Фіскальні та регуляторні ефекти податків на споживання: практика застосування в Україні та країнах ЄС

Як зазначають Benedek, deMooij, Keen, &Wingender (2022)економічний вплив зниження ставок ПДВ залежить від того, якою мірою таке зниження було перекладено на споживачів, збільшивши таким чином їхні реальні доходи[22]. Емпірична література показує, що податкове навантаження варіюється від сектору до сектору[23]. Більше того, вплив змін податкової ставки ПДВ є асиметричним. Зокрема, зниження податкових ставок ПДВ перекладається на споживачів меншою мірою, ніж підвищення[24]. Крім того, ефекти від зниження ставок оподаткування будуть вищими у країнах, де присутнє державне регулювання цін, що попереджує розвиток спекулятивних мотивів серед підприємців. Саме цим і можна пояснити успіх короткострокового зниження ставок ПДВ в Німеччині у 2020 р.

Одним з прикладів позитивного регуляторного впливу є зниження ставки ПДВ для ресторанів у Швеції. Так, з 1 січня 2012 року ставку ПДВ для ресторанів та кейтерингових послуг у Швеції було знижено з 25% до 12%. Шведський національний інститут економічних досліджень (2015) визначив, що пов'язане з цим зниження ціни становило приблизно 50%. Відповідно до цього, Falkenhall, Mansson і Tano (2020), використовуючи дані реєстрів шведських фірм, показали, що зниження ставки ПДВ позитивно вплинуло на оборот ресторанів, зайнятість і прибуток[31]. Знову таки маємо приклад успішного зниження ставок податків на споживання в економіці з високим рівнем державного регулювання.

Застосування регуляторних ефектів податків на споживання багатьма західними вченими досліджується у контексті забезпечення суспільного добробуту. Так, Coleman, WilburJohn, II. (2000)[28]у своєму дослідженні доводить, що оптимальна динаміка оподаткування споживання і доходів може забезпечити зростання суспільного добробуту у довгостроковій перспективі. Такий ефект забезпечується завдяки впливу оподаткування споживання на розподіл суспільного продукту[29]. Похідними дослідженнями у цьому напрямі є вплив оподаткування споживання на рівень бідності та нерівності за доходами.

Податки на споживання також можуть впливати на корпоративні рішення через влив на обсяги виробництва та прибутковість підприємств у два способи. По-перше, податки на споживання можуть бути частково перекладені на підприємства. Як доводять Fullerton та Metcalf (2002), податки на споживання вбивають клин між ціною, яку платять споживачі, та ціною, яку отримують виробники, а рівень податків на споживання залежить від відносної еластичності попиту та пропозиції[33]. Повне перекладання тягаря податку на споживання на кінцевого споживача відбувається тоді, коли попит є абсолютно нееластичним.

Навпаки, якщо споживачі є абсолютно еластичними, фірма несе весь тягар податку і її випуск за вирахуванням податків буде нижчим, ніж у світі без податків на споживання[17]. Декілька емпіричних досліджень зосереджені на конкретних товарних ринках і показують, що фірми частково несуть тягар податку на споживання, який пояснюється тим, що цінова еластичність споживачів, яка не є повністю нееластичною, або пропозиції, яка не є повністю еластичною[39].

Підсумовуючи, основні напрями досліджень фіскальних та регуляторних ефектів оподаткування споживання можна систематизувати як представлено в таблиці 1.

Таблиця 1

Систематизація досліджень фіскальних та регуляторних ефектів оподаткування споживання в західній та українській наукові думці в кінці ХХ - початку ХХІ століття

Джерело: складено автором

Як видно з таблиці 1, сучасна західна економічна думка суттєво випереджає українську у частині фіскальних та регуляторних ефектів оподаткування споживання.

Висновки з даного дослідження і перспективи подальших розвідок у даному напрямі

Підсумовуючи викладене, необхідно зазначити, що питання фіскальних та регуляторних ефектів оподаткування споживання в українській та західній наукові думці має суттєву різницю, оскільки західні науковці вже мають більше різноманіття дослідження цих ефектів. Частково це пов'язано зі складністю збору статистичних даних в Україні (частина даних просто відсутня, бо ніхто їх не спостерігає, частина є несистематизованою, або просто навіть закритою для широкого загалу). Інша причина полягає в тому, що перед Україною стоять економічні та політичні виклики, які західні демократичні країни подолали кілька десятиліть тому. Слід зауважити, що представники української фінансової думки не повинні втрачати можливості досліджувати нові аспекти фіскальних та регуляторних ефектів податків на споживання.

Література

1. Замасло О., Кобильник М. Оцінка фіскальної ефективності бюджето-утворюючих податків в Україні. Світ фінансів. 2021. №2(67). С. 66-78.

2. Іванишина О., Порохнюк І. Оцінка фіскальної ефективності податку на додану вартість. Науковий вісник Херсонського державного університету. 2018. випуск 31. С. 184-187

3. Іванов, Ю.Б., Тищенко, О.М., Давискіба, К.В. та ін. Регулятивний потенціал податкової системи України: монографія за заг. ред. Ю.Б. Іванова. 2009. Х.: Вид-во ХНЕУ. C. 336.

4. Кміть В.М., Волощук О.Г. Напрями удосконалення системи непрямого оподаткування в Україні. Економіка та суспільство. 2017. № 13. С. 1124-1128.

5. Кміть В.М., Комарницький В.М. Проблеми і недоліки діючої системи непрямого оподаткування в Україні. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 2(07). С. 136-141.

6. Крисоватий А., Гуцул І. Фіскальна ефективність ПДВ із ввезених на митну територію України товарів. Економіст. 2015. № 5. С. 7-9.

7. Морозова Г.С., Руденко Є.М. Вплив податку на додану вартість на формування доходів державного бюджету України. Економіка та держава, 2014. Вип. 8. С. 42-46.

8. Озерчук О. В. Фіскальна ефективність непрямих податків в Україні. Наукові праці НДФІ. 2014. № 2(67). С. 59-70.

9. Оксенюк О. І. Фіскальна ефективність податку на додану вартість в економіці України: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. / Оксенюк О. І. - Л. 2015. С 16.

10. Пислиця А. В. Фіскальна ефективність акцизів: система показників, фактори впливу. Актуальні проблеми розвитку економіки регіону: [науковий збірник]. 2008. вип.4. т.2. С. 101-111.

11. Проскура К. Оцінка фіскальної ефективності податку на додану вартість в Україні. Економічний аналіз. 2012. вип. 10. ч. 2. С. 321-324.

12. Соколовська А. Податкова політика в Україні у 2014-2019 рр.: формування, реалізація, оцінка наслідків. Фінанси України. 2020. №7. С. 730.

13. Фокіна І. В. Формування механізму податково-субсидіарного регулювання вугільної промисловості: Автореф. дис.канд.екон. наук за спец. 08.07.01 - Економіка промисловості. - Донецьк. 2006. С.22

14. Чічкова В. Ю. Пільги з ПДВ в Україні: сучасний стан та перспективи гармонізації з законодавством ЄС. Часопис економічних реформ. 2011. № 4. С.53-59.

15. Шуневич А. Фіскальна ефективність акцизного податку як складова оптимізації системи непрямого оподаткування. Облік і фінанси. 2020. №4(90). С. 82-88.

16. Янушевич Я. В. Податковий механізм регулювання циклічних коливань економіки. Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік: матеріали наук.-практ. конф., 12-13 бер. 2009. - Ірпінь: Нац. ун-т ДПС України. 2009. ч. ІІ. С. 320-322.

17. Alm, J.Sennoga, E. Skidmore, M. (2009), Perfect Competition, Urbanization, and Tax Incidence in the Retail Gasoline Market, Economic Inquiry 47 (1), 118-134.

18. Aniko Biro (2015), “Did the junk food tax make the Hungarians eat healthier?”, FoodPolicy, vol.54, pp. 107-115.

19. Asare, S., Stoklosa, M., Drope, J., Larsen, A., 2019. Effects of prices on youth cigarette smoking and tobacco use initiation in Ghana and Nigeria. Int. J. Environ. Res. Public Health 16 (17), 3114.

20. Bader, P., Boisclair, D., Ferrence, R., 2011. Effects of tobacco taxation and pricing on smoking behavior in high risk populations: a knowledge synthesis. Int. J. Environ. Res. Public Health 8 (11), 4118-4139.

21. Badi H. Baltagi, Dan Levin, Cigarette taxation: Raising revenues and reducing consumption, Structural Change and Economic Dynamics, Volume 3, Issue 2, 1992, Pages 321-335.

22. Benedek, D., de Mooij, R. A., Keen, M., & Wingender, P. (2022). Estimating VAT pass through. International Tax and Public Finance, 27, 890-930.

23. Benzarti, Y., & Carloni, D. (2019). Who really benefits from consumption tax cuts? Evidence from a large VAT reform in France. American Economic Journal: Economic Policy, 11, 38-63.

24. Benzarti, Y., Carloni, D., Harju, J., & Kosonen, T. (2022). What goes up may not come down: Asymmetric incidence of value-added taxes. Journal of Political Economy.

25. Broeks, M.J., Biesbroek, S., Over, E.A., vanGils, P.F., Toxopeus, I., Beukers, M.H., Temme, E.H., 2020. A social cost-benefit analysis of meat taxation and a fruit and vegetables subsidy for a healthy and sustainable food consumption in the Netherlands. BMC Public Health 20, 1-12.

26. Chaloupka, F.J., Peck, R., Tauras, J.A., Xu, X., Yurekli, A., 2010. Cigarette excise taxation: the impact of tax structure on prices, revenues, and cigarette smoking. Natl. Bureau Econ. Res.

27. Chelwa, G., van Walbeek, C., 2019. Does cigarette demand respond to price increases in Uganda? Price elasticity estimates using the Uganda National Panel Survey and Deaton's method. BMJ Open 9 (3).

28. Coleman, Wilbur John, II. (2000) “Welfare and Optimum Dynamic Taxation of Consumption and Income.” Journal of Public Economics, 76, 1-39.

29. Correia, Isabel. (2010) “Consumption Taxes and Redistribution.” American Economic Review,100, 1673-1694.

30. Deutsche Bundesbank (2020). Wirkung der vorubergehenden Mehrwertsteuersenkung auf die Verbraucherpreise. Monatsbericht November 2020, Frankfurt (pp. 57-59).

31. Falkenhall, B., Mansson, J., & Tano, S. (2020). Impact of VAT reform on Swedish restaurants: A synthetic control group approach. The Scandinavian Journal of Economics, 122, 824-850.

32. Fuest, C., Neumeier, F., &Stohlker, D. (2020). Die Preiseffekte der Mehrwertsteuersenkung in deutschen Supermarkten: Eine Analyse fur mehrals 60 000 Produkte. Ifo Schnelldienst, 1-5 (No. 13/2020).

33. Fullerton, D./Metcalf, E. G. (2002), Handbook of Public Economics, North Holland, Vol.4,1787-1872.

34. GrednerT., NiedermaierT., BrennerH., MonsU. Impact of reducing alcohol consumption through price-based policies on cancer incidence in Germany 2020 to 2050 - a simulation study Addiction, 116 (7) (2021), pp. 1677-1688.

35. Gren, M., Moberg, E., S"all, S., R"o"os, E., 2019. Design of a climate tax on food consumption: examples of tomatoes and beef in Sweden. Journal of Cleaner Production 211, 1576-1585.

36. Keen, M. (2008). VAT, tariffs, and withholding: Border taxes and informality in developing countries. Journal of Public.

37. Keen, M., & Lockwood, B. (2010). The value added tax: Its causes and consequences. Journal of Development Economics, 92,138-151.

38. Nordstrom, J., Thunstr'om, L., 2009. The impact of tax reforms designed to encourage healthier grain consumption. J. Health Econ. 28 (3), 622634.

39. Poterba, J. M. (1996), Retail Price Reactions to Changes in State and Local Sales Taxes, National Tax Journal 49 (2), 165-176.

40. Rovira P, Kilian C, Neufeld M, Rumgay H, Soerjomataram I, Ferreira-Borges C, etal. Fewer cancer cases in four countries of the WHO European Region in 2018 through increased alcohol excise taxation: a modelling study Eur Addict Res, 27 (2021), pp. 189-197.

41. Smed, S., Scarborough, P., Rayner, M., Jensen, J.D., 2016. The effects of the Danish saturated fat tax on food and nutrient intake and modelled health outcomes: an econometric and comparative risk assessment evaluation. Eur. J.Clin.Nutr. 70 (6).

References

1. Zamaslo, O. and Kobylnyk, M. (2021), “Assessment of fiscal efficiency of budget-forming taxes in Ukraine”, World of Finance, vol.2 (67), pp. 66-78.

2. Ivanishyna, O. and Porohniuk, I. (2018), “Assessment of the fiscal efficiency of the value added tax”, Scientific bulletin of Kherson State University, vol. 31, pp. 184-187.

3. Ivanov, Y. and Tyshchenko, O. and Davyskiba, K. (2009), Rehuliatyvnyj potentsial podatkovoi systemy Ukrainy [Regulatory potential of the tax system of Ukraine], KHNUPublishing House, Kharkiv, Ukraine.

4. Kmit, V.M. and Voloshchuk, O.H. (2017), “Directions for improving the indirect taxation system in Ukraine”, Economy and Society, vol.13., pp. 11241128.

5. Kmit, V.M. and Komarnytskyi, V.M. (2018) “Problems and shortcomings of the current system of indirect taxation in Ukraine”, Azov Economic Bulletin, vol. 2(07), pp. 136-141.

6. Krysovaty, A. and Hutsul, I. (2015), “Fiscal effectiveness of VAT on goods imported into the customs territory of Ukraine”, Economist, vol.5, pp. 7-9.

7. Morozova, H.S. and Rudenko, E.M. (2014), “The influence of value added tax on the formation of revenues of the state budget of Ukraine”, Economy and the state, vol. 8, pp. 42-46.

8. Ozerchuk, O. V. (2014), “Fiscal efficiency of indirect taxes in Ukraine”, Scientific works of NDFI, vol. 2(67), pp. 59-70.

9. Oksenyuk, O. I. (2015), “Fiscal efficiency of value added tax in the economy of Ukraine”, Abstract of Ph.D. dissertation, Lviv, Ukraine.

10. Pyslytsia, A. V. (2008), “Fiscal efficiency of excises: system of indicators, influencing factors. Actual problems of regional economic development: [scientific collection], vol. 4, no. 2, pp.101-111

11. Proskura, K. (2012), “Assessment of the fiscal efficiency of the valueadded tax in Ukraine ”, Economic analysis, vol. 10. (2), pp. 321-324

12. Sokolovska, A. (2020), “Tax policy in Ukraine in 2014-2019: formation, implementation, assessment of consequences ”, Finances of Ukraine, vol.7, pp. 7-30

13. Fokina, I. V. (2006), “Formation of the mechanism of tax-subsidiary regulation of the coal industry”, Abstract of Ph.D. dissertation, Economy of industry, Donetsk, Ukraine.

14. Chichkova, V. (2011), “VAT benefits in Ukraine: current state and prospects for harmonization with EU legislation”, Journal of economic reforms, vol.4, pp. 53-59.

15. Shunevych, A. (2020), “ Fiscal efficiency of the excise tax as a component of the optimization of the indirect taxation system”, Accounting and Finance, vol. 4(90), pp. 82-88

16. Yanushevich, Ya. (2009), “Tax mechanism for regulating cyclical fluctuations of the economy”, Finansova sfera ta ii rol' u zrostanni konkurentnykh perevah natsional'nykh ekonomik: materialy nauk.-prakt. konf. [The financial sphere and its role in the growth of competitive advantages of national economies: scientific and practical materials. conference], National DPS University of Ukraine, Irpin, Ukraine, March 12-13, vol. II, pp. 320-322.

17. Alm, J. And Sennoga, E. andSkidmore, M. (2009), “Perfect Competition, Urbanization, and Tax Incidence in the Retail Gasoline Market ”, Economic Inquiry, vol.47 (1), pp.118-134.

18. Aniko Biro (2015), “Did the junk food tax make the Hungarians eat healthier?”, FoodPolicy, vol.54, pp.107-115.

19. Asare, S. and Stoklosa, M. and Drope, J. and Larsen, A. (2019), “Effects of prices on youth cigarette smoking and tobacco use initiation in Ghana and Nigeria”, Int. J. Environ. Res. Public Health, vol.16 (17), p.3114. doi:10.3390/ijerph16173114

20. Bader, P., Boisclair, D., Ferrence, R. (2011), “Effects of tobacco taxation and pricing on smoking behavior in high risk populations: a knowledge synthesis”, Res. Public Health, vol. 8 (11), pp.4118-4139. doi:10.3390/ijerph8114118

21. Badi, H. and Baltagi D. (1992), “Cigarette taxation: Raising revenues and reducing consumption”, Structural Change and Economic Dynamics, vol.3 (2), pp. 321-335

22. Benedek, D. and de Mooij, R. A. and Keen, M. and Wingender, P. (2022), “Estimating VAT pass through ”, International Tax and Public Finance, vol. 27, pp. 890-930.

23. Benzarti, Y. and Carloni, D. (2019), “ Who really benefits from consumption tax cuts? Evidence from a large VAT reform in France”, American Economic Journal: Economic Policy, vol.11, pp.38-63.

24. Benzarti, Y. and Carloni, D. and Harju, J. and Kosonen, T. (2022), “ What goes up may not come down: Asymmetric incidence of value-added taxes ”,

Journal of Political Economy, vol.128 (12). doi:10.1086/710558

25. Broeks, M.J. and Biesbroek, S. and Over, E.A. and van Gils, P.F. and Toxopeus, I. and Beukers, M.H. and Temme, E.H. (2020), “A social cost-benefit analysis of meat taxation and a fruit and vegetables subsidy for a healthy and sustainable food consumption in the Netherlands”, BMC Public Health, vol. 20, pp.1-12.

26. Chaloupka, F.J. and Peck, R. and Tauras, J.A. and Xu, X. and Yurekli, A. (2010), “Cigarette excise taxation: the impact of tax structure on prices, revenues, and cigarette smoking”, Natl. Bureau Econ. Res. doi:10.3386/w16287

27. Chelwa, G. and van Walbeek, C. (2019), “Does cigarette demand respond to price increases in Uganda? Price elasticity estimates using the Uganda National Panel Survey and Deaton's method”, BMJ Open, vol.9 (3).

28. Coleman, W. J. (2000) “Welfare and Optimum Dynamic Taxation of Consumption and Income”, Journal of Public Economics, vol.76, pp.1-39.

29. Correia, I. (2010) “Consumption Taxes and Redistribution.” American Economic Review, vol.100, pp.1673-1694.

30. Deutsche Bundesbank (2020), Wirkung der vorubergehenden Mehrwertsteuersenkung auf die Verbraucherpreise. Monatsbericht November 2020, Frankfurt, pp. 57-59

31. Falkenhall, B. and Mansson, J. and Tano, S. (2020), “Impact of VAT reform on Swedish restaurants: A synthetic control group approach”, The Scandinavian Journal of Economics, vol.122, pp.824-850.

32. Fuest, C. and Neumeier, F. and Stohlker, D. (2020), “Die Preiseffekte der Mehrwertsteuersenkung in deutschen Supermarkten: Eine Analyse fur mehrals 60 000 Produkte”, Ifo Schnelldienst, vol.13, pp.1-5

33. Fullerton, D. and Metcalf, E. G. (2002), “Handbook of Public Economics”, North Holland, vol.4, pp.1787-1872.

34. Gredner, T. and Niedermaier, T. and Brenner, H. and Mons, U. (2021), “Impact of reducing alcohol consumption through price-based policies on cancer incidence in Germany 2020 to 2050”, A simulation study Addiction, vol.116 (7), pp. 1677-1688.

35. Gren, M. and Moberg, E. and S"all, S. and R"o"os, E. (2019), “Design of a climate tax on food consumption: examples of tomatoes and beef in Sweden”, Journal of Cleaner Production, vol.211, pp.1576-1585

36. Keen, M. (2008), “VAT, tariffs, and withholding: Border taxes and informality in developing countries”, Journal of Public.

37. Keen, M. and Lockwood, B. (2010), “The value added tax: Its causes and consequences”, Journal of Development Economics, vol.92, pp.138-151.

38. Nordstrom, J. and Thunstr'om, L. (2009), “The impact of tax reforms designed to encourage healthier grain consumption”, J. Health Econ, vol.28 (3), pp.622-634

39. Poterba, J. M. (1996), “Retail Price Reactions to Changes in State and Local Sales Taxes”, National Tax Journal, vol.49 (2), pp.165-176.

40. Rovira, P. and Kilian, C. and Neufeld, M. and Rumgay, H. and Soerjomataram, I. and Ferreira-Borges, C. (2021), “Fewer cancer cases in four countries of the WHO European Region in 2018 through increased alcohol excise taxation: a modelling study”, Eur Addict Res, vol.27, pp. 189-197. doi:10.1159/000511899

41. Smed, S. and Scarborough, P. and Rayner, M. and Jensen, J.D. (2016), “The effects of the Danish saturated fat tax on food and nutrient intake and modelled health outcomes: an econometric and comparative risk assessment evaluation”, Eur. J. Clin. Nutr., vol.70 (6).

Размещено на Allbest.ru