, формирующиеся в течение года, в конце отчетного периода попадают в отчет о движении денежных средств являющийся частью всей финансовой отчетности. При этом так же формируется бухгалтерский баланса, который закрывает все финансово-результативные счета, формируется конечный финансовый результат по итогам года. По окончанию отчетного года счет 99 «Прибыли или убытки» закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

На основании этого прибыли корректируется при составлении отчета о движении денежных средств:

- к чистой прибыли прибавляется амортизация имущества, поскольку амортизационные отчисления являются расходом, формирующим чистую прибыль, но не ведущим к оттоку денежных средств;

-на начало, и конец отчетного года производится корректировка на величину изменения в остатках. Так как увеличение запасов ведет к оттоку денежных средств, то в случае, когда увеличились материальные остатки, разница в остатках вычитается из чистой прибыли. Если наоборот остатки материалов уменьшились - прибавляется;

- производится корректировка на величину изменений в дебиторской задолженности. При этом если дебиторская задолженность увеличилась на конец года, разница вычитается из чистой прибыли, либо если снизилась то прибавляется;

- производится корректировка на величину кредиторской задолженности. При этом к притоку денежных средств, приводит рост кредиторской задолженности. В этом случае полученная разница в кредиторской задолженности прибавляется к чистой прибыли. Так же разница вычитается из прибыли, если идет снижение кредиторской задолженности.

От операционной деятельности рассчитывается, величина нетто-потока денежных средств в результате проведенных корректировок. В первую очередь в отчете формируются данные по разделу «Движение денежных средств по текущей деятельности». В данном разделе отражаются показатели по поступлению денежных средств в целом по всем операциям за отчетный период и в нем раскрывается информацию о суммах, полученных от продажи (товаров, работ и услуг, продукции) в том числе авансы. Так же в данном разделе отражаются платежи, поступившие за сданные в аренду основные средства.

Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Так же в дополнительных строках отчета имеется расшифровка по существующим оборотам прочих доходов и расходов.

Между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности, формируется разница, отражающаяся по строке «Результаты движения средств от текущей деятельности». При этом она может быть как отрицательная, так и положительная. Во втором случае показатель «Результаты движения средств от текущей деятельности» отражается в круглых скобках.

Еще один раздел «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» рисунок 3.

Рисунок 3 Инвестиционная деятельность

На рисунке видно, что приток денежных средств формируется по статьям как сумма числовых данных. В первой строке отражена сумма, полученная от продажи оборудования, объектов незавершенного строительства предметов лизинга и нематериальных активов.

Во второй и третьей строке отражены суммы поступления от продажи ценных бумаг приобретенных на срок более 12 месяцев (акции, облигации, векселя) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета и дивиденды от участия в капитале других организаций. Под четвертым пунктом идут «Прочие поступления» от процентов.

В пятой строке идут суммы, поступившие от погашения займов, предоставленных другим организациям. Отражаются проводками (таб.4).



Таблица 4

Операции с займом

Наименование	Дт	Кт
Погашение займов	50,51,52	58

Отдельно в строке «Направлено денежных средств -- всего» формируются суммы денежных средств полученные от:

- Финансовых вложений - по этой строке расшифровываются суммы, перечисленные продавцам ценных бумаг и иным организациям, и лицам в связи с их приобретением;

- от приобретения объектов основных средств, приводятся суммы, уплаченные поставщикам за приобретенные объекты внеоборотных активов.

В разделе «Движение денежных средств по финансовой деятельности» отражено (рисунок 4).

Рисунок 4 Движение денежных средств по финансовой деятельности

На рисунке видно, что в разделе финансовая деятельность отражены полученные средства по возвращенным ссудам и займам. Суммы, полученные от кредиторов по кредитным или договорам займа. Так же отражаются возврат сумм «Вкладов участников» - полученные от акционеров (учредителей) в результате размещения собственных долевых ценных бумаг и возврат полуучёных кредитов.

Так же как и по текущей деятельности, данные показатели формируются по статьям как суммы числовых данных:

- погашение кредитов и займов, перечисленных без учета процентов в счет погашения основного долга по заемным средствам;

- выплата дивидендов, выплаченных участникам общества;

- прочие выплаты, перечисления показанные суммы лизинговых платежей.

Между выбытием и поступлением денежных средств формируется разница, которая по финансовой деятельности отражена по строке «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности». Как и в других разделах, разность бывает положительной и отрицательной, а сам показатель отражается в круглых скобках. Какими нормативными документами регулируется формирование ОДДС рассмотрим в следующей подглаве.

1.2 Нормативно-правовое регулирование формирование отчета

Формирование отчета регламентируется ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. № II н).

В соответствии с нормативными документами осуществляется ведение бухгалтерского учета в части движения денежных средств, имеющими разный статус. Многие из них, такие как закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету имеют обязательный характер, а другие, такие как план счетов, методические указания, комментарии - рекомендательный.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) согласно ч. 1 ст. 21 выделены 5 уровней регулирования бухгалтерского учета (Рис.5)



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 5 Уровни законодательного регулирования учета и контроля денежных средств

К отраслевым стандартам бухгалтерского учета на 2022 для организаций относятся положения:

-ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы"(Приказ Минфина России от 30.05.2022 N 86н);

- ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете (Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н);

- ФСБУ 6/2020 "Основные средства" (Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н);

- ФСБУ 5/2019 "Запасы" (Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н);

- ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н).

К отраслевым стандартам бухгалтерского учета на 2022 для организаций относятся положения:

- "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями" (Утверждено Банком России 18.11.2015 N 505-П);

- "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета не кредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного года (Утверждено Банком России 16.12.2015 N 520-П);

- "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам не кредитными финансовыми организациями" (Утверждено Банком России 04.09.2015 N 489-П);

- "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов не кредитными финансовыми организациями" (Утверждено Банком России 04.09.2015 N 490-П).

- "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета не кредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (Утверждено Банком России 01.10.2015 N 493-П);

- Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов не кредитными финансовыми организациями (Утверждено Банком России 02.09.2015 N 488-П);

- Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода не кредитных финансовых организаций (Утверждено Банком России 02.09.2015 N 487-П).

Федеральный уровень, регулирующий денежные средства включает в себя законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

-Гражданский кодекс РФ регулирует правила ведения банковского счета, в т.ч. заключение договора с банком, сроки операций по счету, оплату расходов банку, основания списания денежных средств, очередность, расторжение договора и т.д. [1, гл.45]. Также кодекс говорит о наличных и безналичных расчетах, формах безналичных расчетов, подробно рассказывая отдельно об исполнении каждой формы банком. Необходимо отметить, что в этих двух главах говорится в основном об обязанностях и ответственности банка по ведению счета. [1,гл.46]

-Налоговый Кодекс РФ [1, гл.46 п.5.] налоговые органы имеют право производить взыскание налога с расчетного счета организации в безусловном порядке, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок.

-Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 N 74. Говорит о правилах работы организации с населением при использовании ККМ, о применении чеков и их реквизитов, предусмотренные технические характеристики ККМ [8].

Федеральный закон N 54-ФЗ. Закон рассматривает сферу применения ККМ, требования к ККМ и обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей применяющих ККМ, так же устанавливает контроль налоговых органов и Органов внутренних дел в пределах своей компетенции за исполнением указанных требований и обязанностей. Я считаю, что в законе представлены довольно жесткие требования к ККТ. И изучив нарушения в этой сфере, я поняла такие требования не зря. Безналичное обращение позволяет уходить от контроля государства за деятельностью юридических и физических лиц, т.е. совершается множество мошенничеств по полноте учета выручки [7]. Нормативный уровень включает стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

- ПБУ 1/2008 Требует сформировать структуру аналитического учета по счетам 50 и 51, формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности, порядок документооборота и инвентаризации, технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями [29].

- ПБУ 4/99 Устанавливает требования к раскрытию информации сч 50 и 51 в бухгалтерской отчетности. Говорит о достоверности, полноте, нейтральности информации [24].

- ПБУ 7/98 Требует раскрывать в отчетности требования о банкротстве обслуживающего банка, о значительных суммах поступивших на расчетный счет предприятия после отчетной даты [27].

- ПБУ 9/99, Позволяет квалифицировать характер поступающих денежных средств. Оно выделяет доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления [22].

- ПБУ 10/99, Позволяет квалифицировать характер расходуемых денежных средств. Оно выделяет расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. И перечисляет, какие именно расходы к чему относятся [23].

- ПБУ 11/2008.Требует раскрытия условий и сроков осуществления (завершения) расчетов по операциям, а также форму расчетов, в бухгалтерской отчетности по каждой связанной стороне, если в отчетном периоде организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, проводила операции со связанными сторонами.[28, п.10]

Методический уровень содержит методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций и операций по расчетному счету. Говорится о синтетических и аналитических счетах, необходимых для ведения бухгалтерского учета. Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

- Приказ Минфина РФ № 67н - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, безналичных денежных средств, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств. Какими методами можно провести анализ ОДДС рассмотрим в следующей подглаве.

1.3 Методика анализа денежных потоков предприятия

Компании должны составлять ОДДС в части представления денежных потоков по операционной деятельности. При составлении отчетности используют:

-прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат;

-косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния не денежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности (рис.6).



Рисунок 6 Методы составления отчета

Движение любых сумм по инвестиционной и финансовой деятельности определяется прямым методом. Разница между притоком (поступлением) и оттоком (выбытием) денежных средств составляет нетто-поток денежных средств, который определяется по каждому виду деятельности.

По всем видам деятельности суммарный нетто-поток составляет прирост денежных средств за отчетный период, определяемый как разница в остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода.

В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить:

· из учетных регистров;

· путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций -- процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о совокупном доходе с учетом:

· изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;

· прочих не денежных статей;

· прочих статей, движение которых связано с инвестиционной или финансовой деятельностью.

В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств: 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету 50-3 «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета»), 57 «Переводы в пути».

Сведения о движении денежных средств организации по этим счетам отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации

В отчете, составленном по косвенному методу, концентрируется информация и финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты факторов производства для совершения нового цикла воспроизводства. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной по прямому методу, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности организации.

Различия результатов расчета денежных потоков прямым методам относятся только к операционной деятельности. По операционной деятельности ЧПД прямым методом определяется по формуле 1:

ЧДПо.д. = ВРП + Пав + ППо.д.- ОТМЦ - ЗП - НП - ПВо.д. (1)

Где выручка от реализации продукции и услуг-ВРП;

- полученные авансы от покупателей и заказчиков (Пав);

- сумма прочих поступлений от операционной деятельности(ППо.д.);

- сумма средств, выплаченная за приобретенные товарно-материальные ценности (ОтмЦ);

- сумма выплаченной заработной платы персоналу организации (ЗП);

- сумма налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды (НП);

- сумма прочих выплат в процессе операционной деятельности (ПВ о.д.).

По финансовой деятельности принято отражать поступления и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования.

Сумма ЧДП определяется по формуле 2 как разность между суммой финансовых ресурсов, привлеченных из внешних источников, суммой выплаченного основного долга и суммой выплаченных дивидендов собственниками организации:

ЧДП ф.д = Пск + Пдк + Пкк + БЦФ - Вдк - Вкк - Вд (2)

Где сумма дополнительно привлеченного из внешних источников капитала (Пск);

- сумма дополнительно привлеченных краткосрочных кредитов и займов(Пкк);

- сумма дополнительно привлеченных долгосрочных кредитов и займов(Пдк);

- сумма выплат основного долга по долгосрочным кредитам и займам (Вдк);

- сумма средств, поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования организации (БЦФ);

- сумма выплаченных дивидендов акционерам организации (Вд);

- сумма выплат основного долга по краткосрочным кредитам и займам (Вкк).

Порядок составления ОДДС косвенным методом в соответствии с МСФО 7 рассчитывается путем корректирования сумм дохода/убытка. Такие суммы отражают колебания, сформированные в результате операционной деятельности запасов, дебиторской и кредиторской задолженности. Так же они отражают амортизацию, налоговые начисления, т.е. те суммы, которые не связаны с движением денежных средств.

Практика показывает, что отчет о движении финансов чаще составляется с использованием косвенного метода, о чем во второй главе попытаемся выяснить.

Выводы по главе

В ходе написания работы выяснили, что отчета о движении денежных средств представляет собой совокупность характеристик, представляющих сводные данные о состоянии и итогах работы движения денежных средств предприятия и его подразделений за конкретный период. Представляемый отчет о движении денежных средств, считается информационной основой для принятия управленческих решений всех уровней ответственности и распределяется по видам.

Основными нормативными документом является ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (приказ Минфина от 2 февраля 2011 г. № II н). А так же регулирующие доходы являются ПБУ N 9/99 Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» № 32н( в ред. от 06.04.2015 г.) , ПБУ N 10/99. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» № 33 от 06.05.99 г. (в ред. от 06.04.22 г.).

Применяя изученный теоретический материал, проведем практические исследования во 2 главе выпускной квалификационной работы на примере ООО «Паковис РУС».



2. Формирование отчета о движении денежных средств на примере ООО «Паковис РУС»

2.1 Общая характеристика ООО «Паковис РУС»

Объектом нашего исследования является ООО «Паковис РУС», которое действует на основании устава. Предприятие находится в г. Москва, ул. Аллея Нарышкинская, д.5, стр. 2, ком. № 5. Основным видом деятельности является торговля оптовая прочими пищевыми продуктами.

Организация имеет свою организационную структуру (рисунок 8).

Рисунок 8 Организационная структура

По данным организационной структуры, видно, что между отделами существует взаимосвязь. При линейной структуре указания идут от руководителя - подчиненным.

Директор имеет обязанности по контролю над разработкой эффективной стратегии предприятия. Так же в его обязанности входит руководство коллективом и формирование алгоритма работы. Так же поддержание хороших партнерских отношений, как с заказчиками, так и с поставщиками входит в его обязанность. Круг работы директора компании, очень обширный, поэтому обеспечение потребностей предприятия в производственных, трудовых, финансовых и расходных ресурсах, так же прерогатива директора.

Ведением бухгалтерского, налогового и управленческого учета, занимается бухгалтерия предприятия, отвечая за имеющиеся участки учета.

Отдел продаж разрабатывает производственный план компании, набирает портфель заявок, разрабатывает главные технико-финансовые характеристики работы компании.

Отдел качества обеспечивает хранение и транспортировку товаров, проводит проверку материалов, и составляет отчет о проделанной работе. Контролирует материально-техническое снабжение для осуществления хранения и транспортировки товаров.

Созданная на предприятии логистическая служба в лице отдела имеет следующие функции:

- планирование продаж товаров;

-оперативное управление научно-техническими процессами продаж;

-общий контроль качества обслуживания покупателей;

-стратегическое и оперативное планирование поставок материалов;

-организация работы склада;

-организация работы транспорта;

-информационное и научно-техническое обеспечение действий управления - товарными потоками.

На ООО «Паковис РУС» разработан график документооборота. Документооборот на предприятии регламентируется графиком (рисунок 18), схемой описывающей движение документов, начиная от их формирования и создания и заканчивая сдачей в архив. График документооборота представлен на рисунке 7.



Делопроизво- дитель
Руководитель
Исполнитель
Контролер

Рисунок 7 График документооборота

Данный график отражен и зафиксирован в учетной политике ООО «Паковис РУС». Исполнители (технологи, табельщики, работники бухгалтерии, снабжения, кладовщики, подотчетные лица и др.), получив выписку из графика документооборота, создают и представляют документы, относящиеся к сфере их обязанностей. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет по расчетным операциям в ООО «Паковис РУС» ведут на основе первичных документов (накладные, акты сдачи - приемки, платежные поручения, авансовые отчеты, выписки банков и др.).

Все операции поступления и расхода денежных средств проводятся исключительно на расчётном и валютном счетах. Банковские выписки по этим счетам бухгалтер, вносит в программу «1С Предприятие», где в конце дня формирует итоговые результаты. После этого выписка банка вместе с платежными поручениями прошнуровываются, и опечатывается печатью.

Так как компания осуществляет внешнеэкономическую деятельность (закупка добавок и специй у Швейцарии), она использует валютный счет.

Для перемещения денежных средств на валютный счет внутри страны, бухгалтер ООО «Паковис РУС» отражаться на счет 52. К данному счету необходимо открыть субсчет: 52-11 "Транзитный валютный счет"; 52-12 "Текущий валютный счет". При этом бухгалтерия компании делает следующие проводки (таблица 13):

Таблица 13

Проводки по чету 52

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт	сумма
1	Проведен авансовый платеж	60/22	52/12	20400

Учетной политикой компании, разработанной в согласовании с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденной Приказом Минфина РФ № 106-н от 06.10.08 (в ред. от 06.04.2022 г.), определен порядок учета импортных сделок. В зависимости от назначения товара создание его покупной стоимости может осуществляться на различных счетах[22].

Так же движение денежных средств происходит на корпоративной карте организации. С нее перечисляются деньги в подотчет. Денежные средства числятся выданными работнику в подотчет, когда они списываются со счета. Выписка банка по КС (реестр платежей, либо электронный журнал) традиционно поступает с небольшой задержкой. Потому может быть 2 варианта (таблица 14).

Таблица 14

Операции по выдаче денег в подотчет на КС

Наименование операции	Дт	Кт
Работником компании получены наличные с КС через банкомат	71	57
На основании авансового отчета списаны расходы подотчетного лица	10	71
Списаны деньги с КС	57	55

В учете по импортным операциям имеются свои особенности в импортных договорах, по которым приобретаются материалы и товары. Основная особенность заключается в калькулирование импортных товаров и материалов, по покупной стоимости, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Цели компании:

1. Увеличение доли на рынке до 12.4 % к 2023 году.

2. Компания отслеживает всевозможные риски, связанные с корпоративным управлением, предупреждения и минимизации рисков регулирования, рыночные и производственно-технические, организационные и инвестиционные, а так же юридические риски регулирования.

3. Обучение и развитие персонала. Компания систематически проводит обучение, отправляя сотрудников на курсы повышения квалификации, для

соответствия должности новым задачам бизнеса и подготовки сотрудников для реализации стратегических планов фирмы.

4. Выполнение инвестиционной программы Общества на 2022-2023 годы утверждена директором.

5. Мотивация и Социальные программы. Система мотивации сотрудников основана на грейдах

Организация бухгалтерского учета по движению документов в бухгалтерии (создание, получение от других организаций, учреждений, принятие к учету, переработка, предоставление в архив - документооборот) осуществляется согласно ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете". Бухгалтерский учет регламентируется графиком.

Крупномасштабное формирование компании требует наибольшего вложения денежных средств, поэтому необходимо проводить научно - исследовательские мероприятия.

Весь порядок по составу и содержанию, а также заполнению бухгалтерской отчетности указан в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Компания находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и является плательщиком НДС.

Уставный капитал ООО "ПАКОВИС РУС" составляет 100 тыс. руб. В 2021 году организация получила выручку в сумме 494 млн. руб., что на 47,4 млн. руб., или на 10,6%, больше, чем годом ранее. По состоянию на 31 декабря 2021 года совокупные активы организации составляли 141 млн. руб. Это на 2,6 млн. руб. (на 1,9%) больше, чем годом ранее. Чистые активы ООО "ПАКОВИС РУС" по состоянию на 31.12.2021 составили 114 млн. руб. Результатом работы ООО "ПАКОВИС РУС" за 2021 год стала прибыль в размере 18,6 млн. руб. Это на 52,4% меньше, чем в 2020 г. В таблице 7 представим сведения об уплаченных налогах.

Таблица 7

Суммы налогов и сборов за 2020 год

Наименование	Ед. измерения	Сумма
Налог на прибыль	тыс. руб.	9480
Налог на добавленную стоимость	тыс. руб.	16639,6
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	тыс. руб.	265
Транспортный налог	тыс. руб.	4,6
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1397,2
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации	тыс. руб.	5055,4

Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на конец 2020 г. На рисунке 8 представим объемы уплаченных организацией суммах налогов и сборов.

Рисунок 8 Объем налоговых выплат 2020 г

По данным рисунка видно, что наибольший объем платежей произошёл в части налога на добавленную стоимость. В таблице 8 представим сведения об уплаченных налогах за 2021 год.

Таблица 8

Суммы налогов и сборов за 2021 год

Наименование	Ед. измерения	Сумма
Налог на прибыль	тыс. руб.	8160,7
Налог на добавленную стоимость	тыс. руб.	100182,0
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	тыс. руб.	61,7
Страховые взносы на обязательное социальное страхование	тыс. руб.	426,3
Транспортный налог	тыс. руб.	27,4
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования	тыс. руб.	1602,5
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации	тыс. руб	5690,9

Организация не имела налоговой задолженности по состоянию на конец 2021 г. На рисунке 9 представим объемы уплаченных организацией суммах налогов и сборов.

Рисунок 9 Объем налоговых выплат 2021 г.

Приведенный ниже анализ отчетности (ключевые бухгалтерские формы) получена из официальных источников: баз данных Федеральной налоговой службы и Росстата РФ (таблица 9). Дополнительно на графиках отображены наиболее важные финансовые показатели.



Таблица 9

Основные финансовые показатели 2020-2021 г.

Наименование показателя тыс. рублей	31.12.20	31.12.21	Абсолютное отклонение
Нематериальные активы	269	172	-97
Основные средства	4 389	7 482	3093
Отложенные налоговые активы	344	677	333
Запасы	72 181	70 783	-1398
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	17	57	40
Дебиторская задолженность	49 900	55 538	5638
Денежные средства и денежные эквиваленты	10 528	4 862	-5666
Прочие оборотные активы	763	1 389	626
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	100	100	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	95 426	114 011	18585
Отложенные налоговые обязательства	230	687	457
Прочие обязательства	2 338	4 870	2532
Кредиторская задолженность	38 576	18 973	19603
Оценочные обязательства	1 721	2 319	598

В результате анализа динамики баланса видно, что нематериальные активы снизились, это говорит о том, у предприятия снизилась инновационная деятельность. Так же видно увеличение основных средств на 3093 тыс. больше в 2021 году по сравнению с 2020 года за счет,покупки оборудования. Снижение объемов запасов говорит о снижении деловой активности.

При этом увеличились суммы налогов на добавленную стоимость, за счет увеличения продаж. В анализируемом периоде дебиторская задолженность увеличилась, что влечет за собой реальный отток денежных средств. Этот момент виден по графе денежные средства и денежные эквиваленты, которые в 2021 году снизились на -5666 тыс. рублей.

Изменение капитала и резервов (итог третьего раздела баланса), а также сумма внеоборотных и всех активов организации представлены на рисунке 10.

Рисунок 10 Изменение капитала и резервов

Динамика трех ключевых показателей, характеризующих структуру баланса организации, приведена в таблице 10.



Таблица 10

Динамика трех ключевых показателей баланса

Финансовый показатель	31.12.2020	31.12.2021	Абсолютное отклонение
Чистые активы	95 526	114 111	18585
Коэффициент автономии (норма: 0,5 и более)	0.69	0.81	0,12
Коэффициент текущей ликвидности (норма: 1,5-2 и выше)	3.3	6.2	2,9

По данным таблицы видно, что чистые активы увеличились, также повысился коэф. автономии и текущей ликвидности, что говорит о хорошем экономическом положении компании. Динамику изменений представим на рисунке 11.

Рисунок 11 Динамику изменений ключевых показателей баланса

В таблице 11 проведем анализ финансовых результатов прибыли.

Таблица 11

Основные экономические показатели

Наименование показателя	2020	2021	Абсолютное отклонение
Выручка тыс. руб.	446 750	494 119	47 369
Себестоимость продаж тыс. руб.	320 880	368 491	47 611
Валовая прибыль (убыток) тыс. руб.	125 870	125 628	-242
Коммерческие расходы тыс. руб.	68 324	82 878	14 554
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	57 546	42 750	-14 796
Прочие доходы тыс. руб.	13 645	7 242	-6 403

Подобные документы

• Анализ отчета о движении денежных средств

  Показатели, применяемые для оценки финансового состояния. Методы составления отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств. Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитанных на основе денежных потоков.
  
  курсовая работа [40,9 K], добавлен 10.11.2014
  

• Управление денежными потоками предприятия

  Понятие отчета о движении денежных средств и классификация денежных потоков. Составление отчета о движении денежных средств. Контроль движения денежных средств прямым и косвенным методами. Доходы предприятия от реализации векселей, акций и облигаций.
  
  курсовая работа [58,7 K], добавлен 05.07.2016
  

• Составление отчета о движении денежных средств (прямым и косвенным) методом

  Структура отчета о движении денежных средств. Этапы его подготовки, исходные данные для него. Преимущества информации о ДДС. Определение денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации прямым и косвенным методами.
  
  презентация [330,4 K], добавлен 24.05.2015
  

• Анализ движения денежных средств предприятия ООО "Парфюмерия-Косметика"

  Изучение сущности и значения денежных средств в организации. Анализ отчета о движении денежных средств в ООО "Парфюмерия-Косметика". Расчет экономической эффективности мероприятий по совершенствованию управления движением денежных средств на предприятии.
  
  курсовая работа [285,5 K], добавлен 21.01.2015
  

• Отчёт о движении денежных средств

  Сбор информации для финансовой отчетности. Прямой и косвенный метод составления отчета. Требования к отчету о движении денежных средств. Инвестиционная и финансовая деятельность. Отражение отдельных хозяйственных операций и дополнительной информации.
  
  реферат [34,0 K], добавлен 03.03.2009
  

• Анализ денежных потоков предприятия

  Методы составления отчета о движении денежных средств предприятия. Показатели денежных потоков и факторы, определяющие их величину. Анализ структуры денежного потока НПО "Центр". Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения денежных потоков.
  
  курсовая работа [90,1 K], добавлен 25.11.2011
  

• Анализ отчета о движении денежных средств

  Состав и структура денежных средств по видам деятельности предприятия. Прямой и косвенный методы анализа их движения. Коэффициентный метод как инструмент факторного анализа в оценке движения денежных средств, резервы повышения эффективности использования.
  
  курсовая работа [51,9 K], добавлен 25.04.2011
  

• Анализ финансового состояния по формам бухгалтерской (финансовой отчетности)

  Понятие и структура отчета о движении денежных средств. Порядок заполнения разделов по движению денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ актива и пассива баланса, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
  
  курсовая работа [472,8 K], добавлен 23.05.2014
  

• Финансовая устойчивость предприятия

  Причины расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации. Назначение, структура и содержание "Отчета о движении денежных средств". Экспресс-оценка финансовой устойчивости предприятия. Оценка вероятности банкротства предприятия.
  
  контрольная работа [27,3 K], добавлен 17.11.2012
  

• Отчёт о движении денежных средств на примере ООО "Ариал"

  Экономическая сущность денежных средств организации, порядок и методы управления их движением. Структурный и коэффициентный анализ движения денежного оборота ООО "Ариал". Расчет оптимального остатка денежных средств и рационализация заемной политики.
  
  курсовая работа [121,3 K], добавлен 13.06.2013
  

• Анализ финансовой отчетности

  Роль и значение бухгалтерской отчетности в финансовом управлении предприятием. Анализ структуры имущества и обязательств предприятия. Назначение, структура и содержание отчета о прибылях и убытках. Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
  
  книга [1,1 M], добавлен 20.01.2009
  

• Управление денежными потоками

  Оценка стоимости собственного капитала. Повышение эффективности использования собственного капитала. Процесс управления стоимостью. Разновидности финансового лизинга. Прибыли и убытки лизингополучателя. Составление отчета о движении денежных средств.
  
  контрольная работа [315,9 K], добавлен 29.10.2012
  

• Денежные потоки: опыт управления

  Причины нарушения финансового равновесия на предприятии. Управление денежными потоками, финансовая политика предприятия. Учет движения денежных средств на предприятии. Анализ потоков денежных средств. Составление бюджета денежных средств (бюджетирование).
  
  реферат [553,8 K], добавлен 23.12.2008
  

• Политика управления денежными потоками ОАО "Буланашский машиностроительный завод"

  Расчет финансовых коэффициентов и их интерпретация. Анализ отчета о движении денежных средств ОАО "Буланашский машиностроительный завод". Составление прогнозных форм бухгалтерского баланса. Расчет плановой величины кредиторской задолженности поставщикам.
  
  курсовая работа [55,6 K], добавлен 12.02.2014
  

• Разработка рекомендаций по оптимизации денежных потоков на примере ООО "Профиз"

  Сущность денежных средств и денежных потоков в деятельности организации. Основные источники информации для анализа и управления денежными потоками. Методы управления денежными потоками. Анализ денежных потоков на предприятии на примере ООО "Профиз".
  
  дипломная работа [345,1 K], добавлен 13.09.2016
  

• Движение денежных средств на предприятии

  Экономическое содержание и виды денежного потока. Методы управления денежными средствами предприятия. Методы оптимизации денежных потоков организации. Учет и анализ движения денежных средств на предприятии. Источники поступления денежных средств.
  
  курсовая работа [96,8 K], добавлен 29.11.2014
  

• Денежные потоки

  Дефицит денежных средств на предприятиях. Понятие и сущность денежных потоков. Классификация денежных потоков. Планирование разработки системы управления денежными потоками. Обеспечение системой эффективного контроля за денежными потоками предприятия.
  
  реферат [22,5 K], добавлен 23.10.2011
  

• Анализ денежных средств и потоков в организации

  Характеристика денежных средств, их место в кругообороте средств организации. Правовое регулирование учета денежных средств. Анализ состава и структуры денежных средств и потоков, платежеспособности организации на примере КУП "Гроднооблвидеопрокат".
  
  курсовая работа [525,0 K], добавлен 22.06.2011
  

• Анализ и прогнозирование финансовых показателей

  Составление отчета о движении денежных средств. Анализ финансовых документов. Оценка вероятности наступления банкротства. Расчёт операционного и финансового рычагов и рисков предприятия. Моделирование показателей роста и устойчивого состояния организации.
  
  курсовая работа [142,4 K], добавлен 18.01.2015
  

• Движение денежных потоков в ООО "М.Видео"

  Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций в организации. Учет движения наличных денежных средств, движения безналичных денежных средств на расчетных специальных счетах в банках. Анализ движения денежных средств в ООО "М.Видео".
  
  дипломная работа [431,5 K], добавлен 22.07.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам