Налоговая система Республики Беларусь

- уплачиваемый другими организациями, зачисляется в доходы местных бюджетов;

в) акцизы и налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности зачисляются в республиканский бюджет;

г) подоходный налог, налоги на собственность и экологический налог зачисляются в местные бюджеты.

Рисунок 2.4 - Налоговые доходы консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2020-2021 гг.

Можно отметить в налоговых поступлениях малое и среднее предпринимательство (МСП), которое в Беларуси вносит весомый вклад в развитие национальной экономики. Доля малого и среднего бизнеса в Республике Беларусь - это около 26% ВВП, 41% выручки от реализации продукции, 37% инвестиций в основной капитал, примерно 35% налоговых поступлений, более 43% объема внешней торговли. В сфере малого и среднего бизнеса в настоящее время работает более 34% занятого населения.[12]

Рисунок 2.5 - Структура консолидированного бюджета по уровням бюджетной системы за январь-сентябрь 2021 года (без учёта межбюджетных трансфертов)

Динамику развития малого и среднего предпринимательства в Республике Беларусь можно рассмотреть в таблице 2.3. [10]

Таблица 2.3 - Налоговые доходы местных бюджетов, млрд. руб.

Итак, с учетом всего вышесказанного можно выделить следующие моменты:

С 2008 года в Республике Беларусь активно проводилась налоговая реформа, направленная на упрощение налогообложения и снижение налоговой нагрузки на экономику. Данные рейтинга «Ведение бизнеса» всех стран по состоянию на май 2019 года показывают, что Республика Беларусь по показателю «Налогообложение» заняла 99 место. Также в Республике Беларусь в 2010-2012 гг. начался процесс налогового реформирования по определенным направлениям, таким как электронное декларирование, сохранение налоговых платежей и т. д. Налоговая система Республики Беларусь насчитывает 28 налогов, сборов (пошлин). Вместе с тем по обычной деятельности уплачивается только 5 платежей.

В 2020 гoду как и во всем мире на экoнoмику Белaруси кaк прямoе, тaк и кocвеннoе влияние oкaзaлo распространение пандемии. На динамике большинства видов экономической деятельности отразилась неблагоприятная эпидемиологическая обстановка. В результате чего бюджет был исполнен в 2020 году с дефицитом.

С 1 января 2022 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса, предусматривающая упрощение механизма взимания налогов и налогового администрирования, а также стимулирование развития экономики. На 2023 год налоговая нагрузка на экономику прогнозируется на уровне 19,36% к ВВП.

По итогам 9 месяцев 2021 г. доходы консолидированного бюджета увеличились по сравнению с аналогичным периодом 2020 года на 20,1% в номинальном выражении (в реальном выражении - на 4,1%).

Можно отметить в налоговых поступлениях малое и среднее предпринимательство (МСП), которое в Беларуси вносит весомый вклад в развитие национальной экономики.

Глава 3

Направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

Главная цель развития нашей страны на 2021-2025 годы - обеспечение стабильности в обществе и рост благосостояния граждан за счет модернизации экономики, наращивания социального капитала, создания комфортных условий для жизни, работы и самореализации человека. [28]

Планируется, что бюджетно-финансовая и налоговая политика будут нацелены на обеспечение устойчивости бюджетной системы и сохранение ее социальной направленности, повышение эффективности управления государственными финансами, поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки.

Согласно Указа Президента Республики Беларусь от 29 июля 2021 г. N 292 «Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2021-2025 годы» налоговая политика будет ориентирована на стимулирование экономического роста, упрощение налоговой системы, а также повышение самостоятельности местных бюджетов для комплексного развития регионов. [28]

Укрепление доходов бюджета предусматривается за счет внутренних резервов налоговой системы без введения новых налогов. Для этого намечается усилить роль косвенного налогообложения, в том числе за счет отмены налоговых льгот по НДС и увеличения ставок акцизов с учетом принятых обязательств в рамках ЕАЭС.

Налоговые льготы будут оптимизироваться, а в случае их неэффективности - упраздняться.

В рамках прогрессирования нaлoгoвoй cиcтемы предстоит:

- усовершенствовать систему льгот и преференций, действующих на отдельных территориях республики;

- усовершенствовать порядок применения инвестиционного вычета;

- установить льготный режим налогообложения в отношении доходов инвестиционных фондов, а также доходов инвесторов, получаемых от участия в них.

Предполагается, что уровень налоговой нагрузки не должен превышать 26 процентов к ВВП.

Для coвершенствования налогового администрирования и цифровизации налоговой системы предполагается:

- создать единую систему интеллектуальной обработки данных плательщиков;

- автоматизировать процессы налогового администрирования и контроля с внедрением элементов искусственного интеллекта.

При формировании проекта бюджета на 2023 год за основу принят сценарий условий экономического развития, утвержденный Указом Президента «О важнейших параметрах прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2023 год», который предполагает в 2023 году рост ВВП на уровне 103,8 процента.

Доходы консолидированного бюджета на 2023 год прогнозируются в сумме 57,2 миллиарда рублей (24,2 процента к ВВП). Доходы консолидированного бюджета на 2023 год включают в себя налоговые доходы в сумме 46,4 миллиарда рублей, неналоговые доходы - 5,4 миллиарда рублей.

В свою очередь основную долю (88 процентов) налоговых доходов составляют налог на добавленную стоимость - 38,5 процента, подоходный налог - 23,6 процента, налог на прибыль - 13,3 процента, налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности - 7,9 процента, а также акцизы - 4,7 процента.

Изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь на 2023 год ориентированы в первую очередь на компенсацию увеличивающихся расходов бюджета на социальную сферу путем осовременивания ставок отдельных налогов с учетом инфляции, пересмотра и отмены отдельных налоговых льгот, решения практических вопросов налогообложения, улучшения налогового администрирования. Также реализованы взаимные договоренности Республики Беларусь с Российской Федерацией об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (НДС и акцизы).

Предусмотрена индексация ставок налогов, установленных в белорусских рублях, на 19,4 процента. В части акцизов предусмотрен рост ставок на сигареты с фильтром I ценовой группы (национальные марки) - в 2,2 раза, II ценовой группы (международные марки) - на 60,9 процента, на крепкие алкогольные напитки - на 31,1 процента. В перечень под­акцизных товаров включены электронные системы курения и системы для потребления табака.

В рамках выполнения задачи по оптимизации предусмотрена отмена семи налоговых льгот. Комплексная работа в этой части, затрагивающая наиболее дорогостоящие льготы, была проведена в предыдущих двух годах. Отменяемые на данном этапе льготы оказались невостребованы и не окажут какого-либо негативного влияния на субъекты хозяйствования.

Отдельно стоит ocтановитcя на самозанятых гражданах. Для них с 2023 года устанавливается два режима налогообложения - налог на профессиональный доход и единый налог с повышением ставок единого налога в 1,5-2,5 раза.

Такой подход направлен на активизацию самозанятости и стимулирование самозанятых граждан к применению режима налогообложения с уплатой налога на профессио­нальный доход, плюсами уплаты которого является создание простых условий для начала бизнеса для физического лица без излишних административных и регистрационных процедур за счет внедрения уплаты налога на основании мобильного приложения. После регистрации в нем от плательщика потребуется только внесение данных о сумме полученной им выручки для целей исполнения обязательств перед бюджетом. При этом расчет суммы налога будет осуществлен налоговым органом с последующим ее подтверждением плательщиком. Кроме того, налог рассчитывается в процентах от полученной выручки, что позволяет исполнять свои обязательства в зависимости от получаемого дохода, а не в фиксированной сумме, как происходит при уплате единого налога. Дополнительно впервые зарегистрированным плательщикам предоставляется право применения налогового вычета в размере 2000 рублей. По сути, данная сумма полностью освобождается от налогообложения.

Стоит отметить, что ремесленники и лица, осуществляющие деятельность в сфере агроэкотуризма, с 1 июля 2023 года будут обязаны уплачивать налог на профессиональный доход.

Для индивидуальных предпринимателей действует два режима налогообложения - подоходный налог и единый налог. При этом для них предусмотрено повышение ставки подоходного налога с 16 до 20 процентов, что связано с уравниванием налоговой нагрузки с организациями, для которых повышена ставка налога на прибыль с 18 до 20 процентов. Также увеличены ставки единого налога в 2-3 раза с одновременным сужением перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели вправе осуществлять уплату единого налога. Такой подход является продолжением реализуемой с 2022 года концепции по реформированию института индивидуального предпринимательства, направленной на повышение степени их участия в финансировании государственных расходов, исключение недобросовестной конкуренции с юридическими лицами за счет более низкой налоговой нагрузки, недопущение схем незаконной минимизации налоговых обязательств, исключение множественности режимов налогообложения, а также стимулирование граждан к самозанятости.

Ряд мер налоговой политики направлены на поддержку субъектов хозяйствования и упрощение налогового администрирования. В частности, предусмотрено увеличение с трех до шести месяцев срока, в течение которого плательщиком обеспечиваются исполнение налогового обязательства и (или) уплата пеней, начисленных таможенными органами.

В 2023 году начнет функционировать электронный сервис для плательщиков упрощенной системы налогообложения. Министерством по налогам и сборам проведена работа по созданию такого сервиса, позволяющего плательщикам вести учет в книге учета доходов и расходов в онлайн-режиме в личном кабинете плательщика на портале МНС. Он позволит автоматически определять валовую выручку плательщиков на основании данных системы контроля кассового оборудования и сведений о движении денежных средств по счетам, автоматически формировать декларацию и рассчитывать налог при УСН.

По сути, для плательщиков, применяющих «упрощенку», трудозатраты по ведению налогового учета будут существенно минимизированы.

Также с 1 января 2023 года предусмотрено внедрение системы префайлинга по земельному налогу с организаций, когда сумму этого налога для организаций будут определять налоговые органы на основании имеющихся у них сведений. Для организаций будет установлена обязанность уплаты авансовых платежей по земельному налогу исходя из суммы налога, исчисленной за прошлый год, с последующим перерасчетом с учетом соответствующих изменений (изменение кадастровой стоимости земельных участков, повышающих (понижающих) коэффициентов к ставкам земельного налога, устанавливаемых местными Советами депутатов в прошедшем году). [11]

Бюджетно-налоговая политика - это инструмент государственного регулирования макроэкономических процессов. Т.е. влияние оказывается не на конкретные организации или людей, но на экономику как систему.

Цель бюджетно-налоговой политики - достижение желательного для государственной власти состояния экономики.

Проведение бюджетно-налоговой политики - изменение условий и направление регулируемых государством денежных потоков таким образом, чтобы достичь желаемого результата.

Наглядный пример бюджетно-налоговой политики - изменение налоговых ставок и увеличение/уменьшение государственных выплат населению или группам организаций, для повышения/снижения спроса, предложения, объема инвестиций.

Цели бюджетно-налоговой политики могут разниться в зависимости от конкретной ситуации. Главными из этих целей обычно выступают:

1) Экономический рост;

2) Высоки уровень занятости;

3) Стабильный уровень цен - т.е. низкая инфляция.

У любой фискальной политики есть одна обязательная черта - стремление к стабилизации. Так происходит потому, что никакая, даже самая гибкая экономическая система не может извлечь из внезапно благоприятных обстоятельств выгоду, сравнимую с потерями от равных по силе негативных перемен. Экономика - это структура, имеющая устоявшиеся количественные показатели и пропорции. Быстро освоить дополнительные ресурсы для нее также сложно, как машине принять топливо сверх объема бака. Но при недостатке ресурсов система предсказуемо замедляется, а иногда и разрушается. налоговая система беларусь

Бюджетно-налоговая политика - механизм, состоящий из множества параллельных и некоторого числа последовательных операций. Делать такую политику «вручную», адресно, не просто хлопотно, а скорее невозможно. Потому реализация фискальной политики сводится к принятию государством некоторых решений, результатом которых должны стать определенные изменения в экономике страны.

Устойчивость функционирования бюджетно-налоговой политики зависит, более всего, от внутренней согласованности целей и операций всей структуры.

Однако в ситуациях с множеством переменных даже самые видные экономисты преуспевают более в отыскании причин уже произошедшего, чем в построении сбывающихся прогнозов. Бюджетно-налоговая политика, хотя и пользуется математическим аппаратом, точной наукой не является. Это неизбежное следствие того факта, что решения в экономике принимаются людьми на основе их собственной психологии, а не в результате точных расчетов.

Особенности бюджетно-налоговой политики РБ полностью продиктованы экономическим положением в стране и точкой зрения государственной власти на сложившуюся ситуацию. В отличие от времен СССР, бюджетно-налоговая политика не базируется на умозрительных, идеологических построениях. Государство пытается только достичь стабильности и некоторого роста экономики. Добиваются этой цели двумя способами:

1) Поддержкой производственной базы страны;

2) Стимулированием экспорта производимой в Республике продукции.

Описанные направления весьма часто вступают в противоречия между собой. Все чаще из-за того, что постепенно устаревающая структура производства не может эффективно удовлетворять потребности внешнего рынка. В ситуации выбора предпочтение обычно отдается поддержке существующих предприятий и отношений, т.к. их разрушение представляет собой угрозу социальных потрясений.

Следующим, еще более значимым аспектом формирования бюджетно-налоговой политики Беларуси остается высокая зависимость от экономических реалий стран соседей, в первую очередь - Российской Федерации. Колебания нефтяных цен могут оказать на белорусскую экономику большее влияние, чем изменение налоговых ставок для целых отраслей.

В таких обстоятельствах трудно ожидать внутренне согласованной и последовательной бюджетно-налоговой политики. Меры по стимулированию экономики чаще направлены на достижение конкретных результатов в краткосрочной перспективе.

Заключение

В результате изучения системы налогообложения и проведенных иccследований можно сделать следующие выводы.

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей, и должны служить главным образом для финансирования правительства.

Бюджетно-налоговая политика страны - это система регулирования экономики посредством формирования величины и структуры государственных расходов и налоговых платежей. В зависимости от фазы цикла, в кoтoрoй находится экономика, выделяют стимулирующую бюджетно-налоговую политику и сдерживающую бюджетно-налоговую политику, а также их комбинацию с целью ограничения циклического подъема экономики. Стоит понимать и не забывать, что налоговая система всегда идет нога в ногу реальной экономикой в стране.

В 19 веке во главе угла была идея, что налоги должны служить главным образом для финансирования правительства, однако роль налогов более обширная, и имеет ряд функций, необходимых для гармоничного существования государства.

Экономист и философ 18 века Адам Смит попытался систематизировать правила, которые должны регулировать рациональную систему налогообложения. Таким образом, можно сделать вывод о том, что сущность налоговой системы, структура и принципы построения -- комплексное многогранное понятие, которое с одной стороны видится нам как "одна из форм пополнения государственной казны", а с другой стороны налоговая политика может служить для стимулирования экономического роста.

Налоговая система Республики Беларусь закреплена в Налоговом кодексе, а до его введения в основном налоговом Законе Республики Беларусь «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» от 20 декабря 1991 г. Налоговая система Республики Беларусь строится исходя из общих для всех национальных налоговых систем принципов, но с учетом экономических и политических особенностей, присущих белорусскому государству.

Одним из инструментов фискальной политики являются изменения в налогообложении. Реформа налогообложения, которая проводилась в Беларуси в последние годы, позволила приблизить действующую налоговую систему по основным качественным характеристикам к системам европейских стран. И по показателям таким как из данных рейтинга «Ведение бизнеса» всех стран без труда можно увидеть, что эти реформы в системе налогообложения приносят свои плоды, и наша страна становится более привлекательной для сторонних инвесторов. При мониторинге малого и среднего предпринимательства можно увидеть тенденцию к увеличению количества субъектов МСП в национальной экономике. Немалую роль в этом сыграли такие факторы как распространение пандемии в 2020 году, и наложение санкций Западными странами в 2021 году, что позволило "включить" механизм импортозамещения и развития белорусского бизнеса. И, конечно же, в этом поспособствовали реформы в системе налогообложения, которые помогли снизить налоговую нагрузку на бизнес и упростить систему взаимодействия предпринимательства и налоговой системы.

Особенности бюджетно-налоговой политики РБ полностью продиктованы экономическим положением в стране и точкой зрения государственной власти на сложившуюся ситуацию, а также у нас остается высокая зависимость от экономических реалий стран соседей, в первую очередь - Российской Федерации.

Основной целью развития нашей страны на 2021-2025 годы является обеспечение стабильности в обществе и рост благосостояния граждан за счет модернизации экономики, наращивания социального капитала, создания комфортных условий для жизни, работы и самореализации человека. С формированием Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2021- 2025 годы предусматривается разработка 25 государственных программ социально-экономической направленности, 16 государственных и региональных научно-технических программ, 12 государственных программ научных исследований, 11 государственных программ национальной безопаснocти. Все эти программы запланированы и заложены в бюджет Республики Беларусь в статье расходов консолидированного бюджета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрамчик, Л. Я. Финансовое право Республики Беларусь, Электронный учебник для студентов специальностей 1-240101 «Международное право», 1-240102 «Правоведение», 1-240103 «Экономичекое право», Гродно ГрГУ им. Я. Купалы 2013 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ebooks.grsu.by/fin_pravo/kontsevoj-titulnyj-ekran.htm.-Дата доступа: 17.04.2023.

2. Адаменкова, С. И., Евменчик, О. С., Тарарышкина, Л. И. Налогообложение и ценообразование: теория и практика: учеб. -метод. Пособие / - Минск: Элайда, 2013. - 312 с.

3. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран : учебник и практикум для вузов / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- Москва : Издательство Юрайт, 2023. -- 338 с. -- (Высшее образование).

4. Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. - Минск, 2023. - Режим доступа: www.minfin.gov.by

5. Кашин, В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики / В. А. Кашин// Финансы. - 2003. - №8. - с.13.

6. Киреева, Е. Ф. Налоги: учебник / Е.Ф. Киреева. - Мн.: БГЭУ, 2005. - 189 с.

7. Кузнецова, З. Н. Налоговая политика в социально-экономическом развитии стран с переходной экономикой / ред. Р. С. Гринберг, З. Н. Кузнецова. - Санкт-Петербург : Алетейя, 2011. - 392 с.

8. Кушнеров, Д. Н. Налоги и налогообложение: учеб.-метод. пособие / Д.Н. Кушнеров; Н.В. Здановская; М-во трансп. и коммуникаций РБ, Белорус. гос. ун-т трансп. - Гомель: БелГУТ, 2015. - 149с

9. Макроэкономика / И. В. Новикова [и др.]; под ред. И. В. Новиковой, Ю. М. Ясинского. - Минск : Тетра-Системс, 2010. - 384 с.

10. Малый и средний бизнес в экономике Беларуси [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://eurasia.expert/. - Дата доступа: 10.04.2023.

11. Министр финансов - о бюджете-2023 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/novosti/obshchestvenno-politicheskie-i-v-oblasti-prava/2022/december/72655/ - Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. - Дата доступа: 15.04.2023.

12. Мониторинг малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://economy.gov.by/. - Дата доступа: 10.04.2023.

13. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Е.Ф. Киреева [и др.] ; под ред. Е.Ф.Киреевой. - Минск : БГЭУ, 2019. - 458 с.

14. Налоги и налогообложение Электронный учебно-методический комплекс для специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит» Регистрационный № 0308/04-83 Автор: Мельникова Н. А., кандидат экономических наук, доцент. Рассмотрено и утверждено на заседании Научно-методического совета БГУ 25.09.2019 г., протокол № 1. Минск 2019

15. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ.Беларусь, 19 дек. 2002 г., №166-З, (в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2022 N 230-З) // ilex: Беларусь, [Электронный ресурс].-2023. - Режим доступа : https://ilex.by/. - Дата доступа: 17.04.2023.

16. Налоговый механизм: теория и практика : налоги, таможенно-тарифное регулирование, учет и контроль, ценообразование : пособие / [С. И. Адаменкова и др.] ; под редакцией С. И. Адаменковой. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- Москва : Издательство Элайда, 2007. -- 608 с.

17. Налоговая нагрузка: для зарплаты 1000 рублей «на руки» нужна выручка 1870 рублей. Экономика и финансы. [Электронный ресурс].-2023. - Режим доступа : https://ilex.by/. - Дата доступа: 17.04.2023.

18. Налоговая система и уровень налоговой нагрузки [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://president.gov.by/ru/belarus/economics/nalogi-i-bjudzhet/nalogovaja-sistemahttps://president.gov.by/ru/belarus/economics/nalogi-i-bjudzhet/nalogovaja-sistema

19. Налоговая система Республики Беларусь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://myfin.by/wiki/term/nalogovaya-sistema-respubliki-belarus/. - Дата доступа: 10.04.2023.

20. Полуян, В. Отдавая - получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. - 2012. - №1. - С.64-72.

21. Смит, Адам. Исследование о природе и причинах богатсва народов / Адам Смит; [пер. с англ. П. Клюкина]. - Москва : ЭКСМО, 2016. - 1056 с

22. Статистический ежегодник 2022, под ред. И.В.Медведева / Национальный статистический комитет Республики Беларусь. - Минск, 2022.

23. Сорокина, Т. В. Государственный бюджет: Учеб. Пособие/ - Мн.: БГЭУ,2012. - 618 с.

24. Струк, Т. Г. Финансы и финансовый рынок: учеб.-метод. комплекс / Т. Г. Струк. - Минск, 2015. - С.81.

25. Теория финансов: учеб. пособие // Под ред. Заяц Н.Е., Фисенко М.К. Мн.: Вышэйшая школа, 1997. 368 с.

26. Теория финансов [Текст]: учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.В. Сорокина [и др.] ; под ред. проф. Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко. - Изд. 2-е, стереотип. - Мн.: БГЭУ, 2003. - 351 с.

27. Ханкевич, Л. А. Налоговый процесс Монография / под ред. Л. А. Ханкевича. - Минск: БИП-С Плюс, 2008. - 88 с.

28. УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 29 июля 2021 г. № 292 Об утверждении Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2021-2025 годы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=P32100292 - Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=P32100292 - Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. - Дата доступа: 10.04.2023.

29. Федорова, А. Бюджет-2012: долги рефинансируем, дефицита не допускаем / А. Федорова // ЭГ. - 2012. - 28 сен. - С.4.

Размещено на Allbest.ru