Механизм повышения эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кафедра финансового менеджмента

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(бакалаврская работа)

на тему «Механизм повышения эффективности бюджетных расходов в таможенных органах»

Студент экономического факультета

Гродзицкий С.Э.

Научный руководитель

Репкина О.Б. проф.,д.э.н, доцент



Оглавление

бюджетный расходы таможенный управление

Введение

1. Теоретические основы организации деятельности таможенных органов в целях повышения эффективности бюджетных расходов

1.1 Понятие, сущность и основные направления бюджетных расходов в таможенных органах

1.2 Система показателей эффективности управления бюджетными расходами в таможенных органах

1.3 Методика оценки эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

2. Практические аспекты расходования бюджетных средств и пути повышения их эффективности в таможенных органах

2.1 Анализ основных направлений расходования бюджетных средств в Московской таможне

2.2 Оценка эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

2.3 Перспективы реализации механизма повышения эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним из принципов их работы. Необходимо отметить, что таможенные организации всего мира занимают особое положение в структуре правительственных органов и в рамках международного сообщества.

Актуальность темы исследования определяется тем, что управление таможенными органами осуществляется на основе показателей результативности таможенной деятельности, а совершенствование системы оценки эффективности таможенной деятельности ведет к повышению эффективности управления.

Цель исследования - на основании анализа деятельности Московской таможни провести оценку эффективности бюджетных расходов и определить перспективы реализации механизма повышения эффективности бюджетных расходов в таможенных органах.

В соответствии с целью в работе были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть методику и систему показателей эффективности управления бюджетными расходами в таможенных органах;

- рассмотреть основные направления расходования бюджетных средств в Московской таможне;

- оценить эффективность бюджетных расходов в таможенных органах;

- определить перспективы реализации механизма повышения эффективности бюджетных расходов в таможенных органах.

Предмет исследования - управленческие решения, возникающие в процессе деятельности таможенных органов по вопросам эффективного расходования бюджетных средств.

Объектом исследования выступает Московская таможня.

Методы исследования: теоретические и эмпирические, в том числе обобщение, анализ, сравнение, синтез, графический метод и др.

Информационную базу работы составили законодательные акты Российской Федерации по вопросам деятельности Федеральной таможенной службы России, а также в сфере функционирования финансовой системы и расходов федерального бюджета; результаты исследований, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных экономистов; материалы периодических специальных изданий; справочные материалы и статистические данные.

Теоретическую базу исследования составили труды таких авторов как: З.Т. Абусуфянова, Ж.А. Ахмедова, А.В. Аронов, М.Г. Иванов, В.А. Кашин, Е.В. Мещерякова Е.В., Л.Ю. Родкевич и др.

Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные автором практические рекомендации, могут быть использованы Московской таможней для повышения эффективности бюджетных расходов.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Во введении раскрыта актуальность темы, определены цель и основные задачи работы, определены объект и предмет, методы, информационная и теоретическая база, научная новизна исследования, практическая значимость работы, приведена краткая структура работы.

Первая глава работы посвящена рассмотрению теоретических основ организации деятельности таможенных органов: описаны основные направления бюджетных расходов, методы их оценки и направления повышения эффективности бюджетных расходов.

Во второй главе, исходя из общих теоретических положений, рассмотренных в первой главе, проведен анализ эффективности бюджетных расходов на примере Московской таможни: дана характеристика Московской таможни; проведен анализ формирования механизма повышения эффективности бюджетных расходов и даны перспективы реализации механизма, влияющего на эффективность бюджетных расходов в таможенных органах.

В заключение работы изложены выводы по работе.



1. Теоретические основы организации деятельности таможенных органов в целях повышения эффективности бюджетных расходов

1.1 Понятие, сущность и основные направления бюджетных расходов в таможенных органах

Финансовые ресурсы Федеральной таможенной службы - это денежные средства, необходимые для проведения денежных операций и финансирования деятельности таможенных органов и учреждений, находящихся в их подчинении. Эти ресурсы используются для выполнения задач, связанных с руководством и управлением таможенными органами, контролем за перемещением товаров через границу, формированием доходов федерального бюджета и реализацией программ подготовки кадров и социального обеспечения сотрудников таможенных служб. Основным источником финансирования ФТС являются государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также другие источники, предусмотренные законодательством.

При выполнении своих функций таможенные органы несут расходы на оплату труда персонала, приобретение оборудования, транспорта, специальных технических средств контроля и другие товары, выполнение работ и услуг, а также осуществляют капиталовложения в строительство объектов инфраструктуры и другие расходы. Эти расходы покрываются за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других источников, предусмотренных законодательством. При этом таможенные органы принимают на себя обязательства по уплате денежных средств юридическим и физическим лицам в соответствии с договорами или законодательством. Для контроля за расходами таможенных органов используется бюджетная классификация, которая определяет их соответствие потребностям государства и позволяет обеспечить финансирование за счет государственного бюджета.

В связи с этим для понимания механизма формирования финансовых ресурсов и процессов обеспечения расходов важно иметь представление о бюджетной классификации расходов. Классификация расходов бюджетной системы представляет собой группировку бюджетных расходов и отражает их направление на выполнение основных функций государственными органами, решение социально-экономических задач. Всем видам бюджетных расходов присвоены цифровые или цифровые и буквенные коды. Использование кодов позволяет обеспечить единообразие в обозначении одинаковых направлений расходов учреждениями государственного управления и их автоматизированное обобщение для вышестоящих организаций. Бюджетная классификация применяется для составления и исполнения бюджета, обеспечения сопоставимости бюджетной отчетности, анализа и планирования таможенных расходов, определения факторов, влияющих на общую сумму расходов и их распределение по направлениям затрат.

Рис. 1 Классификация бюджетных ассигнований таможенных органов

К расходам таможенных органов и подведомственных им учреждений (учреждений образования и медицинского обслуживания) относятся следующие группы расходов:

? Группа "Расходы на выплаты персоналу" - планируются и осуществляются расходы на выплату денежного довольствия, премий, надбавок, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

? Группа "Закупки товаров, работ и услуг" - расходы на закупку товаров, работ, услуг для государственных нужд;

? Группа "Капитальные вложения" - расходы на строительство, реконструкцию и модернизацию объектов таможенной инфраструктуры;

? Группа "Прочие расходы" - прочие расходы, не включенные в другие группы.

2) К расходам на закупки товаров, работ и услуг относятся расходы на приобретение товаров и услуг для государственных и муниципальных нужд, а также на оплату коммунальных услуг, услуг связи и других расходов на содержание имущества и объектов таможенной инфраструктуры.

3) К социальным выплатам и иным выплатам относятся расходы на пенсионное обеспечение сотрудников таможенных органов и членов их семей, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, единовременные выплаты при рождении детей, материнский капитал, стипендии и другие социальные выплаты, установленные законодательством.

4) К капитальным вложениям в объекты государственной и муниципальной собственности относятся расходы на строительство новых и реконструкцию существующих объектов производственной и социальной инфраструктуры, жилья, объектов общегражданского значения, а также иные объекты, необходимые для выполнения функций таможенных органов. Также в эту группу входят расходы на обеспечение служебными жилыми помещениями сотрудников таможенных органов со специальными званиями и на строительство жилых домов для сотрудников, имеющих право на постоянное проживание.

5) К иным бюджетным ассигнованиям относятся расходы на возмещение ущерба участникам внешнеэкономической деятельности, транспортный налог и государственные пошлины, участие в международных организациях и другие затраты, не включенные в предыдущие категории.

Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, направляемые на выполнение возложенных на органы государственной власти функций, называются расходными обязательствами государства. Государственные обязательства возникают в результате принятия законов и иных нормативных правовых актов, договоров и соглашений. Распределение расходов между органами государственной власти отражается в ведомственной классификации расходов бюджета. Реестр расходных обязательств включает в себя правовые основания, на основании которых возникает денежное обязательство у участника бюджетного процесса по объему бюджетных ассигнований. Ведомственный финансовый контроль осуществляется в сфере деятельности участников реестра, а предложения по изменению лимитов бюджетных обязательств направляются в Министерство финансов РФ.

Региональные таможенные управления являются распорядителями бюджетных средств и несут ответственность за утверждение бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по таможням, а также за внесение предложений по формированию и изменению бюджетной росписи. Таможни же являются получателями бюджетных средств. Проект бюджетной сметы на текущий год составляется таможнями и утверждается после утверждения лимитов бюджетных обязательств региональным таможенным управлением. Бюджетная смета утверждается в части расходов в соответствии с функциональным разделением расходов бюджета, состоящим из 14 разделов, каждый из которых имеет свои подразделы с более детальной классификацией направлений затрат.

Разделы классификации расходов бюджетов:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура и кинематография;

9) здравоохранение;

10) социальная политика;

11) физическая культура и спорт;

12) средства массовой информации;

13) обслуживание государственного и муниципального долга;

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы РФ.

Каждой функции в бюджете соответствует определенный раздел (часть денежных средств). Разделы составляют первый уровень классификации, подразделы -- второй, целевые статьи образуют третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Денежные средства, аккумулируемые в разделе федерального бюджета «Общегосударственные вопросы», отражают расходы федерального бюджета на функционирование Президента РФ и Правительства РФ, их администраций, высших органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, судебной системы, содержание и пополнение государственного материального резерва, фундаментальные научные исследования и другие общегосударственные расходы. К общегосударственным вопросам отнесено и финансовое обеспечение деятельности таможенной службы[7].

Для обеспечения расходов таможенных органов используются финансовые ресурсы, которые выделяются из подраздела "Обеспечение деятельности финансовых органов и органов надзора". Государство устанавливает общую сумму бюджетных ассигнований на выполнение функций таможни, а также определяет их целевое использование. Целевые коды расходов обеспечивают привязку финансирования к государственным программам, их подпрограммам, функциям и расходным обязательствам. Код целевой статьи указывает на программу, подпрограмму и основное мероприятие, к которому относится данное финансирование.

Перечень единых элементов видов расходов бюджетов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. Подробно элементы расходов отражены в классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), а правила их отнесения к видам расходов по группам и подгруппам определены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Статьей 221 Б К РФ установлено, что показатели бюджетной сметы казенного учреждения, руководитель которого наделен правом ее утверждения в соответствии с порядком утверждения бюджетной сметы казенного учреждения, могут быть детализированы в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств по кодам элементов (подгрупп и элементов) видов расходов, а также дополнительно по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления [2].

Таким образом, в целях организации исполнения федерального бюджета по расходам, при распределении финансовых ресурсов между подведомственными распорядителями (региональными таможенными управлениями и таможнями центрального подчинения), получателями средств (таможенными учреждениями) может быть предусмотрена дополнительная управленческая детализация на уровне бюджетной сметы с использованием кодов КОСГУ для обеспечения дополнительного управленческого контроля и анализа.

ФТС России в целях исполнения бюджета по расходам составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись -- это документ о распределении расходов бюджета между администраторами (распорядителями) бюджетных средств в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации РФ.

Источником части денежных средств ФТС России являются государственные внебюджетные фонды РФ.

Учреждение, подведомственное Министерству финансов, может осуществлять деятельность, которая приносит доход, помимо средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов. Эти средства называются внебюджетными средствами. Методология распределения бюджетных средств совершенствуется с ориентацией на результаты работы учреждений в рамках средне- и долгосрочного финансового планирования. Министерство финансов определяет предельные объемы бюджетных средств для главных распорядителей средств федерального бюджета. Долгосрочные федеральные и ведомственные программы, государственные заказы и многолетние контракты используются как инструменты для бюджетного планирования. Для расчета бюджетных обязательств используются методы индексации, планирования, нормативные и другие методы, и методические рекомендации. К бюджетным обязательствам, определяемым нормативным методом, относится, например, пенсионное обеспечение, пособия и компенсации персоналу таможенных органов. Также к ним относятся расходы на оплату труда и начислений на нее, земельный налог и налог на имущество, а также расходы на независимых экспертов.

1) Метод индексации является одним из инструментов финансового планирования, который позволяет определить объем бюджетных ассигнований для планового периода исходя из расходов прошлого периода и предполагаемого роста затрат на коммунальные, государственные и транспортные услуги, а также на материальные ресурсы, с учетом темпов инфляции.

2) Для оценки эффективности бюджетных расходов разрабатываются индикаторы, которые учитывают специфику сектора государственного управления и его особенности. Таким образом, процесс планирования финансовых ресурсов в таможенных органах состоит из следующих этапов:

3) 1. Анализ финансовых ресурсов, включая источники их образования и направления расходования, по срокам и результатам;

4) 2. Расчет потребностей таможенных органов в финансировании на среднесрочную перспективу, включая цели, задачи и программы, соответствующие установленной сфере деятельности;

5) 3. Обоснование заявки на бюджетные ассигнвоания. (составление реестра расходных обязательств);

6) распределение утвержденных лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований по целям, программам и территориальным органам;

7) разработка процедуры внесения изменений в сметы доходов и расходов и лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств;

8) совершенствование системы ведомственного контроля за использованием бюджетных средств.

Таможенные органы несут расходы на выполнение своих задач и функций, а также на участие в реализации государственных программ в рамках своей компетенции. Все эти расходы имеют целевую направленность. В связи с этим, кроме классификации расходов по видам, они также группируются и планируется по целям и задачам деятельности, а также в рамках определенных программ.

Таможенные органы Российской Федерации осуществляют расходы по государственным программам: По государственной программе Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» (ответственный исполнитель - Минфин России), ФТС России является ответственным исполнителем комплекса процессных мероприятий (далее - КПМ) «Обеспечение функционирования таможенной системы Российской Федерации» и ведомственных проектов «Реализация проектов ведомственной программы цифровой трансформации Федеральной таможенной службы» и «Развитие инфраструктуры Федеральной таможенной службы», принимает участие в реализации ведомственного проекта «Внедрение системы таможенного мониторинга».

1.2 Система показателей эффективности управления бюджетными расходами в таможенных органах

Согласно Приказа от 28 декабря 2022 года №1080 «Об утверждении показателей результативности деятельности и показателей эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен (с изменениями на 4 апреля 2023 года)» в целях совершенствования и оптимизации системы оценки деятельности таможенных органов и в соответствии с положениями Порядка оценки результативности и эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, утвержденного приказом ФТС России от 3 февраля 2023 г. №68, утверждены:

1) показатели результативности деятельности и показатели эффективности деятельности региональных таможенных управлений (далее - РТУ);

2) показатели результативности деятельности и показатели эффективности деятельности электронных таможен;

3) показатели результативности деятельности и показатели эффективности деятельности Центральной почтовой таможни и таможен фактического контроля;

4) показатели результативности деятельности и показатели эффективности деятельности Шереметьевской, Центральной акцизной, Центральной энергетической, Калининградской областной, Московской, Владивостокской и Новороссийской таможен (Приложение 1).

В рамках концепции реформирования бюджетного процесса, направлениями оптимизации бюджетной деятельности таможенных органов может быть совершенствование среднесрочного финансового планирования, внедрение и развитие программно-целевого метода бюджетного планирования, а также введение системы учета и контроля затрат на основе метода начисления. Переход к программному финансированию предоставит таможенным органам большую самостоятельность в распоряжении полученными ресурсами в соответствии с целями и задачами.

Современная ситуация требует качественно новых подходов к вопросам финансового планирования в таможенных органах. Многие проблемы, связанные с финансовым планированием, могут решаться посредством применения новых современных технологий планирования.

Для организации наиболее эффективного финансового планирования в отечественной практике все чаще используется система бюджетирования.

При формировании бюджетная организация должна закладывать в смету расходов и доходов, определённый объем финансовых средств.

Данного объема должно быть достаточно для реализации поставленных целей и задач перед данным учреждением - итоговых результатов его функционирования на конкретный период.

Согласно ФЗ "О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов" от 06.12.2021 N 390-ФЗ требования классификации расходов едины для всех бюджетов РФ и распорядителей (получателей) средств бюджетов, в том числе для ФТС (табл.1) [9].



Таблица 1

Федеральный бюджет в разрезе ГРБС ФТС 2020-2022 гг., рублей

Код	Наименование	2020	2021	2022
01	Общегосударственные вопросы	66 633 803 200,00	72 695 052 500,00	70 625 792 400,00
04	Национальная экономика	225 000 000,00	225 000 000,00	225 000 000,00
10	Социальная политика	9 249 085 900,00	10 521 741 100,00	9 269 089 600,00
07	Образование	2 063 174 200,00	2 068 541 100,00	2 209 912 100,00
09	Здравоохранение	3 929 324 100,00	3 670 643 500,00	3 961 146 600,00
	Итого:	82 100 387 400,00	89 180 978 200,00	86 290 940 700,00

Как видно из таблицы, больше всего средств федерального бюджета было выделено в 2021 году (на общегосударственные вопросы и социальную политику). В 2022 году расходы на общегосударственные вопросы сократились по сравнению с 2021 годом, но выросли по сравнению с 2020 годом. Также, по сравнению с 2020 годом увеличились расходы на образование и здравоохранение.

На реализацию структурных элементов государственной программы на 2022 год были утверждены бюджетные ассигнования в размере 74 124,1 млн. рублей, из них израсходовано 73 110,3 млн. рублей.

По КПМ «Обеспечение функционирования таможенной системы Российской Федерации» утверждены бюджетные ассигнования на 2022 год в объеме - 66 608,1 млн. рублей, из них израсходовано - 66 041,9 млн. рублей.

По итогам 2022 года показатель КПМ «Индекс собираемости налога на добавленную стоимость, акцизов и ввозной таможенной пошлины, администрируемых ФТС России» достигнут и составил 101,3%.

1.3 Методика оценки эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

Для обеспечения эффективности управления таможенными органами необходимы изменения в подходах и методах управления, включая планирование, прогнозное и программно-целевое управление, а также бюджетирование на основе результатов.

Основной метод управления государственными ресурсами - программно-целевой, который позволяет использовать ресурсы для достижения стратегических целей социально-экономического развития.

Анализ международного опыта показал, что среднесрочное бюджетирование с применением программно-целевых и ориентированных на результаты методов обеспечивает повышение эффективности бюджетных расходов и достижение стратегических целей.

Развитие системы бюджетирования на среднесрочную перспективу способствует формированию показателей эффективности расходов, объективной оценке деятельности и повышению качества бюджетного проекта.

Повышение эффективности бюджетных расходов становится одной из приоритетных задач на всех уровнях государственной власти.

Внедрение программно-целевого метода бюджетного планирования способствует соблюдению единых подходов к использованию бюджетных средств для решения приоритетных задач в таможенной системе. Данный метод является важным инструментом социально-экономического развития таможни. Внедрение принципов БОР требует разработки сбалансированного набора показателей для оценки эффективности использования бюджетных средств, а также взаимосвязи между осуществляемой деятельностью и ее результатами. Повышение эффективности бюджетных расходов является ключевой задачей для устойчивого развития национальной экономики и роста темпов роста.

1. Бюджетирование, ориентированное на результат: этот метод предполагает установление четких целей и показателей для достижения результатов, а затем распределение бюджетных средств в соответствии с этими целями.

2. Оценка качества бюджетного планирования: необходимо проводить регулярную оценку качества бюджетного планирования, чтобы выявить проблемы и улучшить процесс.

3. Организация управления финансовой деятельностью: важно обеспечить эффективную организацию управления финансовой деятельностью таможенных органов, включая контроль за расходованием бюджетных средств и оптимизацию бюджетных процессов.

4. Инструменты управления рисками: для снижения рисков при распределении бюджетных средств можно использовать различные инструменты, такие как анализ рисков, управление рисками и т.д.

5. Мониторинг и оценка результатов: мониторинг и оценка результатов являются ключевыми элементами БОР. Необходимо регулярно проводить мониторинг достижения поставленных целей и показателей, а также оценивать эффективность использования бюджетных средств.

1. Доклады о результатах и основных направлениях деятельности, в которых определяется стратегия функционирования таможенных органов.

2. Программы, определяющие тактику работы и увязывающие финансирование с непосредственными результатами.

3. Среднесрочное финансовое планирование.

4. Реестр расходных обязательств для определения объема бюджета действующих расходных обязательств.

Реестр расходных обязательств является инструментом для определения правовых оснований и методик расчета расходов, которые включаются в финансовый план государства. Он позволяет оценить объем действующих обязательств и позволяет проводить среднесрочное планирование бюджета на основе информации о действующих обязательствах.

Концепция БОР (бюджетирование, ориентированное на результат) в нашей стране реализуется через систему мониторинга эффективности бюджетных расходов и докладов на тему об основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, а также с переходом на среднесрочное бюджетное планирование [12].

В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 21 ноября 2003 года, был введен мониторинг бюджетной сферы. Мониторинг бюджетной сферы - это наблюдение, измерение и анализ результатов деятельности органов управления и получателей государственных средств, а также эффективности использования бюджетных средств. Мониторинг проводится федеральными органами управления и распространяется на все подведомственные им организации и учреждения.

В настоящее время мониторинг бюджетной сферы носит название "мониторинг качества финансового менеджмента" и осуществляется при помощи конкурсных инструментов поддержки бюджетных реформ.

Также был разработан и утвержден порядок проведения мониторинга качества финансового менеджмента в таможенных органах. Этот порядок определяет показатели, которые должны быть учтены при проведении мониторинга качества финансового менеджмента, такие как среднесрочное финансовое планирование, исполнение бюджета в части расходов, исполнение судебных решений и другие показатели, на основании которых оценивается деятельность по управлению финансами в таможенных органах. На основании Порядка осуществляется оценка качества управления финансами подведомственными распорядителями средств федерального бюджета. В свою очередь региональные таможенные управления и таможни, непосредственно подчиненные ФТС России проводят мониторинг управления финансами подведомственными им получателями средств федерального бюджета. Таким образом, анализ и оценка качества управления бюджетными средствами охватывают всю вертикаль таможенных органов [11].

В настоящий момент в таможенных органах нет методик, которые обеспечивают оценку эффективности бюджетных расходов, основываясь на достигнутых результатах деятельности.

Для решения этой проблемы, предлагается использовать специальный инструмент, который устанавливает взаимосвязь между бюджетными расходами и показателями результатов деятельности таможенных органов.

Коэффициент взаимоувязки бюджетных расходов и результатов является относительным показателем, который определяется экспертным путем, и показывает взаимосвязь между качеством управления бюджетными расходами, промежуточными и конечными показателями деятельности таможенных органов, через сравнение и качественную оценку динамики этих показателей.

Предлагаемый показатель лег в основу разработанной методики оценки эффективности использования бюджетных средств. Его применение позволяет оценивать эффективность использования бюджетных средств с учетом достижения основных результатов деятельности таможенных органов. Это способствует проведению мониторинга эффективности бюджетных расходов в соответствии с концепцией БОР (борьба с коррупцией).

Данный подход заключается в сопоставлении и качественной оценке динамики показателей результатов деятельности органа исполнительной власти и динамики бюджетных расходов. Динамика показателей результатов деятельности Московской таможни проявляется в следующих вариантах:

? Значительное улучшение показателей результатов (более, чем на 10%),

? Незначительное улучшение показателей результатов (увеличение значения показателей в пределах 10%»)

? Стабилизация показателей результатов (в пределах 1%),

? Незначительное ухудшение показателей результатов (уменьшения значения показателей в пределах 10%),

? Значительное ухудшение показателей результатов (для оценки значительности ухудшения используется интервал увеличения или изменения значения показателя более, чем на 10%).

Критерий оценки показателей качества управления бюджетными расходами и непосредственных результатов - это соответствие достигнутых значений показателей их целевым значениям, которые определяются исходя из реальной достижимости показателей и необходимости обеспечения их прогрессивной динамики в плановом периоде.

Целевые значения показателей определяются согласно приказу от 28 апреля 2011 года №874 "О контрольных показателях эффективности деятельности региональных таможенных управлений и таможен".

Результаты сопоставления и качественной оценки динамики представлены в таблице 2 в виде условных коэффициентов для Московской таможни, определенных экспертным методом.

Таблица 2

Коэффициенты взаимоувязки бюджетных расходов и показателей результатов

Динамика расходов и показателей за период оценки	Улучшение показателей результатов более, чем на 10%	Улучшение показателей результатов в пределах 10%	Стабилизация показателей результатов (изменение в пределах 1%)	Ухудшение показателей результатов в пределах 10%	Ухудшение показателей результатов более, чем на 10%
1.Значительное увеличение расходов (изменение более, чем на 10%)	1,4	1,2	0,8	0,6	0,2
2.Незначительное увеличение расходов (изменение в пределах 10%)	1,5	1,3	0,9	0,7	0,35
3. Стабилизация расходов (изменение в пределах 1%)	1,6	1,4	1	0,75	0,5
4.Незначительное сокращение расходов (изменение в пределах 10%)	1,8	1,5	1,1	0,8	0,6
5. Значительное сокращение расходов (изменение более, чем на 10%)	2,0	1,6	1,2	0,85	0,7

Доклады о результатах и основных направлениях деятельности (ДРОНД) субъектов бюджетного планирования введены в рамках реализации Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации. Непосредственной задачей подготовки таких докладов является обеспечение Правительства РФ и Минфина России необходимой информацией для составления доклада Правительства РФ о результатах и целях бюджетной политики. Подготовка докладов осуществляется субъектами бюджетного планирования (министерствами и ведомствами) с участием подведомственных им главных распорядителей средств бюджета (табл.3).

Таблица 3

Группировка показателей оценки

Группа	Наименование	Применение
Группа 1	Показатели качества управления бюджетными расходами	Применимы для всех направлений расходования бюджетных средств.
Группа 2	Показатели непосредственных результатов	Применимы исключительно для таможенных органов с учетом специфики их деятельности на основании утвержденных аналитических показателей эффективности деятельности таможен.
Группа 3	Показатели конечных результатов

Источник: составлено по данным ФТС РФ

Группа 1. Показатели качества управления бюджетными расходами.

Под показателями качества бюджетных расходов на содержание таможенных органов понимаются показатели, характеризующие ресурсное обеспечение административной и управленческой деятельности органа, а также степень использования современных методов управления общественными финансами в условиях реформирования бюджетного процесса. Показатели качества бюджетных расходов могут быть применимы к любому таможенному органу, так как не имеют специфики. Основные показатели качества управления бюджетными расходами отражены в Приложении 2.

Группа 2. Показатели непосредственных результатов.

Под показателями непосредственных результатов понимаются показатели, характеризующие объем и качество государственных услуг, оказанных ФТС России и, подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств, внешним потребителям (юридическим и физическим лицам) (Приложение 3).

Группа 3. Показатели конечных результатов. Под показателями конечных результатов понимаются показатели, характеризующие эффект (социально значимые результаты) для внешних потребителей (юридических и физических лиц) от государственных услуг, оказанных ФТС России и подведомственными ему распорядителями, и получателями бюджетных средств. В Приложении 4 предложены показатели конечных результатов деятельности таможенного органа[25].

ДРОНД включает: цели и задачи деятельности ФТС России, расходные обязательства и формирование доходов ФТС России, бюджетные целевые программы и внепрограммную деятельность ФТС России, распределение расходов по целям, задачам и программам ФТС России, результативность бюджетных расходов. Доклады ежегодно публикуются на официальном сайте службы в разделе «Сведения о деятельности ФТС России» [14].

Методика оценки эффективности бюджетных расходов на содержание территориальных органов (ТО) разработана для реализации принципов среднесрочного планирования бюджета и БОР (бюджетирование, ориентированное на результат). Она позволяет оценить эффективность расходования средств на ТО с целью повышения результативности, социально-экономической эффективности и улучшения управления бюджетом.

Методика определяет правила и процедуры оценки расходов, необходимые для принятия мер по улучшению управления бюджетом и повышению эффективности его использования. Она может быть использована на этапе планирования бюджета на основе прогнозных показателей и на этапе анализа результатов деятельности ТО.

Применение методики позволит выявлять риски, связанные со стратегическими целями, тактическими задачами и выполнением бюджетных программ. Это поможет своевременно принимать меры для устранения проблем и повышения эффективности расходования бюджетных ресурсов.

В 2022 году основные усилия таможенных органов Российской Федерации были направлены на:

1) выполнение указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 г. № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» и от 21 июля 2020 г. № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года»;

2) реализацию первого этапа Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 мая 2020 г. № 1388-р (далее - Стратегия - 2030);

3) обеспечение национальной безопасности Российской Федерации в сфере внешнеэкономической деятельности;

4) поддержку развития российской экономики в условиях внешнего санкционного давления;

5) содействие продвижению экономических интересов Российской Федерации, закреплению за ней лидирующих позиций в таможенной сфере на международном уровне, расширению международного сотрудничества.

Основной целью внедрения программно-целевого бюджета является повышение эффективности работы органов государственной власти и достижение конкретных результатов в различных сферах деятельности. Это достигается путем использования государственных программ, которые определяют цели, задачи, мероприятия, ресурсы и источники финансирования для достижения этих целей. Программы должны быть четко сформулированы, иметь конкретные сроки и эталоны достижения поставленных задач. Внедрение программно-целевого бюджетного планирования позволяет сократить количество федеральных целевых программ и улучшить механизм разработки, утверждения и выполнения государственных программ в рамках системы управления социально-экономическими процессами.



2. Практические аспекты расходования бюджетных средств и пути повышения их эффективности в таможенных органах

2.1 Анализ основных направлений расходования бюджетных средств в Московской таможне

Московская таможня (МТ) является одной из крупнейших в России по количеству товарооборота и массиву оформленных таможенных деклараций. Сейчас Центр электронного декларирования МТ оформляет практически 15% от общего декларационного массива таможенных органов России.

В связи с проведением специальной военной операции и санкционным давлением со стороны недружественных стран товарооборот в Московской области изменился. В частности, в несколько раз увеличились поставки отдельных категорий товаров в дружественные страны.

Московская таможня выступает одним из органов, за счет деятельности которого пополняется бюджет Российской Федерации (рис. 2).

Рис. 2 Динамика перечисления таможенных платежей от Московской таможни в федеральный бюджет, млрд. рублей

По итогам деятельности с 2020 по 2022 года Московская таможня в период с 2020 по 2021 увеличила плановые показатели. В 2020 году перечисление денежных средств в федеральный бюджет по факту превысило 178,7 млрд. рублей (темп прироста составляет 34,7%), в 2021 году факт превысил план на 165,4 млрд. рублей (темп прироста - 25,6%), в 2022 году наблюдается снижение показателей, и разница между плановыми значениями составляет 63,9 млрд. рублей. Несмотря на напряженную геополитическую обстановку, санкционное давление со стороны недружественных стран и, как следствие, уменьшение объема оформляемых товарных партий, МТ совершенствует отечественные информационные технологии и программы.

Если говорить о наиболее популярных товарах, декларируемых в Московской таможне, то это продовольственные товары, различное механическое оборудование и запчасти.

Приоритетными товарами экспорта чаще всего становились товары из древесины и стекла, а также удобрения и различная продукция мукомольно-крупяной промышленности.

Основными странами, куда осуществлялся экспорт товаров в 2022 году, стали Грузия, Узбекистан, Азербайджан, Китай и Германия.

Самыми популярными направлениями импорта стали Китай, Азербайджан, Турция, Германия, Италия, Молдавия и Узбекистан. Из Китая импорт в весовом выражении увеличился на 88% [10].

За 2022 год объем параллельного импорта составил около 13 тысяч тонн, что составляет около 3% от общего объема ввезенных товаров. Стоимость товаров этой категории составила более 232 миллионов долларов США. Основными товарами параллельного импорта стали автозапчасти, бытовая техника, клеи и газированные напитки.

В связи с новым законом о параллельном импорте сегодня особое внимание направлено на выявление некачественной и опасной продукции, которую пытаются ввезти на территорию Российской Федерации незаконным путем. Для этого таможня постоянно анализирует критерии товаров, которые наиболее подвержены контрафакту. Как и раньше, к товарам данной категории относят одежду, обувь, бытовую технику, парфюмерию, игрушки и автомобильные запчасти.

В 2022 году Московской таможней было возбуждено шесть дел об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 14.10 КоАП РФ, и признаны контрафактными более 77 тысяч единиц продукции.

Проводилась работа по контролю за исполнением заключенных контрактов с поставщиками (исполнителями), по своевременному представлению ими документов на оплату, сроками выполнения договорных обязательств.

В Главное финансово-экономическое управление ФТС России ежемесячно предоставлялась информация о количестве заключенных государственных контрактов и договоров, прогнозы кассовых выплат по доходам и расходам федерального бюджета, сведения об исполнении федерального бюджета.

Более подробный объем финансирования Московской таможни представлен на рисунке 3.

Рис. 3 Объем финансирования Московской таможни за 2020-2022 гг.

Кассовый расход за 2020 составил 538 786 552,31 руб., что составило 99,43 % от утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

Отделом бухгалтерского учета и финансового мониторинга велась работа по выверке взаиморасчетов с контрагентами-организациями, учреждениями, фондами, подотчетными лицами.

Исполнительные листы по коду КОСГУ 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» возникли в связи с предъявлением таможне исков по возмещению оплаты услуг представителя и госпошлины при внесении изменений в корректировку таможенной стоимости товаров.

Ежемесячно осуществлялись внеплановые проверки материальных ценностей в кассе таможни.

Более подробный объем финансирования Московской таможни представлен в Приложении 5.

Кассовый расход за 2021 составил 619 190 192,59 руб., что составило 99,77 % от утвержденных лимитов бюджетных обязательств. Для сравнения, в 2020 году процент использования составил 99,43 % от утвержденных лимитов бюджетных обязательств, а именно 538 786 552,31 руб.

Проводилась работа по контролю за исполнением заключенных контрактов с поставщиками (исполнителями), по своевременному представлению ими документов на оплату, сроками выполнения договорных обязательств.

В финансово-экономическое управление ФТС России ежемесячно предоставлялась информация о количестве заключенных государственных контрактов и договоров, прогнозы кассовых выплат по доходам и расходам федерального бюджета, сведения об исполнении федерального бюджета.

Отделом бухгалтерского учета и финансового мониторинга велась работа по выверке взаиморасчетов с контрагентами-организациями, учреждениями, фондами, подотчетными лицами.

Исполнительные листы по коду КОСГУ 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» возникли в связи с предъявлением таможне исков по возмещению оплаты услуг представителя и госпошлины при внесении изменений в корректировку таможенной стоимости товаров.

За 2021 год приостановки операций по лицевому счету не производилось.

Лимиты бюджетных средств Московской таможни за 2020-2022 года представлены в таблице 4.

Таблица 4

Лимиты бюджетных средств Московской таможни 2020-2022 гг. руб.

	2020	2021	2022	Изменение +/-2022 по сравнению с 2021 и 2020 г (%)
Объем финансирования	541 879 345,88	620 698 373,83	589 332 450,23	-5,1/+8,7
Из них:
Оплата труда сотрудников	294 160 100	246 837 255,8	265 259 125,2	+7,5/-9,8
Иные выплаты персоналу и сотрудникам	3 541 095	2 405 251	1 545 235	-35,7/-56,3
Денежное довольствие	102 450 200	115 254 325	91 255 478	-20,1/-10,9
Страховые взносы на фонд оплаты труда	88 697 530	98 391 702	70 548 600	-28,2/-20,4
Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания	2 158 000	2 850 560	3 450 540	+21,3/+59,4
Оплата спец расходов	45 000	46 234	58 950	+27,3/+31,8
Пособия, компенсации, меры социальной поддержки	398 365	125000	259 453	+107/-34,8
Оплата исполнительных листов	511 654,71	489 251,21	422 747,65	-13,5/-17,3

По состоянию на 22.12.2022г. Московской таможне доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 589 332 450,23 руб., в том числе:

- оплата труда сотрудников таможни 265 259 125,20 руб. (что на 7,5 % больше, чем в 2021 году, и на 9,8 % меньше, чем в 2020 году). Данная ситуация обусловлена повышением уровня заработной платы с 01.10.2020 года;

- страховые взносы на фонд оплаты труда 70 548 600,00 рублей (что на 28,2 % меньше, чем в 2021 году, и на 20,4 % меньше, чем в 2020 году). Данная ситуация обусловлена проведением оргштатных мероприятий в рамках изменения количественно-качественного состава в течение 2021 года;

- денежное довольствие 91 255 478,00 рублей (что на 20,1 % меньше, чем в 2021 году и на1, % меньше, чем в 2020 году);

- расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания 3 450 540 рублей (что на 21,3 % больше, чем в 2021 году и на 59,4 % больше, чем в 2020 году). Увеличение ЛБО обусловлено доведением бюджетных ассигнований на капитальный ремонт и текущий ремонт здания;

- иные выплаты персоналу и сотрудникам 1 545 235,00 рублей (что на 35,7 % меньше, чем в 2021 году и на 56,3 % меньше, чем в 2020 году). В 2021 году же увеличение объемов лимитов бюджетных обязательств связано с доведением бюджетных средств на субсидии гражданам на приобретение жилья;

- оплата спец. расходов 58 950,00 рублей (что составило на 27,3 % процент больше, чем в 2021 году и на 31,8 % больше, чем в 2020 году);

- пособия, компенсации, меры социальной поддержки 259 453,00 рублей (что на 107 % больше, чем в 2021 году и на 34,8 % меньше, чем в 2020 году);

- оплата исполнительных листов 422 747,65 (что на 13,5 % меньше, чем 2021 году и на 17,3 % меньше, чем в 2020 году.). Изменения лимитов бюджетных обязательств произошли в результате увеличения количества поступивших исполнительных листов по проигранным таможней судебным делам.

Учитывая вышесказанное, можно предположить о равномерном расходовании доведенных бюджетных средств Московской таможней на уровне не менее 99% по состоянию на конец года.

Проводится работа по контролю за исполнением заключенных контрактов с поставщиками (исполнителями), по своевременному представлению ими документов на оплату, сроками выполнения договорных обязательств.

Отделом бухгалтерского учета и финансового мониторинга ведется работа по выверке взаиморасчетов с контрагентами-организациями, учреждениями, фондами, подотчетными лицами.

В бюджетной системе РФ Московская таможня, посредством взимания таможенных пошлин и налогов с товаров, которые ввозятся в РФ, является важным источником доходов для федерального бюджета.

Основным документом для осуществления деятельности Московской таможни является бюджетная смета.

Из проведенного анализа и на основании изменения финансирования МТ можно выделить, что ЛБО в большинстве случаев использовались эффективно, но следует отметить, что были промежутки времени, когда происходила экономия ЛБО. Это свидетельствует о том, что Московская таможня смогла сэкономить бюджетные средства, что положительно сказывается на федеральном бюджете, но для МТ необходимо использовать ЛБО максимально, для того чтобы максимально эффективно осуществлять свою деятельность.

Можно сделать вывод, что механизм повышения эффективности бюджетных расходов имеет важное значение, так как позволяет оптимизировать использование бюджетных средств и повысить эффективность работы Московской таможни. Это также может способствовать сокращению издержек и повышению качества предоставляемых услуг. Кроме того, повышение эффективности бюджетных расходов позволяет обеспечить стабильность финансовой деятельности таможенных органов и учреждений.



2.2 Оценка эффективности бюджетных расходов в таможенных органах

Для оценки эффективности использования бюджетных средств МТ необходимо рассмотреть поступление бюджетных ассигнований и кассовые расходы. Контроль использования бюджетных средств ведется как со стороны уполномоченных государственных органов, так и самими главными администраторами (распорядителями) бюджетных средств по отношению к подчиненным учреждениям. В таблице 5 представлены сведения об использовании таможней выделяемых бюджетных средств.

Таблица 5

Исполнение лимитов бюджетных обязательств Московской таможни, тыс.рублей

Бюджетные ассигнования по состоянию на конец отчетного периода, тыс.рублей	Кассовое исполнение расходов федерального бюджета в отчетном периоде, тыс.рублей	Процент исполнения	Год
1 020 205,3	1 010 074,2	99	2020
1 115 795,7	1 126 783,1	101	2021
1 191 188,58	1 199 384,08	101	2022

Как видно из представленной таблицы, исполнение лимитов бюджетных обязательств в 2021 и 2022 годах возросло по сравнению с 2020 годом.

Государственный финансовый контроль проводится в различных формах, включая предварительный, текущий и последующий контроль. Предварительный контроль проводится на этапе разработки и утверждения бюджета и других финансовых документов. Текущий контроль осуществляется на основе рассмотрения отдельных аспектов исполнения бюджета, таких как заседания комитетов Государственной Думы, рабочие комиссии или депутатские запросы. Последующий контроль проводится при рассмотрении и утверждении отчетов об исполнении бюджета, а также при проведении аудита. Таможенные органы должны предоставлять информацию в соответствии с полномочиями контролирующих органов по запросу.

Эффективность финансового контроля в Московской таможне за 2020--2022 гг. представлена в таблице 6.

Таблица 6

Сумма выявленных нарушений по результатам финансового контроля в Московской таможне, тыс. руб.

Выявленные нарушения	2020 г.	2021 г.	2022 г.	Изменение +/-2022 по сравнению с 2021 и 2020 г
Финансовые нарушения, всего	5204,33	10538,05	2488,0	-8049,95/-2716,33
В том числе: неэффективное использование денежных средств	130,85	171,86	179,1	+7,24/+48,25
неэффективное расходование денежных средств, связанных с нарушением договорного и хозяйственного права	76,34	513,95	1754,7	+1240,75/+1678,36
нарушения в части организации закупок товаров и услуг на конкурсной основе	4471,68	9326,88	79,4	-9247,48/-4392,28
незаконные выплаты денежного довольствия, денежного содержания заработной платы и компенсационных выплат	248,57	281,68	282,7	+1,02/+34,13
нарушения в расчетах с подотчетными лицами	66,18	39,56	0,1	-39,55/-66,17
другие непроизводительные расходы	210,70	204,12	54,3	-149,82/-156,4

В 2021 году сумма выявленных финансовых нарушений увеличилась в два раза по сравнению с предыдущим годом, а в 2022 году она уменьшилась в четыре раза. Это свидетельствует о том, что ведомственный контроль за расходованием бюджетных средств в Московской таможне дает положительные результаты, и что результаты внутреннего контроля обобщаются и группируются в отчетах по видам финансовых нарушений.

В 2021 году количество нарушений договорно-хозяйственного права увеличилось в семь раз по сравнению с прошлым годом, а в следующем году еще больше - в три-четыре раза. Эти данные также свидетельствуют о положительных результатах ведомственного контроля за расходованием средств.

Кроме того, в 2022 году количество нарушений при организации закупок уменьшилось в сто семь раз по сравнению с предыдущими годами. Это говорит о том, что Московская таможня проводит эффективную работу по контролю за закупками товаров и услуг.

...