НН общ = (Нпр+Нкосв+Овб.ф) / Вндс + ВД (3)

где Нпр - прямые налоги, уплачиваемые организацией;

Н косв - косвенные налоги, за исключением налогов, которые организация уплачивает как налоговый агент (НДФЛ и др.);

В - выручка от реализации продукции без НДС.

Овб.ф - взносы во внебюджетные фонды на обязательное социальное и пенсионное страхование;

ВД- внереализационные доходы;

б) коэффициент эффективности налогообложения:

Эн = ЧП / (Нпр+Нкосв+Овб.ф) (4)

где ЧП - чистая прибыль предприятия.

Рост этого коэффициента будет свидетельствовать о повышении эффективности налогового планирования и увеличении чистой прибыли на рубль уплачиваемых налогов и взносов;

в) доля налоговых отчислений в добавленной стоимости, производимой предприятием:

Днп = (Нпр+Нкосв+Овб.ф) / ДС (5)

где ДС-добавленная стоимость, создаваемая предприятием.

При этом

ДС=ФОТ+А + ЧП, где ФОТ- фонд оплаты труда;

А - амортизационные отчисления.

Таблица 11 - Показатели налоговой эффективности ООО «Базис» в 2021 году, %

Снижение коэффициента эффективности налогообложения по сравнению с планом свидетельствует об уменьшении чистой прибыли на рубль уплачиваемых налогов и взносов. Анализ доли налоговых отчислений в добавленной стоимости, производимой предприятием, показал улучшение данного показателя, что характеризует снижении реальной налоговой нагрузки предприятия за счет увеличения уплачиваемых косвенных налогов.

В итоге рассмотрев пути совершенствования применения налогового льготирования в деятельности ООО «Базис» можно заключить, что в целях снижения налоговой нагрузки на деятельность экономического субъекта ООО «Базис» можно рекомендовать:

1) внедрить систему налогового планирования;

2)более эффективно использовать возможности формирования оптимальной учетной политики;

3)применять упрощенную систему с объектом «доходы».

Заключение

Анализ системы налогообложения ООО «Базис» позволил выявить, что наибольшую долю в общей сумме налогов и платежей ООО «Базис» за 2018 год имеет налог на добавленную стоимость - сумма налога за этот год составила более 1/2 от общей суммы налогов и платежей, а в 2019 году удельный вес данного налога увеличился на 13 тыс. рублей, не утратив, тем самым, доминирующую позицию в общей сумме налогов и платежей предприятия. Значительный процент в общей сумме налогов в 2018 и 2019 году имеет налог на прибыль и не уплачиваемый в 2020 году в связи с понесенными убытками. Немалую долю в общей сумме налогов и платежей ООО «Базис» имеют страховые взносы, увеличивающиеся в связи с ростом фонда заработной платы в анализируемом периоде. За период с 2018 по 2020 годы наблюдается тенденция увеличения удельных весов в общей сумме налогов и платежей таких налогов, как налог на имущество, подоходного налога, однако удельный вес по отдельности каждого из этих налогов оставался незначительным.

Самое тяжёлое налоговое бремя в ООО «Базис» было в 2018 году, причем в 2019 году налоговое бремя снизилось на 4,48% по сравнению с 2018 годом. В 2019 году, при сохранении тенденции к её снижению и уменьшения чрезмерного давления, ООО «Базис» получило возможность добиться нормального налогового бремени. В 2020 году налоговое бремя в процентном соотношении не значительно, в связи с отсутствием прибыли в данном периоде.

Система применения налоговых льгот используемая в организации, недостаточно совершенна и требует мероприятий развития. На основе проведенного анализа особенностей налогообложения ООО «Базис» разработаны рекомендации по оптимизации налогового льготирования:

1)более эффективно использовать возможности формирования оптимальной учетной политики;

2)применять упрощенную систему с объектом «доходы».

3)формирование рациональной и эффективной системы налогового планирования позволит снизить налоговые платежи;

4)управление способами оценки стоимости материальных запасов, а также изменение момента включения расходов в себестоимость для целей налогообложения (создания резервов) позволит оптимизировать налоговые обязательства;

5)амортизация основных средств и нематериальных активов, а также износ хозяйственного инвентаря уменьшают их остаточную стоимость, участвующую в расчете налога на имущество;

6)налог на имущество относится на финансовые результаты организации, поэтому на сэкономленную величину налога на имущество будет увеличена налогооблагаемая прибыль.

Современная конъюнктура хозяйственных отношений требует от их субъектов способности организации проведения, налогового планирования, с наибольшей экономической выгодой. Действующее налоговое законодательство в данном направлении предполагает представление хозяйственникам возможность выбора порядка и способов учета отдельных учетных объектов и объектов налогообложения. Кроме того, налоговое законодательство предоставляет право налогоплательщик применения упрощенной системы налогообложения и выбора ее объекта.

На тактическом уровне налоговое планирование должно стать частью общей системы финансового управления и контроля в компании. В частности, должны составляться:

1)прогнозы налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок, которые впоследствии будут учитываться при формировании прогнозов финансовых потоков предприятий, являющихся базовым критерием принятия инвестиционных решений;

2)график соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;

3)прогноз возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Таким образом, предприятия имеют возможность значительно снизить налоговый портфель в будущих периодах. При формировании учетной политики организации по ведению бухгалтерского учета должен осуществляться выбор одного из нескольких вариантов, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и налогообложения в Российской Федерации.

Конкретные схемы оптимизации налоговой нагрузки могут существенно снизить налоговую нагрузку предприятия.

Сформулированные выше теоретические выводы получили подтверждение в проведенном анализе особенностей применения налогового планирования, как фактора повышения эффективности работы в коммерческих организациях России с акцентированием внимания на деятельности ООО «Базис». Результаты анализа свидетельствуют о высокой значимости установления оптимальной системы управления налоговым планированием в достижении и поддержании конкурентного преимущества ООО «Базис». В частности, были установлены конкретные факты, свидетельствующие о правомерности выдвинутых теоретических положений.

Анализ финансово-экономического положения ООО «Базис» позволил заключить, что по всем рассмотренным в динамике показателям ликвидности, финансовой устойчивости, эффективности финансово-хозяйственной деятельности, деловой активности за период с 2018 по 2020 годы предприятие имело не устойчивое, кризисное финансовое положение.

Система применения налоговых льгот используемая в ООО «Базис» недостаточно совершенна и требует мероприятий развития. На основе проведенного анализа особенностей налогообложения разработаны рекомендации по оптимизации налогового льготирования, а именно проведение налогового аудита и переход на упрощенную систему налогообложения.

Экономический эффект от внедрения предлагаемых мероприятий в ООО «Базис» составит: снижение налога на прибыль - 60 035,71 руб., снижение налога на имущество - 13 146,85 руб., переход на УСН - 267 305 руб.

Библиографический список

Результаты анализа ликвидности баланса ООО «Базис» в 2018 году, в тыс. рублей

Приложение Б

Результаты анализа ликвидности баланса ООО «Базис» в 2019 году, в тыс. рублей

Приложение В

Результаты анализа ликвидности баланса ООО «Базис» в 2020 году, в тыс. рублей

Расчет и динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Базис», в тыс. рублей

Приложение Д

Динамика показателей рентабельности ООО «Базис»

Приложение Е

Расчет сумм НДС ООО «Базис» за 2018 - 2020 годы

Размещено на Allbest.ru