Применение налогообложения организаций и оценка ее эффективности для субъектов хозяйствования в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Экономическая сущность, принципы и методы налогообложения организаций

1.2 Функции и классификация налогов

1.3 Законодательно-нормативная база по налогообложению организаций в России

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ООО «СТАРТ»

2.1 Структура исчисленных и уплаченных налогов организации

2.2 Оценка результатов налогообложения в организации

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИИ

3.1 Меры, повышающие эффективность налогообложения ООО «СТАРТ»

3.2 Недостатки и пути совершенствования системы налогообложения организаций в России



ВВЕДЕНИЕ

С появлением государств важным элементом экономических и финансовых вложений стали налоги. Они обеспечивают государству выполнение возложенных на него сложных и важных для общества административной, оборонной и хозяйственной функции. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, изменяя объем централизуемых в бюджет финансовых ресурсов, тем самым проявляется регулирующая роль налогов. Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества. Этим обуславливается актуальность выбранной темы.

Целью данной работы является исследование практики применения налогообложения организаций и оценка её эффективности для субъектов хозяйствования в России.

В выпускной квалификационной работе поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыта экономическая сущность, принципы и методы налогообложения организаций;

- определены функции и классификация налогов;

- исследована законодательно-нормативная база по налогообложению организаций в России;

- проанализирована структура исчисленных и уплаченных налогов организации;

- произведена оценка результатов налогообложения в организации;

- выявлены меры, повышающие эффективность налогообложения в ООО «СТАРТ»;

- раскрыты недостатки и определены пути совершенствования системы налогообложения организаций в России.

Объектом исследования выбрано Общество с ограниченной ответственностью «СТАРТ».

Предметом исследования является применение систем налогообложения на выбранном предприятии.

Теоретической основой послужили основы трудов финансистов, а именно Г.Б. Поляка, Т.М. Ковалевой, А.М. Чернопятова, Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург.

Практическая значимость результатов данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что они могут быть использованы руководителями организаций, сотрудниками налоговых органов для повышения эффективности формирования налогооблагаемой базы и результативности работы обеих сторон во взаимодействии друг с другом. экономический налогообложение уплаченный

В данной работе были применены теоретические (моделирование, анализ и синтез), эмпирические (наблюдение, сравнение, обобщение) и статистические (графики, диаграммы, таблицы) методы исследования.

Данная выпускная квалификационная работа состоит из содержания, введения, основной части, состоящей из трёх глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

Во введении определена актуальность выбранной темы, отражены цель, предмет и объект исследования, поставлены и решены задачи, обоснована теоретическая основа и практическая значимость работы, и методы её исследования.

В первой главе раскрыты теоретические основы налогообложения организаций.

Во второй главе автором проведен анализ особенностей налогообложения организаций на основе данных ООО «СТАРТ».

В третьей главе определены проблемы и перспективные направления совершенствования налогообложения организаций в России.

В заключении сделаны выводы о проделанной работе и предоставлены результаты анализа.

В списке использованных источников и литературы использованы современные, актуальные законодательно-нормативные акты и труды ведущих российских ученых-финансистов.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Экономическая сущность, принципы и методы налогообложения организаций

Налоги являются неотъемлемой составляющей регулирования рыночных отношений в обществе. Они предоставляют органам государственной власти и местного самоуправления финансовые ресурсы для решения экономических и социальных задач, а также влияют на поведение предпринимателей, регулируют доходы, имущество и платежеспособный спрос населения.

Налоги являются важнейшей исторической, экономической и правовой категорией. Они тесно связаны с разделением общества на классы и возникновением государства, которое нуждается в соответствующем финансировании. С течением времени формы налогообложения и методы их взимания претерпевали изменения, отражая изменение общественных отношений. Вместе с этим развивалось и понимание сущности и роли налогов, их теоретическое обоснование.

На ранних этапах истории (от древних времен до начала средневековья) налоги принимали форму исключительной и непостоянной обязанности. Они включались в дань с покоренных народов, трофеи войны, жертвоприношения и другие виды платежей. Государство не имело устройств для определения и сбора налогов и устанавливало их в зависимости от своих нужд. Главной причиной существования налогов была необходимость объединить усилия в обеспечении жизни общества. Налоги рассматривались как социально необходимое и полезное явление.

В результате увеличения государственных потребностей в денежных средствах, связанного с расширением функций и увеличением количества задач, решаемых государством, налоги стали периодическими и обязательными платежами. На этапе развития налоговых форм и научных концепций налогообложения (XVI-XVIII века) преобладали прямые налоги (поземельные, имущественные, подушные), а также было введено косвенное налогообложение. Теоретические основы налогообложения также формировались параллельно. Окончательное представление о налогах возникло в XVII веке.

Концепция "налоговых теорий" охватывает набор различных научных знаний, связанных с сущностью и природой налогов, а также их ролью в экономической и социально-политической жизни общества. Налоговая теория, в свою очередь, представляет собой комплекс научно обоснованных знаний о принципах и разнообразии налогов.

Одной из первых и общих теорий налогообложения является теория обмена. Ее основные принципы опираются на идею взаимовыгодных отношений, возникающих в результате налогообложения. В соответствии с данной теорией, налоги рассматриваются как плата, которую граждане уплачивают государству за услуги по защите от внешних агрессоров, поддержанию общественного порядка и других благ.

Принципы теории обмена позволяют утверждать, что налоговая теория не является просто набором отдельных идей, а представляет собой целостную и комплексную систему знаний, основанную на научных принципах и исследованиях. Главной целью этой теории является изучение и анализ налоговых явлений в контексте экономической и социально-политической жизни общества.

На протяжении эпохи Просвещения появилась новая разновидность теории обмена - атомистическая теория (также известная как теория общественного договора или теория публичного договора согласно работам С. Вобана и Ш.Л. Монтескье). Согласно этой теории, налог признается результатом договора между гражданами и государством, в соответствии с которым подданные уплачивают государству плату за охрану, защиту и другие предоставляемые услуги.

В первой половине XIX века возникла теория наслаждения, предложенная Ж. Симонди. Она утверждает, что налоги - это плата, которую гражданин уплачивает за полученное им удовольствие от общества.

В то же время А.Тьер и Дж. Мак-Кулох представили концепцию налога как страховой премии. По мнению этих авторов, налоги служат видом страхового платежа, который граждане вносят в государство на случай возникновения какого-либо риска. Однако, в отличие от настоящего страхования, налоги не предназначены для получения компенсации в случае страхового события, а используются для финансирования расходов государства на поддержание обороны и правопорядка.

Классическую теорию налогов разработали А. Смит и Д. Рикардо. Они рассматривали налоги как один из источников дохода государства, предназначенных для покрытия расходов правительства. В рамках этой концепции налоги не выполняли других функций, таких как регулирование экономики, оплата за предоставление услуг или страховой взнос. А. Смит предложил принципы налогообложения: справедливое распределение налоговой нагрузки, определенность налогов, удобство уплаты и экономическая выгодность процесса взимания налогов.

В XIX-XX веках происходили третий и четвертый этапы развития налоговых форм и научных взглядов на налоги. В этот период наблюдалось сокращение числа налогов и формирование налоговых систем, основанных на принципах подоходного налогообложения. Важной составляющей стала необходимость балансирования прямого и косвенного налогообложения для удовлетворения фискальных интересов государства и налогоплательщиков. Общество в основном поддерживало взгляды, согласно которым государство играло важную роль в регулировании социально-экономических процессов, а налоги служили одним из инструментов такого регулирования. Финансовая наука активно разрабатывала идеи о принудительном характере налога, уделяла большое внимание правовому аспекту его установления и взимания. Все это свидетельствовало о понимании налога как важного элемента в общественной жизни. В работах таких русских экономистов, как И.М. Кулишер, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, И.И. Янжула и других, содержались аргументы и обоснования необходимости налогов как фактора воспроизводства. Несмотря на то, что их налоговые теории в основном были практическими и сводились к анализу способов мобилизации финансовых ресурсов для обеспечения государства, они также учитывали основные законы развития товарно-денежных отношений и международные тенденции формирования основ рыночного хозяйствования.

На основе исследований кейнсианской теории в начале ХХ века стало ясно, что налоги играют ключевую роль в регулировании экономики и являются неотъемлемой частью ее успешного развития. В то же время монетаристская теория М. Фридмана, предложенная в 1950-х годах, не придавала особого значения налогам, поскольку полагала, что через налоги изымается из обращения "лишняя" денежная масса.

Однако теория экономики предложения, разработанная в начале 1980-х годов М. Бернсом, А. Лэффером и Г. Стайном, рассматривала налоги как один из факторов экономического развития и регулирования. При этом подчеркивалось, что высокий уровень налогового бремени негативно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что, в свою очередь, приводит к снижению налоговых поступлений.

Таким образом, роли налогов в экономике очень важна, и правильное регулирование налоговой политики является необходимым условием для успешного развития страны и привлечения инвестиций.

Понимание сути налоговой категории в экономике требует всестороннего анализа, который выходит за рамки государственной политики. Комплексное изучение многообразия экономических процессов и связанных с ними категорий является неотъемлемым условием создания эффективного механизма управления этими процессами с учетом реальных основополагающих факторов. Любой налог должен способствовать достижению баланса между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами, а тем самым способствовать общественному прогрессу.

Экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений, обладающих определенными признаками, что позволяет выделить их из общего множества. В соответствии с определением профессора Э.А. Вознесенского, любая экономическая категория должна отвечать следующим требованиям:

1) она должна быть объективной реальностью, то есть не зависеть от субъективного мнения или воли отдельных людей или групп лиц;

2) она должна отражать действительно существующие экономические отношения;

3) она должна иметь определенное общественное предназначение, которое осуществляется через выполнение специфических функций.

Анализируя характеристики, применимые к категории "налог", становится очевидно, что налоги возникают объективно на определенном этапе экономического развития общества. Оплата налогов приводит к установлению реальных отношений между государственной властью и корпоративными или индивидуальными собственниками, часть их доходов изымается для финансирования общегосударственных потребностей, что является осуществлением их общественного предназначения. Это также приводит к вмешательству в экономические и социальные процессы. Таким образом, можно сделать вывод, что все три аспекта относятся к налогам, подтверждая, что налоги являются экономической категорией.

Налог - это система экономических взаимоотношений, основанная на перераспределении денежной стоимости ВВП между государством (включая государственные органы), органами местного самоуправления и налогоплательщиками (юридическими и физическими лицами). Он предусматривает вынужденное и необратимое изъятие части доходов налогоплательщиков в пользу государства. Это собственное определение налога, которое имеет широкий смысл.

Формы налогообложения представляют собой уникальные методы введения налоговых платежей законодательными органами власти. В самом узком понимании налог является обязательным и безвозмездным сбором, который организации и физические лица обязаны уплачивать. Этот сбор осуществляется путем передачи прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами. Основная цель такого налогообложения заключается в обеспечении финансирования государственной и муниципальной деятельности.

Данное понятие зафиксировано в налоговом законодательстве Российской Федерации. Анализ указанного определения указывает на следующие характеризующие налог особенности:

налог - обязательный платеж, который при его уплате возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем с учетом властного подчинения первого второму;

2) индивидуальный платеж - налогоплательщик не вправе переложить данную обязанность на других лиц, но может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя;

3) налог - безвозмездный платеж, который обязательно взимается в денежной форме.

Система налогообложения основана на принципах, которые являются фундаментальными идеями, определяющими налоговую сферу. Учитывая сложность и многогранность налогов, каждая сфера налоговых отношений имеет свою систему принципов. В частности, можно выделить экономические и организационно-правовые принципы налогообложения.

Экономические принципы - это основные положения, связанные с рациональностью и оценкой налогового явления как экономического процесса.

Один из главных принципов - принцип равномерности или справедливости - подразумевает равные обязанности всех граждан по финансированию государственных расходов в соответствии с их доходами, под защитой государства.

Принцип определенности предполагает точное определение налога, который должно уплатить каждое лицо, исключая произвол. Существование четкого определения сроков, способов и суммы налоговых платежей является ключевым аспектом для налогоплательщика и других лиц.

Таким образом, система налогообложения базируется на принципах, которые обеспечивают экономическую целесообразность и справедливость, а также исключают произвол и обеспечивают ясность в взимании и уплате налогов.

Принцип удобства оплаты налогов для налогоплательщика состоит в том, что каждый налог должен быть снят в наиболее удобное для плательщика время и способом, который сделает оплату наиболее комфортной. Это правило указывает на необходимость устранения процедурных излишеств и упрощения процесса уплаты налога, а также на привязку налоговых платежей к моменту получения дохода.

Принцип экономности заключается в том, что каждый налог должен быть разработан и спроектирован таким образом, чтобы его взимание и задержание из карманов населения минимально превышало сумму, вносимую в казну государства.

Основные организационно-правовые принципы налогообложения зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации. К ним, в частности, относятся:

принцип справедливости, который определяет, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы на принципах всеобщности и равенства налогообложения. Должна учитываться фактическая возможность налогоплательщика уплачивать налоги;

принцип универсализации - налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться в зависимости от политических, идеологических, этнических, конфессионных и иных различий между налогоплательщиками.; ??

принцип нейтральности предполагает, что система налогообложения должна быть устроена таким образом, чтобы налоги и сборы не нарушали единого экономического пространства России, не создавали препятствий для перемещения товаров, работ, услуг и не ограничивали законную деятельность налогоплательщиков;

принцип экономической обоснованности - любые налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

принцип определенности - законодательные акты должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен платить; ??

принцип презумпции невиновности - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности в законодательстве по налогообложению должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

Соблюдение законности и утверждение четких принципов в системе налогообложения являются важными факторами для обеспечения стабильных и сбалансированных бюджетно-налоговых отношений. Благодаря этому, налогообложение получает устойчивый и долгосрочный характер.

По методу обложения (в зависимости от ставки) различают налоги:

- твердые. Твердые налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог). Такую ставку еще называют реальным налогом.

Твердые налоговые ставки очень просты с точки зрения расчета налогоплательщиком и администрирования налоговым органом. Такие налоговые ставки применяются, когда налоговая база отражает все количественные характеристики объекта налогообложения, за исключением стоимостных характеристик. В то же время серьезным недостатком данного вида налоговых ставок является то, что в условиях инфляции эту ставку необходимо периодически повышать для поддержания адекватного уровня изъятия имущества в виде налога;

- пропорциональные. Пропорциональная налоговая ставка выражается в определенном проценте от налогооблагаемой базы независимо от ее объема (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).

Также пример пропорциональной налоговой ставки является налоговая ставка налога на доходы физических лиц, которая составляет 13 процентов.

Пропорциональные ставки применяются в случаях использования стоимостных характеристик объекта налогообложения в качестве налоговой базы. Такие ставки являются универсальными и не требуют индексации при соблюдении общей государственной налоговой политики;

- прогрессивные. Прогрессивная налоговая ставка возрастает по мере увеличения роста налоговой базы.

Существуют два вида прогрессивных налоговых ставок: простая и сложная.

При простой прогрессии размер налоговой ставки возрастает по мере увеличения налоговой базы на всю сумму дохода.

При сложной прогрессии налоговая база разбивается на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке. При этом ставка увеличивается не для всего дохода, а только для той его части, которая увеличилась по сравнению с предыдущим налоговым периодом;

- регрессивные. По мере увеличения налоговой базы уменьшается регрессивная ставка налога. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговая ставка, выраженная в процентах к доходу плательщика, называется налоговой квотой.

В данном параграфе раскрыта экономическая сущность налогообложения, его принципы и методы с целью изучения данных понятий.



1.2 Функции и классификация налогов

Функции налогов в экономике являются ключевыми элементами налоговой системы любого государства и имеют существенное влияние на экономическую активность, распределение доходов и ресурсов, а также социальную справедливость.

Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция налогообложения -- основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения -- производные от фискальной функции.

Распределительная (социальная) функция налогообложения -- состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

Регулирующая функция налогообложения -- направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

Дестимулирующая подфункция налогообложения -- направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах, то есть с помощью контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, контролируются виды деятельности и финансовые потоки. Ковалева Т. М. Финансы и кредит: учебник. - 3 изд. - Кнорус, 2018. - 360 с

Поощрительная функция представляет собой приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства.

Налоги исполняют очень важную роль в перераспределении ВВП между участниками производства и государством, а также регулирующую и контрольную роль. Вводя налоги, государство ставит следующие цели.

Изъятие у предприятий и населения части доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, связанная с формированием доходной части бюджетов разных уровней, обеспечивающая перераспределение национального дохода и создающая условия для эффективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов бюджетов.

Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения. Это достигается путем стимулирования или сдерживания темпов их роста, усиления или ослабления накопления капитала. Таким образом проявляется регулирующая роль налогов. Экономический механизм системы налогообложения достигает поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех организаций независимо от формы собственности. Этот механизм должен обеспечивать заинтересованность организаций в получении большого дохода посредством использования таких элементов налогов, как ставки, льготы, сроки уплаты. Это в свою очередь позволит решить ряд задач:

- насыщения товарами и услугами потребительского рынка;

- ускорения научно-технического прогресса;

- обеспечения насущных социальных потребностей населения.

Воздействие налогов на экономику происходит не прямо, а опосредованно. Причем влияние проявляется с некоторым опозданием, поскольку осуществляется через участие государства в распределении и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом борьбы с цикличностью в экономике и регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования государство создает необходимые условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных с точки зрения научно-технического прогресса отраслях, а также в малорентабельных, но социально необходимых сферах производства. В мировой практике выработано и используется множество форм налогов, различающихся по объектам обложения, источникам уплаты, формам взимания и т.д. Это позволяет в большей мере охватывать все многообразие видов доходов налогоплательщиков, определенным образом воздействовать на различные стороны их хозяйственной деятельности и одновременно снижать негативное влияние налогового пресса за счет перераспределения налогов.

Важное значение в познании налогов занимает их классификация, которая имеет как теоретическое, так и практическое значение. Она позволяет глубже понять внутреннее содержание системы налогов, сборов и свести их к небольшому числу групп. При этом представляется возможность установления связи государственной политики с производством, понимания роли налоговых инструментов в экономическом регулировании. В этом состоит теоретическое значение классификации налогов. Практическое применение классификации налогов и сборов находит отражение в аналитических обобщениях, сопоставлении отчетности и других. Кодификация налогов для целей учета и контроля позволяет применять электронные технологии получения и обработки информации, оперативно корректировать происходящие экономические и административные процессы.

Широкое распространение получило деление налогов по способу взимания, а именно на прямые и косвенные налоги. Деление налогов на прямые и косвенные экономическая наука взяла из практики XVIII в. Тогда в основу деления налогов на прямые и косвенные был положен критерий возможности переложения налогов на потребителей. Однако позднее взгляды на правомерность использования только указанного критерия изменились. Прямые налоги, как показала практика, также удается переложить на другое лицо через механизм ценообразования (рост цен), а вот косвенные не всегда и не полностью можно переложить на потребителя.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества физических или юридических лиц с учетом платежеспособности налогоплательщиков, на которых возложено бремя их уплаты.

Косвенные налоги - это налоги на оборот, то есть на предметы потребления. К ним относятся акцизы, таможенные пошлины. Не облагаются сбережения.

В настоящее время деление налогов на прямые и косвенные не используется в бюджетной практике и признано условным, но традиционно используется в научной и учебной литературе.

Вторая классификационная группировка налогов является результатом группировки налогов исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по установлению налогов и управлению налоговыми платежами. Группировку налогов называют еще статусной классификацией:

- федеральные налоги устанавливаются центральными органами представительной власти, взимаются на основе общегосударственных законов и обязательны на территории всего государства;

- региональные налоги включают: налог на имущество организаций, транспортный налог. В России региональные налоги вводятся федеральным налоговым законодательством, но их наполнение конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем соответствующего субъекта федерации. Также правовое регулирование регионального налога со стороны законодателя субъекта федерации не должно приводить к увеличению налоговой нагрузки по сравнению с федеральным уровнем;

- местные налоги обязательны на соответствующей территории и обеспечивают доходами местные бюджеты. В настоящее время в России к местным налогам относятся: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Третья классификация налогов, а именно по налогоплательщикам, различает, как правило, три группы налогов:

- с организаций (налог на прибыль организаций, НДС и другие);

- физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц и другие);

- организаций и физических лиц (смешанная) (транспортный налог, государственная пошлина и другие-).

Группировка налогов по объекту обложения также нередко используется в научной литературе. При этом различаются налоги на: доходы; имущество; действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы).

В данном параграфе определены функции и классификация налогов с целью детализированного изучения теории налогообложения.

1.3 Законодательно-нормативная база по налогообложению организаций в России

Основные законы и нормативные акты, регулирующие налогообложение, играют ключевую роль в деятельности любой организации, включая ООО "СТАРТ". Для эффективного соблюдения налогового законодательства и минимизации рисков налоговых проверок необходимо хорошо знать и применять соответствующие законы и нормативные акты.

ООО "СТАРТ" находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

3. Транспортный налог

4. Налог прибыль организации

Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается в соответствии с 21 главой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с 50 статьей Бюджетного кодекса РФ НДС поступает в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).

По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров.

Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога.

При осуществлении некоторых операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, организации и предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать налог. Такие операции отнесены к категории льготных операций и освобождены от обложения НДС. Их перечень является закрытым и установлен ст. 149 НК РФ. Если плательщик одновременно осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, то он обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ). Если освобождаемый вид деятельности лицензируется, то налогоплательщик может применять льготу только при наличии лицензии; Налогоплательщик может отказаться от применения льгот, указанных в п. 3 статьи 149 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается в соответствии с 23 главой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с 56 статьей Бюджетного кодекса РФ 85% НДФЛ поступает в бюджет субъекта, 15% распределяется по местным бюджетам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Налоговая ставка 13% подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению.

Если размер дохода, полученного в течение года, превышает сумму 5 миллионов рублей, сумма такого превышения будет облагаться по ставке 15%. Данная ставка применяется к большинству доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, таким как заработная плата, премии и иные выплаты в рамках трудовых отношений.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

- доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

При определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

- стандартный налоговый вычет - это вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих и другим;

- социальный налоговый вычет (по расходам на благотворительность, на обучение, на лечение и приобретение медикаментов, на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, на накопительную часть трудовой пенсии, на физкультурно-оздоровительные услуги)

- инвестиционный налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет;

- имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности: продажу имущества; покупку жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.); строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей; выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Транспортный налог уплачивается в соответствии с 28 главой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с 56 статьей Бюджетного кодекса РФ транспортный налог поступает в бюджет субъекта.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:

- как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

- как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, имеющих реактивные двигатели;

- как валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- как единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

С налогового периода 2022 года от уплаты налога освобождаются следующие лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, имеющие место нахождения в федеральной территории «Сириус»:

- в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно; физические лица - в отношении автомобилей, оснащенных исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно.

Налог на прибыль организаций уплачивается в соответствии с 25 главой Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с 56 статьей Бюджетного кодекса РФ 75% налога на прибыль поступает в бюджет субъекта, 25% поступает в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и прочие);

- иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;

- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора;

- иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Основная ставка 20%. Из них 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 - 2024 годах); 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 - 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2024 годах).

Ставка может быть еще ниже:

- для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);

- для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ);

- для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

В данном параграфе исследована законодательно-нормативная база по налогообложению организаций с целью углубленного изучения Налогового и Бюджетного кодексов.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ ООО «СТАРТ»

2.1 Структура исчисленных и уплаченных налогов организации

Общество с ограниченной ответственностью «СТАРТ» было зарегистрировано ФНС 16.04.2019 года.

Юридический адрес: Самарская область, г. о. Самара, вн. р-н Кировский, г. Самара, Ракитовское шоссе, зд. 24А, стр. 1.

ООО «СТАРТ» применяет общую систему налогообложения.

Основным документом предприятия является устав, который разработан в соответствие с федеральным законом от 08.02.1998 года №14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно данного документа, основной целью предприятия является осуществление предпринимательской деятельности, удовлетворение потребностей общества и получение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «СТАРТ» являются: торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах, торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет, деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров, торговля оптовая моторным топливом, включая авиационный бензин, торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах, торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков, торговля оптовая неспециализированная.

Рассмотрим структуру исчисленных и уплаченных налогов ООО «СТАРТ». На первом этапе проанализируем сумму исчисленного и уплаченного НДС (налог на добавленную стоимость) в бюджет за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным таблицы 2.1.

Таблица 2.1 - Исчисленный и уплаченный НДС за период с 2021 по 2023 годы

Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Ставка налога	20%	20%	20%
Реализация товаров, передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях
	12743165	2548633	34762505	6952501	38684266	7736853
Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях	Налоговая база в рублях	Сумма налога в рублях
	7588538	1264756	22735249	3789208	21160062	3526677
Суммы налога, подлежащие восстановлению -всего	97175	550091	141051
в том числе: суммы налога, подлежащие восстановлению в случае перечисления покупателем оплаты в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав	0	378409	11200
Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога	3910564	11291800	11404581
Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету	2692963	7008437	7290823
Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров	1156783	4096290	3560872
Общая сумма налога, подлежащая вычету	3849746	11104727	10851695
Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет	60818	187073	552886

На основании данных таблицы 2.1 можно сделать вывод, что налоговая база по реализации товаров, передаче имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммам, связанным с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров увеличилась в 2022 году по сравнению с 2021 годом на 22019340 рублей, а в 2023 году увеличилась на 3921761 рублей по сравнению с 2022 годом. Соответственно увеличилась сумма налога по реализации товаров, передаче имущественных прав по соответствующим ставкам налога, а также суммам, связанным с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров в 2022 году по сравнению с 2021 на 4403868 рублей, а в 2023 по сравнению с 2022 годом увеличилась на 784352 рублей. Исходя из этого следует, что ООО «СТАРТ» с каждым годом реализует все большое количество товаров. Прослеживаются изменения в суммах полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передаче имущественных прав.

По сравнению с 2021 годом, в 2022 году налоговая база по суммам полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передаче имущественных прав увеличилась на 15146711, а в 2023 году по сравнению с 2022 годом уменьшилась на 1575187 рублей. Соответственно и сумма налога по суммам полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передаче имущественных прав изменилась соразмерно изменением налоговой базы. В 2022 году по сравнению с 2021 годом увеличилась на 2524452 рубля, а в 2023 году уменьшилась в сравнении с 2022 годом на 262531 рублей.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в 2022 году, увеличились в сравнении с 2021 годом на 452916 рублей, а в 2023 году уменьшилась на 409040 рублей по сравнению с 2022 годом. В том числе суммы налога, подлежащие восстановлению в случае перечисления покупателем оплаты в счет предстоящих поставок товаров, имущественных прав изменились следующим образом: в сопоставлении с 2021 годом, в 2022 году суммы налога увеличились на 378409 рублей, в 2021 году сумма налога была равна нулю. А в 2023 году в соотношении с 2022 годом сумма налога уменьшилась на 367209 рублей.

Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм, увеличивалась с каждым годом. В 2022 году в сопоставлении с 2021 годом сумма увеличилась на 7381236 рублей, а в 2023 году в сравнении с 2022 годом на 112781 рублей. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав на территории РФ, подлежащая вычету, увеличивалась с каждым годом. В 2022 году сравнительно с 2021 годом на 4315474 рублей, в 2023 году в сопоставлении с 2022 годом на 282386 рублей.

Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров в 2022 году в сравнении с 2021 годом увеличилась на 2939507 рублей, а в 2023 году сравнительно с 2022 годом уменьшилась на 535418 рублей. Общая сумма налога, подлежащая вычету, увеличилась в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 7254981 рублей, а в 2023 году сравнительно с 2022 годом уменьшилась на 253032 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, возрастала с каждым годом. Таким образом наблюдаем увеличение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 126255 рублей, а в 2023 году сравнительно с 2022 годом на 365813 рублей.

На втором этапе проанализируем исчисленный и перечисленный НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) в бюджеты за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Исчисленный и перечисленный НДФЛ за период с 2021 по 2023 годы (в руб.)

Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
1.	Ставка налога	13%	13%	13%
2.	Фонд оплаты труда	1544931	1984431	2006138
3.	Количество физических лиц, получивших доход	7	10	9
4.	Сумма исчисленного налога	200841	257976	260798
5.	Сумма перечисленного налога	217194	261619	260798

На основании данных таблицы 2.2 можно сделать вывод, что фонд оплаты труда (ФОТ) с каждым годом увеличивался. В 2022 году в соотношении с 2021 годом увеличилась на 439500 рублей, а в 2023 году на 21707 рублей в сравнении с 2022 годом. Произошло это в связи с увеличением числа физических лиц, получивших доход в 2022 году в сопоставлении с 2021 годом на 3 человека, а в 2023 году уменьшилось на 1 физическое лицо. Причиной увеличения ФОТ при уменьшении количества сотрудников стало повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) в 2022 году, а также повышение зарплат сотрудников, получающих больше МРОТ.

Сумма исчисленного налога соответственно увеличилась в 2022 году в сравнении с 2021 годом на 57135 рублей, а в 2023 году в сравнении с 2022 годом на 2822 рубля (показатель 2 умножить на показатель 1). Сумма перечисленного налога в 2022 году увеличилась в сравнении с 2021 годом на 44425 рублей, а в 2023 году уменьшилась по сравнению с 2022 годом на 821 рубль. Организациям следует платить НДФЛ авансовыми платежами, чтобы не образовалась задолженность и не были применены штрафные санкции налоговыми органами. У ООО «СТАРТ» прослеживается своевременная оплата в налоговые органы, а в 2021 и 2022 годах даже оплата сверх исчисленного налога.

На третьем этапе проанализируем сумму исчисленного и перечисленного транспортного налога за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным таблицы 2.3.

Таблица 2.3 - Исчисленный и перечисленный транспортный налог за период с 2021 по 2023 годы. (в руб.)

Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Мощность двигателя	181 л.с.	181 л.с.	181 л.с.
Ставка налога	43 руб.	43 руб.	43 руб.
Сумма исчисленного налога	7783	7783	7783
Сумма перечисленного налога	7783	7783	7783

На ООО «СТАРТ» зарегистрирован 1 автомобиль Toyota Camry с 2020 года мощностью двигателя 181 лошадиная сила. Ставка налога применительная к данной мощности транспорта составляет 43 рубля. Сумма исчисленного налога составляет 7783 рубля. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На четвертом этапе проанализируем сумму исчисленного и перечисленного налога на прибыль организации за период с 2021 по 2023 годы, для этого обратимся к данным таблицы 2.4.

Таблица 2.4 - Исчисленный и перечисленный налог на прибыль организации за период с 2021 по 2023 годы. (в руб.)

Показатели	2021 г.	2022 г.	2023 г.
Ставка налога	20% (3% - в федеральный бюджет, 17% - в бюджет субъекта Российской Федерации)
Доходы от реализации	37928484	75019272	137452063
в том числе: выручка от реализации товаров собственного производства	1667	0	0
выручка от реализации покупных товаров	37926817	75019272	137452063
Внереализационные доходы	625455	652528	1520773
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	37538283	72280383	133115480
Внереализационные расходы	430721	1209801	681946
в том числе: расходы в виде процентов по долговым обязательствам	338546	905490	21034
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих торговлю в отчетном периоде, относящиеся к реализованным товарам	33787425	65238947	126232661
Косвенные расходы	3750858	7041436	6873648
Итого признанных расходов	37538283	72280383	133115480
Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде	0	43566	201647
Итого прибыль (убыток)	584935	2181616	5175410
Налоговая база	584935	2181616 ...

Подобные документы

• Основы системы налогообложения организаций

  Сущность системы налогообложения организаций. Основные виды налогов, взимаемых с организаций. Федеральные, региональные и местные налоги, взимаемые с организаций. Основные пути совершенствования налогообложения организаций. Налог на прибыль организаций.
  
  курсовая работа [85,3 K], добавлен 01.06.2014
  

• Налогообложение субъектов хозяйствования и пути его совершенствования

  Основные понятия и сущность налогообложения, особенности формирования данной системы в России. Классификация и типы взимаемых налогов. Режимы налогообложения субъектов хозяйствования: общий и специальный, направления и перспективы их совершенствования.
  
  курсовая работа [57,1 K], добавлен 09.04.2013
  

• Сущность налогов и принципы налогообложения

  Налоги в экономической системе и их функции, возникновение и развитие налогообложения. Роль налогов в формировании финансов государства, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций. Основные направления совершенствования налоговой системы.
  
  курсовая работа [61,4 K], добавлен 19.06.2010
  

• Системы налогообложения юридических лиц

  Сущность, принципы и функции налогов. Системы налогообложения предприятия, их характеристика. Понятие и действующий порядок исчисления налога на прибыль. Налог на имущество организаций. Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт.
  
  курсовая работа [137,6 K], добавлен 15.08.2011
  

• Сущность и функции налогообложения

  Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Классификация налогов. Характеристика основных видов налога: косвенные, прямые налоги. Налоговые льготы. Пути совершенствования налоговой системы в Украине.
  
  курсовая работа [32,6 K], добавлен 14.02.2004
  

• Особенности налогообложения доходов и операций страховых организаций

  Финансово-правовые нормы регулирования особенностей налогообложения страховых организаций. Формирование доходов страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения. Источники уплаты налогов в федеральный и региональный бюджет.
  
  реферат [26,8 K], добавлен 02.06.2010
  

• Развитие системы федеральных налогов и сборов с организаций в России

  Раскрытие экономической сущности и определение социально-экономического значения федеральных налогов и сборов с организаций. Определение особенностей исчисления федеральных налогов и сборов. Перспективы развития системы налогообложения организаций в РФ.
  
  курсовая работа [135,0 K], добавлен 06.06.2014
  

• Сущность и функции налогообложения

  Сущность и функции налогов. Принципы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов. Характеристика основных видов налога. Косвенные налоги. Прямые налоги. Налоговые льготы. Пути совершенствования налоговой системы в Украине.
  
  курсовая работа [30,5 K], добавлен 14.02.2004
  

• Понятие налогообложения

  История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
  
  курсовая работа [81,0 K], добавлен 30.01.2003
  

• Понятие налогообложения

  История развития налогообложения. Понятия налогообложения. Сущность и принципы. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.
  
  курсовая работа [75,3 K], добавлен 30.01.2003
  

• Сущность налогообложения

  Сущность налогообложения. Сущность налогов. Функции налогов. Принципы построения Российской налоговой системы. Элементы налога. Субъект налогообложения (налогоплательщик). Носитель налога. Объект налогообложения.
  
  курсовая работа [60,9 K], добавлен 13.10.2008
  

• Понятие и сущность упрощенной системы налогообложения

  Описания налогов, которые отменяются при упрощенной системе налогообложения. Исследование теоретических основ специальных налоговых режимов. Отчетность организаций и недостатки при упрощенной системе налогообложения. Изучение особенностей учета доходов.
  
  курсовая работа [42,2 K], добавлен 23.04.2013
  

• Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц

  Экономическая сущность налогов, их классификация. Принципы и функции налогообложения. Роль налогов с физических лиц в доходах бюджета. Механизм налогообложения индивидуальным подоходным налогом. Порядок исчисления налогов на собственность физических лиц.
  
  дипломная работа [108,8 K], добавлен 24.09.2010
  

• Совершенствование механизма налогообложения страховых организаций

  Классификация налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых страховыми организациями. Классификация доходов и расходов страховой организации. Особенности ограничений по расходам для целей налогообложения. Схемы уклонения от уплаты налогов.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 15.10.2014
  

• Практика применения прямого налогообложения в Российской Федерации

  Сущность и значение прямых налогов. Эволюция прямого налогообложения в Российской Федерации. Роль прямых налогов в формировании бюджетной системы зарубежных стран и России. Проблемы налогообложения юридических и физических лиц, пути его совершенствования.
  
  курсовая работа [41,0 K], добавлен 06.12.2013
  

• Налог как экономическая и правовая категория

  История возникновения и развития налогов и налогообложения. Взаимосвязь моделей рыночной экономики и системы налогообложения. Характеристика и особенности налогообложения в США, Германии и России. Состав налогов и правовые основы налоговой системы РФ.
  
  реферат [5,0 M], добавлен 10.10.2010
  

• Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

  История возникновения налогов, рассмотрение системы налогообложения в разрезе ее эволюции. Сущность налогообложения, его основные принципы и методы. Анализ налогового регулирования в Республике Беларусь, его сущность и возможные пути совершенствования.
  
  курсовая работа [58,8 K], добавлен 02.11.2010
  

• Проблема налогообложения и распределения налогового бремени в экономике

  Понятие налогов и их функции. Классификация налоговых платежей. Роль налогов в регулировании экономики. Становление и развитие системы налогообложения Республики Беларусь. Анализ налоговой нагрузки. Проблемы налогообложения и пути их преодоления.
  
  курсовая работа [67,5 K], добавлен 18.10.2011
  

• Система налогообложения фирмы

  Анализ системы налогообложения малых предприятий и принципов построения системы налогообложения на предприятии. Экономическая сущность и понятие системы налогообложения, функций и видов налогов. Особенности системы налогообложения коммерческих фирм.
  
  курсовая работа [76,7 K], добавлен 28.02.2010
  

• Налог на прибыль организаций: пути и проблемы оптимизации

  Сущность налогообложения прибыли организаций в РФ. Влияние налогообложения прибыли на основные финансовые показатели деятельности предприятия. Проблема взимания налога на прибыль организаций, совершенствование поступления его в бюджеты всех уровней.
  
  курсовая работа [117,8 K], добавлен 25.03.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам