Муниципальный бюджет – финансовая основа местного самоуправления

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

1.1 Понятие местного бюджета

1.2 Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципального образования

1.3 Источники доходов и направления расходования средств местного бюджета

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА Г. СИМФЕРОПОЛЯ

2.1 Анализ доходов бюджета г. Симферополя

2.2 Анализ расходов бюджета г. Симферополя

2.3 Проблемы формирования и пути совершенствования бюджета г. Симферополя

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группками населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Исследование системы формирования и использования местного бюджета является важной задачей современной финансовой науки и практики. Поэтому выбор темы обусловлен необходимостью изучения формирования местных бюджетов и выявления проблем их функционирования.

Целью курсовой работы является на основе изучения, анализа ряда источников рассмотреть механизм формирования бюджетов муниципальных образований, раскрыть основные проблемы местных бюджетов и сформулировать некоторые предложения по их разрешению.

В процессе исследования решались такие задачи:

раскрыть сущность и значение местного бюджета;

охарактеризовать структуру доходов и расходов местных бюджетов в Российской Федерации;

проанализировать доходы и расходы на примере конкретного муниципального образования - г. Симферополя.

Объектом исследования является местный бюджет муниципального образования города Симферополя.

Предметом исследования являются теоретические, методические и практические положения, которые раскрывают процесс формирования и исполнения местного бюджета.

Базой исследования выступает бюджетная система Российской Федерации и, в частности, местные бюджеты страны. Нормативно-правовая база включает Бюджетный кодекс Российской Федерации, Конституцию Российской Федерации, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

В курсовой работе нашли применение следующие методы исследования: бюджет муниципальный доход расход

дедукции, которой заключается в изучении общих вопросов бюджета, в частности местного бюджета;

анализ, позволивший раскрыть теоретические положения о бюджете, в том числе о местном бюджете страны, сущность бюджета, доходы и расходы бюджета, показать процесс формирования доходов и исполнение расходов федерального бюджета;

синтез, данный метод был применен с целью обобщения результатов исследования, формулирования выводов.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

Глава 1. Сущность и роль бюджета муниципального образования.

Глава 2. Характеристика бюджета и бюджетного процесса г. Симферополя.

Общий объем работы 47 страниц, в том числе таблиц 8, рисунков 5, приложений 2. Список литературы включает 24 наименования.



ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

1.1 Понятие местного бюджета

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (Ст. 10) бюджетная система России состоит из бюджетов трех уровней:

1 уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

2 уровень - бюджетов субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3 уровень - местные бюджеты. Он представлен двумя подуровнями: первый - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; второй - бюджеты городских и сельских поселений.

Таким образом, местный бюджет - это третий уровень бюджетной системы Российской федерации.

Проведем исследование содержания понятия «местный бюджет».

Молвинских Н. А. дает следующее определение местному бюджету: «Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления, путем исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования [13, с. 119].»

Шаповал Е. В. определяет местный бюджет «как форму поступления и расходования денежных средств в расчете на один финансовый год, которые предназначены для исполнения расходных обязательств соответствующих муниципальных образований [23, с. 171].»

Лазаренко Л. Е. дополняет предыдущее определение: «Муниципальные (местные) финансы - это совокупность финансовых отношений, которые возникают по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях решения задач местного значения. В эту совокупность отношений входят отношения между органами местного самоуправления и населением, проживающим на территории муниципалитета, а также между хозяйствующими субъектами [9, с. 116].»

Статья 15 Бюджетного кодекса РФ определяет местный бюджет как «форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их исполнением осуществляется органами местного самоуправления самостоятельно [3].»

Как видим, большинство авторов дают определения понятию местного бюджета, так и иначе дополняющих определение в Бюджетном кодексе. Можно сделать общее заключение, что местный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам местного самоуправления, а также совокупность финансовых отношений, которые возникают по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения потребностей членов местного сообщества.

Местные бюджеты могут формироваться из трех основных источников:

государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде финансовых ресурсов или доходных источников, а также прав, предусмотренных законодательством (федеральным и субъекта федерации, на территории которого находится муниципальное образование);

собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций (доходы от использования муниципальной собственности, предоставления услуг и тому подобное);

заемные средства или муниципальный кредит [10].

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования.

На органы местного самоуправления возложены полномочия по созданию соответствующей экономической базы. Формирование местных бюджетов и управление ими становятся приоритетными для органов местного самоуправления.

Согласно принципу самостоятельности бюджетов муниципальных образований местные органы власти имеют право осуществлять бюджетный процесс, который представляет собой планирование, утверждение, исполнение и оценку результатов исполнения бюджета.

Согласно Бюджетному кодексу РФ органы местного самоуправления самостоятельно осуществляют:

установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля над его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета;

установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;

определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом;

детализация объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;

иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом и иными федеральными законами к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления [3].

При этом органы государственной власти гарантируют:

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иных решений органов государственной власти.

Исходя из принципа единства, формирование местных бюджетов должно осуществляться путем применения единых принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации. Общим требованием при проектировании местных бюджетов является следующее: составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и с возможной ее детализацией субъектом Российской Федерации. В противном случае будет невозможно обеспечить сопоставимость данных на территории региона и в масштабах государства, свести данные в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Общеэкономическая эффективность местных финансов во многом зависит от законодательного закрепления полномочий, которыми наделены органы местного самоуправления. В Российской Федерации законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» к предметам ведения местного самоуправления в рамках территории муниципального образования отнесен ряд вопросов местного значения. Прежде всего, это принятие и изменение уставов муниципальных образований, контроль над их соблюдением, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью, распоряжение местными финансами, формирование, утверждение и исполнение местного бюджета, установление местных налогов и сборов, решение других финансовых вопросов местного значения. Местные органы власти ведают также комплексом социально-экономических проблем, развитием муниципальных учреждений дошкольного, основного общего и профессионального образования, муниципальных учреждений здравоохранения, обеспечением санитарного благополучия населения [19].

1.2 Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципального образования

Местные бюджеты имеют большое значение в социально-экономическом развитии муниципальных образований. Прежде всего, местный бюджет - это один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется также в их назначении, исполнения роли по формированию денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти, распределению и использованию этих фондов между отраслями народного хозяйства, и осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти [11].

К основным функциям местных бюджетов можно отнести регулирующую и контрольную (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Функции местных бюджетов

Источник: [9]

Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально-экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются:

широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса;

высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории,

гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

Муниципальные финансы составляют экономическую основу местного самоуправления наряду с муниципальной собственностью, имуществом, которое находится в государственной собственности и переданное в управление органам местного самоуправления, другой собственностью, служащей удовлетворению потребностей населения муниципального образования.

Муниципальные финансы строятся на таких принципах как самостоятельность, прозрачность финансовых потоков, гласность, государственная финансовая поддержка.

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений. Им принадлежит важная роль в финансировании местных потребностей, в обеспечении защиты населения, проживающего на территории муниципальных образований.

Муниципальные финансы - это основа экономического процесса местного самоуправления и наряду с государственным имуществом, которое передано в управление органам власти муниципалитета, объектами муниципальной собственности являются базой для решения вопросов эффективного функционирования, совершенствования объектов инфраструктуры муниципального образования.

В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы [10].

1.3 Источники доходов и направления расходования средств местного бюджета

Для проведения полного анализа местного бюджета в первую очередь рассматривают его доходную и расходную часть. Каждое муниципальное образование принимает свой муниципальный бюджет, состоящий из доходной и расходной частей. Доходная и расходная части бюджета содержат указания на источники поступления, направления расходования средств. Отметим, что общие принципы формирования доходов и расходов местных бюджетов основывается на принципах построения бюджетной системы и в целом той роли, которую призваны играть муниципальные и местные финансы в экономической системе.

Доходная часть местного бюджета

Проанализируем доходную часть местных бюджета. Начнем с того, что вообще представляют собой доходы бюджета.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения [2].

В свою очередь, доходы местных бюджетов - поступающие в местный бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом, источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходная часть местных бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ формируется за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также финансовой помощи, предоставляемой муниципальному образованию. Основные источники доходов можно распределить на следующие группы:

налоги;

неналоговые поступления;

доходы, получаемые от собственной хозяйственной деятельности;

финансовая помощь;

муниципальный кредит (рис. 1.2).



Рис. 1.2 Доходная часть местных бюджетов

Источник: [1]

Рассмотрим более подробно каждую группу доходной части местного бюджета.

Налоговые поступления.

Налоговые поступления местных бюджетов относятся к регулирующим доходам. Регулирующие доходы бюджетов - это федеральные и региональные налоги или иные платежи, по которым ежегодно устанавливаются процентные нормативы отчислений в местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются БК РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. На федеральном уровне утверждаются единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов РФ [4].

Как было сказано выше, доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам и по нормативам. В данной таблице представлены нормативы отчислений налогов в бюджет муниципального района (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Нормативы отчислений налогов в бюджеты муниципальных районов

№	Вид налога	Норматив
1	Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях	100%
2	Налог на имущество физических лиц, взимаемый на межселенных территориях	100%
3	Налог на доходы физических лиц, взимаемый на территориях городских поселений	5%
4	Налог на доходы физических лиц, взимаемый на территориях сельских поселений	13%
5	Налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях	15%
6	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	100%
7	Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на территориях городских поселений	50%
8	Госпошлина	100%

Источник: [3]

Более 90 % налоговых доходов местных бюджетов создается за счет отчислений от федеральных налогов и сборов. Также весомую часть доходов местных бюджетов составляют местные налоги и сборы и отчисления от налогов субъектов РФ. Они не могут быть установлены произвольно, а определяются Налоговым кодексом РФ.

Неналоговые поступления

К неналоговым поступлениям относят следующие доходы:

городскую и земельную ренту;

доходы от тарифных платежей за услуги, предоставляемые органами местного самоуправления и муниципальными предприятиями и учреждениями;

санкционные доходы и различные виды пошлин и сборов;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности.

В муниципальные бюджеты поступают:

- доходы от продажи земельных участков, находящихся в федеральной собственности (норматив 50 %);

- доходы от передачи в аренду земельных участков, находящихся в федеральной собственности (норматив 50 %);

- доходы от продажи объектов недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности (норматив 50 %).

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления сельского поселения (норматив 100 %);

- государственной пошлины за выдачу органом местного самоуправления сельского поселения специального разрешения (норматив 100 %) [2].

Определенную часть неналоговых поступлений в местный бюджет составляют штрафы (за загрязнение окружающей среды, нарушение правил торговли и уличного движения и др.).

Финансовая помощь

Большинство местных бюджетов в доходную часть включают финансовую помощь, получаемую органами местного самоуправления от государственной власти вышестоящего уровня.

Такая финансовая помощь оказывается из средств специального фонда поддержки муниципальных образований. Фонд создается за счет средств государственного бюджета и других поступлений в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Распределение средств фонда осуществляется между муниципальными образованиями с учетом численности их населения, размеров территории, доли в населении детей различного возраста, пенсионеров, уровня жизни людей (дохода на душу населения) и других параметров. Фонд оказывает финансовую помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий.

Дотации - это средства, которые не имеют целевого назначения и используются по усмотрению органов местного самоуправления, которые предоставляются местным бюджетам из федерального или регионального бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе в целях покрытия текущих расходов. Субъекты Федерации предоставляют местным бюджетам дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Кроме того, они вправе вводить дополнительно и дотации, рассчитанные исходя из численности населения муниципального образования.

Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях встречного долевого финансирования целевых расходов. По сравнению с дотациями субсидии являются более гибкой формой и могут использоваться в регулировании инвестиционной бюджетной деятельности местных органов власти.

Субвенции - это средства, выделяемые на осуществление определенных целевых расходов из федерального или регионального бюджетов на безвозмездной и безвозвратной основе. Эти средства предоставляются для реализации программ, обеспечивающих социально - экономическое развитие соответствующих территорий, для ликвидации последствий стихийных бедствий и т.п.

Дотации и субвенции играют роль вспомогательных источников доходов муниципальных бюджетов. В то же время на практике дотации служат средством покрытия дефицита местного бюджета, а субвенции влияют и на объем, и на структуру расходов местного бюджета [2].

В группу «финансовая помощь» доходной части местного бюджета также входят бюджетные кредиты.

Кредитные ресурсы, предоставляемые местным бюджетам, всегда носят возвратный характер и они должны быть строго целевые, способствующие развитию муниципального образования.

Приоритетной формой муниципального кредита является взаимный кредит как форма объединения ресурсов муниципальных образований для решения конкретных задач.

Планирование доходной части местного бюджета начинается с разработки базового бюджета, т. е. рассчитывается ожидаемое поступление от каждого вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в течение года, которое ведется на основе анализа фактического поступления доходов за прошедший год.

Расходная часть местного бюджета

В соответствии со ст. 53 Закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», расходы местных бюджетов осуществляются в формах, предусмотренных Бюджетным Кодексом РФ.

Расходы муниципального образования - средства, выделяемые из местного бюджета, которые направляются на решение задач по осуществлению части государственных полномочий, переданные органам местного самоуправления; на обеспечение решения задач местного значения, развития муниципального образования [4].

Органами местного самоуправления ведутся реестры расходных обязательств муниципальных образований согласно требованиям БК РФ в порядке, который установлен решением представительного органа муниципального образования.

Расходную часть бюджета муниципального образования можно разделить на две группы, в зависимости от того, какие функции и задачи выполняют выделяемые средства (рис. 1.3).

Рис. 1.3 Расходы муниципального образования

Источник: [13]

Классификация обязательных расходов:

содержание органов местного самоуправления;

проведение местных выборов и референдумов;

реализация муниципального заказа;

исполнение нормативных актов;

финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;

обслуживание долговых обязательств муниципального образования;

специальные целевые программы местного значения;

инвестиции в местную инфраструктуру;

формирование муниципальной собственности и управление ею;

организация утилизации и переработки бытовых отходов;

организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления и др.

Данные категории расходов должны покрываться собственными источниками доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также межбюджетными трансфертами, в случае наличия дефицита бюджетного обеспечения собственными средствами [2; 13].

К дискреционным расходам бюджета муниципального образования относятся:

обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ, в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений;

социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот, безнадзорных, ветеранов, малоимущих;

выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;

субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;

строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения;

предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушениям функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидация их последствий;

организация и осуществление межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;

субвенции на покрытие дополнительных расходов (убытки по тепло- и электроснабжению);

осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету;

организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др. [24].

В расходной части бюджета муниципального образования может быть предусмотрен резервный фонд на очередной финансовый год в размере, утвержденном представительными органами местного самоуправления с целью финансирования неожиданных расходов.



ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА Г. СИМФЕРОПОЛЯ

2.1 Анализ доходов бюджета г. Симферополя

Для того чтобы оценить и сопоставить различные источники доходной части местного бюджета, оценить их роль и процентное соотношение в его структуре, а также проанализировать основные расходы местных бюджетов показать их структуру, необходимо обратиться к изучению показателей реального бюджета муниципального образования. В моей курсовой работе будет проанализирован бюджет г. Симферополя за период с 2014г. по 2015г., а также утвержденный бюджет на 2017г.

Анализ бюджета г. Симферополя начнем с характеристики бюджетного процесса данного муниципального образования. «Бюджетные правоотношения в городе Симферополь осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законодательством Республики Крым, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Бюджетный процесс в городе Симферополь включает следующие этапы: составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждение бюджета; исполнение бюджета; осуществление муниципального финансового контроля; составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении местного бюджета.

Проект бюджета города Симферополь составляется на основе прогноза социально-экономического развития города Симферополь в целях финансового обеспечения расходных обязательств города Симферополь. Он составляется сроком на один год (на очередной финансовый год) или сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с правовым актом представительного органа муниципального образования, если законом Республики Крым (за исключением закона о бюджете Республики Крым) не определен срок, на который составляется и утверждается проект бюджета города Симферополь [7].»

Что касается доходов бюджета, то в Решении Симферопольского городского совета Республики Крым от 30.06.2014г. сказано следующее: «Доходы бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах Российской Федерации и Республики Крым, законодательством об иных обязательных платежах. К доходам бюджета города Симферополь относятся доходы, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации, законом Республики Крым о налогах и сборах, нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования, федеральные, региональные, местные налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним [7].»

Проведем анализ бюджета г. Симферополя по основным группам за последние три года. В таблице 2.1 отображена общая структура доходов г. Симферополя.

Таблица 2.1 - Общая структура доходов бюджета г. Симферополя

Показатели	2015г.	2016г.	% роста 2016/2015	2017г. (прогноз)	% роста 2017/2016	% роста 2017/2015
	Млн. руб.	Млн. руб.		Млн. руб.
Налоговые доходы	1 160,3	1 573, 1	135,6	1 911, 6	121,5	164,7
Неналоговые доходы	429, 3	708,1	164,9	838,0	118,3	195,2
Безвозмездные перечисления	6 184,6	6 352,8	102,7	4 956,4	78,0	80,1
Всего доходов:	7 774,2	8 634,0	111,1	7 706, 0	89,3	99,1

Источник: [14]

Для большей наглядности изобразим представленные данные в виде диаграммы (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Структура доходов г. Симферополя

Источник: [14]

Как видно из результатов таблицы 4.2, в доходах бюджета г. Симферополя не наблюдается постоянная положительная или отрицательная динамика. В 2016 г. доходы составили 8634,0 млн. руб., что на 11,1 % больше по сравнению с 2015 г. Доходы, утвержденные на 2017г. составляют 7706,0 млн. руб., что на 10,7 % меньше, чем в 2016 г. Анализируя рисунок 2.1., можно сказать, что динамика увеличения доходов города зависит в большей степени от безвозмездных перечислений. Но, не смотря на то, что безвозмездные поступления составляют основную долю доходов бюджета, наблюдается их отрицательная динамика. В 2017 г. планируется снизить объем безвозмездных поступлений на 22 % по сравнению с 2016 г.

Также на рисунке мы видим положительную динамику по налоговым и неналоговым поступлениям. Объем налоговых поступлений за последние 2 года увеличился на 35,6 % и в 2017 г. планируется увеличить его еще на 21,5 %. Что касается неналоговых доходов, то их общая доля в структуре доходов бюджета г. Симферополя в 2015 г. составила всего 5,5 %. В 2017 г. планируется увеличить этот показатель до 10,9 %.

Для более подробного анализа рассмотрим структуру каждой группы доходов, т.е. их подгруппы.

В таблице 2.2 представлены данные о структуре налоговых доходов в местном бюджете.

Таблица 2.2 - Структура налоговых доходов местного бюджета г. Симферополя (млн. руб.)

Наименование доходов	2015 г.	2016г.	Утверждено на 2017г.	% роста 2016/2015	% роста 2017/2015
	Сумма	Доля в %	Сумма	Доля в %	Сумма	Доля в %
Налоговые поступления всего:	1160,3	1573,1	1 911,6	135,6	164,7
НДФЛ	925,5	79,8	1165,3	74	1 367,5	71,5	125,9	147,8
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	98,3	8,5	174,1	11	225,5	11,8	177,1	229,3
Единый сельскохозяйственный налог	0,7	0,06	1,8	0,1	5,1	0,3	257,1	728,6
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения	42,8	3,7	54,3	3,5	121,0	6,3	126,8	282,7
Земельный налог	59,0	5,1	123,0	7,8	130,0	6,8	208,5	220,3
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями	33,8	2,9	53,1	3,4	51,0	2,7	157,1	150,9
Госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции	0,2	0,02	0,5	0,03	0,8	0,04	250,0	400,0

Источник: [16]

Анализируя данную таблицу можно сказать, что рост налоговых поступлений на протяжении 2015 и 2016 года имеет стабильный характер. Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц - 79,8 %, 74 % и 71,5 % соответственно по годам. Прирост НДФЛ в 2016 г. составил 238,9 млн. руб., (25,9 %) к факту 2015г. в связи с увеличением среднемесячной номинальной заработной платы и увеличением количества плательщиков почти в 2 раза.

Крупными плательщиками налога на доходы физических лиц в Симферополе являются:

ГУП РК «Крымэнерго»;

АО «Завод «Фиолент»;

ГУП РК «Черноморнефтегаз»;

ГУП РК «Крымтеплокоммунэнерго»;

АО «МА «Симферополь»;

Симферопольский филиал ГУП РК «Вода Крыма»;

ООО «Строительная компания Консоль-Строй ЛТД» - ООО «НовацентрК»;

ГУП РК «Крымхлеб»;

ФГУП «Почта Крыма»;

АО «Крым ТЭЦ»;

ООО «Инвестиционная строительная компания»;

АО «ПБК «Крым» - ГУП РК «Крым-Фармация» - ООО Фирма «ТЭС» [15].

Плановые показатели поступлений налогов на 2017 год выше полученного в 2016 году на 202,2 млн. руб. (17,3 %). Значительный рост планируется по поступлению доходов от применения специальных налоговых режимов - на 52,1 % выше поступлений в 2016 году и в 2,5 раза выше факта 2015 года.

Немаловажную роль в наполнении доходной части бюджета играют также земельный налог - в среднем 6,5 % в объеме налоговых доходов, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения - в среднем 4,5 %.

Далее рассмотрим структуру неналоговых поступлений в бюджет г. Симферополя. Анализируя таблицу (см. Приложение 1), можно сделать вывод, что в объеме неналоговых поступлений наибольший удельный вес занимают доходы от аренды муниципального имущества - 77,3 %, 65,9 %, 62,6 % соответственно по годам. Наблюдается положительная динамика поступлений данной подгруппы неналоговых доходов.

Использование муниципального имущества (аренда земли и помещений, реализация имущества) приносит бюджету стабильные доходы. Меры, принимаемые к увеличению эффективности использования имущества, позволили увеличить показатели на 2017 год с приростом 11,8 % к 2016 году, более 62,8 % к 2015 году.

Поступление штрафов, санкций и сумм в возмещение ущерба (удельный вес в объеме неналоговых поступлений в среднем за три года 9,9 %) является итогом работы контролирующих органов.

В структуре прочих неналоговых доходов (объем в структуре неналоговых поступлений составляет 4 %, 6 % и 6 % соответственно по годам) в 2017 г. прогнозируется поступление:

- платы за пользование местом для размещения рекламных конструкций в сумме 8,9 млн. руб. (189 конструкций) и доходов от организации проведения торгов на право заключения договоров в сумме 16,8 млн. руб. (165 конструкций) (в 2016 году соответственно поступление 8,1 млн. руб. и 10,7млн. руб.).

- платы за размещение нестационарных торговых объектов - 21,0млн. руб. (на 10,0 млн. руб. выше, чем в 2016 году) с учетом поступления платы за НТО в подземных переходах, а также в торговых павильонах, на остановках общественного транспорта и объектах круглогодичной выносной торговли. При этом, отсутствует прогноз поступлений платы победителей конкурса за право на размещение НТО).

Как уже отмечалось выше, наибольший удельный вес в структуре общих доходов местного бюджета г. Симферополя составляют безвозмездные перечисления. К ним, главным образом, относятся дотации, субвенции, субсидии от бюджетов других уровней. Структура безвозмездных платежей представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Структура безвозмездных перечислений бюджета г. Симферополя (млн. руб.)

Наименование доходов	2015г.	2016г.	Утверждено на 2017г.	% роста 2017/2016	% роста 2017/2015
	Сумма	Доля в %	Сумма	Доля в %	Сумма	Доля в %
Дотации бюджетам городских округов на выравнивание бюджетной обеспеченности	356, 1	5,8	-	0	-	0	-	-
Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ	312,5	5,05	735,9	11,6	97,2	1,96	13,2	31
Субвенции бюджетам субъектов РФ и МО	4 320,7	69,9	4 669,3	73,5	4 859,2	98	104,1	112,5
Иные межбюджетные трансферты	1 219,1	19,7	1 027,4	16,1	-	0	0	-
Доходы бюджетов ГО от возврата бюджетными учреждениями субсидий прошлых лет	-	0	14,8	0,2	-	0	0	-
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение, прошлых лет их бюджетов ГО	- 23,8		- 94,6		-	0	0	-
Безвозмездные поступления всего:	6 184,6	6 352,8	4 956,4	78,0	80,1

Источник: [14]

Безвозмездные поступления занимают около 80% всех доходов бюджета г. Симферополя.

Согласно проекту «О бюджете Республики Крым на 2017 год», прогнозируемый объем поступлений межбюджетных трансфертов в бюджет г. Симферополя составит 4 956,4 млн. руб., что на 1396,4 млн. руб. (22 %) меньше, чем в 2016 году и на 19,9 % меньше, чем в 2015г.

Наибольший удельный вес занимают субвенции бюджетам субъектов РФ (69,9 % и 73,5 % соответственно в 2015 и 2016 годах). В 2017г. планируется увеличить этот показатель до 98%.

В утвержденном бюджете на 2017г. наибольший удельный вес (55,9 %, занимают субсидии и субвенции по отрасли образования (на реализацию прав на получение общедоступного дошкольного и общего образования, питание учащихся 1-4 классов, компенсацию части родительской платы в детсадах). Субвенции по отрасли социальной защиты (43,8 %) направляются на социальную поддержку гражданам, пособия семьям с детьми, компенсацию льготного проезда, ежемесячную выплату в случае рождения третьего ребенка (из бюджета РФ и РК) и др. Также предусмотрены средства для обеспечения жильем детей-сирот и граждан, уволенных с военной службы (0,6 %) [14].



2.2 Анализ расходов бюджета г. Симферополя

Согласно Решению «Об осуществлении бюджетного процесса в городе Симферополь» Симферопольского горсовета Республики Крым: «Формирование расходов бюджета города осуществляется в соответствии с расходными обязательствами г. Симферополь, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Республики Крым и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, Республики Крым, договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств бюджета города.

Порядок осуществления расходов бюджета г. Симферополя на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления города Симферополь, устанавливается органами государственной власти Республики Крым.

Осуществление расходов бюджета города Симферополь, связанных с исполнением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти Республики Крым, не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами Республики Крым [7].»

Проанализируем расходную часть бюджета г. Симферополя.

Как показывают результаты таблицы (см. Приложение 2), динамика расходов из местного бюджета г. Симферополя за анализируемые три года нестабильна: если в 2015г. расходы составили 8 178,7 млн. руб., в 2016 г. - 9 058,7 млн. руб., т.е. наблюдалась положительная динамика роста расходов, то в 2017 г. планируется снизить расходы до 7 706,0 млн. руб. или на 14,2 % меньше по сравнению с 2015 г.

Прослеживается постоянная динамика роста расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, культуру и кинематографию, социальную политику.

Анализируя таблицу, также можно сказать, что значительно снизились расход на национальную экономику. Если в 2015г. расходы составили 1 705, 5 млн. руб., то в 2017 г. планируются расходы из бюджета на сумму 171, 8 млн. руб., т.е. по сравнению с 2015г. расходы планируется снизить на 92,3%.

Незначительны расходы также и на охрану окружающей среды. В 2016г. вообще не осуществлялись расходы на эту категорию. Такую же ситуацию мы видим и в утвержденном бюджете на 2017г.

Каков удельный вес каждой группы расходов в общей структуре расходов бюджета? Для этого на основе таблицы 2 составим диаграмму (рис. 2.2).

Рис. 2.2 Доля отдельных групп расходов в бюджете г. Симферополя

Источник: составлено автором

Как видим из рисунка, наибольший удельный вес имеют расходы на образование - почти половина бюджета. Далее идут расходы на социальную политику (22 %, 21,9 % и 30 % соответственно по годам).

Если анализировать динамику расходов, то в основном по многим группам расходов динамика положительна. В 2017 г. планируется значительно увеличить расходы на национальную безопасность, жилищно-коммунальное хозяйство, культуру и образование.

Как уже было сказано выше, резко выделяются в динамике расходы на национальную экономику. Если в 2015 г. удельный вес расходов на эту группу составлял 21,9 %, то в 2017г. планируется только 2,2%. Т. е. расходы на эту группу резко сократились.

Минимальными остаются расходы на такие группы как национальная безопасность, охрана окружающей среды и средства массовой информации. Их удельный вес в общей структуре расходов не превышает 0,5 % за все анализируемые года.

Нельзя не отметить большой удельный вес расходов на образование в бюджете г. Симферополя. Эти расходы связаны, прежде всего, с муниципальной программой «Развитие образования муниципального образования городской округ Симферополь на 2016-2018 годы». Целью программы является модернизация системы образования, направленная на достижение современного качества учебных результатов, создание условий для устойчивого развития системы воспитания и образования детей. Финансовое обеспечение программы представлено в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Муниципальная программа развития образования (млн. руб.)

Общий объем средств, предусмотренных на реализацию Программы, в том числе:	10396,2
- средства муниципального бюджета	2555,1
- средства республиканского бюджета	7476,8
- средства внебюджетных источников	364,3
2016 г. - средства муниципального бюджета	1635,9
- средства республиканского бюджета	2492,9
- средства внебюджетных источников	116,5
2017 г. - средства муниципального бюджета	454,9
- средства республиканского бюджета	2491,9
- средства внебюджетных источников	121,4



Источник: [14]

Как показывает таблица, по плану расходы на образование по данной Программе в 2016 г. составляют 4254,3 млн. руб., в 2016 г. они были сокращены и составили 4060,4 млн. руб., но можно сказать, что 100 % расходов на образование в 2016 г. составила реализация данной Программы. В 2017 г. расходы на образования планируются в размере 3769,7 млн. руб., из которых 81 % - реализации Программы образования.

Данная муниципальная программа в 2017 году включает:

развитие системы и повышение эффективности дошкольного образования - 974, 7 млн. руб.;

развитие и обеспечение доступности качественного общего образования - 2 190, 9 млн. руб.;

расширение возможностей дополнительного образования детей. Развитие научно-технического творчества - 51,0 млн. руб.;

обеспечение подготовки, переподготовки и повышение квалификации работников учреждений образования - 11,3 млн. руб.;

создание условий для безопасного пребывания участников учебно-воспитательного процесса в образовательных учреждениях - 8,4 млн. руб. [15].

Следует отметить, что практически все средства на образование г. Симферополя идут из вышестоящего республиканского бюджета - 71, 9 %. При этом утвержденный бюджет на 2015 и 2016 года по этой статье не выполнен - 96 % и 99,4 % соответственно. Основные расходы по данной статье идут на выполнение муниципального задания образовательными учреждениями и обеспечение государственных гарантий общего образования.

Следует отметить, что практически все средства на образование г. Симферополя идут из вышестоящего республиканского бюджета - 71, 9 %. При этом утвержденный бюджет на 2015 и 2016 года по этой статье не выполнен - 96 % и 99,4 % соответственно.

В сфере культуры наиболее значимыми являются расходы на реализацию программы «Развитие культуры и культурного наследия на 2016-2018 годы», планируемые в общей сумме 356,0 млн. руб. Основными задачами программы являются обеспечение, поддержка и развитие театрального, библиотечного, музейного дела, концертной деятельности различных направлений, форм, видов и жанров.

Значительное увеличение финансирования в 2017 году планируется по Детскому парку. Кроме того, предусмотрены расходы на капитальный ремонт и реставрацию учреждений культуры, и сохранение культурного наследия города Симферополя, на разработку проектно-сметной документации для реставрации объектов культуры, являющиеся памятниками архитектуры.

Программные расходы в сфере социальной защиты населения предусмотрены в сумме 2 092,8 млн. руб. В 2016 г. они составили 10,9 млн. руб., в 2017 г. - 25, 2 млн. руб. или на 56,7 % больше.

Расходы включали в себя:

предоставление дополнительных мер социальной поддержки инвалидам, ветеранам и другим категориям граждан, в том числе оказавшимся в сложной жизненной ситуации - 2,4 млн. руб. (560 получателей) (2016 год - 2,2 млн. руб., на 12,5% больше);

оказание финансовой поддержки общественным организациям инвалидов и ветеранов муниципального образования городской округ Симферополь - 4,7 млн. руб. (2016 год - 2,1 млн. руб, на 55,3 % больше) (3 организации);

дополнительная единовременная денежная выплата ветеранам Великой Отечественной войны 1941-1945 годов, отдельным категориям граждан для улучшения жилищных условий - 13,5 млн. руб. (9 получателей) (2016 год - 5,4 млн. руб., на 60,0% или 5 получателей больше) и др.

Важной статьей расходов для г. Симферополя являются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, которые в общей структуре бюджета занимают 4,3 % и 9,7 % соответственно в 2015 и 2016 годах. Основные расходы идут на дорожное хозяйство (к примеру, в 2015 г. эти расходы составили 99 % от всех расходов ЖКХ). Однако ситуация в Симферополе в сфере жилищно-коммунального хозяйства показывает, что выделяемых средств недостаточно.

В 2017 году администрацией города на осуществление бюджетных инвестиций (строительство и реконструкцию объектов муниципальной собственности) в 2017 году предполагается направить 469,1 млн. руб. из них на:

строительство объектов коммунального хозяйства - 119,4 млн. руб.;

объектов благоустройства - 52,9 млн. руб.;

учреждений образования - 140,7 млн. руб.;

объектов культуры - 10,6 млн. руб. и др.

Расходная часть бюджета муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым на 2017 год определена в сумме 7 706,0 млн. руб., из них программные расходы составляют 6 514,6 млн. руб., или 84,5% от общего объема расходов, непрограммные - 1 191,5 млн. руб., или 15,5% соответственно [14].

Уже известны данные о расходах бюджета г. Симферополя за 1 квартал 2017г.

За 1 квартал 2017 года расходы бюджета муниципального образования городской округ Симферополь Республики Крым составили 1665,9 млн. руб., что на 279,2 млн. руб. или 20,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2016 года. Целевые межбюджетные трансферты, поступившие из федерального бюджета и бюджета Республики Крым, исполнены в сумме 1265,0 млн. руб.

В общем объеме расходов 83,5 % (1391,2 млн. руб.) составили расходы на реализацию муниципальных программ, в том числе за счет средств субвенций из бюджета Республики Крым и федерального бюджета -1175,3 млн. руб.

Расходы на финансирование отраслей социальной сферы составили 1427,6 млн. руб., что на 136,7 млн. руб. больше по сравнению с 2016 годом, или 85,7 % от общей суммы исполнения, в том числе направлено: на образование -832,9 млн. руб., на социальную политику - 543,2 млн. руб., на культуру и кинематографию, физкультуру и спорт - 51,5 млн. руб.

Основные расходы бюджета муниципального образования городской округ Симферополь по-прежнему остаются социально направленными: развивается и укрепляется материально-техническая база учреждений образования, культуры, физической культуры и спорта, предоставляются меры социальной поддержки отдельным категориям граждан.

Как показывает таблица 2.4 в анализируемых годах наблюдается дефицит бюджета, т. е. расходы превышают доходы.

Таблица 2.4 - Общий анализ местного бюджета г. Симферополя

Показатель	2015г.	2016г.	Утвержден на 2017г.
Общий объем доходов	7774,2	8634	7 706,0
Общий объем расходов	8178,7	9058,7	7706,0
Профицит/дефицит	-404,5	-424,7	0

Источник: составлено автором

2.3 Проблемы формирования и пути совершенствования бюджета г. Симферополя

Проблемы бюджета муниципального образования г. Симферополя во многом схожи с общими проблемами местных финансов в Российской Федерации.

Проведенный анализ формирования и исполнения доходной базы бюджета муниципального образования позволяет выделить следующие основные проблемы формирования бюджета г. Симферополя:

Низкая доля местных налогов в доходной базе местного бюджета;

Основу финансовой базы всех бюджетов составляют налоговые доходы. Из таблицы 2.2 видно, что основная часть налоговых доходов г. Симферополя формируется за счет отчислений от федеральных налогов и сборов и за счет специальных налоговых режимов: налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога. Наиболее весомым из них является налог на доходы физических лиц (около 75 %).

Доля же местных налогов не превышает 10%, несмотря на то, что по концепции Бюджетного кодекса за каждым типом муниципальных образований должны быть закреплены полностью местные налоги, причем один из налогов должен быть крупным.

Препятствия для эффективного поступления неналоговых доходов в бюджет заключаются в проблеме сбора этих доходов, в связи с неравномерностью их распределения и трудностями при прогнозах, так как многие источники являются разовыми.

В результате снижения налоговых поступлений в местные бюджеты наблюдается низкий уровень самообеспеченности финансовыми ресурсами и увеличение доли безвозмездных и безвозвратных перечислений, что свидетельствует о снижении самостоятельности местных бюджетов и повышении их зависимости от вышестоящих органов государственной власти. В бюджете г. Симферополя наблюдается положительная динамика роста налоговых поступлений, но они еще не достаточны, чтобы говорить о самостоятельности бюджета [22].

Нехватка собственных финансовых ресурсов местного бюджета

В условиях острой дефицитности бюджетов муниципальные образования оно имеет возможность финансировать только свое текущее содержание. Капитальные расходы занимают незначительное место в общем объеме расходов бюджета г. Симферополя.

Реальные собственные доходы местного бюджета (доходы от местных налогов и использования муниципальной собственности) малы, поэтому вряд ли стоит говорить о самостоятельности муниципалитета.

Муниципальные образования имеют достаточно внутренних резервов для формирования собственного бюджета. Но основным препятствием при оптимизации системы поступления доходов в бюджет, является незаинтересованность государственных служащих органов местного самоуправления, так как это снизит дотации, которые поступают из федерального бюджета.

...