Налогообложение автотранспортных предприятий

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК. Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). По видам налоговые ставки делятся на твёрдые и процентные. Твёрдые ставки К это когда на каждую единицу налогообложения определён фиксированный размер налога. Процентные ставки бывают пропорциональные и прогрессивные. Примером пропорциональной ставки является ставка налога на прибыль в размере 24 %. Прогрессивная ставка установлена по подоходному налогу с физических лиц, её размер увеличивается по прогрессивной шкале по мере роста облагаемого дохода.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). В случаях, установленных НК, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога или сбора в течение налогового периода.

Общие положения, касающиеся порядка исчисления налогов, сборов (пошлин), порядка и сроков их уплаты, определены в ст. 44 К 46 НК. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Согласно ст. 44 НК, плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, когда в соответствии с п. 4 ст. 43 НК организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

В соответствии со ст. 46 НК уплата налогов, сборов (пошлин) производится: разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном НК и другими актами налогового или таможенного законодательства; в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счёт средств этого плательщика.

Допускается в порядке, установленном НК, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счёт погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днём уплаты налога, сбора (пошлины), пеней плательщиком (иным обязанным лицом) признаётся день произведённого налоговым или таможенным органом зачёта излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счёт задолженности и (или) в счёт исполнения предстоящего налогового обязательства.

Кроме того, допускается взаимозачёт налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом.) Порядок проведения взаимозачёта устанавливается законодательством. Кроме основных элементов, существуют и факультативные элементы, отсутствие которых не влияет на степень определённости налогового обязательства. Факультативные элементы не обязательно присутствуют в каждом налоге. Такими факультативными элементами являются налоговые льготы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые платежи имеют следующие признаки:

- взимание осуществляется на основании закона;

- принудительность и обязательность осуществления платежа;

- индивидуальность платежа;

- безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

- налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

- объект налогообложения - прибыль, доход, имущество;

- налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

- налоговый период (месяц, квартал, год)

- налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

- порядок начисления налога;

- порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные - взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг. Остановимся на краткой характеристике отдельных налогов применительно к формированию представлений о роли налогов в бюджетном процессе, а также для понимания проблем формирования доходов бюджетов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Берник В.Н., Головкин А.А. Приказ об учетной и налоговой политике // Налоги и финансовое право. - 2015.

2. Елизарова Н.В. Налоговое право. - М.: МИЭМП, 2010.

3. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. - М.: КноРус, 2010.

4. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: Форум, 2011.

5. Налоговая система Республики Беларусь [Электронный ресурс]: https://myfin.by/

6. Ильина, В.Н. Налоги и налогообложение / В.Н. Ильина. - М.: КноРус, 2018.

7. Малис, Н.И. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич. - М.: Магистр, 2016.

8. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учебник / О.В. Скворцов. - М.: Академия, 2015.

9. Дмитриева, И.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Н. Дмитриева. - РнД: Феникс, 2017.

Размещено на Allbest.ru